INTRODUCERE

inerea evidenei contabile a unei ntreprinderi/rme constituie o problem destul de

complicat. n trecut, nregistrrile contabile erau destul de simple, ns, pe msur
ce tranzaciile economice s-au diversicat, s-a simit necesitatea introducerii unor
forme de nregistrare mai complexe, care s rspund ct mai bine noilor realiti
economice. Sarcina realizrii acestor nregistrri a revenit unor persoane cu o vast
experien n domeniu.
Scopul cursului de Contabilitate primar propus de Eurocor este de a v familiariza
cu elementele fundamentale ale contabilitii, astfel nct la sfritul cursului s putei
realiza cu maxim ecien sarcinile ce revin unui contabil.
Am ncercat, att n partea de teorie, ct i n temele practice s v propunem exemple
reale din activitatea de zi cu zi a unei ntreprinderi/rme. Cu ajutorul cursului de
Contabilitate primar vei dobndi cunotinele necesare pentru a ine contabilitatea
unei rme, vei ti s ntocmii documentele contabile i s interpretai bilanul contabil
i contul de rezultate al rmei dumneavoastr.
L
E
C

I
E
D
E
M
O
N
S
T
R
A
T
I
V

lecie demonstrativ curs de contabilitate primar

2
Cursul EUROCOR de Contabilitate primar este structurat n 32 de lecii, grupate n
16 caiete, patru dintre aceste caiete constituind un material foarte util de aprofundare a
cunotinelor prin numeroase exemple i aplicaii. Materialul cursului a fost astfel conceput
nct s permit nsuirea optim a informaiilor prezentate. Accesibilitatea materialului
este asigurat printr-o structurare clar a coninutului i prin explicarea detaliat a
noiunilor noi. Fiecare caiet de curs debuteaz cu o introducere, n care sunt prezentate
succint informaiile ce vor expuse n cadrul acestuia. Pentru nelegerea tuturor tipurilor
de documente contabile, a conturilor sau a altor aspecte pe care le implic activitatea de
contabil, dar i pentru aplicarea lor cu succes n practic, v sunt de ajutor numeroasele
exemple i exerciii. Iar graca atractiv a cursului v poate face nvarea mai uoar,
prin numeroase semne grace, prin marcarea deniiilor i informaiilor importante i
prin numeroase ilustraii amuzante. La sfritul caietelor de curs vei gsi o recapitulare,
n care sunt sistematizate cunotinele prezentate, i o tem pentru acas, pe care, dup
rezolvare, o putei trimite spre corectare profesorului personal, pe adresa Institutului
EUROCOR. Informaii utile privind temele, care se trimit pe un formular special, vei
gsi n ndrumarul de rezolvare a temei, care se gsete la sfritul caietelor de curs.
Iar dac dorii s vericai ct de corect ai rezolvat exerciiile din cadrul leciilor, avei
la dispoziie seciunea de rspunsuri la exerciii.
Pentru ca studiul dumneavoastr s e ct mai uor i ecient, pe marginea
leciilor au fost introduse diferite simboluri:
desemneaz noiunile, deniiile i informaiile importante
semnaleaz exerciiile pe care vi le propunem spre rezolvare
subiectul din paragraful respectiv a mai fost abordat i n cadrul leciei 3, pagina 21.
Informaiile deosebit de importante sunt tiprite n chenar.
Lecia de fa constituie o lecie demonstrativ, care dorete s v familiarizeze cu
materialele de studiu EUROCOR. Pentru a v forma o imagine ct mai clar asupra
structurii cursului, am selectat pentru dumneavoastr cteva fragmente din leciile
acestui curs, coninnd seciuni teoretice, exemple i exerciii, un model de recapitulare
i de tem pentru acas. Din punctul de vedere al numrului de pagini, ea reprezint
mai puin de jumtate din coninutul unui caiet de studiu.
Dac suntei interesat de obinerea unui certicat cu recunoatere ocial
(avnd regimul actelor de studii) pentru ocupaia Contabil, Eurocor a
devenit Centru autorizat pentru evaluarea i certicarea competenelor
profesionale pentru aceast ocupaie. Putei aa mai multe informaii n
acest sens contactndu-ne la adresa de mail: certicri@eurocor.ro.
