TEMA 6.

CONTABILITATEA
TAXELOR ŞI IMPOZITELOR
LOCALE

Anatol Graur, doctor, conferenţiar universitar, ASEM

 PLANUL LECȚIEI
1. Caracteristica generală, obiectul și subiecții impunerii
a altor impozite şi taxe locale
2. Modul de calcul, achitare şi contabilitatea taxelor
locale
3. Modul de calculul, achitare şi contabilitatea
impozitului pe bunurile imobiliare
4. Determinarea şi contabilitatea impozitului pentru
folosirea resurselor naturale
5. Modul de declarare a altor impozite şi taxe locale
6. Calculul și contabilitatea contribuțiilor de asigurări
sociale și primelor de asigurări medicale
 CADRUL LEGISLATIV ȘI
NORMATIV
• Legea privind administraţia publică locală,
Legea privind finanţele publice locale
General • Deciziile consiliilor locale privind impozitele și
taxele locale

• Legea contabilităţii și raportării financiare,

Contabil Planul general de conturi contabile, SNC
„Capital propriu și datorii”, SNC „Cheltuieli”

• Codul Fiscal al Republicii Moldova, Titlul VI,

VII, VIII, Legile de punere în aplicare, Ordinul
Fiscal I.F.P.S. nr. 1603 din 20 decembrie 2012 (forma
TL13), Ordinul SFS nr. 108 din 19 mai 2017
(forma BIJ17)
STRUCTURA IMPOZITELOR ȘI
TAXELOR LOCALE

Impozitul Taxele
pe Taxele pentru
bunurile locale (14) resursele
imobiliare naturale
(Titlul VII)
(Titlul VI) (Titlul VIII)
 DEFINIȚII
Taxă locală – plată obligatorie efectuată la bugetul unităţii
administrativ-teritoriale
Cota taxelor locale se stabileşte de către autoritatea
administraţiei publice locale în funcţie de caracteristicile
obiectelor impunerii.
Plata taxelor locale la contul trezorerial de venituri al
bugetului unităţii administrativ-teritoriale
Cota taxei locale – cotă ad valorem în procente din baza
impozabilă a obiectului impunerii ori sumă absolută,
stabilită de autoritatea administraţiei publice locale la
adoptarea bugetului unităţii administrativ-teritoriale
respective
 BAZA LEGISLATIVĂ

TITLUL VII TAXELE LOCALE

 Sistemul taxelor locale
1. taxa pentru amenajarea teritoriului;
2. taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii
administrativ-teritoriale;
3. taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);
4. taxa de aplicare a simbolicii locale;
5. taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii;
6. taxa de piaţă;
7. taxa pentru cazare;
8. taxa balneară;
9. taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe
teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor);
10. taxa pentru parcare;
11. taxa de la posesorii de cîini
12. taxa pentru parcaj
13. taxa pentru salubrizare;
14. taxa pentru dispozitivele publicitare.
 Taxele locale, baza impozabilă a obiectelor impunerii, termenele de plată şi de
prezentare a dărilor de seamă fiscale

Denumirea taxei Baza impozabilă a obiectului impunerii Unitatea de măsură a cotei Termenele de plată a taxei şi
de prezentare a dărilor de
seamă fiscale de către
subiecţii impunerii
şi organele împuternicite
1 2 3 4

a) Taxă pentru amenajarea
teritoriului
Numărul mediu scriptic trimestrial al salariaţilor şi/sau
fondatorii întreprinderilor individuale sau GT
în cazul persoanelor care desfăşoară activitate
profesională în sectorul justiţiei – numărul de persoane
abilitate prin lege pentru desfăşurarea activităţii
profesionale în sectorul justiţiei
lei anual pentru fiecare salariat Trimestrial, pînă la data de 25 a
şi/sau fondator al întreprinderii, lunii imediat următoare
în cazul în care acesta activează trimestrului gestionar
în întreprinderea fondată, însă
nu este inclus în efectivul
trimestrial de salariaţi

