Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Facultatea de drept
Chişinău 2018
Cuprins :
sediul întreprinderii;
în cazul în care pe numele persoanei au fost înregistrate anterior alte întreprinderi care nu
funcționează, dar care nu au fost lichidate în modul stabilit de lege sau care au datorii la bugetul
public național.
Astfel, deoarece în cadrul legal Întreprinderea individuală se prezintă ca persoană fizică vom
examina situația cum se va declara de către întreprinzătorul individual venitul obținut de către
fondatorul întreprinderii. Potrivit prevederilor Codului fiscal,în dependență de numărul de
salariați Întreprindere individuală este obligată să prezinte:
anual către data de 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, Darea de seamă
fiscală unificată (forma UNIF14) aprobată prin ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.
1804 din 30.12.2014 (art. 92 alin. (8)) dacă numărul mediu anual de salariaţi, pe parcursul
perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi sau;
nu mai tîrziu de data de 25 a lunii a treia după finele perioadei fiscale de gestiune,
Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12) aprobată prin Hotărîrea Guvernului
nr.596 din 13 august 2012 (art.83 alin. (4), lit. d)) dacă numărul mediu anual de salariaţi, pe
parcursul perioadei fiscale, depăşeşte 3 unităţi.
Menționam, că începând cu anul 2017, Întreprinderea individuală care are în subordine mai mult
de cinci angajați vor prezenta dările de seamă fiscale obligatoriu în formă electronică (art.187
alin.(21) din Codul fiscal).
Suma rămasă după impozitare îndreptată către fondatorul Întreprinderii individuale nu constituie
dividend și nu se va supune impozitării potrivit art.901 alin.(31).
Întreprinzătorii individuali potrivit art.14 alin.(1) și (2) din Legea cu privire la antreprenoriat şi
întreprinderi nr. 845-XII din 03.01.1992 se echivalează cu Întreprinderea individuală, nu sunt
acționari si nu dețin cote în capitalul social.
venitul impozabil încasat din alte surse (angajat al altei întreprinderi în bază contractului
individual de muncă, și/sau obține venit din prestarea serviciilor și/sau lucrărilor altor
întreprinderi în baza contractelor încheiate din numele fondatorului,si nu a Întreprinderii
individuale ș.a.) – în Declarația persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (forma CET15)
aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 01.12.2015 (art. 83 alin.(2)).
Respectiv, venitul impozabil obținut din alte surse de venit, cu excepția activității în cadrul
Întreprinderii individuale, va fi declarat de fondator obligatoriu în situația în care vor fi întrunite
condițiile prevăzute la art. 83 alin.(2) din Codul fiscal și anume:
obţin venit impozabil din surse altele decît salariul, cu excepţia cazurilor în care obţin
venituri impozabile doar din plăţile primite conform art.90, care depăşeşte suma scutirii
personale de 10620 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1);
obţin venit impozabil sub formă de salariu, care depăşeşte suma de 31140 lei pe an, cu
excepţia persoanelor fizice care obţin venit sub formă de salariu la un singur loc de muncă;
obţin venituri impozabile atît sub formă de salariu, cît şi din orice alte surse, a căror sumă
totală depăşeşte 31140 lei pe an;
obţin venit impozabil care depăşeşte suma de 31140 lei pe an doar din plăţile primite
conform art.90;
Totodată, menționăm că, în legătură cu faptul că cotele impozitului pe venit, stabilite în art.15
lit.c) din Codul fiscal pentru gospodăria ţărănească (de fermier), care este singurul tip de
Întreprindere individuală în agricultură și persoana fizică (cetățean) sunt diferite, venitul obținut
de fondatorul gospodăriei țărănești (de fermier) nu se va include în Declarația persoanei fizice cu
privire la impozitul pe venit (forma CET).
Declarația se completează cu cerneală sau cu pixul, înscriind cu majuscule, citeț și corect, datele
prevăzute de formular. Suma veniturilor se indică în lei şi bani, conform modelului: XXX,YY,
unde XXX este partea întreagă (în lei) a valorii, iar YY – partea zecimală (banii pînă la sutimi de
unitate).