3 (21)
i
e
lecie demonstrativ
curs de contabilitate primar
3
Programa cursului
CONTABILITATE PRIMAR
Lecia 1 Evidena documentelor i contabilitatea primar
Introducere
Documente i termeni de specialitate
Lecia 2 Jurnalele
Tipuri de jurnale
Exemple
Lecia 3 Bilanul i ntocmirea inventarului
Inventarul i bilanul
Modicri ale poziiilor din bilan
Lecia 4 Registrul Cartea Mare
Sistematizarea datelor n registrul Cartea Mare
nregistrrile n Cartea Mare
Lecia 5 Registrul Cartea Mare (continuare)
Principiile de nregistrare n conturile analitice
Exemple
Lecia 6 Balana de vericare
Coninutul balanei de vericare
Determinarea rezultatului exerciiului nanciar
Lecia 7 Analiza contabil a operaiilor economice i nanciare
Formula i articolul contabil
Modelul sistemului nanciar
Lecia 8 Planul de conturi
Prezentare general
Evidenierea n contabilitate a protului din vnzarea mrfurilor
Lecia 9 Organizarea sistemului de contabilitate nanciar
Contabilitatea nanciar n ntreprinderile mici
Contabilitatea nanciar n ntreprinderile mari
Lecia 10 Compartimentele specializate
Atribuiile compartimentelor specializate
nregistrarea prin metoda poziiilor centralizate
Lecia 11 Conturi intermediare. Impozite i taxe
Conturi intermediare
Impozite i taxe
Lecia 12 Tipuri de conturi. Modaliti de plat
Conturi de venituri i cheltuieli, conturi privind patrimoniul rmei,
conturi intermediare
Tranzacii speciale operaii de ncasri sau pli fr numerar
lecie demonstrativ curs de contabilitate primar
4
Lecia 13 Amortizarea activelor
Metode de amortizare
Deprecierea activelor
Lecia 14 Recapitulare
Sistemul dublei nregistrri
Planul de conturi
Lecia 15 Computere I
Cteva elemente de baz despre computere
Alegerea componentelor unui calculator
Lecia 16 Computere II
Contabilitatea nanciar asistat de calculator
Obinerea rezultatelor
Lecia 17 Cheltuieli i venituri
Cheltuieli
Venituri
Lecia 18 Planicarea economic
Costurile
Managementul costurilor
Lecia 19 nchiderea anului nanciar
Lucrri de nchidere a exerciiului
Lucrri de nchidere a exerciiului (continuare)
Lecia 20 Interpretarea bilanului contabil
Indicatori i rate nanciare
Exemple
Lecia 21 Forme de societi comerciale; contabilitatea nanciar
Forme de societi comerciale
Particulariti ale contabilitii nanciare pentru diferite tipuri de
societi comerciale
Lecia 22 Tipuri de nanare
Atragerea de fonduri
mprumuturi
Lecia 23 Sistemul contabilitii nanciare
Contabilitatea, sistemul contabilitii nanciare, funcii i principii
contabile
Privire retrospectiv asupra planului de conturi
Lecia 24 Aplicaii
Leciile 25-26 Modul de aprofundare 1
Leciile 27-28 Modul de aprofundare 2
Leciile 29-30 Modul de aprofundare 3
Leciile 31-32 Modul de aprofundare 4
lecie demonstrativ
curs de contabilitate primar
5
Introducerea leciei are rolul de a v familiariza cu informaiile
care vor prezentate pe larg ulterior. Am selectat din lecia 1
un fragment, n care vei vedea cum se pot administra ecient
datele n activitatea dumneavoastr.
EVIDENA DOCUMENTELOR {I
CONTABILITATEA PRIMAR
Notm pentru a nu uita lucrurile importante. Cnd mergem la cumprturi, facem
o list a lucrurilor de cumprat. O persoan care particip la multe ntlniri i
conferine trebuie s-i noteze data i ora acestora, cel puin pentru a nu programa
dou evenimente n acelai timp. Doctorii pstreaz datele pacienilor n registre
speciale, iar colile pe cele ale cursanilor.
