TRANSPORT NATIONAL - Locul de plecare este in Romania, iar destinatia este Romania

Prestator
serviciu
Beneficiar
serviciu
Transport fizic
ruta
Tratament fiscal
Prestatorul si beneficiarul sunt
persoane impozabile in Romania
Prestatorul este stabilit in Romania,
beneficiarul este stabilit in alt stat
Membru
Prestatorul este stabilit n Romnia,
beneficiarul este stabilit n
afara Uniunii Europene
Prestatorul este stabilit in alt stat
membru, beneficiarul este stabilit in
Romania
Prestatorul este stabilit in afara UE,
beneficiarul este stabilit in Romania
Romania
Romania
Romania
Romania
Romania
SUA
SUA
Germania
Germania
Romania
se factureaza cu TVA
se solicita cod valabil de TVA al
beneficiarului si se declara in 390, se
considera Servicii Intracomunitare.
Daca prestatorul roman nu este
inregistrat in scopuri de TVA, este
obligat sa se inregistreze
locul se considera in Romania
conform art 133 (7), se factureaza
cu TVA, nu se aplica B2B
Serviciile sunt considerate achizitii
intracomunitare si au locul prestarii
in Romania, se inregistreaza in 390.
Beneficiarul are obligatia platii TVA
prin Taxare Inversa, daca este
inregistrat in scopuri de TVA. Daca
nu este inregistrat, va depune
decont special de Taxa 301
Romania Romania
Romania Romania
Romania Romania
Romania Romania
Romania Romania
mobile Cristian Rapcencu: +40726357522 | mobile LaurentiuStanciu: +40722782736 | fax: 0318158627 | office@accounting-leader.ro | www.accounting-leader.ro
Servicii de transport aferente EXPORTULUI de bunuri
Prestator
serviciu
Beneficiar
serviciu
Transport fizic
ruta
Tratament fiscal
Prestatorul si beneficiarul sunt
persoane impozabile in Romania
Prestatorul este stabilit in Romania,
beneficiarul este stabilit in alt stat
Membru
Romania
Romania
se aplica scutirea de taxa pentru servicii
legate direct de exportul de bunuri,
prevazuta la art. 143 (1) c). Prin urmare,
Prestatorul va trebui sa justifice scutirea
de TVA cf OMFP 2222/2004 modificat prin
OMFP 3419/2009.
De asemenea trebuie mentionat ca presta-
torul va trebui s justifice scutirea de TVA
att pentru transporturi
aferente unor exporturi pentru care
punctul de plecare este Romnia, dar i
pentru exporturi care au loc din alte state
membre n afara Comunitii
Germania
Romania
bunuri transportate (exportate) din
Romania in Turcia se solicita cod
valabil de TVA al beneficiarului. NU
se declara in 390, deoarece serviciul
NU este impozabil in Romania, fiind
scutit de TVA.
Romania Turcia
Germania SUA
Mentiune: Avand n vedere ca acest serviciu este scutit de TVA n statul membru n care este stabilit beneficiarul, presta-
torul nu are obligaia declarrii serviciului respectiv n declaraia recapitulativ lunar 390. n decontul de TVA operaiunea
se va nscrie la rd. 3 i 3.1. Desigur c este dificil pentru o companie din Romnia s cunoasc scutirile de TVA aplicate de
alte state membre, motiv pentru care n normele de aplicare ale art. 1564 din Codul fiscal se prevede c n acest scop, se va
considera c operaiunea este scutit de tax n statul membru n care este impozabil dac respectiva operaiune ar fi
scutit de tax n Romnia. n situaia n care n Romnia nu este aplicabil o scutire de tax, prestatorul este exonerat de
obligaia de a declara n declaraia recapitulativ respectivul serviciu, dac primete o confirmare oficial din partea
autoritii fiscale din statul membru n care operaiunea este impozabil, din care s rezulte c n statul membru respectiv
se aplic o scutire de tax.
