Sunteți pe pagina 1din 23

LUCRAREA STAGIARULUIIN ACTIVITATEA DE AUDIT FINANCIAR ANUL I 1 CUPRINS1.

Simularea evaluarii independentei auditorului la acceptarea misiunii deaudit Lista situatiilor ce pot aduce atingere independentei auditorului .Fiecaresituatie va fi documentata distinct 2.Planificarea misiuni de audit Pentru o societate de productie (ipotetic) se va elabora planul de audit inurma determinarii pragului de semnificatie 3.Determinarea obiectivelor auditului si a misiuni de audit Obiectivele auditului ce se auditeaza Minca de audit (cum se auditeza) Se va elabora foile de lucru pentru componenta auditataSIMULAREA EVALUARII INDEPENDENTEIAUDITORULUI LA ACCEPTAREA MISIUNII DE AUDIT. 2

Angajamentul de audit solicit exprimarea unei opinii asupra unor informaii financiare dectre un auditor financiar de practic public.Asumarea angajamentului de audit impune ca auditorii financiari profesioniti de practica public s fie lipsii de orice interes ca fiind incompatibil cu principiile integritii,obiectivitii i independenei. Deci principiul care trebuie s stea la baza angajamentului deaudit este independena auditorilor financiari profesioniti de practic

public.Factorii care pot afecta independena unui auditor financiar profesionist de practic publicsunt multipli. Potrivit Codului de Conduit Etic i Profesional, factorii care pot pune landoial independena unui auditor financiar profesionist de practic public sunt:a) legturile financiare cu clienii sau cu afacerile acestora; b) funcii pe care auditorii le au sau le-au avut n cadrul societilor;c) alte servicii aduse clienilor de audit;d) relaiile personale i de familie;e) onorarii i/sau onorarii condiionate;f) litigii n desfurare sau n curs de desfurare;g) asocierea pe termen lung a personalului cu experien, cu clienii deaudit.a) Legturile financiare cu clienii sau cu afacerile acestora pot afecta independenaauditorilor financiari de practic public.Pentru ca independena auditorului s nu fie afectat, acesta trebuie s evite urmtoarelesituaii:interesele financiare directe cu clienii sau interese indirecte cu clienii;- credite date clientului sau luate de la acesta sau de la orice angajat, investitor principal alfirmei clientului;- s dein un interes financiar n asociere cu un client sau cu salariaii clientului;- s dein un interes financiar fa de o filial, sucursal care nu este client, dar are o relaiede investitor cu clientul sau o relaie cu o filial aflat n zona de influen semnificativ. b) Independena auditorilor financiari de practic public este afectat cnd dein funcii ncadrul societilor auditate. Independena nu permite ca auditorul s fie sau s fi fost pe perioada auditat sau imediat anterioar membru al Consiliului de Administraie, funcionari,angajai ai clientului auditat sau asociai ai unui membru al consiliului sau angajai ai uneisocieti ori n serviciul unuia dintre acetia.n asemenea situaii, auditorului nu-i este permis s accepte un angajament de audit careautomat implic asumarea unei opinii responsabile. Dac auditorul se afl n una dintre3