Dac datele (sau notele) sunt nregistrate n mod sistematic, cu scopul de a obine anumite
informaii, atunci vorbim de administrarea acestora. Administrarea poate simpl (de
exemplu agenda de lucru, administrarea corespondenei primite i expediate) sau complex
(de exemplu administrarea membrilor unei societi, administrarea elor pacienilor unui
doctor, administrarea elor elevilor ntr-o coal).
Agenda de lucru:
sistem: bazat pe un calendar zilnic sau sptmnal.
date: data i ora ntlnirilor este nregistrat pe pagina potrivit a calendarului.
Pot notate aici i alte lucruri importante.
informaii: dac agenda de lucru este corect ntocmit, vei putea verica oricnd
ce mai avei de fcut i dac exist posibilitatea s efectuai i alte
activiti ntr-o anumit zi.
PARTEA NTI Introducere
IUNIE VI
29
L
30
M
1
M
2
J
3
V
4
S
5
D
IULIE
(31)

IULIE
AUGUST
17
J
18
V
AUGUST
(31)
19
S
20
D
21
L
22
M
23
M
lecie demonstrativ curs de contabilitate primar
6
Forma agendei de lucru depinde de scopul su:
Este recomandabil s se utilizeze un calendar detaliat pe zile, eventual pe ore
(vezi gura 1) pentru persoanele care au ntlniri numeroase.
Dac dorii s notai numai evenimentele deosebite, este potrivit o form mai
puin detaliat, de exemplu un calendar pe sptmni (vezi gura 2).
Figura 1
Figura 2
lecie demonstrativ
curs de contabilitate primar
7
Administrarea corespondenei primite i expediate:
sistem: bazat pe dou registre: unul pentru corespondena de expediat i
unul pentru cea primit. n ecare registru exist rubrici care vor
completate cu informaii referitoare la documente: data, numele i
alte informaii despre expeditor sau destinatar, o scurt descriere a
scrisorii.
date: se face o copie a ecrei scrisori de expediat. Copiile sunt pstrate n
dosarul pentru coresponden de expediat. n acelai timp, pe prima
pagin a registrului se noteaz data expedierii, destinatarul i un
rezumat al scrisorii. Scrisorile primite se pstreaz n dosarul pentru
coresponden primit. Datele acestora sunt nregistrate, de asemenea,
pe prima pagin a registrului.
informaii: n acest mod, se poate aa cu uurin:
ce scrisori au fost expediate sau primite ntr-o anumit zi;
dac domnul X a primit sau a transmis o anumit informaie;
unde este pstrat scrisoarea respectiv.
Sisteme complexe de eviden:
evidena membrilor unei asociaii;
evidena pacienilor unui doctor;
evidena elevilor unei coli.
Administrarea elor pacienilor unui doctor
sistem: a pacientului;
date: datele vizitelor;
ce simptome acuz pacientul;
diagnostic;
mod de tratament;
medicamente prescrise.
informaii : ce l deranjeaz pe pacient cel mai des;
ce boli recidiveaz cel mai des (epidemii?) i dac apar ntr-o
anumit regiune mai des dect n altele;
ce medicamente sunt cel mai frecvent prescrise de ctre medic.
Contabilitatea nanciar poate oferi informaii pentru proprietari,
creditori, investitori i autoritile publice, care urmresc realizarea
unor venituri din derularea tranzaciilor i, deci, au nevoie s
cunoasc poziia nanciar a ntreprinderii i rezultatele obinute
de aceasta.
lecie demonstrativ curs de contabilitate primar
8
Primul sistem nanciar a aprut n secolul al XIV-lea, n Italia. Negustorii italieni
i desfurau activitatea n ntreaga ar i chiar dincolo de graniele ei. Modul de
administrare utilizat de unul dintre acetia, Francesco di Prato, ne ofer informaii
referitoare la modul de calcul al protului i cum se mprea acesta ntre parteneri.
El folosea o metod sistematic de nregistrare a stocurilor i a mijloacelor xe cu
care i desfura negoul.
Metoda de contabilitate nanciar utilizat n acele vremuri este comparabil, n linii
generale, cu cea de astzi. Sunt utilizai n mod curent termeni (italieni) aprui atunci,
ca de exemplu: debit, credit, dobnd, emisiune, inventar, balan, jurnal.