b) Taxă de organizare a Venitul din vînzări a bunurilor declarate la licitaţie sau % Trimestrial, pînă la date 25 a
licitaţiilor şi loteriilor pe valoarea biletelor de loterie emise lunii imediat următoare
teritoriul unităţii administrativ- trimestrului gestionar
teritoriale
c) Taxă de plasare (amplasare) Venitul din vînzări ale serviciilor de plasare şi/sau % Trimestrial, pînă la data de 25 a
a publicităţii (reclamei) (cu difuzare a anunţurilor publicitare prin intermediul lunii imediat următoare
excepţia celei amplasate integral serviciilor cinematografice, video, prin reţelele trimestrului gestionar
în zona de protecţie a telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de
drumurilor din afara transport, prin alte mijloace (cu excepţia TV,
perimetrelor localităţilor) internetului, radioului, presei periodice, tipăriturilor),
cu excepţia amplasării publicităţii exterioare
d) Taxă de aplicare a simbolicii Venitul din vînzări a produselor fabricate cărora li se % Trimestrial, pînă la data de 25 a
locale aplică simbolica locală lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
e) Taxă pentru unităţile
comerciale şi/sau de prestări
servicii , cu excepţia celor care se
află total în zona de protecţie a
drumurilor din afara
perimetrului localităţilor
f) Taxă de piaţă
g) Taxă pentru cazare
h) Taxă balneară
i) Taxă pentru prestarea
serviciilor de transport auto de
călători pe teritoriul municipiilor,
oraşelor şi satelor (comunelor)
j) Taxă pentru parcare
k) Taxa de la posesorii de cîini
n) Taxă pentru parcaj
p) Taxă pentru sulubrizare
q) Taxă pentru dispozitivele
publicitare
Suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de lei anual pentru fiecare unitate Trimestrial, pînă la data de 25 a
prestări servicii de comerţ şi/sau de prestări lunii imediat următoare
servicii trimestrului gestionar
Suprafaţa totală a terenului şi a imobilelor amplasate lei anual pentru fiecare metru Trimestrial, pînă la data de 25
pe teritoriul pieţei pătrat a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Venitul din vînzări a serviciilor prestate de structurile % Trimestrial, pînă la data de 25 a
cu funcţii de cazare lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Venitul din vînzări a biletelor de odihnă şi tratament % Trimestrial, pînă la data de 25
a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Numărul de unităţi de transport lei lunar pentru fiecare unitate Trimestrial, pînă la data de 25 a
de transport, în funcţie de lunii imediat următoare
numărul de locuri trimestrului gestionar
Suprafaţa parcării lei anual pentru fiecare metru Trimestrial, pînă la data de 25
pătrat a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Numărul de cîini aflați în posesiune de parcursul unui Lei anual pentru fiecare cîine, \Conform condiţiilor stabilite
an în funcție de numărul de cîini de autoritatea administraţiei
aflați în posesiune publice locale
Locul de parcaj lei pentru fiecare loc de parcaj Conform condiţiilor stabilite de
autoritatea administraţiei
publice locale
Numărul de persoane fizice înscrise la adresa lei lunar pentru fiecare Lunar, pînă la data de 25 a lunii
declarată ca domiciliu, în dependenţă de: apartament domiciliat înscris la adresa imediat următoare lunii
şi bloc sau casă la sol respectivă gestionare
Suprafaţa feţei (feţelor) dispozitivului publicitar lei anual pentru fiecare metru Trimestrial, pînă la data de 25 a
pătrat lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
 Taxa pentru amenajarea teritoriului

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau

fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător,
care dispun de bază impozabilă;
Obiectul impunerii - salariaţii şi/sau fondatorii
întreprinderilor care nu sînt incluşi în efectivul
trimestrial de salariaţi
Cota maximă –
Achitarea - Trimestrial, pînă la 25 a lunii imediat
următoare trimestrului gestionar
 Taxă de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-
teritoriale

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau

fizice înregistrate în calitate de întreprinzător-
organizator al licitaţiilor şi loteriilor;
Obiectul impunerii - Venitul din vînzări ale
bunurilor declarate la licitaţie sau valoarea
biletelor de loterie emise
Cota maximă –
Achitarea - Trimestrial, pînă la 25 a lunii imediat
următoare trimestrului gestionar
 Taxă de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei), cu excepţia celei amplasate integral
în zona de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau persoanele

fizice înregistrate în calitate de întreprinzător care
plasează şi/sau difuzează informaţii publicitare (cu
excepţia publicităţii exterioare) prin intermediul
mijloacelor cinematografice, reţelelor telefonice,
telegrafice, telex, mijloacelor de transport, altor
mijloace ;
Obiectul impunerii - venitul din vînzări ale serviciilor de
plasare şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare prin
intermediul serviciilor cinematografice, video
Cota maximă –
Achitarea - Trimestrial, pînă la 25 a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
 Taxă de aplicare a simbolicii locale

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau

fizice, înregistrate în calitate de
întreprinzător, care aplică simbolica locală pe
produsele fabricate;
Obiectul impunerii - venitul din vînzări ale
produselor fabricate cărora li se aplică simbolica
locală
Cota maximă –
Achitarea - trimestrial, pînă la 25 a lunii imediat
următoare trimestrului gestionar
 Taxă pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii, cu excepţia celor care se
află total în zona de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau

fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător,
care dispun de unităţi comerciale şi/sau de
prestări servicii;
Obiectul impunerii - suprafaţa ocupată de unităţile de
comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire
socială, amplasarea lor, tipul mărfurilor desfăcute şi
serviciilor prestate
Cota maximă –
Achitarea - trimestrial, pînă la 25 a lunii imediat
următoare trimestrului gestionar
 Taxă de piaţă

