Infiintare PFA

Updated on Monday 18th May 2020

De Vlad Cuc, expert in infiintarea de firme
Afacerile mici au devenit din ce in ce mai profitabile in ultimii ani, deoarece un numar mare de
antreprenori a inceput sa infiinteze firme pe cont propriu. Intre tipurile de societati care permit
deschiderea unei afaceri mici rapid si cu un numar minim de documente este Persoana Fizica
Autorizata sau PFA-ul.
Cel mai rapid va puteti infiinta un PFA cu ajutorul platformei noastre online - LaRegistru. 
Mai jos, agentii nostri specializati in infiintare de firme explica pasii necesari pentru crearea unui
PFA, precum si avantajele unei astfel de societati. Cei care doresc sa infiinteze alte tipuri de firme
se pot baza pe ajutorul oferit de echipa noastra.
Ce este un PFA?
Persoana Fizica Autorizata este cel mai simplu tip de societate recunoscut de legislatia si de
autoritatile in domeniu din Romania. Aceasta forma de afaceri este destinata persoanelor fizice care
vor sa inceapa afaceri pe con propriu si care vor sa beneficieze de anumite avantaje fiscale.
Printre avantajele PFA-ului se numara:
 modalitatea simpla de infiintare care presupune un numar minim de documente;
 costurile reduse legate de inmatricularea societatii la Registrul Comertului;
 posibilitatea de a avea un numar maxim de 3 angajati pentru a-si desfasura activitatea;
 poate fi infiintata atat de persoane cu cetatenie romana, dar si de cetateni ai statelor
membre UE.
De asemenea, tipurile de activitati ce pot fi intreprinse prin intermediul unui PFA este destul de
variat cat timp acesta respecta Codul CAEN sub care societatea a fost infiintata. Cel mai des intalnit
tip de PFA este cel care presteaza servicii in domeniul IT in Romania. In cazul in care sunteti
interesat sa deschideti o sucursala sau o filiala, echipa noastra va sta la dispozitie. 
Ce trebuie avut in vedere la deschiderea unui PFA
Persoana fizica autorizata este pretabila pentru cel/cea care vrea sa lucreze pe cont propriu intr-un
domeniu in care este specializat/specializata, astfel incat in comparatie cu un SRL, personala fizica
autorizata va fi nevoita sa dovedeasca pregatirea in domeniul respectiv. Pe de alta parte, PFA-
ul este cel mai usor de infiintat in ceea ce priveste procedura de inmatriculare.
Pentru a infiinta un PFA este nevoie de un numar mai mic de documente, nu are nevoie sa
foloseasca serviciile unui contabil autorizat, contabilitatea fiind simplificata pentru acest tip de
forma juridica. De asemenea, detinatorul PFA-ului este considerat angajat propriu, insa poate incheia
un contract individual de munca si cu alte persoane sau firme.
Deseori, PFA-ul este comparat cu SRL-ul in ceea ce priveste avantajele, iar agentii nostri va pot
explica atat avantajele cat si dezavantajele fiecarui tip de societate, astfel incat sa luati o decizie
informata in momentul in care va hotarati sa infiintati o firma. Va putem ajuta atat
cu inmatricualrea unui PFA cat si a unui SRL.
Va stam la dispozitie si cu servicii de contabilitate pentru PFA, pentru a fi sigur ca indepliniti toate
cerintele legale din acest punct de vedere.
Alegerea unui nume pentru un PFA
Unul dintre pasii necesari infiintarii unei firme este alegerea si rezervarea unei denumiri comerciale.
Aceasta cerinta se aplica si la crearea unui PFA, insa in acest caz, numele este format din numele de
familie al persoanei care inmatriculeaza PFA-ul sau din numele si initial prenumelui acestuia carora
li se adauga sintagma PFA. Din momentul ridicarii dovezii numelui comercial, aceasta este valabila 3
luni de zile.
Specialisitii nostri in infiintari de firme va pot ajuta sa deschideti un PFA in majoritatea oraselor
mari ale tarii, printre acestea numarandu-se Timisoara, Cluj-Napoca, Iasi si Oradea.
Sediul social pentru un PFA
Ca orice alt tip de societate, cei care vor sa deschida un PFA trebuie sa indeplineasca anumite
conditii si sa urmeze cativa pasi pregatitori pentru infiintare. Astfel, pentru a infiinta un PFA va
trebui ca antreprenorul sa gaseasca un sediu social care sa corespunda din punct de vedere sanitar,
PSI si al protectiei mediului.  Este bine de stiut ca incepand cu anul 2017, la alegerea unui sediu
social pentru un PFA nu mai este nevoie de acordul societatii de proprietari si nici al vecinilor din
blocul in care este situat sediul social daca PFA-ul nu va desfasura nicio activitate acolo.  Sediul
Page | 1
social se poate afla si intr-o cladire de birouri. Trebuie avut in vedere ca persona care infiinteaza
PFA-ul ca trebui sa depuna dovada sediului social sub forma unui contract de chirie sau comodat la
Registrul Comertului. De asemenea, va fi nevoie de o cerere care atesta dreptul de folosinta asupra
spatiului destinat sediului social – aceasta cerere este eliberata de Registrul Comertului.
Este bine de stiut ca un PFA nu poate apela la servicii de gazduire sediu social, insa consultantii
nostri va pun la dispozitie astfel de servicii daca doriti sa infiintati un SRL.
Alte cerinte care trebuie avute in vedere la infiintarea unui PFA includ pregatirea dosarului de
inmatriculare care trebuie depus la Oficiul National al Registrului Comertului de pe raza judetului in
care societatea isi va desfasura activitatea. Cu aceasta ocazie va aducem la cunostinta ca va punem
la dispozitie servicii de infiintare de firme in orase precum Iasi, Timisoara, Cluj-Napoca si Bucuresti.
Alegerea codului CAEN la infiintarea unui PFA
Un pas important la inmatricularea unui PFA este alegerea unui cod CAEN corespunzator cu
activitatea care va fi desfasurata de persoana care infiinteaza firma. Codul CAEN este similar cu
obiectul activitatii la infiintarea unui SRL, insa in cazul PFA-ul trebuie tinut cont de anumite reguli.
Astfel:
1. un PFA nu poate avea mai mult de 5 coduri CAEN la obiectul de activitate;
2. PFA-ul trebuie sa se asigure ca indeplineste toate conditiile aferente fiecarui cod CAEN
solicitat;
3. PFA-ul trebuie sa demonstreze ca are pregatirea necesara pentru fiecare cod CAEN solicitat;
4. PFA-ul nu poate folosi cateva coduri CAEN inscrise in Nomenclatorul CAEN.
Pentru folosirea unui numar mai mare de coduri CAEN, persoana care doreste sa infiinteze o firma
poate opta pentru inmatricularea unei Intreprinderi Individuale (II) care poate avea un numar
maxim de 10 coduri CAEN.
In ceea ce priveste restrctiile codurilor CAEN la infiintarea unui PFA, printre acestea se numara:
 - 4932 - Transporturi cu taxiuri;
 - 2020 - Fabricarea pesticidelor si a altor produse agrochimice;
 - 6622 - Activitati ale agentilor si brokerilor de asigurari;