Documente i termeni
n contabilitatea nanciar, n locul expresiei eveniment nanciar se utilizeaz
termenul de tranzacie nanciar, iar n loc de a nota se utilizeaz termenul
a nregistra tranzacii nanciare.
Fiecare tranzacie nanciar este consemnat prin documente care stau la baza
nregistrrilor n contabilitatea nanciar. Sistemul nanciar ncepe s funcioneze
ntr-o rm n momentul intrrii primelor documente nanciare referitoare la
constituirea rmei. Multe alte documente sunt ntocmite chiar n cadrul rmei.
Datoriile pe care rma le are fa de alte rme sau pe care alte rme le au fa de
aceasta pot achitate n mai multe moduri:
n numerar, caz n care vorbim de pli/ncasri n numerar;
prin instrumente de plat fr numerar (cec, ordin de plat bancar, cambie, bilet la
ordin etc). Banca la care rma are deschis un cont este obligat s efectueze
plata/ncasarea n numele acesteia, caz n care vorbim de pli/ncasri prin
virament.
Documentele cele mai des ntrebuinate ntr-o ntreprindere sunt:
Documente de ncasri i pli n numerar
Fiecare ncasare sau plat n numerar trebuie conrmat prin documente cum
sunt: chitana, bonul de cas, dispoziiile de ncasare sau plat, borderoul de
vnzri, statul de plat.
Dispoziia de ncasare sau plat este ntocmit de cel abilitat s dispun casierei
ncasarea sau plata n numerar a unor sume (gura 1).
PARTEA A DOUA Documente i termeni de specialitate
Prezentarea tuturor documentelor care stau la baza nregistrrilor n
contabilitatea nanciar este nsoit i de imagini, ajutndu-v
astfel s v familiarizai ndeaproape cu acestea.
V oferim asemenea exemple din lecia 1.
lecie demonstrativ
curs de contabilitate primar
9
Chitana este documentul emis de ctre furnizor (cel care ncaseaz numerarul)
ca dovad a efecturii plii de ctre debitor. Primul exemplar rmne la debitor,
iar copia la furnizor (gura 2).
Borderoul de vnzri este utilizat pentru nregistrarea tuturor sumelor ncasate
din vnzarea mrfurilor ntr-o zi, n comerul cu amnuntul. Pe baza acestuia, la
sfritul zilei sau la o anumit perioad de timp, se ntocmete o chitan pentru
bunurile vndute (n care se evideniaz valoarea bunurilor i taxa pe valoarea
adugat aferent), document care va servi la nregistrarea n contabilitatea
nanciar (gura 4).
Documente bancare
Titularul unui cont primete regulat din partea bncii extrasul bancar care
prezint situaia plilor i a ncasrilor efectuate prin cont ntr-o anumit
perioad. Extrasul bancar poate servi pentru solicitarea i conrmarea de la
debitor a sumelor neachitate.
Plile prin contul de la banc se efectueaz pe baza ordinului de plat
(gura 3), document care este ntocmit de rma pltitoare n trei exemplare:
cel de culoare verde (exemplarul 3) este pstrat n contabilitatea rmei,
mpreun cu extrasul bancar care conrm efectuarea plii respective, cel
rou (exemplarul 2) va expediat beneciarului, iar cel negru (originalul)
rmne la banc.
Facturi i copii ale facturilor
Facturile sunt documentele trimise de furnizori clienilor lor pentru bunurile
livrate, lucrrile executate sau serviciile prestate (gurile 5a i 5b).
Cnd facturile sunt achitate imediat n numerar, vnztorul elibereaz o
chitan.
Cnd apare un decalaj ntre momentul livrrii bunurilor, prestrii serviciilor sau
executrii lucrrilor i achitarea facturilor (cumprri pe credit comercial),
furnizorul are o crean (drepturi) asupra clientului, devenind CREDITOR,
iar clientul are fa de furnizor o datorie, devenind DEBITOR. Nu orice parte
contractant poate numit creditor sau debitor. De exemplu, nu este debitor
un prieten cruia i-am mprumutat o sum de bani.