Object 1

situaiile de mai sus, perioada imediat precedent angajamentului de audit nu trebuie s fiemai mic de doi ani.c) Serviciile profesionale necesit aptitudini contabile sau conexe effectuate de auditorifinanciari profesioniti ce includ contabilitate, audit, consultan fiscal i managerial iservicii de management financiar.n situaia n care un auditor financiar profesionist este solicitat s ofere, n afara serviciilor de audit, i alte activiti unui client, el trebuie s fie atent s nu execute funcii de conduceresau s ia decizii de conducere, responsabiliti ce revin Consiliului de Administraie iconducerii clientului.Serviciile consultative (manageriale, fiscalitate) pot fi furnizate de auditori financiari profesioniti de practic public cu condiia ca acetia s nu se implice n actul de decizie alclientului. Aceasta presupune s nu existe nici o implicaie n responsabilitatea asumat pentru deciziile de conducere.Exist societi mici care nu au personal contabil angajat, iar pregtirea situaiilor financiareeste frecvent solicitat de un auditor financiar profesionist de practic public. Auditorul poate s execute asemenea servicii, dar trebuie s respecte urmtoarele cerine pentru a nuafecta integritatea i independena:1. Lipsa oricrei relaii sau asociere de relaii cu clientul pentru evitarea conflictului deinterese.2. Clientul este responsabil pentru situaiile financiare.3. Auditorul financiar profesionist de practic public nu trebuie s se confunde cu rolulangajatului sau pe post de conductor coordonnd operaiunile unei societi.4. Testele de audit trebuie efectuate, chiar dac auditorul financiar profesionist de practic public a preluat sau a realizat instrumentarea tehnic contabil. Este de preferat ca personalul desemnat cu efectuarea formulelor contabile s nu participe la examinarea unor rapoarte sau situaii financiare.d) Independena auditorilor financiari profesioniti de practic public poate fi afectat dacexist relaii personale i de familie.Dac un auditor i exercit profesia n mod individual sau angajat implicat n auditul unuiclient este soul clientului, copilul aflat n ntreinerea acestuia sau rud cu acesta,independena auditorului este afectat.Trebuie avut n vedere de la bun nceput c o asemenea relaie creeaz o ameninare pentruindependen.4

e) n situaia n care onorariile succesive de la un client sau un grup de clieni au o ponderemare a onorariilor brute totale, auditorul financiar de practic public poate deveni dependentde acel client i poate genera suspiciuni n privina independenei. Este dificil de precizat ce procent din

onorariile unui client sau grup de clieni asociai este la limita inacceptabil dintotalul onorariilor.Auditorul trebuie s ia n considerare dac acele onorarii nu sunt cu mult peste limitarezonabilului astfel nct s nu-i afecteze independena fa de client.Onorariile ncasate n cote procentuale sau similare sunt tratate ca onorarii condiionate. Dacele sunt fixate de autoritate public sau tribunale jurisdicionale, atunci nu sunt onorariicondiionate.Serviciile profesionale nu se acord unui client conform unui acord prin care nu se percepenici un onorariu dect dac acesta este condiionat de rezultatele serviciilor respective.Alte elemente care pot afecta independena auditorului financiar profesionist de practic public sunt bunurile i serviciile acceptate de ctre soii i copiii aflai n ntreinerea lor, cuexcepia celor care sunt oferite publicului larg.De asemenea, proprietatea asupra capitalului trebuie s aparin n totalitate auditorilor financiari de practic public. Dac capitalul sau o parte a acestuia este deinut de teri saucapitalul a fost finanat de teri, acetia pot influena auditorii financiari n misiunea pe care oau de realizat.Participarea altor persoane la capitalul unei societi de audit este permis cu condiia camajoritatea att a proprietii asupra capitalului, ct i a drepturilor la vot s aparin numaiauditorilor financiari de practic public.f) Orice litigiu iminent sau n desfurare, n care sunt implicai auditorii financiari de practic public i un client, este considerat un obstacol al independenei auditorului. Oriceintenie a clientului de a ncepe aciunea legal mpotriva unui auditor financiar de practic public poate cauza auditorului financiar de practic public i firmei un element semnificativce poate afecta activitatea auditorului. Intenia unei aciuni sau iminena unei aciuni judectoreti din partea auditorului financiar n mod automat conduce la lipsa dedisponibilitate a conducerii de a prezenta informaii relevante auditorului financiar.g) Independena auditorului financiar profesionist de practic public poate fi afectat nsituaia n care este utilizat acelai personal ntr-un angajament de audit. Exist pericolul cao implicare pe termen lung a unui auditor financiar cu un client s conduc la relaii strnsecare pot fi nelese ca o subminare a obiectivitii i independenei. Familiaritatea bazat pe5