Prin excepie, dac prestatorul romn nu va putea face dovada c beneficiarul su este o persoan impozabil, respectiv nu
va avea confirmarea codului valabil de TVA din alt SM al clientului si adresa sa din Comunitate, va trebui s aplice preveder-
ile art 133 alin.(5) lit.b) din Codul fiscal, practic va considera c locul prestrii serviciului de transport este n Romnia
proporional cu distanele parcurse i va putea s aplice scutirile de TVA de la art 143.
mobile Cristian Rapcencu: +40726357522 | mobile LaurentiuStanciu: +40722782736 | fax: 0318158627 | office@accounting-leader.ro | www.accounting-leader.ro
Servicii de transport aferente EXPORTULUI de bunuri
Prestator
serviciu
Beneficiar
serviciu
Transport fizic
ruta
Tratament fiscal
Prestatorul este stabilit n Romnia,
beneficiarul este stabilit n
afara Uniunii Europene
Prestatorul este stabilit in alt stat
membru, beneficiarul este stabilit in
Romania
Romania
Romania
transportul bunurilor se face ca si export
din Romania catre Turcia. Locul este
considerat SUA: daca se presteaza catre o
persoana impozabila se factureaza FARA
TVA (decont randul 3), iar daca benefi-
ciarul NU este persoana impozabila va
trebui s aplice prevederile
art 133 alin.(5) lit.b) din Codul fiscal, practic
va considera c locul prestrii serviciului
de transport este n Romnia proporional
cu distanele parcurse i va putea s aplice
scutirile de TVA de la art 143.
transportul aferent unui export de bunuri
incepe in Bulgaria si se termina in Turcia
- locul prestarii este in Romania, fiind o
achiziie intracomunitar de servicii
datorit faptului c este facturat de un
prestator stabilit n Comunitate. Totui,
acest serviciu este scutit de TVA dac
beneficiarul romn poate justifica
aplicarea acestei scutiri. Dac benefi-
ciarul romn nu poate justifica aplicarea
acestei scutiri,
operaiunea va fi considerat taxabil i
va trebui sa aplice TVA prin
mecanismul taxrii inverse i s
raporteze achiziia intracomunitar de
servicii n declaraia recapitulativ lunar
390.
SUA
Germania
Romania Turcia
Bulgaria Turcia
CONTINUARE
mobile Cristian Rapcencu: +40726357522 | mobile LaurentiuStanciu: +40722782736 | fax: 0318158627 | office@accounting-leader.ro | www.accounting-leader.ro
Servicii de transport aferente EXPORTULUI de bunuri
Prestator
serviciu
Beneficiar
serviciu
Transport fizic
ruta
Tratament fiscal
Prestatorul este stabilit in afara UE,
beneficiarul este stabilit in Romania
Transportul aferent unui export de
bunuri incepe in Romania si se termina
in Turcia.
Dac beneficiarul romn nu poate
justifica aplicarea scutirii de TVA atunci
operaiunea va fi considerat taxabil i
va trebui s aplice TVA prin mecanismul
taxrii inverse.
SUA Romania
Romania Turcia
CONTINUARE
mobile Cristian Rapcencu: +40726357522 | mobile LaurentiuStanciu: +40722782736 | fax: 0318158627 | office@accounting-leader.ro | www.accounting-leader.ro
Servicii de transport aferente unui IMPORT de bunuri
Prestator
serviciu
Beneficiar
serviciu
Transport fizic
ruta
Tratament fiscal
Prestatorul si beneficiarul sunt
persoane impozabile in Romania
Prestatorul este stabilit in Romania,
beneficiarul este stabilit in alt stat
Membru
Romania
Romania
Germania
Romania
pentru astfel de servicii este
aplicabil scutirea de tax pentru
servicii legate direct de importul de
bunuri, prevzut la art. 143 alin.(1)
lit.d) din Codul fiscal. Prin urmare,
prestatorul va trebui s justifice
scutirea de TVA conform preveder-
ilor Ordinului ministrului finanelor
publice nr. 2222/2004, modificat prin
O.M.F.P. 3419/2009.
Prestatorul stabilit n Romnia, dac va
primi codul valabil de TVA al clientului
su i adresa acestuia din Comunitate,
va factura fr TVA acest serviciu care
nu este impozabil n Romnia, dar nu
are obligaia declarrii acestui serviciu
n declaraia recapitulativ lunar 390,
deoarece acest serviciu este scutit de
TVA n statul membru n care este
stabilit beneficiarul. n decontul de TVA
operaiunea se va nscrie la rd. 3 i 3.1.