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau

fizice înregistrate în calitate de întreprinzător-
administrator al pieţei;
Obiectul impunerii - suprafaţa totală a terenului şi
a imobilelor amplasate pe teritoriul pieţei
Cota maximă –lei anual pentru fiecare metru
pătrat
Achitarea - trimestrial, pînă la 25 a lunii imediat
următoare trimestrului gestionar
 Taxă pentru cazare

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau

fizice, înregistrate în calitate de
întreprinzător, care prestează servicii de
cazare;
Obiectul impunerii - venitul din vînzări ale
serviciilor prestate de structurile cu funcţii de
cazare
Cota maximă – %
Achitarea - trimestrial, pînă la 25 a lunii imediat
următoare trimestrului gestionar
 Taxă balneară

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau

fizice, înregistrate în calitate de
întreprinzător, care prestează servicii de
odihnă şi tratament;
Obiectul impunerii - venitul din vînzări ale biletelor
de odihnă şi tratament
Cota maximă –%
Achitarea - trimestrial, pînă la 25 a lunii imediat
următoare trimestrului gestionar
 Taxă pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor,
oraşelor şi satelor (comunelor

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau

fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător,
care prestează servicii de transport auto de
călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi
satelor (comunelor);
Obiectul impunerii - numărul de unități de transport
Cota maximă – lunar, … de lei pentru fiecare unitate de
transport în funcție de numărul de locuri
Achitarea - trimestrial, pînă la 25 a lunii imediat
următoare trimestrului gestionar
 Taxă pentru parcare

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau

fizice, înregistrate în calitate de
întreprinzător, care prestează servicii de
parcare;
Obiectul impunerii - suprafaţa parcării
Cota maximă –lei anual pentru fiecare metru
pătrat
Achitarea - trimestrial, pînă la 25 a lunii imediat
următoare trimestrului gestionar
 Taxă pentru unităţile comerciale şi/sau de prestĂri servicii

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau

fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător,
care dispun de bază impozabilă;
Obiectul impunerii - suprafaţa ocupată de unităţile
stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor,
amplasarea lor, tipul produselor comercializate
şi/sau serviciilor prestate
Cota maximă –lei anual pentru fiecare metru pătrat
Achitarea - conform condiţiilor stabilite de autoritatea
administraţiei publice locale
 taxa pentru parcaj

Subiecţi ai impunerii - persoanele juridice sau fizice

posesoare de autovehicule, care utilizează
parcajul;
Obiectul impunerii - locul de parcaj special amenajat
pe domeniul public şi autorizat de autoritatea
administraţiei publice locale, utilizat pentru
staţionarea unităţii de transport pe un anumit
termen
Cota maximă – lei pentru fiecare loc de parcaj
Achitarea - conform condiţiilor stabilite de autoritatea
administraţiei publice locale
 TaxA pentru salubrizare

Subiecţi ai impunerii - persoanele fizice înscrise

la adresa declarată ca domiciliu;
Obiectul impunerii - numărul de persoane fizice
înscrise la adresa declarată ca domiciliu, în
funcţie de apartament şi bloc sau casă la sol
Cota maximă – lei lunar pentru fiecare domiciliat
înscris la adresa respectivă
Achitarea - trimestrial, pînă la 25 a lunii imediat
următoare trimestrului gestionar
 Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească

Întreprinzătorul individual, gospodăria

ţărănească (de fermier) al căror număr mediu
anual de salariaţi, pe parcursul perioadei
fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt
înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, în
termen de pînă la 25 martie al anului următor
anului fiscal de gestiune, o dare de seamă
fiscală unificată privind taxele locale, cu
achitarea taxelor în acelaşi termen.
CONTURILE CONTABILE UTILIZATE
a. contul de activ 225 “Creanţe curente ale
bugetului” – pentru evidența creanţelor
aferente impozitelor și taxelor locale
b. contul de pasiv 534 “Datorii față de buget” –
pentru evidența datoriilor faţă de buget
privind impozitele și taxele locale
c. contul de activ 713 “Cheltuieli administrative
” – pentru evidența cheltuielilor aferente
sumelor impozitelor și taxelor locale calculate
 PRINCIPALELE FORMULE CONTABILE

Calcularea taxelor și impozitelor locale, impozitului pe bunuri imobiliare

• Debit contul 713 „Cheltuieli administrative”, subcontul 7133 „Cheltuieli

cu impozitele şi taxele, cu excepţia impozitului pe venit”
• Credit contul 534 „Datorii față de buget”, subcontul 5348 „Datorii
privind alte impozite şi taxe”