Object 2

o lung continuitate a activitii poate afecta ndeplinirea tuturor procedurilor de audit, precum i utilizarea raionamentelor obiective asupra raportului de audit.Pentru a prentmpina efectele negative asupra independenei i obiectivitii n executareaserviciilor profesionale, auditorul financiar de practic public trebuie s efectueze o rotaieregulat a personalului cu experien n timpul unui angajament de audit. Rotaia personaluluieste dificil mai ales n cadrul societilor mici, unde exist domenii specializate de audit.Msurile de siguran i de stabilire permanent a consultanei externe cu auditori financiariexperimentai sau din organizaiile profesionale disponibile (Camera Auditorilor) nu trebuies fie ocolite.6

2.PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT Conceptul de planificare n audit Auditorul trebuie s planifice auditul ntr-o manier care s asigure c misiunea va findeplinit n condiii de economicitate, eficien, eficacitate i la termenul convenit. Planificarea auditului const n construirea unei strategii generale i abordridetaliate cu privire la natura, durata i gradul de cuprindere preconizat al auditului.Activitatea de planificare a auditului comport urmtoarele caracteristici: Raionalitatea . Procesul de planificare i rezultatele acestuia permitauditorului evaluarea logic a ndeplinirii sarcinilor, precum i stabilirea de obiectiveclare; Anticiparea

. Procesul de planificare permite dimensionarea sarcinilor n timp,astfel nct prioritile s fie clar scoase n eviden; Coordonarea . Planificarea permite coordonarea att a politicilor de audit, dectre instituiile de audit, cu auditurile realizate efectiv, ct i a activitii desfuratede ali auditori sau experi.Principalele obiective ale planificrii auditului sunt:a) stabilirea modalitilor prin care obligaiile legale ce revin auditorului i alte prioriti deaudit sunt respectate; b) identificarea ntinderii atribuiilor i rezultatelor previzibile ale auditorilor;c) definirea modului n care vor fi obinute i analizate probele de audit necesare atingeriiobiectivelor auditului;d) identificarea resurselor ce vor fi necesare, utilizarea lor efectiv i stabilirea bugetului detimp i a costurilor;e) controlarea i supravegherea de ctre conducerea entitii auditate a auditurilor individuale,iar de ctre instituiile supreme de audit realizarea unui control i a unei supravegheri totale(generale). Planificarea misiunii de audit Misiunea de audit este definit ca o sarcin separat i identificabil, care sefinalizeaz prin emiterea de ctre auditor a unui punct de vedere, declaraie sau opinie,consemnate potrivit unor reguli ntr-un raport, asupra ndeplinirii unor obiective clare i binedeterminate, aferente unui grup structurat pe aciuni, activiti, programe sau organisme,numite generic entitate auditat.7

Object 3

Obiectivul misiunilor de audit const n auditul de atestare financiar, auditul delegalitate i/sau conformitate, auditul performanei ori combinaii ntre acestea .Indiferent de obiectivele sale, o misiune de audit include n mod tipic, urmtoareleetape: A. etapa preliminar , n care auditorul desfoar urmtoarele aciuni: adunarea i evaluarea iniial a informaiilor despre entitate;- evaluarea preliminar a sistemelor contabil i de control intern;- definirea obiectivelor detaliate ale auditului;- evaluarea iniial a resurselor necesare auditului i stabilirea calendarului de lucru. B. etapa de planificare , care const n realizarea urmtoarelor aciuni:- elaborarea planului de audit;- stabilirea legturii cu entitatea auditat;- ntocmirea programelor de audit ca pri componente ale planului de audit;aprobarea planului de audit. C. etapa de lucru n teren , care cuprinde urmtoarele aciuni:- colectarea i evaluarea probelor de audit;- redactarea unor concluzii iniiale;- revederea interimar (provizorie);- identificarea i aprobarea oricror modificri necesare s fie aduse planului de audit. D. etapa raportrii , n care auditorul desfoar urmtoarele aciuni:- proiectarea i analiza concluziilor, opiniilor, recomandrilor;- reanalizarea, aprobarea i publicarea rezultatelor;- punerea de acord a resurselor folosite cu cele alocate prin planul de audit;- evaluarea performanei echipei de audit (la nivelul instituiei supreme de audit sau societiide audit). E. etapa de post raportare , care const n supravegherea impactului pe care l are asupraentitii auditate.Aceste etape nu sunt neaprat distincte i pot fi extinse.Un plan de audit eficace este dependent de munca desfurat n etapa preliminar.n mod frecvent, majoritatea informaiilor necesare n etapa preliminar, sau cum semai numete, etapa de pre planificare, se refer la: a)nelegerea entitii auditate . Auditorul trebuie s identifice aspecteleimportante ale mediului n care entitatea i desfoar activitatea, ianume:

obiectivele entitii auditate; intrrile: resurse i fonduri, cadrul legal, personalul; ieirile: ordinea i importana relativ a rezultatelor comparativ cu obiectivele entitii; caracteristicile pieei n careopereaz entitatea; raporturi obligatorii i neobligatorii cu alteentiti etc; modul de operare a entitii auditate privind:organigrama i responsabilitile, sistemele cheie demanagement i control i sistemele cheie financiar contabile. b)Impactul entitii auditate asupra auditului . Cunoaterea entitiiauditate l determin pe auditor s stabileasc n ce mod va fi afectatauditul de operaiile i mediul entitii auditate.n acest sens el cuantific: riscurile inerente asociate cu activitile generate de mediul i organizarea entitii; riscurile inerente asociate cu tipul de entitate auditat;8 controalele efectuate de conducerea entitii pentru a minimiza riscurile i a maximizaeficiena acestor controale; factorii speciali sub influena crora opereaz entitatea i impactul lor potenial asupraauditului.Pentru efectuarea acestei cuantificri, auditorul realizeaz n fapt evaluarea preliminar a sistemelor contabil i de control intern, dup metodologia ce este prezentatntr-un capitol separat. c)Mediul i obiectivele auditului . Auditorul ia n considerare forma,coninutul i utilizatorii raportului de audit, dup care specificobiectivele auditului. Pentru auditul performanei, mai ales, esteimportant s se fac acest lucru mai amnunit, ceea ce permiteauditorului s defineasc criteriile pe baza crora se vor stabili ievalua probele de audit. d)Probele de audit. Auditorul trebuie s identifice probele de audit ce isunt necesare pentru atingerea obiectivelor auditului. Pe baza valoriidovezii, relevanei i a rezonabilitii auditorul decide urmtoarele: modul de abordare a auditului; sursele probelor de audit, procedeele i tehnicile pentru obinerea acestora; testarea probelor de audit. e)Resursele auditului . Dup ce auditorul a definit natura, tipul,cantitatea, sursele, tehnicile de obinere a probelor de audit, el poateestima resursele necesare pentru obinerea i analiza acestora. f)Documentarea . Auditorul trebuie s realizeze o documentare atent arezultatelor de auditat, inclusiv a unui sumar al rezultatelor auditorilor anterioare i impactul acestora. g)Consultrile cu entitatea auditat . ntotdeauna, o discuie cuentitatea auditat despre constatrile din etapa preliminar este extremde folositoare auditorului. Planul de audit. Programul de audit Planul misiunii de audit este un document cheie . n elaborarea lui este esenialealonarea activitilor n timp, urmrindu-se cuprinderea tuturor informaiilor necesare, dar trebuie s rmn sintetic, clar i concis.Avnd n vedere c nu este posibil elaborarea unui plan universal de audit, prezentm n continuare un coninut minimal al unui plan de audit: cadrul legal al auditului;

scurt descriere a activitii, programului sau entitii; motivul auditrii; factorii ce influeneaz auditul, inclusiv aceia care determin materialitatea(semnificaia sau importana relativ) problemelor luate n consideraie; aprecierea riscurilor; materialitatea i pragul de materialitate; obiectivele auditului; ntinderea i modul de abordare a auditului, probele de audit ce trebuieobinute pentru a atinge obiectivele auditului; resursele necesare i la ce moment; estimarea unei taxe pentru audit (dac este cazul); detalii privind persoanele din interiorul entitii auditate, care asigur legturacu auditorul;9