Declaraţia se prezintă obligatoriu în două exemplare de către persoanele fizice rezidente fie pe
suport de hîrtie, fie în format electronic. Totodată, în cazul în care persoana fizică se confruntă cu
greutăți la completarea acesteia, pînă la 30 aprilie ea se prezintă la orice subdiviziune a
Serviciului Fiscal de Stat cu buletinul de identitate (pașaportul), unde în baza codului fiscal
indicat în buletin inspectorul fiscal va prezenta ,,Declaraţie precompletată”, conform informației
generate din dările de seamă prezentate lunar pe parcursul perioadei fiscale, de către agenții
economici.
III. Reieșind din prevederile Codului fiscal fondatorul Întreprinderii individuale și persoana
fizică (cetățean) sunt contribuabili cu coduri fiscale și mod de impozitare diferit.
Astfel, informația din Darea de seamă fiscală unificată (Forma UNIF14) se cumulează la contul
curent al contribuabilului Întreprinderea individuală ”X”, care deține codul fiscal (IDNO),
îndicat în certificatul de înregistrare a Întreprinderii individuale.
Pe cînd informația din Declarația persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit (forma CET15)
se va plasa la contul curent al contribuabilului persoana fizică (cetățean), codul fiscal al căruia
reprezintă codul personal indicat pe versoul buletinului de identitate (IDNP). În lipsa buletinului
de identitate, drept cod fiscal servește seria şi numărul pașaportului sau adeverinței de naștere a
contribuabilului ori numărul de identitate din alte documente de identitate decît buletinul (de
exemplu Forma F-9 etc.).
În contextul celor expuse, persoanele care practică activitatea de întreprinzător și prezintă Forma
UNIF 14 urmează să achite impozitul pe venit la codul 111 210 (Impozit pe venitul obţinut din
activitatea de întreprinzător) al clasificației economice, iar persoanele fizice (cetățeni) care
urmează să prezinte Forma CET-15 vor achita impozitul pe venit la codul 111 121 (Impozit pe
venitul persoanelor fizice spre plată/achitat) al clasificației economice, conform anexei nr. 1 la
Ordinul Ministerului Finanţelor nr. 158 din 23.12.2016 ”Cu privire la modul de achitare şi
evidenţă a plăţilor la bugetul public naţional prin sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelor
în anul 2017” (publicat în Monitorul Oficial al R. Moldova, nr. 478-490 art. 2226 din
30.12.2016).
Persoanele care nu prezintă Declarația riscă o amendă de 1000 de lei, persoanele care prezintă
întârziat declarațiile riscă o amendă de 200 de lei. Prezentarea dării de seamă cu informații
neautentice implică o sancțiune de o mie de lei. Darea de seamă fiscală se consideră recepţionată
de organul fiscal, în cazul în care contribuabilul prezintă dovezi în acest sens: un exemplar de
dare de seamă fiscală cu menţiunea organului fiscal că a primit-o, o recipisă, eliberată de organul
fiscal, avizul poştal, o recipisă electronică de confirmare a acceptării acesteia în sistemul
informaţional al Serviciului Fiscal de Stat etc.(art.187 alin(6) din Codul fiscal). i Î.I. este o
afacere care poate fi ușor gestionată, unde, de regulă, întreaga activitate este realizată de către
fondatorul acesteia. Î.I. are avantajul simplității, care se manifestă prin numărul minim de acte
necesare pentru înregistrare, taxa mai mică de înregistrare, organizarea și ținerea evidenței
contabile într-o formă mai simplă.
În condițiile prevăzute de legislație, orice antreprenor care dorește să-și deschidă o întreprindere
individuală în România, va trebui să dețină un sediu profesional pe teritoriul acestei țări.
a împlinit vârsta de 18 ani, în cazul persoanelor fizice care solicită autorizarea pentru
desfășurarea de activități economice
nu a săvârșit fapte sancționate de legile financiare, vamale și cele care privesc disciplina
financiar-fiscală de natura celor care se înscriu în cazierul fiscal;
— document care să ateste drepturile de folosință asupra sediului profesional, precum: contract
de închiriere, de comodat, certificat de moștenitor, contract de vânzare-cumpărare;
— declarație de luare în spațiu sau orice alt act juridic care conferă dreptul de folosință etc.,
copie legalizată;
— fotocopii certificate olograf de pe documentele care atestă experiența profesională, dacă este
cazul.