 - 8010 - Activitati de protectie si garda.
Dupa cum am scris mai sus, pentru fiecare cod CAEN persoana care va infiinta PFA-ul va trebui sa
demonstreze pregatirea sau experienta in domeniul respectiv. In acest sens, se vor depune
documente care atesta pregatirea acesteia. Printre aceste documente se numara diplomele de studii,
diplomele obtinute ca urmare a unor cursuri acreditate de Ministerul Muncii si Protectiei Sociale sau
Ministerul Invatamantului. Se pot folosi si diplome obtinute in strainatate, insa va fi necesara forma
tradusa si legalizata a acestora. De asemenea, experienta anterioara intr-un anumit domeniu poate fi
dovedita cu ajutorul carnetului de munca sau a unei adeverinte eliberate de fostul angajator.
Agentii nostri va pot oferi mai multe informatii legate de alegerea unui Cod CAEN la infiintarea unui
PFA. In cazul in care va confruntati cu un litigiu comercial, va recomandam sa contactati echipa de
avocati experimentati in litigii comerciale din cadrul firmei de avocatura Avocati.co.
Procedurile de infiintare si autorizare a unui PFA
In conformitate cu dispozitiile cuprinse in Ordonanta de urgenta nr. 44/2008, privind desfasurarea
activitatilor economice de catre Persoanele Fizice Autorizate, Intreprinderile Individuale si
Intreprinderile Familiale, persoanele fizice sau intreprinzatorii titulari ai unei intreprinderi
individuale au obligatia de a se inregistra si autoriza functionarea inainte de inceperea activitatii
economice.
Conditiile ce trebuie indeplinite pentru desfasurarea de activitati economice sunt:
 persoana in cauza a implinit varsta de 18 ani;
 starea sanatatii le permite desfasurarea activitatii pentru care se solicita autorizatia;
 au calificarea - pregatirea profesionala sau, dupa caz, experienta profesionala, necesara
pentru a desfasura activitatea economica pentru care se solicita autorizatia;
 nu au fost condamnate penal prin hotarare judecatoreasca ramasa definitiva pentru savarsirea
de fapte sanctionate de legile financiare, vamale si cele care privesc disciplina financiar-fiscala de
natura celor care se inscriu in cazierul fiscal.
PFA-ul poate obtine si un cod EORI daca are in vedere intreprinderea de activitati de import-export.
Procesul de autorizare PFA nu ridica mari dificultati, dar impune respectarea unor proceduri care
vor determina mai tarziu cursul normal al afacerii. Pregatirea sau experienta profesionala se atesta,
Page | 2
dupa caz, cu unul dintre urmatoarele documente:
diploma;
 certificatul sau adeverinta prin care se dovedeste absolvirea unei institutii de invatamant;
 certificatul de calificare profesionala sau de absolvire a unei forme de pregatire profesionala,
organizata in conditiile legii in vigoare la data eliberarii acestuia;
 certificatul de competenta profesionala;
 atestatul de recunoastere si/sau echivalare pentru persoanele fizice care au dobandit
calificarea in strainatate;
 atestatul de recunoastere a calificarii dobandite in strainatate, in afara sistemului de
invatamant;
 orice alte dovezi care sa ateste experienta profesionala.
Schema de mai jos va arata principalii pasi pentru infiintarea unui PFA:
Dosarul ce urmeaza a fi depus la Registrul Comertului pentru autorizare va cuprinde
urmatoarele acte pentru infiintarea PFA:
copie C.I.;
 cerere de inregistrare;
 dovada a verificarii disponibilitatii si rezervarii denumirii;
 dovada sediului social (actul de proprietate al spatiului unde va fi gazduit sediul social. In
baza acestui document se realizeaza contractul de comodat/inchiriere);
 acordul vecinilor si al Asociatiei de proprietari/locatari in cazul gazduirii sediului social intr-
un apartament;
 documente care atesta pregatirea profesionala: Copie dupa diploma/acte de studiu/atestate
(care sa aiba legatura cu obiectul de activitate ce urmeaza a fi desfasurat);
 dovada vechimii in domeniul de activitate urmarit(carte de munca/adeverinta cu vechime
minimum 2 ani in domeniul ales ca activitate);
 specimen de semnatura.
Pasi de urmat dupa infiintarea PFA-ului
Odata inregistrat PFA-ul, mai sunt necesari cativa pasi pentru a putea demara activitatea. Printre
acestia, PFA-ul va trebui sa obtina o stampila. Aceasta procedura este destul de simpla, stampila
putand fi achizitionata de la orice firma care comercializeaza stampile pe baza documentelor emise
de Registrul Comertului.
Apoi, PFA-ul va trebui sa fie inregistrat la ANAF, inclusiv in scopuri de TVA. De aici, societatea va
primi un facturier, un chitantier, un registru de intrare-iesire si un registru de inventar.
Puteti conta pe agentii nostri specializati in infiitare de firma pentru mai multe informatii legate de
procedurile pentru a incepe activitatea sub forma unui PFA.
Impozitarea unui PFA
Desi beneficiaza de o contabilitate simplificata, PFA-ul trebuie sa se supuna unor reguli bine
stabilite. Astfel, PFA-ul poate opta pentru contabiliatea in partida simpla sau in partida dubla, cu
respectarea legilor in acest sens.
La infiintarea unui PFA se pot avea in vedere doua norme de impozitare: cea in sistem real si cea la
norma din venit. Din acestea doua se va alege cea potrivita. Un PFA trebuie sa aiba in vedere plata
urmatoarelor taxe si impozite:
impozitul de 10% care se aplica indiferent de sistemul de impozitare ales;
 contributiile la pensie de 25% din pragul minim de impozitare sau un prag ales de PFA;
 contributiile la sanatate de 10% calculat la salariul minim pe economie;
 declaratiile unice de impozitare se depun pana la 31 iulie ale anului in curs pentru anul
trecut.
Cat dureaza si cat costa sa infiintezi un PFA?
Timpul necesar pentru infiintarea unui PFA este relativ scurt, fiind nevoie de:
o zi pentru pregatirea tuturor documentelor necesare infiintarii PFA-ului, inclusiv rezervarea
numelui;
 obtinerea extrasului de carte funciara pentru dreptul de folosinta asupra sediului social
dureaza aproximativ 3 zile lucratoare;
 depunerea dosarului la Registrul Comertului si eliberarea certificatului de inregistrarea
dureaza in jurul a 4 zile lucratoare;
Page | 3
 inregistrarea la ANAF va mai dura inca o zi, dupa care firma va putea incepe sa functioneze.
In ceea ce priveste costurile de infiintare a unui PFA, acestea sunt mai reduse in comparatie cu cele
ale unui SRL sau SA.  De asemenea, pentru tinerea evidentei contabile nu este necesara angajarea
unui contabil.
Daca aveti nevoie de ajutor pentru infiintarea unui PFA, nu ezitati sa ne contactati. Va reamintim
ca va stam la dispozitie si cu servicii de infiintare pentru alte tipuri de firme, precum SRL si SA,  si
gazduire de sediu social.
 