Object 4

programul desfurrii auditului i data la care proiectul de raport va fidisponibil pentru discutarea lui preliminar; forma, coninutul i utilizatorii raportului final. Planificarea auditului este un proces dinamic . Pentru atingerea obiectivelor auditului, n timp, este posibil s se impun efectuarea unor modificri asupra planului iniial,realizat n activitatea preliminar, deoarece concluziile cheie aprute n aceast activitatefurnizeaz bazele planului de audit.Auditorul elaboreaz un program de audit care s stabileasc natura, durata intinderea procedurilor de audit planificate, necesare pentru implementarea planului de audit. Programul de audit se constituie ntr-un set de instruciuni adresate membrilor echipei de audit i ntr-un mijloc de control i eviden privind desfurarea activitii deaudit. El cuprinde, de asemenea, obiectivele auditului pentru fiecare domeniu i un grafic detimp pentru fiecare domeniu de procedur de audit.La ntocmirea programului de audit se iau n considerare evalurile riscurilor inerente i de control i nivelul necesar de asigurare garantat de procedurile de fond. Deasemenea, auditorul ia n considerare durata efecturii testelor de control i a procedurilor defond, existena din partea entitii i implicarea altor auditori sau experi. Planul general de audit Auditorul trebuie s elaboreze i s documenteze un plan general de audit prin cares se descrie sfera de cuprindere i desfurarea auditului.Aspectele ce trebuie luate n considerare de ctre auditor n dezvoltarea unui plangeneral de audit includ: Cunoaterea activitii entitii : factorii economici generali i condiiile specifice sectorului de activitate ceafecteaz entitatea;

caracteristicile importante ale activitii entitii, activitatea sa, performanelefinanciare i cerinele de raportare, inclusiv schimbrile intervenite de la ultimul audit; nivelul general de competen al conducerii; categoriile i tipurile de impozite i taxe specifice entitii auditate; nlesniri (amnri, scutiri, reduceri) la plata impozitelor i taxelor datorate; analiza coninutului dosarului fiscal aflat la organele fiscale. nelegerea sistemului contabil i de control intern : politicile contabile adoptate de entitate i schimbrile intervenite n acestea; efectele noilor reglementri contabile sau de audit; actualizarea sistematic a obligaiilor fiscale i a modului de nregistrare ncontabilitate, ca urmare a modificrilor legislaiei fiscale; cunoaterea cumulativ de ctre auditor a sistemelor de contabilitate i decontrol intern i a accentului relativ estimat a fi pus pe testele de control i procedurilede fond. Riscul i pragul de semnificaie : evaluarea estimat a riscurilor inerente i de control i identificarea domeniilor semnificative de audit; stabilirea nivelurilor pragului de semnificaie pentru scopurilor auditului; posibilitatea existenei unor informaii eronate semnificative, incluznd experiena pierderilor anterioare sau a unor fraude; identificarea domeniilor complexe de contabilitate, inclusiv a celor care implicestimri contabile. Natura, durata i ntinderea procedurilor :10

schimbrile posibile privind importana domeniilor specifice de audit; efectul tehnologiei informaionale asupra auditului; activitatea intern de audit i efectul su estimat asupra procedurilor deaudit extern; stabilirea unor proceduri de audit intern pentru urmrirea ansambluluiobligaiilor fiscale ale entitii. Coordonarea, ndrumarea, supervizarea i revizuirea : implicarea altor auditori n auditul componentelor, de exemplu, al filialelor,sucursalelor i diviziunilor; implicarea experilor; cerinele de personal. Alte aspecte