Factura se ntocmete n trei exemplare. Originalul are culoarea albastr i este
expediat de ctre furnizor clientului. Celelalte dou exemplare (de culoare verde
i roie) sunt cpii i rmn n evidena contabil i nanciar a furnizorului.
Operaiuni diverse
Tranzaciile nanciare necesit i alte documente (referate, rapoarte cu caracter
nanciar), ca n urmtoarele situaii:
ntr-un depozit se constat lipsa unor articole. Contabilitatea nanciar
trebuie s nregistreze acest fapt.
lecie demonstrativ curs de contabilitate primar
10
Un client reclam lipsa a dou articole dintr-o livrare de 100 de articole.
Furnizorul trebuie s expedieze cele dou articole care lipsesc i s
nregistreze aceasta prin documente adecvate.
Suntem informai c unul din debitorii notri a dat faliment. Datoria
acestuia ctre noi va nregistrat ca pierdere, n momentul declarrii
falimentului de ctre o instan judectoreasc, n cazul n care, n urma
lichidrii patrimoniului rmei falimentate, nu s-a putut recupera debitul
(integral sau parial).
nregistrarea amortizrii mijloacelor xe, a unor venituri excepionale etc.
1)
2)
3)
lecie demonstrativ
curs de contabilitate primar
11
4)
5a)
lecie demonstrativ curs de contabilitate primar
12
5b)
lecie demonstrativ
curs de contabilitate primar
13
Noiunile teoretice sunt nsoite de numeroase exemple,
care v permit s asimilai ecient informaiile.
Iat asemenea exemple din lecia 11, n care v sunt
prezentate conturile intermediare.
Etape n realizarea tranzaciilor cu bunuri
n exemplele prezentate pn acum, facturile erau primite odat cu bunurile cumprate.
n acest caz, nregistrarea contabil este urmtoarea:
Conturi de stocuri = Furnizori
Exist posibilitatea ca factura pentru bunurile achiziionate s soseasc dup
recepionarea bunurilor sau s se ntocmeasc o singur factur pentru mai multe
recepii (de obicei, dup ultima recepie).
Exemplu
La data de 20 februarie, la un magazin sunt recepionate, pe baza Avizului de nsoire
a mri nr. 3435, mrfuri n valoare de 850 u.m. (avizul se ntocmete pentru valoarea
mri fr TVA). Trimis prin pot de ctre furnizor factura care include i 19%
TVA ajunge la magazin pe data de 22 februarie.
Recepia mrfurilor se nregistreaz astfel:
%
Conturi de stocuri = 408 Furnizori - facturi nesosite
(cu valoarea din Avizul de
nsoire a mri)
4428 TVA neexigibil (aferent valorii de mai sus)
Primirea facturii se consemneaz n contabilitate astfel:
408 Furnizori - facturi = 401 Furnizori
nesosite
Concomitent:
4426 TVA deductibil = 4428 TVA neexigibil
Pentru ntreprinderea studiat, nregistrrile vor :
20.02
Furnizori -
facturi nesosite
%
850 371 Mrfuri = 408 Furnizori -
facturi nesosite
1.011,50
161,50 4428 TVA
neexigibil
lecie demonstrativ curs de contabilitate primar
14
22.02
22.02
Observaie:
n momentul primirii tuturor facturilor pentru bunurile achiziionate, soldul contului
Furnizori-facturi nesosite trebuie s e nul.
De asemenea, din perspectiva vnztorului, factura pentru bunurile vndute se poate
ntocmi, din diverse cauze, cu ntrziere fa de expedierea bunurilor ctre client.
n aceast situaie se utilizeaz contul Clieni facturi de ntocmit, cu ajutorul cruia
se evideniaz livrrile de bunuri, prestrile de servicii sau executrile de lucrri,
inclusiv taxa pe valoarea adugat, pentru care nu s-au ntocmit facturi.