OUG 44/2008, completata si actualizata, reglementeaza autorizarea si exercitarea activitatii
economice ca persoana fizica autorizata (PFA), intreprindere individuala (II) si intreprindere
familiala (IF).
CONDITII CERUTE LA INFIINTAREA PFA
Infiintarea PFA este activitate simpla care presupune urmatoarele:
 persoana fizica sa aiba minimum 18 ani;
 membrii intreprinderii familiale sa aiba minim 16 ani, iar liderul acesteia minim 18 ani;
 sa fie cetatean roman sau cetatean UE, rezident in Romania;
 sa aiba pregatire profesionala corespunzatoare cu activitatea pentru care solicita autorizarea;
 sa aiba un sediu profesional.
ACTE NECESARE INFIINTARE PFA
 Incepand cu data de 16.01.2017, conform Legii nr.182/2016, privind modificarea si completarea OUG
44/2008)  infiintarea PFA si II  se efectueaza in baza urmatoarelor acte:
 Cererea de inregistrare, original – formular
 Anexa 1 privind inregistrarea fiscala – formular
 Declaratia-tip pe propria raspundere care atesta ca nu se desfasoara activitati la sediul
profesional, (model 1) sau care atesta  indeplinirea conditiilor legale de functionare prevazute de
legislatia in domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectia mediului si protectia muncii (model 2)
 Cartea de identitate sau pasaportul titularului PFA
 Declaratia pe propia raspundere privind indeplinirea conditiilor legale pentru desfasurarea
activitatilor PFA – detalii
 Contractul de comodat sau de inchiriere care atesta dreptul de folosinta asupra sediului
profesional
 Specimenul de semnatura al PFA – detalii
Pot fi necesare urmatoarele acte:
 avizul asociatiei de proprietari/locatari formular-tip. Dacă la sediul profesional, imobil cu
destinatie de locuinta, nu se desfasoara nicio activitate economica, persoana fizica titulara a PFA sau
a II depune o declaratie pe propria raspundere (detalii), prin care atesta faptul ca la sediul
profesional nu desfasoara activitate economica, în acest caz nefiind necesar acordul asociatiei de
locatari/proprietari
 documentele care atesta pregatirea profesionala
 fotocopii care atestă experiența profesionala,( detalii)
7490
Alte activitati profesionale, stiintifice si tehnice n.c.a.
Descriere
 Fisa postului Auditor de Mediu
 Fisa postului Auditor de sistem de management pentru sanatate si securitate ocupationala
(Auditor SMSSO)
 Fisa postului Inspector in Domeniul Securitatii si Sanatatii in Munca
 Fisa postului Manager Sisteme de Management al Mediului (SMM)
 Fisa postului Specialist in Securitate si Sanatate in Munca
 Fisa postului Tehnician ecolog (tehnician in protectia mediului)
 Contract de prestari servicii - consultanta si alte servicii in domeniul resurselor umane
 Contract de prestari servicii - evaluarea riscurilor in domeniul securitatii si sanatatii
muncii (SSM) si PSI sau domenii conexe
 Fisa Evaluare Riscuri Inspector in Domeniul Securitatii si Sanatatii in Munca (Inspector SSM)

Page | 4
Întrebare venită pe adresa redacției: ce înseamnă autorizarea activității la terți și ce presupune
acest lucru?
Răspuns:
Autorizarea activităților la terți se realizează atunci când:
 societatea are sediul social la un cabinet de avocat și nu are și un punct de lucru;
 societatea nu are un punct de lucru și nu desfășoară nici activitate la sediul social;
 societatea desfășoară activitate la sediul social, punctul de lucru (dacă există) și totodată și în
afara acestor spații;
 nu vrei să îți stabilești activitatea la sediul social și nici nu intenționezi să îți deschizi un punct
de lucru;
 munca pe care o prestezi presupune să nu se deșfășoare într-un loc fix (construcții, transport
etc.)
Activitatea la terți înseamnă practic că nu desfășurați activitatea într-un punct fix, stabil.
Un astfel de exemplu sunt magazinele online, freelanceri, persoanele care lucrează în IT, cei care
lucrează în cafenele/spații de co-working/hub-uri etc. sau persoanele care lucrează la/de la sediul
clientului pentru operațiuni punctuale (de exemplu, consultanță, reparații calculatoare etc.).
Asta presupune că vei declara că nu există o activitate într-un punct fizic neapărat, ci că îți vei
desfășura munca ”pe teren” – la client, beneficiar.
Atenție! 
(1) Este foarte important să autorizezi activitățile pe care ai de gând să le desfășori la Registrul
Comerțului atunci când înființezi firma/faci o modificare de sediu/punct de lucru. Dacă nu faci, riști
ca veniturile tale să fie considerate ilicite în temeiul Legii. 359/2004 si al Legii 12/1990 și să îți fie
chiar confiscate.
(2) Autorizarea este o procedură distinctă la Registrul Comerțului și este independentă de autorizarea
cerută de alte autorități (cum ar fi licențe, autorizații de funcționare de la Primărie, DSV etc.)
(3) Faptul că ai codurile CAEN scrise în actul constitutiv nu înseamnă că sunt autorizate, trebuie să
urmezi procedura pentru autorizare.
Oferim servicii de înființări, modificări, închideri de firme și PFA-uri oriunde în țară, online, fără
deplasări inutile.
Va rog sa ma informati ce incadrare CAEN imi trebuie pentru a ma intregistra ca PFA, pentru
urmatorele activitatie, pe care vreau sa la desfasor la domiciliul clientului:
Masaj medical, reflexoterapie, tratamentelor prin bioenergie, etc
De asemenea am rugamintea sa imi spuneti daca este necesara inregistrarea la registrul comertului
sau doar la finante si care sunt actele necesare.
Trebuie sa ma intregistrez injudetul unde am domiciluil de rezidenta sau pot sa ma intregistrez si in
alt judet unde ma aflu temporal?
multumesc