: posibilitatea ca prezumia de continuitate a activitii s fie pus n discuie; condiii ce solicit o atenie special, cum ar fi existena prilor afiliate; termenii angajamentului i alte responsabiliti statutare; natura i momentul efecturii rapoartelor sau altor comunicri cu entitatea,care se estimeaz n timpul angajamentului.Auditorii trebuie s elaboreze i s documenteze programe de audit pe domenii deactivitate (fiscal, financiar contabil, achiziii creane, mediu .a.), care s stabileasc natura,durata i ntinderea procedurilor de audit planificate, cerute pentru implementarea planuluigeneral de audit.Planul general de audit i programele de audit pe domenii de activitate trebuierevizuite ori de cte ori este necesar n timpul derulrii auditului. Pragul de semnificaie n planificarea i desfurarea unuiaudit ISA 320 1) Ce presupune? Determinarea pragului de semnificaie la nivelul situaiilor financiare n etapa de planificare Determinarea pragurilor de semnificaie funcionale Revizuirea, dac este cazul, a pragului de semnificaie n timpul desfurrii audituluisau la finalizarea misiunii 2) Care este obiectivul? - de a utiliza pragul de semnificaie n planificarea i realizarea auditului 3) Cnd sunt considerate denaturrile, inclusiv omisiunile, semnificative n situaiile deraportare? 11 - dac s-ar putea atepta ca ele, n mod individual sau agregat s influeneze deciziileeconomice ale utilizatorilor obinuii, nu specifici, luate pe baza acestor situaii de raportare 4) Care sunt premizele, cu privire la utilizatorii obinuii, nu specifici, ai situaiilor deraportare, de la care pleac auditorul la utilizarea pragului de semnificaie? -c au o nelegere rezonabil a afacerii, a activitilor economice i a contabilitii;-c au bunvoina de a studia informaiile din situaiile financiare cu o diligen rezonabil-c neleg i accept faptul c situaiile financiare sunt ntocmite, prezentate i auditate lanivelul pragului de semnificaie-c recunosc incertitudinile inerente induse de estimri, raionamente profesionale i luarea nconsiderare a evenimentelor viitoare 5) Cnd i unde se utilizeaz pragul de semnificaie? -la planificarea auditului-la realizarea auditului-n evaluarea efectelor denaturrilor identificate i al denaturilor necorectate dac este cazul(ISA 330)-n formarea opiniei din raportul de audit (ISA 330) 6) Cine afecteaz judecile cu privire la pragul de semnificaie? - mrimea denaturrii-natura denaturrii-o combinaie a mrimii i naturii denaturrii 7) Ce reprezint pragul de semnificaie funcional i la ce se poate referi? -suma sau sumele stabilite de auditor la un nivel mai sczut dect pragul de semnificaie lanivelul situaiilor financiare ca ntreg, pentru a reduce la un nivel rezonabil de sczut probabilitatea ca denaturrile necorectate sau nedetectate agregate s depeasc pragul desemnificaie pentru situaiile financiare ca ntreg-se poate referi i la suma sau sumele stabilite de auditor la un nivel mai sczut dect pragulde semnificaie, pentru anumite clase de tranzacii, solduri de conturi i prezentri 8) Cum poate fi utilizat pragul de semnificaie n planificare? -la stabilirea strategiei generale de audit (pragul de semnificaie la nivelul situaiilor financiare)-la fundamentarea raionamentului cu privire la mrimea denaturrilor consideratesemnificative cu rol n: selectarea i aplicarea procedurilor de evaluare a riscurilor,12

identificarea i evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ, selectarea i aplicarea procedurilor