Achitarea taxelor și impozitelor locale, impozitului pe bunuri imobiliare

• Debit contul 534 „Datorii față de buget”, subcontul 5348 „Datorii privind
alte impozite şi taxe”
• Credit contul 242 „Conturi curente în monedă naţională”
 DOCUMENTARE
REGISTRE, RAPOARTE

Generare 1C
• Nota contabila • Bilanț
• Înregistrare în 1C • Registru contabil • Situația de profit
la contul 534, 225 și pierdere
• Registru contabil
la contul 713
Baza: Decizia Forma BIJ21
AAPL Forma TL13
 DĂRI DE SEAMĂ FISCALE
TAXELE LOCALE

Darea de seamă pe taxele locale (forma TL 13)

- prezentare trimestrială (pînă la 25 a lunii
următoare)
- structura:
a. Darea de seamă propriu-zisă
b. Anexă la Darea de seamă (repartizare pe
subdivizuni)
 DĂRI DE SEAMĂ FISCALE
IMPOZITELE ȘI TAXELE LOCALE
Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească
(de fermier) al căror număr mediu anual de
salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca
plătitori de T.V.A. prezintă,
în termen de pînă la 25 martie al anului următor
prezintă o dare de seamă fiscală unificată, care
include taxele locale, cu excepţia dării de seamă
pe taxa pentru amenajarea teritoriului, în partea
ce ţine de gospodăriile ţărăneşti (de fermier), cu
achitarea taxelor în acelaşi termen
 DECLARAREA ȘI ACHITAREA
IMPOZITELOR ȘI TAXELOR LOCALE LA
ENTITATEA ANALIZATĂ
 PARTICULARITĂȚILE
ADMINISTRĂRII ȘI
CONTABILITĂȚII IMPOZITULUI
PE BUNURILE IMOBILIARE

GRAUR ANATOL, DR.

 PLANUL LECȚIEI
1. Determinarea subiecţilor impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare.
2. Modul de calculare a impozitului pe bunurile imobiliare şi de prezentare a dărilor
de seamă aferente bunurilor imobiliare evaluate şi neevaluate de către organele
cadastrale.
3. Modul de calcularea impozitul pe bunurile imobiliare (impozitul funciar) în caz
de schimbarea în perioada gestionară titularului de drept faţă de bunul imobil.
4. Modul de determinare etapă de finisare a construcţiei în scopul determinării
acestea ca obiect al impunerii.
5. Aplicarea înlesnirilor la plata impozitul pe bunurile imobiliare (condiţii).
6. Impozitarea bunului imobil cu impozitul pe bunurile imobiliare în cazul
schimbării destinaţiei acestuia.
7. Modul de aplicare a valorii estimate a bunurilor imobiliare în cazul în care de la
data evaluării bunurilor imobiliare de către organele cadastrale au trecut 3 ani.
 BAZA NORMATIVĂ
1. CODUL FISCAL TITLUL VI “IMPOZITUL
PE BUNURILE IMOBILIARE”
(01.01.2001)
2. Legea pentru punerea în aplicare a
titlului VI din Codul fiscal
 MODUL DE APLICARE

▪ impozitului pe bunuri imobiliare conform

Codului fiscal (pentru cele estimate)
▪ impozitului funciar şi impozitului pe bunurile
imobiliare conform Legii pentru punerea în
aplicare a titlului VI din Codul fiscal (pentru
cele neestimate)
 IMPOZITUL PE BUNURILE
IMOBILIARE

Bunuri neevaluate
Bunuri evaluate
(Legea punere în
(Titilul VI al CF)
aplicarea titlului VI al CF)

Baza impozabilă -
Valoarea estimată la Impozit pe imobil Impozit funciar
01 ianuarie

Cota impozitului
Baza impozabilă - Baza impozabilă -
(Titlul VI)
Valoarea contabilă Suprafața terenului
0,05%/0,1%/0,3%