EU AM GASIT 2 CODURI CAERN

8690 Alte activităţi referitoare la sănătatea umană
9604 Activităţi de întreţinere
corporală
care este mai potrivit?

CAEN 8690 include masajul medical si celelalte activitati pe care doresti sa le desfasori la domiciliul
clientului.
CAEN 9604 exclude masajul medical.
OUG 44/2008:
Art. 1. - (1) Prezenta ordonanţă de urgenţă reglementează accesul la activitatea economică,
procedura de înregistrare în registrul comerţului şi de autorizare a funcţionării şi regimul juridic al
persoanelor fizice autorizate să desfăşoare activităţi economice, precum şi al întreprinderilor
individuale şi familiale.
(2) Prezenta ordonanţă de urgenţă nu se aplică profesiilor liberale, precum şi acelor activităţi
economice a căror desfăşurare este organizată şi reglementată prin legi speciale.
(3) Prezenta ordonanţă de urgenţă nu se aplică acelor activităţi economice pentru care legea a
Page | 5
instituit un regim juridic special, anumite restricţii de desfăşurare sau alte interdicţii.
(4) Activităţile de formare profesională prin ucenicie la locul de muncă se autorizează în condiţiile
legii speciale.
(5) Prezenta ordonanţă de urgenţă nu se aplică în cazul serviciilor prestate în contextul libertăţii de
prestare transfrontalieră a serviciilor, astfel cum este ea prevăzută la art. 49 din Tratatul de
instituire a Comunităţii Europene1).
Alte activitati referitoare la sanatatea umana 8690 8690 Alte activitati referitoare la sanatatea
umana Aceasta clasa include: -activitati referitoare la sanatatea umana, ce nu sunt efectuate in
spitale sau de catre medici sau dentisti cum sunt: -activitati ale infirmierelor, moaselor,
fizioterapeutilor sau a altor paramedici in domeniul optometriei, hidroterapiei, masajului medical,
ergoterapiei, logopediei, homeopatiei, chiropracticii, acupuncturii etc. Aceste activitati pot fi
efectuate in clinici medicale, de tipul celor atasate intreprinderilor, scolilor, azilelor de batrani,
sindicatelor si confederatiilor sindicale si in centre de sanatate, altele decat spitalele, precum si in
cabinete particulare sau la domiciliul pacientilor. Aceasta clasa include de asemenea: -activitati ale
personalului paramedical stomatologic cum sunt specialistii in terapie dentara, infirmiere dentare din
scoli si personalul paramedical de igiena dentara, care pot activa independent de medicul
stomatolog, dar sunt periodic supravegheati de catre acesta -activitati ale laboratoarelor medicale
cum ar fi: -laboratoare de radiologie si alte centre de diagnostic similare -laboratoare de analiza
sangelui -activitati ale bancilor de sange, bancilor de sperma, bancilor de organe pentru transplant
etc. -transportulpacientilor, cu ambulanta, inclusiv avioane. Aceste servicii sunt asigurate adesea in
timpul urgentelor medicale. Aceasta clasa exclude: -fabricarea de dinti artificiali, proteze si
dispozitive protetice executate de laboratoarele dentare, vezi 3250 -transferul pacientilor, fara
echipament de salvare sau personal medical, vezi diviziunile 49, 50, 51 -analizele de laborator altele
decat cele medicale, vezi 7120 -activitati de testare in domeniul igienei alimentare, vezi 7120
-activitati de asistenta spitaliceasca, vezi 8610 -activitati de asistenta medicala si stomatologica, vezi
862 -activitati ale centrelor de ingrijire medicala la domiciliu, vezi 8710.