de audit suplimentare (pragul de semnificaie funcional) 9) Cum se determin pragul de semnificaie? -pe baza raionamentului profesionala ) la nivelul situaiilor financiare luate ca ntreg -prin aplicarea unui procent asupra unui reper: active, datorii, capital propriu, venituri,cheltuieli, profit (profit nainte de impozitare sau profit nainte de impozitare din activiticontinue), active nete, drepturi de crean n funcie de circumstane-reperele pot proveni fie din situaiile financiare precedente sau bugetate ajustate dac estecazul (o achiziie, fuziune, divizare, schimbarea unor condiii, etc.), fie din situaii financiare preliminare b) pentru anumite clase de tranzacii, solduri de conturi sau prezentri care pot influenadecizia utilizatorilor situaiilor financiare n anumite circumstane- tranzacii cu pri afiliate, remunerarea conducerii i celor nsrcinai cu guvernana-prezentri cheie domeniului de activitate (exemplu: costuri de cercetare i dezvoltare nindustria farmaceutic)-rezultate privind o entitate recent achiziionat 10) Cum se determin pragul de semnificaie funcional? -prin aplicarea unor procente asupra unor tranzacii, clase de conturi sau prezentri 11) Cnd se modific (revizuiete) pragul de semnificaie? -modificri ale circumstanelor iniiale-apar noi informaii care afecteaz decizia iniial-apar schimbri n nelegerea auditului-situaiile financiare finale sunt semnificativ diferite fa de cele previzionate 12) Ce conine documentaia de audit privind pragul de semnificaie? -calculul pragului de semnificaie la nivelul situaiilor financiare ca ntreg-pragul sau pragurile de semnificaie pentru anumite clase de tranzacii, solduri de conturi sau prezentri-pragurile de semnificaie funcionale-reviziile i modificrile intervenite13

Object 5

ANALIZA RISCURILOR in pragul de semnificatie LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL IniialeleData Client: S.C. CONSTRUCT SRL ntocmit de: M.A.10.03.2008 Perioada: 2007 Revizuit de: G.D.10.03.2008 DA NU 1.Managementul (a) Le lipsesc managerilor cunotinele i experiena necesare aconduce societatea? NU(b) Au managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu gradde risc ridicat? NU(c) Au avut loc schimburi ale managerilor cu funcii cheie n cursulexerciiului financiar? NU(d) Exist anumite cerine privind meninerea unui nivel alrentabilitii sau ndeplinirea unor obiective? (de ex. pentrundeplinirea unor cerine din partea creditorilor)DA(e) Are rezultatul reportat o semnificaie personal pentru manageri?(de ex. prime legate de profit) NU(f) Controlul administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe?NU(g) Lipsesc sistemele informatice manageriale performante? NU(h) Sunt managerii implicai concret n sarcinile zilnice? (Aceastntrebare este relevant numai dac se identific un risc la punctul (d)sau (e) de mai sus).DA14 Seciunea -Sczut50 %Debitori --

---Sczut50 %Conturi la bnci i casa pli - ---Sczut50 %Conturi la bnci i casa ncasri------Sczut50 %Conturi la bnci confruntatecu extrasele de cont------Sczut50 %Creditori - ---Sczut50 %Creditori pe termen lung ------Vnzri - ---Sczut50 %Cumprri - ---Sczut50 %Cheltuieli - ---Sczut50 %Salarii i indemnizaii ------Sczut50 %Alte seciuni de audit ------Sczut50 %Balana de verificare inregistrrile contabile------Sczut50 %17 Seciunea F2

Object 6

Situaii financiare preliminarei nregistrri dup sfritulexerciiului.--- -Sczut50 % Semnat : M.A. Data: 10.03.200918

Object 6

Object 6

of 55 Leave a Comment Comment must not be empty. You must be logged in to leave a comment. Submit Characters: 400 Comment must not be empty. You must be logged in to leave a comment. Submit Characters: ... Lucrare 123audit stagiar

Download or Print 3,730 Reads Info and Rating Category: Uncategorized. Rating: (1 Rating) Upload Date: 10/25/2010 Copyright: Attribution Non-commercial Tags: This document has no tags. Flag document for inapproriate content This is a private document.