Prin excepie, dac prestatorul romn
nu va putea face dovada c benefi-
ciarul su este o persoan impozabil,
respectiv nu va avea confirmarea
codului valabil de TVA din alt SM al
clientului si adresa sa din Comunitate,
va trebui s aplice prevederile art 133
alin.(5) lit.b) din Codul fiscal. Practic va
considera c locul prestrii serviciului
de transport este n Romnia
proporional cu distanele parcurse i
va putea s aplice scutirile de TVA de
la art 143.
Turcia Bulgaria
Turcia Romania
mobile Cristian Rapcencu: +40726357522 | mobile LaurentiuStanciu: +40722782736 | fax: 0318158627 | office@accounting-leader.ro | www.accounting-leader.ro
Servicii de transport aferente unui IMPORT de bunuri
Prestator
serviciu
Beneficiar
serviciu
Transport fizic
ruta
Tratament fiscal
Prestatorul este stabilit n Romnia,
beneficiarul este stabilit n
afara Uniunii Europene
Prestatorul este stabilit in alt stat
membru, beneficiarul este stabilit in
Romania
Prestatorul este stabilit in afara UE,
beneficiarul este stabilit in Romania
Romania
Romania
Romania
SUA
SUA
Germania
Acest serviciu este scutit de TVA dac
beneficiarul romn poate justifica
aplicarea scutirii de TVA. Dac
beneficiarul romn nu poate justifica
aplicarea acestei scutiri, operaiunea
va fi considerat taxabil i va trebui
sa aplice TVA prin mecanismul taxrii
inverse i s raporteze achiziia
intracomunitar de servicii n
declaraia recapitulativ lunar 390.
Turcia Bulgaria
SUA Olanda
Canada Romania
Transportul are loc din Turcia in
Bulgaria, unde este si locul importului
Prestatorul stabilit n Romnia va
factura fr TVA acest serviciu care nu
este impozabil n Romnia, dac poate
face dovada c beneficiarul su este o
persoan impozabil (conform celor
prevzute la pct. 13 din normele de
aplicare a Codului fiscal Titlul VI). n
decontul de TVA operaiunea se va
nscrie la rd. 3.
Prin excepie, dac prestatorul romn
nu va putea face dovada c
beneficiarul su este o persoan
impozabil, va trebui s aplice preved-
erile art 133 alin.(5) lit.b) din Codul
fiscal. Practic va considera c locul
prestrii serviciului de transport este n
Romnia proporional cu distanele
parcurse i va putea s aplice scutirile
de TVA de la art 143.
Dac beneficiarul romn nu poate
justifica aplicarea
scutirii de TVA atunci operaiunea va
fi considerat taxabil i va trebui s
aplice TVA prin mecanismul taxrii
inverse.
CONTINUARE
Servicii de transport INTRACOMUNITAR
Prestator
serviciu
Beneficiar
serviciu
Transport fizic
ruta
Tratament fiscal
Prestatorul si beneficiarul sunt
persoane impozabile in Romania
Prestatorul este stabilit in Romania,
beneficiarul este stabilit in alt stat
Membru
Prestatorul este stabilit n Romnia,
beneficiarul este stabilit n
afara Uniunii Europene
Romania
Romania
Romania Turcia
Germania
Romania
Se factureaza cu TVA. De remarcat
c nu mai are importan faptul c
beneficiarul din Romnia are un cod
de nregistrare n scopuri de TVA n
alt stat membru, dac nu are i un
sediu fix n respectivul stat membru.
Serviciile de transport sunt considerate
servicii intracomunitare clientul trebuie
s comunice prestatorului un cod
valabil de TVA din alt
stat membru i o adres a sediului
activitii economice sau a unui sediu
fix din Comunitate. Aceste servicii se
raporteaz de ctre transportatorul din
Romnia n declaraia recapitulativ.
Dac prestatorul romn nu este
nregistrat n scopuri de TVA, va trebui
s solicite nregistrarea conform art.