Norma de venit sau sistem real de impozitare

20/05/2019 / 173 Comentarii / Prevederi Generale, Cod Fiscal 2019
Primesc foarte des aceasta intrebare – ce este mai avantajos, norma de venit sau sistemul real de
impozitare?
Mai intai sa facem o distinctie clara intre cele doua sisteme de impozitare:
Norma de venit este specifica anumitor categorii de activitati si venituri
Nu toate activitatile pot fi impozitate cu norma de venit. Ca exemplu: profesii liberale nu pot aplica
sistemul de impozitare cu norma de venit.  De asemenea, nu toate codurile CAEN pot fi impozitate la
norma de venit, exista o lista de activitati stabilita de ANAF.  Verifica daca activitatea desfasurata se
afla in lista din judetul tau:  https://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2019/
Chiar daca norma de venit presupune o evidenta contabila destul de redusa (se completeaza partea
de venituri a registrului de evidenta fiscala), sunt coduri CAEN care obliga la o evidenta specifica: 
comertul, vanzarile cu amanuntul, productia etc.
De asememenea, contribuabilii care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai
mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro (la cursul de schimb mediu anual
comunicat de Banca Națională a României, la sfârșitul anului fiscal)  au obligația determinării
venitului net anual în sistem real, începând cu anul fiscal următor;
Ceea ce este specific normei de venit este dat faptul ca impozitul si contributiile se calculeaza in
functie de valoarea normei de venit, indiferent de valoarea veniturilor si cheltuielilor inregistrate in
cursul anului.
Spre exemplu, pentru codul CAEN 6202: activitati de consultanta in tehnologia informatiei, norma
de venit pentru Bucuresti este 32.000 de lei. Impozitele pe care un contribuabil le va plati pentru
aceasta activitate sunt:
Impozit pe venit:  32.000 x 10% = 3.200 lei
Contributia la pensie, calculata la baza minima de calcul: 24.960 x 25%= 6.240 lei
Contributia la sanatate: 24.960 x 10%= 2.496 lei
Total taxe si contributii datorate in 2019= 11.976 lei
Taxele si contributiile sunt definitive si se platesc pana la data de 15 Martie a anului urmator.
Page | 6
Impozitarea in sistem real presupune inregistrarea tuturor operatiunilor economice ce rezulta
din activitatea economica prin aplicare principiilor contabilitatii in partida simpla.
Diferenta esentiala dintre impozitarea la norma de venit si impozitarea in sistem real, consta in
modul de calcul a venitului asupra caruia se aplica procentul de impozit si se stabileste obligatia de a
plati contributii sociale. Daca la norma de venit,  baza de calcul este stabilita de ANAF, in sistem real
contribuabilul trebuie sa calculeze si sa declare venitul net obtinut in cursul unui an fiscal.
Din venitul incasat se scad cheltuielile deductibile (efectuate in scopul obtinerii de venituri) si se
obtine venitul net.
Sa presupunem aceeasi activitate cu cod CAEN 6202: activitati de consultanta in tehnologia
informatiei, unde am incasat (nu facturat) venituri de 156.000 lei. Pentru obtinerea acestor venituri
am avut cheltuieli deductibile de 48.000 de lei. Ca urmare, venitul net obtinut este de 156.000
-48.000= 108.000 lei.
Vom calcula urmatoarele taxe si contributii:
Contributia la pensie, calculata la baza minima de calcul: 24.960 x 25%= 6.240 lei
Contributia la sanatate: 24.960 x 10%= 2.496 lei
Impozit pe venit:  (108.000 – 6.240) x 10% = 10.176 lei
Total taxe si contributii platite = 18.912 lei
Prin comparatie, se observa ca acest contribuabil nu este avantajat de contabilitatea in partida
simpla, 18.912 lei lei este mai mare decat 11.976 lei.
Situatia inversa este atunci cand veniturile efectiv realizate sunt mult mai mici decat cele estimate
(sau cheltuielile sunt mult mai mari), ceea ce face  ca venitul net obtinut  sa fie sub valoarea norme
de venit; sau chiar sa fie pierdere.
In continuarea exemplului de mai sus, contribuabilul incaseaza doar 75.000 de lei iar cheltuielile
deductibile cresc la 60.000 de lei.
Venitul net este de 75.000-60.000=15.000 lei
Calculam urmatoarele taxe si contributii:
Contributia la pensie  – nu se datoreaza venitul net fiind sub plafonul de 12 salarii minime in 2019 =
24. 960 lei
Contributia la sanatate:  – nu se datoreaza venitul net fiind sub plafonul de 12 salarii minime in 2019
= 24. 960 lei
Impozitul pe venitul net este: 15.000 x 10%=1.500 lei
Total taxe si contributii datorate = 1.500 lei
In acest caz  solutia optima este sistemul real de impozitare, diferenta de plata la bugetul de stat
fiind mult mai mare la norma de venit.
Important! Cheia alegerii sistemului de impozitare consta in estimarea cat mai precisa a venitului
incasat pentru anul fiscal ce urmeaza si a cheltuielilor deductibile efectuate.
Astfel descoperim principiul prin care alegem forma optima de impozitare:
 Daca venitul net estimat este mai mare decat norma de venit, alegem impozitare la norma
de venit si vom plati taxe si contributii la valoarea normei de venit. 
 Daca venitul net estimat este mai mic decat norma de venit, alegem impozitare in sitem
real, pentru a plati mai putin catre bugetul de stat.
Deoarece Declaratia Unica se depune destul de tarziu in cursul anului – 31 Iulie, poti stabili cu o
precizie mai mare venitul net incasat pana la sfarsitul anului si poti alege sistemul care te
avantajeaza, daca indeplinesti si celelalte conditii pe care le pot vedea in acest articol.
Sistem real de impozitare
sistemul real de impozitare, definiție: este un mod de stabilire a veniturilor impozabile care
presupune determinarea venitului impozabil, prin organizarea unor evidenţe de contabilitate în
partidă simplă conform OMFP nr. 1040/2004.
În acest sens, a se vedea: C.A. Craiova, s. com., cont. adm. fisc., dec. nr. 1495/2008: contribuabilii
care obţin venituri din activităţi independente sunt obligaţi să organizeze şi să conducă evidenţa
contabilă în partidă simplă cu respectarea reglementărilor în vigoare privind evidenţa contabilă,
completând Registrul Jurnal de încasări şi plăţi, Registrul Inventar şi alte documente contabile
stabilite prin norme.

Page | 7
Contribuabilul, pe bază de documente justificative (contracte, chitanţe, facturi etc.), centralizate în
registrele contabile, va determina totalul veniturilor realizate într-un an şi totalul cheltuielilor
deductibile, conform art. 21 -26 C. fisc.
Concomitent, acesta va realiza plăţi anticipate, în condiţiile art. 81 C. fisc., pentru 4 trimestre pe
baza venitului din anul anterior (ori pe baza venitului estimat Formular 220, în primul an de
activitate). Pentru anumite tipuri de venituri, plăţile anticipate au alte termene legale: venituri din
cedarea folosinţei, 2 rate; veniturile din activităţi agricole 2 rate.
în anul fiscal următor, contribuabilul va comunica rezultatele sale contabile (venitul realizat şi
impozitul datorat) organului fiscal prin depunerea declaraţiei privind venitul realizat pentru fiecare
sursă de venit -Formular 200, conform art. 82 C. fisc. Organul fiscal va proceda la regularizarea
impozitului prin compararea obligaţiilor achitate anticipat şi a obligaţiilor reale prin emiterea unei
decizii de impunere - Formular 250. Diferenţa pozitivă se va restitui contribuabilului; diferenţa
negativă se va achita în termenul indicat de art. 111 C. proc. fisc. Sistemul real este regula pentru
veniturile din activităţi independente; acesta poate fi utilizat opţional şi pentru veniturile din
cedarea folosinţei bunurilor, din activităţi agricole, din drepturi de proprietate intelectuală.
În acest sens, a se vedea: C.A. Ploieşti, s. com., cont. adm. fisc., dec. nr. 205/2008: Este adevărat
că, potrivit prevederilor art. 82 din Legea nr. 571/2003, plăţile anticipate se stabilesc de către
organul fiscal luându-se ca bază de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat în anul
precedent, dar reclamantul nu datora impozitul aferent vânzării autoturismului proprietatea
cabinetului de avocatură atât timp cât impozitul în cauză fusese plătit în anul 2005.
Determinarea venitului impozabil. Venitul net se determină ca diferenţă între venitul brut şi
cheltuielile deductibile.
Venitul brut include toate veniturile persoanei fizice din sursa respectivă de venit, cu excepţia
veniturilor neimpozabile, adică toate creanţele pentru
care persoana fizică a devenit creditor ca urmare a livrării de bunuri ori prestării de servicii.
Cheltuielile unei persoane fizice pot fi conform principiului libertăţii contractuale extrem de variate.
însă nu toate produc efecte juridice în plan fiscal. Codul fiscal distinge între cheltuieli deductibile
(total ori parţial), care îndeplinesc condiţia de fond a legăturii cu obiectul de activitate şi condiţia de
formă a existenţei unui document justificativ şi cheltuieli nedeductibile, când una dintre cele două
condiţii nu este îndeplinită.
La finele unei perioade fiscale, contribuabilul va determina diferenţa dintre venitul brut şi
cheltuielile deductibile. Dacă diferenţa este pozitivă, adică s-au înregistrat mai multe venituri,
atunci aceasta reprezintă venitul net, adică venitul impozabil. Venitul net va fi preluat în declaraţia
fiscală, i se va aplica cota de impunere, rezultând astfel creanţa fiscală: impozitul datorat. Dacă
diferenţa este negativă, adică s-au înregistrat mai multe cheltuieli atunci se înregistrează pierdere
fiscală, care va fi recuperată în condiţiile art. 80 alin. (3) C. fisc., adică se completează cu venituri
obţinute din aceeaşi sursă de venit din următorii 5 ani fiscali.