Cota impozitului Cota impozitului

0,1%/0,3% Lei/ 100m2, 1ha
 SUBIECŢII IMPUNERII
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii
Moldova;
b) arendaşii care arendează un bun imobiliar agricol proprietate
privată, dacă contractul de arendă nu prevede altfel;
c) deţinătorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de
gestiune şi/sau de folosinţă) asupra bunurilor imobiliare
proprietate publică de pe teritoriul Republicii Moldova;
d) arendaşii sau locatarii bunurilor imobiliare ale autorităţilor
publice şi ale instituţiilor finanţate de la bugetele de toate
nivelurile;
e) locatarii bunurilor imobiliare – în cazul contractului de leasing
financiar;
f) arendaşii sau locatarii bunurilor imobiliare proprietate privată a
nerezidenţilor Republicii Moldova, dacă contractul de
arendă/locaţiune nu prevede altfel.
 OBIECTUL IMPUNERII
Bunurile imobiliare, inclusiv terenurile din intravilan sau
din extravilan, clădirile, construcţiile, casele de locuit
individuale, apartamentele şi alte încăperi izolate,
inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etapă de finisare a
construcţiei de 50% şi mai mult, rămase nefinisate timp
de 3 ani după începutul lucrărilor de construcţie.
Gradul de finalizare a construcţiei în scopul impozitării
se determină de către experţii tehnici în construcţii sau
de către agenţii economici cu activităţi în domeniul
expertizei tehnice.

Bunuri imobiliare – terenurile, clădirile, construcţiile,

apartamentele şi alte încăperi izolate, a căror strămutare
este imposibilă fără cauzarea de prejudicii destinaţiei lor.
 BAZA IMPOZABILĂ
▪ Valoarea estimată a bunurior imobile
(cele evaluate)
▪ Valoarea contabilă (dacă nu au evaluare)
 MODUL DE DETERMINARE A
VALORII CONTABILE

• valoarea contabilă a bunurilor imobiliare conform

situaţiei din 1 ianuarie a anului fiscal în curs,
• în cazul bunurilor imobiliare dobîndite în cursul
anului, inclusiv în cazul bunurilor imobiliare la care se
schimbă subiectul impunerii în cursul anului –
conform valorii contabile de la data dobîndirii
acestora
 COTELE IMPOZITULUI

Pentru bunurile imobiliare cu destinaţie locativă

(apartamente şi case de locuit individuale, terenuri
aferente acestor bunuri);
Pentru garajele şi terenurile pe care acestea sînt
amplasate, loturile întovărăşirilor pomicole cu sau
fără construcţii amplasate pe ele:
▪ cota maximă – 0,4% din baza impozabilă a bunurilor
imobiliare;
▪ cota minimă – 0,05% din baza impozabilă a bunurilor
imobiliare.
 COTELE IMPOZITULUI
Pentru terenurile agricole cu construcţii
amplasate pe ele:
• cota maximă – 0,3% din baza impozabilă a
bunurilor imobiliare;
• cota minimă – 0,1% din baza impozabilă a
bunurilor imobiliare.
 COTELE IMPOZITULUI
Pentru bunurile imobiliare cu altă
destinaţie decît cea locativă sau agricolă,
inclusiv exceptînd garajele şi terenurile pe
care acestea sînt amplasate şi loturile
întovărăşirilor pomicole cu sau fără
construcţii amplasate pe ele

– 0,3% din baza impozabilă a bunurilor

imobiliare.
 PERIOADA FISCALĂ

ANUL CALENDARISTIC
 Calcularea persoanele fizice care nu sînt
înregistrate în calitate de întreprinzător, precum
şi ale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier)

▪ anual
▪ pentru fiecare obiect al impunerii
▪ baza impozabilă la situaţia de la 1 ianuarie a perioadei
fiscale
▪ de către serviciile de colectare a impozitelor şi
taxelor locale ale primăriilor
▪ avizul de plată este expediat pînă la 15 iunie a anului
în curs, iar în cazul bunurilor imobiliare dobîndite
după 30 iunie a anului fiscal în curs – cel tîrziu pînă
la 1 februarie a anului următor anului fiscal de
gestiune
 Cacluarea persoanele juridice, persoanele fizice
înregistrate în calitate de întreprinzător, cu
excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier)

▪ anual
▪ pentru fiecare obiect al impunerii
▪ baza impozabilă la situaţia de la 1 ianuarie a
perioadei fiscale
▪ de sinestătător
▪ proporțional perioadei d deținere a drepturilor de
proprietate sau de posesie
RAPORTAREA IMPOZITULUI PE BUNURI
IMOBILIARE
1. Metode automatizate de raportare
electronică
2. Calculul impozitului pe bunurile
imobiliare” (Forma BIJ-21) constă din
calculul propriu-zis şi 2 anexe:
▪ Anexa nr.1 – Informaţia privind sumele
impozitului calculate, divizată pe
subdiviziunile întreprinderii;
▪ Anexa nr.2 – Informaţia privind suma
înlesnirilor
RAPORTAREA IMPOZITULUI PE BUNURI
IMOBILIARE
▪ Calculul se prezintă şi de către contribuabilii
care beneficiază de înlesniri la plata acestui
impozit în corespundere cu art. 283 şi 284 al
CF şi suma către plată este egală cu zero;
▪ Calculul nu se prezintă de către contribuabilii
care nu dispun de obiecte ale impunerii;
 COMPLETAREA
În col.6 – baza impozabilă a bunurilor imobiliare
corespunzătoare tipurilor bunurilor imobiliare:
- pentru obiectele evaluate în scopul impozitării –
valoarea estimată;
- pentru clădiri, construcţii neevaluate – valoarea
contabilă;
- pentru terenuri neevaluate – suprafaţa acestora.
Baza impozabilă a bunurilor imobiliare va include şi baza
impozabilă a bunurilor imobiliare pentru care
contribuabilul beneficiază de scutiri la plata
impozitului;
în col.7 – cota impozitului (se indică în %, lei sau ha).
Coloana respectivă nu se completează în cazurile în
care cota concretă a impozitului este diferită;
 Costul bunurilor imobiliare
impozabile conform Legii