1. poate fi fondată de către o singură persoană sau de membrii unei singure familii;
2. modalitatea de înregistrare este simplificată, iar cheltuielile suportate de antreprenor pentru
perfectarea actelor de înregistrare a întreprinderii sunt reduse;
3. ÎI organizează şi ţin contabilitatea în baza sistemului contabil în partidă simplă (sistem
contabil care prevede reflectarea unilaterală a faptelor economice, utilizînd înregistrarea în
partidă simplă conform metodei “intrare-ieşire”), fără prezentarea situaţiilor financiare, pînă la
înregistrarea acestora ca contribuabili ai T.V.A. În entităţile care aplică sistemul contabil în
partidă simplă, contabilitatea poate fi ţinută nemijlocit de conducătorul entităţii. Acest fapt nu
scuteşte ÎI de prezentarea dărilor de seamă fiscale.
Antreprenorii care sunt dispuşi să aleagă forma organizatorico-juridică respectivă trebuie să ţină
cont şi de limitele acesteia, adică ca formă organizatorico-juridică ÎI prezintă următoarele
dezavantaje:
Una din activităţile supuse licenţierii este activitatea de proiectare (arhitectură) pentru toate
categoriile de construcţii, pentruurbanism si (sau) inginerie, reconstrucţii, restaurări. Licenţă - act
oficial, eliberat de autoritatea pentru licenţiere, ce atestă dreptul titularului de licenţă de a
desfăşura, pentru o perioadă determinată, genul de activitate indicat în acesta, cu respectarea
obligatorie a condiţiilor de licenţiere; licenţă - act administrativ cu caracter permisiv, eliberat de
autoritatea de licenţiere în procesul de reglementare a activităţii de întreprinzător, ce atestă
dreptul titularului de licenţă de a desfăşura, pentru o perioadă stabilită, genul de activitate indicat
în aceasta, integral sau parţial, cu respectarea obligatorie a condiţiilor de licenţiere; Licenţa este
eliberată, prelungită, reperfectată, suspendată, retrasă de către Camera de Licenţiere. Camera de
Licențiere a Republicii Moldova reprezintă autoritatea publică regulatorie pe segmentul
activității de întreprinzător. Documentele permisive eliberate de Camera de Licențiere –
licențele, vizează cele mai diverse ramuri ale economiei naționale. Licenţa noastră are un termen
prevăzut de 5 ani, deoarece conform : Legea Nr. 451 din 30.07.2001 privind reglementarea prin
licenţiere a activităţii de întreprinzător, art 8. Alin (8) indice 12 12) activitatea de proiectare
pentru toate categoriile de construcţii, urbanism, instalaţii şi reţele tehnico-edilitare,
reconstrucţii, restaurări; - este supusă licenţierii. Iar conform art 13 Termenul de valabilitate al
licenţei alin (1) Pentru genurile de activitate specificate la art. 8 alin. (1) lit. a) pct. 1), 2), 4),
9), 12)–17), 19)–29), 31)–321) și lit. e) pct. 43), licenţa se eliberează pe un termen de 5 ani.
Anexa la licență este parte integrantă a acesteia și conține toate condițiile de licențiere, precum și
lista filialelor și subdiviziunilor separate ale titularului de licență la care va fi efectuată activitatea
pe baza licenței obținute, lista specialiștilor angajați (art. 8 alin. (1) lit. a) pct. 1), 2), 9)–11), 15),
19), 20), 22)–29) și 321)), lista utilajului de joc (art. 8 alin. (1) lit. a) pct. 5)), lista unităților de
transport (art. 8 alin. (1) lit. a) pct. 11) și 32 1)), lista produselor (art. 8 alin. (1) lit. a) pct. 8)),
procesele tehnologice sau comerciale (art. 8 alin. (1) lit. a) pct. 7) și 25)), lista
lucrărilor/serviciilor prestate (art. 8 alin. (1) lit. a) pct. 4), 12), 13), 19), 25), 27) și 321)).