Detalii: https://legeaz.net/dictionar-juridic/sistem-real-de-impozitare
Diferente intre PFA in sistem real si PFA cu norma de venit
Obligatiile fiscale ale contribuabililor care isi desfasoara activitatile economice ca persoane fizice
autorizate si ca titulari ai unor intreprinderi individuale sau familiale se calculeaza diferit, in
functie de modul in care este determinat venitul net anual: in sistem real sau pe baza normelor
de venit.
In continuare, va propunem un scurt ghid despre diferentele dintre cele doua sisteme, care sunt
obligatiile fiscale ale PFA-urilor in sistem real si cu norma de venit si care dintre cele doua
regimuri fiscale este mai avantajos.
 Diferente intre PFA in sistem real si PFA cu norma de venit
 Obligatiile fiscale in sistemul real
 Obligatiile fiscale pentru PFA cu norma de venit
 Sistemul real sau cu norma de venit - care este mai avantajos
Diferente intre PFA in sistem real si PFA cu norma de venit
PFA-ul este forma cea mai simpla prin care o persoana fizica poate desfasura individual si
independent activitati economice, din toate domeniile, facand uz, in principal, de forta de
munca proprie. Desfasurarea acestor activitati este reglementata de OUG 44 din 2008, cu
Page | 8
modificarile aduse. PFA se refera atat la titularii unor intreprinderi individuale (IL), cat si
familiale (IF).
Care sunt veniturile din activitatile independente
Potrivit legii, veniturile din activitati independente sunt obtinute din activitati de:
 productie;
 comert - respectiv cumparare de bunuri pentru a fi revandute;
 organizarea de spectacole culturale, sportive si de entertainment;
 facilitare a incheierii de tranzactii printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision,
de mandat, de reprezentare, de agentie, de agent de asigurare;
 vanzare in regim de consignatie a bunurilor cumparate pentru a fi revandute sau produse
destinate vanzarii;
 editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosita;
 transport de bunuri si de persoane;
 prestari servicii.
Tot venituri din activitati independente sunt si cele din profesii liberale. Toate aceste venituri
pot fi realizate individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente. Pentru
a sti exact la ce obligatii fiscale se pot astepta, persoanele fizice autorizate este bine sa aiba la
indemana un sistem eficient de calcul al veniturilor pentru PFA.
Ce inseamna PFA in sistem real, respectiv PFA cu norma de venit
Obligatiile fiscale fata de statul roman sunt reglementate de Noul Cod Fiscal (Legea 227/2015
actualizata) si difera in functie de modul in care este determinat venitul net anual: in sistem real
sau pe baza de norma de venit.
In sistem real, venitul net anual se stabileste in baza datelor din contabilitate. In aceasta
situatie, contribuabilii au obligatia sa completeze in totalitate rubricile din Registrul de evidenta
fiscala, potrivit prevederilor Ordinului Minstrului de Finante nr 3.254/2017.
In cazul persoanelor fizice autorizate, ale caror obligatii fiscale sunt calculate in sistem de norma
de venit, acestea trebuie sa completeze in Registrul de evidenta fiscala numai partea referitoare
la venituri.
In situatia unei asocieri, indiferent ca este vorba de sistemul real sau de cel cu norma de venit,
operatiunile referitoare la Registrul de evidenta fiscala ii revin asociatului care a fost desemnat
sa se ocupe de indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de stat.
Registrul de evidenta fiscala functioneaza ca un centralizator al informatiilor care stau la baza
determinarii venitului net anual sau al pierderii nete anuale, date care sunt mentionate in
Declaratia privind venitul realizat in Romania. Acest registru se completeaza in fiecare an, cu
totalul veniturilor si al cheltuielilor efectuate in scopul realizarii veniturilor, in anul curent,
pentru intreaga perioada de activitate desfasurata in anul fiscal precedent, pana la data
depunerii Declaratiei privind venitul realizat in Romania, dar nu mai tarziu de termenul de
depunere stabilit de lege.
Obligatiile fiscale pentru PFA in sistem real
Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din
contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile facute in sensul realizarii
de venituri, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse
private sau destinate protocolului. Acestea din urma sunt deductibile partial, dupa cum vom
vedea in cele ce urmeaza.
Care sunt veniturile brute
Potrivit Noului Cod Fiscal si normelor metodologice care reglementeaza aplicarea prevederilor
legale, veniturile brute, in cazul unei activitati independente, se refera la:
 totalul sumelor incasate;
 echivalentul in lei al bunurilor in natura;
 dobanzile din creante comerciale sau din alte creante;
 castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, exclusiv contravaloarea
bunurilor ramase dupa incetarea definitiva a activitatii;
 veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu
concura cu o alta persoana;
 sumele obtinute din anularea sau scutirea unor datorii de plata;
Page | 9
 veniturile inregistrate de casele de marcat cu memorie fiscala, instalate ca aparate de
taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri in regim de taxi.
Sume care nu sunt considerate venituri brute
Exista si sume acumulate dintr-o activitate independenta care nu se incadreaza in categoria
veniturilor brute, cum ar fi:
 creditele bancare sau imprumuturile de la persoane fizice sau juridice;
 despagubirile;
 sponsorizarile;
 sume sau bunuri primite sub forma de mecenat sau donatii;
 aporturile in numerar sau echivalentul in lei al aporturilor in natura facute la inceperea
unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia.
Care sunt cheltuielile deductibile
Legea mentioneaza anumite conditii pe care cheltuielile facute in legatura cu o activitate
independenta trebuie sa le intruneasca pentru a fi considerate deductibile. Iata care sunt
acestea:
 sa existe documente justificative care sa ateste ca aceste cheltuieli au legatura cu o
activitate independenta;
 sa fie incluse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
 sa fie cheltuieli cu salariile si cele asimilate salariilor, in conditiile legii;
 sa respecte regulile privind amortizarea si/sau regulile privind deducerea cheltuielor care
reprezinta investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale;
 sa fie prime de asigurare pentru:
o active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
o active care servesc drept garantie bancara pentru creditele folosite in desfasurarea
activitatii autorizate;
o bunurile utilizate potrivit prevederilor unor contracte de inchiriere sau de leasing
o asigurarea de risc profesional.
 indemnizatii, cheltuieli de transport si cazare pentru salariatii care au fost detasati sau
trimisi in delegatii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interes de serviciu;
 sa fie sume cheltuite chiar de contribuabil in deplasarile din tara sau din strainatate
(transport, cazare) si care deservesc activitatea desfasurata individual sau intr-o forma de
asociere;
 contributii de asigurari sociale platite in sistemele proprii de asigurari sociale sau
contributii profesionale obligatorii platite catre organizatiile profesionale din care fac parte
contribuabilii;
 sa fie cheltuieli facute in scopul desfasurarii activitatii respective, pentru care
contribuabilul are autorizatie;
 daca este vorba despre active neamortizate, cheltuielile sunt deductibile la momentul
instrainarii si inseamna pretul de cumparare sau valoarea stabilita prin expertiza tehnica la data
dobandirii, in functie de situatie.
Care sunt cheltuielile deductibile partial
Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, dar care nu
se refera la sponsorizare, mecenat, acordarea burselor private sau protocol. Acestea sunt
definite de lege ca fiind „cheltuieli deductibile limitat” si se refera la:
 sponsorizari, mecenat, burse private, in limita unei cote de 5% din baza de calcul
 cheltuieli de protocol, in limita unei cote de 2% din baza de calcul
 cheltuieli sociale (ex.: ajutoare de inmormantare, tichetele cadou oferite salariatilor,
servicii de sanatate in cazul unor boli profesionale), in limita sumei obtinute prin aplicarea unei
cote de pana la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor cu salariile personalului
 scazamintele si pierderile din cauza manipularii, depozitarii, perisabilitatii
 tichetele de masa, voucherele de vacanta acordate salariatilor
 contributiile la fondurile de pensii facultative (Pilonul III), directionate catre entitati
autorizate, stabilite in statele membre UE sau apartinand Spatiului Economic European, platite in