n momentul livrrii bunurilor, prestrii serviciilor sau executrii lucrrilor, se
efectueaz nregistrarea:
%
418 Clieni facturi de = 707 Venituri din vnzarea
ntocmit mrfurilor
4428 TVA neexigibil
Descrcarea gestiunii la livrare:
%
607 Cheltuieli privind = 371 Mrfuri
mrfurile
378 Diferene de pre la mrfuri
La ntocmirea facturilor:
411 Clieni = 418 Clieni facturi de ntocmit
Concomitent:
4428 TVA neexigibil = 4427 TVA colectat
Clieni - facturi
de ntocmit
1.011,50 408 Furnizori -
facturi nesosite
= 401 Furnizori 1.011,50
161,50 4426 TVA
deductibil
= 4428 TVA
neexigibil
161,50
lecie demonstrativ
curs de contabilitate primar
15
Exemplu
La data de 20.03 un magazin de papetrie livreaz unui client mrfuri n valoare de 200
u.m. (TVA colectat = 19%). Pe data de 22.03 se ntocmete factura corespunztoare
acestei tranzacii (preul de achiziie al mrfurilor a fost 160 u.m.).
nregistrrile n contabilitate se efectueaz astfel:
20.03
22.03
22.03
%
160 607 Cheltuieli
privind mrfurile
371 Mrfuri 200
40 378 Diferene de
pre la mrfuri
%
238 418 Clieni - fac-
turi de ntocmit
707 Venituri
din vnzarea
mrfurilor
200
4428 T.V.A.
neexigibil
38
238 411 Clieni 418 Clieni - fac-
turi de ntocmit
238
38 4428 TVA
neexigibil
4427 TVA
colectat
38
lecie demonstrativ curs de contabilitate primar
16
Exerciiul 1
Presupunem c ele de cont Cartea Mare dintr-o unitate patrimonial sunt urmtoarele:
Contul Mijloace xe
Contul Mrfuri
Contul Debitori
Contul Banca
Contul Casa
e
Data Document Explicaii Debit Credit
01.01 sold iniial 10.000
Data Document Explicaii Debit Credit
01.01 sold iniial 5.000
04.01 factura cumprri mrfuri 500
23.01 chitana
scal
vnzri 1.500
Data Document Explicaii Debit Credit
01.01 sold iniial 3.000
19.01 extras bancar S.C. Green 1.000
Data Document Explicaii Debit Credit
01.01 sold iniial 5.000
10.01 extras bancar S.C. Simplex 1.700
19.01 e.b. S.C. Green 1.000
20.01 e.b. transfer din casierie 1.000
30.01 e.b. plat chirie 300
Data Document Explicaii Debit Credit
01.01 sold iniial 2.000
20.01 foaie de
vrsmnt
transfer n cont 1.000
30.01 chitana
scal
vnzri 2.000
30.01 factura ap, gaze, energie electric 300
Exerciiile sunt un instrument util de vericare
a cunotinelor teoretice dobndite n cadrul unei lecii. Putei gsi
soluiile acestora n seciunea de rspunsuri la exerciii.
V oferim asemenea exemple din lecia 6.
lecie demonstrativ
curs de contabilitate primar
17
Contul Capital propriu
Contul Furnizori
Contul Cheltuieli cu chiriile
Contul Cheltuieli cu energia i apa
Contul Cheltuieli cu mrfurile
Contul Venituri din vnzri
nchidei ele de cont Cartea Mare;
ntocmii balana de vericare;
corectai toate erorile descoperite.
Soluia exerciiului se a la sfritul leciei.
Data Document Explicaii Debit Credit
30.01 factura chiria 300
Data Document Explicaii Debit Credit
30.01 factura ap, energie electric,
gaze
300
Data Document Explicaii Debit Credit
12.01 chitana
scal
vnzri 2.000
Data Document Explicaii Debit Credit
01.01 sold iniial 15.000
Data Document Explicaii Debit Credit
01.01 sold iniial 10.000
04.01 factura S.C. Generalcom 500
10.01 factura S.C. Simplex 1.700
Data Document Explicaii Debit Credit
09.01 chitana vnzri mrfuri 1.500
lecie demonstrativ curs de contabilitate primar
18
RECAPITULAREA LECIEI 17
17.1 Caracteristicile eseniale ale desfurrii activitii rmei:
obinerea unui prot ct mai mare;
asumarea unui risc economic relativ la condiiile externe.
17.2 Fondurile existente n cadrul ntreprinderii pot avea 3 destinaii:
costuri;
investiii;
alte cheltuieli.