Uploaded by Andrei Iordache Follow Download Embed Doc Copy Link Add To Collection Comments Readcast Share
Object 6

Object 66
Object 66

Share on Scribd: Readcast

Object 11

Search TIP Press Ctrl-F 6 to quickly search anywhere in the document. F

Search Search History: Searching... Result 00 of 00 00 results for result for

p. More From This User Related Documents More From This User

33 p. Copy of calcul_cheltuieli_transport_ian2010-1

3 p. Copy of 3.9

55 p. Lucrare 123audit stagiar Next

33 p. Lucrare 1234 Prev Related Docuements

37 p. Raportul de Audit Financiar Al Unei Societati Comerciale From nikovoicu

87 p. Sinteza - Audit Financiar From tudorachedaniela

33 p.

Abordarea Auditului From Bajenaru Dana Next 212 p. Carte Audit Master From Mella Mihaela 212 p. Carte Audit Master From Sorina Leu 30 p. Situatii Financiare Anuale From Vasile Alistar Prev Next 212 p. Carte Audit Master From Georgy Swt 212 p. Carte Audit Master From George Tase 212 p. Carte Audit Master From Stanciu Alyna Prev Next 336 p. 3.1.3. Notificarea privind declanarea misiunii de audit public in... From Ivan Catalin 336 p. 4.3. Interviurile n audit From Ivan Catalin 336 p. An 3 Audit Financiar From Ivan Catalin Prev Next 30 p. 53351187-Situatii-Financiare-Anuale From lacramioara_g73 86 p. lucrarea trimisa From Ovidiu-Ciprian Grindean

46 p. CAPITOLUL 2: AUDIT FINANCIAR LA S.C. SERV CRIS S.R.L. SIBIU From Nicoleta Stancu Prev Next 46 p. Determinarea riscului de audit From Nicoleta Stancu 46 p. Audit Nivelul Pragului de Semnificatie From Nicoleta Stancu 57 p. LUCRARE DIZERTATIE noua From Dragan Sorin Prev Next 402 p. An3 s2 Managementul Marketingului From Cristian Rotaru 218 p. 15882948 Audit Financiar Contabil From Daniela Gavril 46 p. CAPITOLUL 3: ORGANIZAREA ACTIVITII DE AUDIT INTERN From georgiana19 Prev Next 46 p. Problema verificrii tematice ordonate de Ministerul Finanelor From georgiana19 46 p. DISERTATIE From georgiana19 215 p. 1870 From Katiushka Katu Prev Next 156 p. 49391336-AUDIT-FINANCIAR-master From Andreea Ionita Andreea Prev

Object 13

You Must be Logged in to Download a Document Use your Facebook login and see what your friends are reading and sharing. Other login options Login with Facebook Signup I don't have a Facebook account email address (required)

create username (required)

password (required) Send me the Scribd Newsletter, and occasional account related communications.

Sign Up Privacy policy You will receive email notifications regarding your account activity. You can manage these notifications in your account settings. We promise to respect your privacy. Why Sign up? 1. 1. Discover and Connect With people of similar interests 2. 2. Publish Your Documents Quickly and easily 3. 3. Share Your Reading Interest On Scribd and social sites like Facebook and Twitter Already have a Scribd account? email address or username Invalid username or password. Please try again. password
daniela_nuta2004@yahoo.it

Log In Trouble logging in? Login Successful Now bringing you back...

Reset Your Password Back to Login There is no account with that email address. Please enter your email address below to reset your password. We will send you an email with instructions on how to continue. Email Address: You need to provide a login for this account as well. Login Submit Upload
Search books, presentations, business, academics...

Search

Follow Us! scribd.com/scribd twitter.com/scribd facebook.com/scribd About Press Blog Partners Scribd 101 Web Stuff Support FAQ Developers / API

Jobs Terms Copyright Privacy Copyright 2012 Scribd Inc. Language: English Choose the language in which you want to experience Scribd: English Espaol Portugus

Object 14

Object 15

Object16

Object17

Pagina este sigur. Bitdefender Antivirus Plus 2012 Filtru Antiphishing Blocheaz paginile care conin aciuni de tip phishing. Filtru antimalware Blocheaz paginile care conin aciuni periculoase. Consilier pentru cutare Ofer avertizri avansate mpotriva site-urilor web riscante din rezultatele cutrilor dumneavoastr.