Page | 10
scopul personal al contribuabilului, in limita echivalentului in lei a 400 de euro anual pentru
fiecare persoana
 primele de asigurare voluntara de sanatate, serviciile medicale sub forma de abonament,
in limita echivalentului in lei a 400 de euro anual pentru fiecare persoana
 cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii pentru autoturismele folosite in scopul
desfasurarii activitatii independente se rezuma la un singur automobil de persoana
 cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii datorate in calitate de angajatori
 sumele destinate asigurarii securitatii si sanatatii in munca
 dobanzile pentru imprumuturile de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile
care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional
 chiriile, rata de leasing, amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar
 cotizatiile platite la asociatiile profesionale, in limita a 4.000 de euro anual
 contributii profesionale obligatorii datorate organizatiilor profesionale din care fac parte
contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat.
Cheltuieli care nu sunt deductibile
Potrivit legii, urmatoarele tipuri de cheltuieli nu sunt deductibile:
 sumele sau bunurile folosite in scop personal sau familial;
 cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul
Romaniei sau in strainatate;
 impozitul pe venit;
 cheltuielile cu primele de asigurare sau serviciile medicale sub forma de abonament,
altele decat cele mentionate mai sus;
 dobanzile sau majorarile de intarziere, amenzile, penalitatile, sumele sau valoarea
bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii legii;
 ratele aferente creditelor angajate;
 cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din
Registrul-inventar;
 bunurile care lipsesc din gestiune sau sunt degradate si neimputabile, daca nu exista o
polita de asigurare pentru ele;
 impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit;
 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate in
scopul activitatii independente si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 de
kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri (inclusiv cel al soferului). Exceptii fac urmatoarele
situatii, pentru care cheltuielile sunt deductibile 100%:
o daca vehiculele sunt folosite exclusiv pentru servicii de urgenta, paza, protectie,
curierat;
o automobilele sunt utilizate de agenti de vanzari si de achizitii;
o vehicule folosite pentru transportul de persoane cu plata (inclusiv taximetrie),
prestarea de servicii cu plata (inclusiv inchirierea catre alte persoane sau pentru scolile de
soferi);
o vehicule utilizate ca marfuri, in scop comercial.
 alte sume prevazute de lege.
Obligatiile fiscale pentru PFA cu norma de venit
Nu orice persoana fizica autorizata poate sa aleaga determinarea venitului net pe baza de norma
de venit, ci numai cele care au codurile CAEN corespunzatoare (Clasificarea activitatilor din
economia nationala, aprobata prin ordin al presedintelui Institutului National de Statistica).
Aceste coduri sunt specificate in Ordinul 925/2017, emis de Ministerul Finantelor.
Daca o persoana fizica autorizata pentru care venitul net este determinat pe baza de norma de
venit obtine in anul fiscal anterior un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei a
100.000 de euro, are obligatia ca, incepand cu anul fiscal care urmeaza, sa treaca pe sistemul
real. Cursul de schimb valutar este stabilit de BNR, la sfarsitul anului fiscal. Prin urmare, plafonul
este de 466.390 de lei (4,66 lei pentru 1 euro, la 31 decembrie 2018). In acest caz,
contribuabilul are obligatia de a completa si de a depune declaratia unica privind impozitul pe