• în cazul persoanelor juridice şi persoanelor fizice

înregistrate în calitate de întreprinzător, persoanelor
care desfăşoară activitate profesională în sectorul
justiţiei – în baza documentelor contabile
• în cazul persoanelor fizice care nu sînt înregistrate în
calitate de întreprinzător – în baza documentelor care
se păstrează în arhivele organelor cadastrale şi/sau
conform valorii de inventariere apreciate de către
comisiile de specialitate formate în cadrul primăriilor.
 Impozitul funciar
• determină prin înmulţirea cotei concrete a impozitului
la numărul de grad-hectare, hectare sau la suprafaţa
terenului ce aparţine persoanei juridice sau persoanei
fizice
• persoanele juridice şi persoanele fizice care
desfăşoară activitate de întreprinzător, cu excepţia
gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), calculează de sine
stătător suma anuală a impozitului funciar şi pînă la 25
iulie a anului fiscal în curs prezintă Serviciului Fiscal
de Stat calculul impozitului funciar; Pentru terenurile
dobîndite după 1 iulie a perioadei fiscale respective,
calculul menţionat se prezintă nu mai tîrziu de 25
martie a anului următor anului fiscal de gestiune
 Impozitul funciar
• pentru persoanele fizice, altele decît cele specificate la
lit.a), precum şi pentru gospodăriile ţărăneşti (de
fermier) calcularea sumei anuale a impozitului funciar
şi întocmirea avizelor de plată a impozitului se
efectuează, conform instrucţiunii aprobate de Guvern,
de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor
locale ale primăriilor. Avizele de plată a impozitului
funciar se înmînează subiecţilor impunerii cel tîrziu cu
60 de zile pînă la expirarea primului termen de plată a
impozitului stabilit la lit.c) din prezentul alineat, iar în
cazul terenurilor dobîndite după 30 iunie a anului fiscal
în curs – cel tîrziu pînă la 1 februarie a anului următor
anului fiscal de gestiune
 COTELE IMPOZITULUI FUNCIAR
Terenurile cu destinaţie agricolă:
a) toate terenurile, altele decît cele destinate fîneţelor şi
păşunilor:
- care au indici cadastrali - 1,5 lei pentru 1 grad-hectar;
- care nu au indici cadastrali - 110 lei pentru 1 hectar;
b) terenurile destinate fîneţelor şi păşunilor:
- care au indici cadastrali - 0,75 lei pentru 1 grad-hectar;
- care nu au indici cadastrali - 55 lei pentru 1 hectar;
c) terenurile ocupate de obiecte acvatice (iazuri, lacuri
etc.) - 115 lei pentru 1 hectar de suprafaţă acvatică.
 COTELE IMPOZITULUI
Terenurile din intravilan:
FUNCIAR
• terenurile pe care sînt amplasate fondul de locuinţe, loturile de pe lîngă
domociliu (inclusiv terenurile atribuite de către autoritatea administraţiei
publice locale ca loturi de pe lîngă domociliu, şi distribuite în extravilan,
din cauza insuficienţei de terenuri în intravilan):
- în localităţile rurale - 1 leu pentru 100 m2;
• terenurile atribuite de către autoritatea administraţiei publice locale ca
loturi de pe lîngă domiciliu şi distribuite în extravilan din cauza
insuficienţei de terenuri în intravilan, neevaluate de către organele
cadastrale teritoriale conform valorii estimate:
– în oraşe – 2 lei pentru 100 m2;
– în municipiile Chişinău şi Bălţi – 10 lei pentru 100 m2;
– în celelalte municipii şi în oraşele-reşedinţă – 4 lei pentru 100 m2;

• terenurile destinate întreprinderilor agricole, alte terenuri neevaluate de

către organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate:
- în oraşe şi în localităţile rurale - 10 lei pentru 100 m2;
- în municipiile Chişinău şi Bălţi - 30 lei pentru 100 m2;
- în celelalte municipii şi în oraşele-reşedinţă - 10 lei pentru 100 m2.
Impozitul pe bunurile imobiliare persoanele juridice
şi persoanele fizice care desfăşoară activitate de
întreprinzător calculează:

• se determină prin înmulţirea valorii bunurilor imobiliare impozabile l

• de sine stătător suma anuală a impozitului pe bunurile imobiliare
• valoarea contabilă la 1 ianuarie a anului fiscal în curs
• bunuri imobiliare dobîndite în cursul anului – conform valorii contabile de
la data dobîndirii acestora.
• pentru bunurile imobiliare existente şi/sau dobîndite pînă la 30 iunie a
anului fiscal în curs prezintă SFS calculul impozitului pe bunurile
imobiliare pînă la dată de 25 iulie inclusiv a perioadei fiscale
• achitarea impozitului în două părţi egale – cel tîrziu pînă la 15 august şi,
respectiv, 15 octombrie.
• dobîndite după 30 iunie a anului fiscal în curs prezintă darea de
seamă pînă la 25 martie a anului următor anului fiscal în curs, cu
achitarea impozitului în acelaşi termen a cota concretă a impozitului
 COTELE IMPOZITULUI PE BUNURI IMOBILIARE

Сlădirile şi construcţiile cu destinaţie agricolă,

precum şi pe alte bunuri imobiliare, neevaluate
de către organele cadastrale teritoriale conform
valorii estimate, se stabileşte:
• pentru persoanele juridice şi fizice care
desfăşoară activitate de întreprinzător – 0,1%
din valoarea contabilă a bunurilor imobiliare pe
perioada fiscală;
• pentru persoanele fizice, altele decît cele
specificate la prima liniuţă – 0,1% din costul
bunurilor imobiliare.
 COTELE IMPOZITULUI PE BUNURI IMOBILIARE
Impozitul pe bunurile imobiliare cu altă destinaţie
decît cea locativă sau agricolă, inclusiv
exceptînd garajele şi terenurile pe care acestea
sînt amplasate şi loturile întovărăşirilor pomicole
cu sau fără construcţii amplasate pe ele,
neevaluate, se stabilește:
• pentru persoanele juridice şi fizice care
desfăşoară activitate de întreprinzător – 0,3% din
valoarea contabilă a bunurilor imobiliare pe
perioada fiscală;
• pentru persoanele fizice altele decît cele specificate la
prima liniuţă – 0,3% din costul bunurilor imobiliare.
 COTELE IMPOZITULUI PE BUNURI IMOBILIARE

Impozitul pe bunurile imobiliare cu destinaţie

locativă (apartamente şi case de locuit
individuale) din localităţile rurale se stabileşte:
• pentru persoanele juridice şi fizice care
desfăşoară activitate de întreprinzător – 0,1% din
valoarea contabilă a bunurilor imobiliare pe
perioada fiscală;
• pentru persoanele fizice, altele decît cele
specificate la prima liniuţă – 0,1% din costul
bunurilor imobiliare.
 COTELE IMPOZITULUI PE BUNURI IMOBILIARE
În cazurile în care suprafaţa totală a locuinţelor şi a
construcţiilor principale, ale persoanelor fizice care
nu desfăşoară activitate de întreprinzător înregistrate
cu drept de proprietate, depăşeşte 100 m2 inclusiv,
cotele concrete stabilite ale impozitului pe bunurile
imobiliare se majorează în funcţie de suprafaţa totală:
• de la 100 la 150 m2 inclusiv - de 1,5 ori;
• de la 150 la 200 m2 inclusiv - de 2 ori;
• de la 200 la 300 m2 inclusiv - de 10 ori;
• peste 300 m2 - de 15 ori.
Construcţie principală - construcţie înregistrată cu drept
de proprietate a persoanei fizice, care este utilizată ca
locuinţă şi nu este antrenată în activitatea de
întreprinzător.
 DĂRI DE SEAMĂ FISCALE
IMPOZITUL PE BUNURI IMOBILIARE
Calculului impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ
21)
- prezentare trimestrială (pînă la 25 a lunii următoare)
- structura:
a. calculul propriu-zis;
b. anexa nr.1, «Informația privind sumele impozitului
calculate, divizată pe subdiviziunile întreprinderii”;
c. anexa nr.2 „Informația privind suma înlesnirilor”.
 Taxă pentru dispozitivele
publicitare
Dispozitiv publicitar

sistem de comunicare vizuală pentru plasarea

publicităţii exterioare, cum ar fi afişele, panourile,
standurile, instalaţiile şi construcţiile (situate separat
sau suspendate de pereţii şi de acoperişurile
clădirilor), firmele tridimensionale, firmele
luminoase, tablourile electromecanice şi electronice
suspendate, alte mijloace tehnice (art. 288 pct. 8 al
CF);
DISPOZITIV PUBLICITAR
NU SE ACHITĂ TAXA
EMBLEMĂ COMERCIALĂ
 Particularităţile administrării
taxelor pentru resursele naturale