17.3 Elementele costurilor sunt:
cheltuielile materiale;
cheltuielile cu salariile;
cheltuielile generale.
17.4 Cheltuielile i veniturile ntreprinderii se grupeaz n trei categorii:
cheltuieli i venituri din activitatea de exploatare;
cheltuieli i venituri din activitatea nanciar;
cheltuieli i venituri excepionale.
17.5 Totalitatea veniturilor obinute din vnzri constituie cifra de afaceri, un
indicator esenial al ecienei activitii rmei.
17.6 Calculul protului sau al pierderii presupune trecerea n revist a tuturor
veniturilor i cheltuielilor. Dac diferena acestora este pozitiv, am obinut
prot i dac este negativ, pierdere.
17.7 Profitul obinut este obiectul unui impozit
ctre bugetul statului i sursa principal pentru
investiii.
17.8 Activele lichide sunt disponibilitile din
casierie i conturile curente la bnci i
constituie sursele efecturii plilor curente ale
ntreprinderii. ntreprinderile trebuie s dein
un nivel sucient de lichiditi deoarece lipsa
lor poate avea consecine nefavorabile asupra
activitii lor.
17.9 Valoarea de pia a ntreprinderii este deter-
minat de:
nivelul capitalurilor proprii;
rentabilitatea estimat;
nivelul activelor lichide.
Pentru o bun sistematizare a cunotinelor, vei gsi la nalul
leciilor o recapitulare. Iat un astfel de model din lecia 17.
lecie demonstrativ
curs de contabilitate primar
19
1. Ce document constituie baza de extragere a informaiilor n vederea
calculului indicatorilor i ratelor nanciare?
a. bilanul contabil;
b. Registrul-jurnal general;
c. Raportul de gestiune.
2. De ce considerai c este important analiza indicatorilor i a ratelor
nanciare?
3. Care considerai c sunt cei mai importani indicatori nanciari? De ce?
4. Din situaiile financiare ntocmite la 31 decembrie 2005 ale S.C.
DONNA S.A. s-au extras urmtoarele informaii:
Bilan contabil
la 31 decembrie 2005
u.m.
1. Venituri totale, din care 95.619
venituri din vnzri 90.600
2. Cheltuieli totale, din care 60.059,50
cheltuieli directe 55.000
Valoarea amortizrilor aferente mijloacelor xe este de 15.000 u.m.
Cota de impozit pe prot este de 16%.
Adunarea General a Acionarilor a hotrt distribuirea de dividende n valoare
de 5.000 u.m.
Politica de creditare a rmei este de 30 de zile, iar condiiile oferite de furnizori
sunt de 40 de zile.
Rata de restituire a creditelor pe termen lung i dobnzile aferente este de 5.000 u.m.
Calculai principalii indicatori i rate financiare i interpretai rezultatele
obinute.
TEMA PENTRU ACAS 20
ACTIVE PASIVE
Active xe
Active circulante
Stocuri
Clieni
Conturi curente la bnci
Casa
56.179,00
15.921,00
23.128,50
14.500,00
325,00
Capital social
Fonduri proprii
Credite bancare pe termen
lung
Furnizori
Ali creditori
Salarii de plat
Impozite de plat
46.952,00
15.278,00
24.519,00
9.767,50
6.787,00
5.500,00
1.250,00
Total 110.053,50 110.053,50
Temele propuse se rezolv pe formularele de tem ataate n ecare
caiet de curs i se trimit spre corectare profesorului personal. n rubrica
dedicat observaiilor profesorului, vei primi din partea acestuia sugestii i
recomandri pentru a v perfeciona continuu. Am ales spre
exemplicare tema leciei 20 i formularul acesteia.
lecie demonstrativ curs de contabilitate primar
20
tel. 021/33.225.33; www.eurocor.ro
Cu prezentarea formularului de tem pentru acas
se ncheie lecia demonstrativ a acestui curs.
n sperana c materialul prezentat
v-a convins de accesibilitatea i atractivitatea cursului nostru,
v ateptm s devenii cursant al Institutului Eurocor,
nscriindu-v la cursul de Contabilitate primar.