Page | 11
venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 15 martie inclusiv a
anului urmator celui de realizare a venitului.
Norma de venit pentru fiecare activitate in parte difera in functie de judet, respectiv Municipiul
Bucuresti. Cifrele sunt stabilite de Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv
ale Municipiului Bucuresti. Lista cu normele de venit este publicata, anual, pe site-ul oficial al
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF), in cursul trimestrului IV al anului anterior
celui in care urmeaza a se aplica. De asemenea, Directiile finantelor publice au datoria de a
publica si coeficientii de corectie care se stabilesc in urma consultarilor cu reprezentantii
Consiliilor Judetene, respectiv ai Consiliului General al Municipiului Bucuresti. Folosindu-se de
acesti coeficienti de corectie, contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit mentionate in
declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Procedura de ajustare a normei de venit este stabilita prin normele metodologice de aplicare a
Codului Fiscal.
Valoarea normei de venit pentru fiecare activitate in parte nu poate fi mai mica de 12 salarii
minime de baza brute. Acest lucru este valabil si pentru asocierile fara personalitate juridica,
norma de venit fiind stabilita pentru fiecare membru asociat.
Daca persoana fizica autorizata are venituri pentru perioade mai mici decat anul calendaristic,
norma de venit aferenta acelei activitati se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada
de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.
In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati care duc la obtinerea de venituri
din activitati independente, altele decat profesiile liberale, venitul net se stabileste de catre
contribuabil prin insumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati.
Daca este vorba despre un contribuabil care desfasoara o activitate inclusa in CAEN si o alta
activitate independenta care nu este inclusa pe lista celor pentru care se poate stabili norma de
venit, atunci venitul anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Cand trecerea de la norma de venit la sistemul real este o optiune
Mai sus, am precizat cateva situatii in care persoana fizica autorizata cu norma de venit are
obligatia sa treaca in sistem real sau i se impune acest lucru, prin lege. Exista, insa, si cazuri in
care contribuabilul care in mod normal ar trebui sa functioneze cu norma de venit poate opta sa
treaca in sistem real. Iata care sunt acestea:
 contribuabilii care au desfasurat activitate in anul precedent si au fost impusi pe baza de
norma de venit - completeaza si depun declaratia unica pana la data de 15 martie inclusiv a
anului pentru care excercita optiunea;
 contribuabilii care incep activitatea in cursul anului fiscal - completeaza si depun
declaratia unica in termen de 30 de zile de la data inceperii activitatii.
In cazul in care persoana fizica autorizata opteaza pentru sistemul real, este obligatorie
mentinerea acesteia pentru o perioada de doi ani fiscali consecutivi. In cazul in care
contribuabilul nu solicita, dupa acest interval, revenirea la sistemul anterior, optiunea se
prelungeste automat pentru inca doi ani fiscali consecutivi. Revenirea la sistemul anterior se face
prin depunerea declaratiei unice.
Sistemul real sau cu norma de venit - care este mai avantajos
Incepând cu 2018, PFA-urile au contributii CAS si CASS (pensie, respectiv asigurari de sanatate) la
valoarea salariului minim brut, iar impozitul pe venit a scazut de la 16%, la 10%. Mai exact, o
persoana fizica autorizata datoreaza statului roman urmatoarele taxe, calculate, insa, diferit in
functie de sistemul real sau cu norma de venit, astfel:
 10% impozit pe venit - in sistem real, este calculat din venitul net determinat ca diferenta
intre veniturile brute si cheltuielile deductibile; pentru PFA cu norma de venit, este calculat din
norma de venit stabilita pentru activitatea pentru care are autorizatie;
 25% CAS - valabil atat pentru PFA in sistem real, cat si pentru PFA cu norma de venit,
numai daca persoana fizica autorizata obtine, pe parcursul unui an, un venit net mai mare decat
12 salarii minime brute pe economie; salariul minim brut pe economie in 2019 este de 2.080, dar
pentru personalul incadrat pe functii pentru care se prevede nivelul de studii superioare, cu
vechime in munca de cel putin un an in domeniul studiilor superioare este de 2.350, iar prin
derogare, in domeniul constructiilor (pana la sfarsitul anului 2019), este de 3.000 de lei; prin

Page | 12
urmare, plafoanele maxime pentru 2019 sunt de: 24.960 de lei sau 28.200, respectiv 36.000 de
lei;
 10% CASS - valabil atat pentru PFA in sistem real, cat si pentru PFA cu norma de venit, in
aceleasi conditii ca mai sus, pentru CAS;
 taxa pe valoare adaugata - persoana fizica autorizata, indiferent ca este vorba despre
sistemul real sau de norma de venit, are obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA daca cifra
de afaceri anuala este de peste 88.500 de euro.
Citeste si: Impozitarea veniturilor din alte surse in 2019
Dupa cum putem observa, diferenta dintre cele doua sisteme vine din faptul ca o persoana fizica
autorizata este impozitata, in sistem real, la valoarea venitului net, care se obtine din venitul
brut incasat din care se scade valoarea totala a cheltuielilor deductibile. Aceasta, in vreme ce in
sistemul celalalt se folosesc norme de venit, stabilite in mod diferit in functie de judet si
domeniul de activitate. Mai mult decat atat, normele de venit pot fi ajustate.
Si intr-un caz, si in celalalt, impozitarea se face in functie de estimarea pe care o face
contribuabilul in ceea ce priveste venitul incasat pentru anul fiscal ce urmeaza si cheltuielile
deductibile efectuate. Prin urmare, valoarea venitului net estimat trebuie comparata cu norma
de venit corespunzatoare activitatii. Daca venitul net este mai mare decat norma, atunci este
mai avantajos sistemul cu norma de venit. In schimb, daca venitul net este mai mic decat norma,
atunci este mai avantajos sistemul real. De asemenea, in situatia in care nu se realizeaza venituri
nete estimate de peste 12 salarii minime brute pe economie, sistemul real de impozitare este o
optiune mai buna decat norma de venit.
Prin urmare, obligatiile fiscale ale persoanelor fizice autorizate sunt calculate in functie de
modul in care este determinat venitul net anual. In sistemul real, venitul net anual este
diferenta intre veniturile brute anuale si cheltuielile deductibile, in vreme ce in sistemul pe
baza de norma de venit, acestea sunt determinate in functie de niste norme stabilite de
directiile financiare ale judetelor, respectiv ale Municipiului Bucuresti. Estimarea veniturilor
din declaratia unica este foarte importanta pentru a se vedea care dintre cele doua sisteme
este mai avantajos.
Sursa foto: Shutterstock

Page | 13