Aspectele ce urmează a fi abordate:

➢Corectitudinea calculării şi achitării taxei pentru apă în cazul
apei minerale extrase;
➢Corectitudinea calculării şi achitării taxei pentru extragerea
mineralelor utile;
➢Corectitudinea calculării şi achitării taxei pentru lemnul
eliberat pe picior.
1. Corectitudinea calculării şi achitării taxei pentru apă
în cazul apei minerale extrase.
Subiecţi ai taxei pentru apă sînt persoanele juridice şi fizice înregistrate în
calitate de întreprinzători, care extrag apă din fondul apelor şi cele care
utilizează apa la hidrocentrale.
Obiect al impunerii este:
- volumul de apă extras din fondul apelor, cu excepţia celui pentru care nu
se aplică taxa pentru apă;
- volumul de apă utilizat de hidrocentrale.
Cotele taxei conform anexei nr.1 la titlu VIII.
- pentru fiecare 1 m3 de apă extrasă din fondul apelor – 0,3 lei;
- pentru fiecare 1 m3 de apă minerală naturală extrasă, de apă potabilă
extrasă destinată îmbutelierii – 16 lei;
- pentru fiecare 10 m3 de apă utilizată de hidrocentrale – 0,06 lei.
Taxa pentru apă se calculează de sine stătător de către subiecţii
impunerii, pornindu-se de la volumul apei extrase sau de la volumul
apei utilizate de hidrocentrale, conform datelor contoarelor sau, în lipsa
acestora, conform normelor de extragere şi/sau utilizare.
 2. Corectitudinea calculării şi achitării taxei pentru extragerea
mineralelor utile.

Modul de determinare a costului mineralelor utile extrase în scopul

calculării taxei pentru extragerea mineralelor utile(Ordin MF nr. 117 din
03.10.2011)
În conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale şi Internaţionale de
Contabilitate în costul mineralelor utile extrase se includ:
1. Consumurile directe de materiale utilizate nemijlocit la extragerea
mineralelor utile:
- combustibil;
- lubrifianţi;
- material explozibil şi alte materiale auxiliare;
- cota-parte a valorii anvelopelor şi a acumulatoarelor utilizate la
excavatoare, buldozere şi la alte mijloace fixe;
- piese de schimb utilizate pentru întreţinerea mijloacelor fixe;
- obiectelor de mică valoare şi scurtă durată şi uzura acestora;
2. Energia electrică consumată în procesul extragerii mineralelor utile.
3. Salariile muncitorilor, excavatoriştilor, buldozeriştilor şi operatorilor
altor mijloace fixe care în mod direct participă la extragerea mineralelor
utile, inclusiv toate tipurile de premii şi adaosuri.
4. Contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de
asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferente salariilor
muncitorilor, excavatoriştilor, buldozeriştilor şi operatorilor altor mijloace
fixe care în mod direct participă la extragerea mineralelor utile.
5. Consumurile aferente reparaţiei curente a mijloacelor fixe care în mod
direct participă la extragerea mineralelor utile.
6.Epuizarea resurselor naturale.
7. Uzura mijloacelor fixe care participă la extragerea mineralelor utile.
8. Amortizarea activelor nemateriale necesare pentru extragerea
mineralelor utile.
9. Costul serviciilor (lucrări de forare, explozia masei miniere, servicii ale
activităţilor auxiliare ş.a.) legate nemijlocit de extragerea mineralelor
utile.
10. Cota-parte a consumurilor de asigurare a pazei subdiviziunilor de
producţie şi a consumurilor privind retribuirea muncii inginerilor,
mecanicilor, tehnologilor şi altor lucrători antrenaţi nemijlocit în procesul
de extragere a mineralelor utile, inclusiv toate tipurile de premii şi
adaosuri cu contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele
de asigurare obligatorie de asistenţă medicală aferente.
 Coeficientul de repartizare se determină în
baza formulei:
Coeficientul de repartizare = Costurile indicate
în pct. 10 (total pentru trimestrul gestionar) /
suma totală a costurilor directe pentru trimestrul
gestionar (indicate în pct. 1 - 4)
Epuizarea resurselor naturale în scopul
calculării taxei, se determină în următorul mod:
Epuizarea resurselor naturale = Valoarea de
intrare sau altă valoare a resurselor naturale se
diminuează cu valoarea probabilă rămasă la
sfîrşitul perioadei de gestiune.