153.1 din Codul fiscal nainte de
realizarea acestui transport intracomu-
nitar de bunuri
se aplic regula B2B, respectiv art. 133
alin. (2) din Codul fiscal, numai dac se
face dovada c beneficiarii sunt persoane
impozabile din punct de vedere al TVA,
serviciile nefiind impozabile n Romnia.
Prin excepie, dac prestatorul romn nu
poate face dovada c
beneficiarul su este o persoan
impozabil, va aplica prevederile art. 133
alin.(5) lit. c) din Codul fiscal, considernd
c serviciul este realizat n
beneficiul unei persoane neimpozabile,
respectiv va impozita serviciul la
locul unde ncepe transportul.
Bulgaria Franta
Romania Germania
Romania Germania
mobile Cristian Rapcencu: +40726357522 | mobile LaurentiuStanciu: +40722782736 | fax: 0318158627 | office@accounting-leader.ro | www.accounting-leader.ro
Prestatorul este stabilit in alt stat
membru, beneficiarul este stabilit in
Romania
Romania Germania
Servicii de transport INTRACOMUNITAR
Prestator
serviciu
Beneficiar
serviciu
Transport fizic
ruta
Tratament fiscal
Germania Romania
Prestatorul este stabilit in afara UE,
beneficiarul este stabilit in Romania
Romania Turcia
Beneficiarul persoan impozabil din
Romnia are obligaia plii TVA pentru
un astfel de serviciu, respectiv clientul
din Romnia va aplica TVA prin mecan-
ismul taxrii inverse dac este nregis-
trat n scopuri de TVA n Romnia, sau,
n cazul n care clientul nu este nregis-
trat n scopuri de TVA, va depune un
decont special de tax. ntruct presta-
torul nu
este stabilit n Romnia, clientul din
Romnia, nregistrat conform art. 153
din Codul fiscal, aplic taxare invers
Germania Romania
CONTINUARE
Obligaia plii taxei revine beneficiarului
stabilit n Romnia care, dac este
nregistrat n scopuri de TVA, va aplica
mecanismul taxrii inverse. n situaia n
care beneficiarul nu este nregistrat n
scopuri de TVA, va trebui s solicite
nregistrarea conform art. 1531 din
Codul fiscal nainte de a beneficia de
acest serviciu i va depune un decont
special de TVA (formularul 301). Fiind o
achiziie intracomunitar de servicii,
exist i obligaia declarrii acestei
operaiuni n declaraia recapitulativ
lunar (390).
mobile Cristian Rapcencu: +40726357522 | mobile LaurentiuStanciu: +40722782736 | fax: 0318158627 | office@accounting-leader.ro | www.accounting-leader.ro
Servicii de transport care NU au loc in Spatiul Comunitar transporturi EXTRACOMUNITARE
Prestator
serviciu
Beneficiar
serviciu
Transport fizic
ruta
Tratament fiscal
Prestatorul si beneficiarul sunt
persoane impozabile in Romania
Prestatorul este stabilit in Romania,
beneficiarul este stabilit in alt stat
Membru
Romania
Romania Germania
Romania
Persoana obligat la plata TVA este
prestatorul care trebuie s emit factur
cu TVA. Aceste transporturi nu
beneficiaz de scutiri de TVA nefiind
transporturi aferente unui export sau
import din teritoriul Comunitii, fapt
subliniat i n ordinul ministrului
finanelor nr. 2222/2006, modificat prin
OMFP 3421/2009.
Pentru a aplica regula de la art. 133 alin.
(2) din Codul
fiscal, clientul trebuie s comunice
prestatorului un cod valabil de TVA din
alt stat membru i o adres a sediului
activitii economice sau a unui sediu fix
din Comunitate. Aceste servicii se
raporteaz de ctre transportatorul din
Romnia n declaraia recapitulativ.
Dac prestatorul romn nu este nregis-
trat n scopuri de TVA, va trebui s
solicite nregistrarea conform art.1531
din Codul fiscal nainte de realizarea
acestui transport extracomunitar de
Bunuri. Prin excepie, dac prestatorul
romn nu poate face dovada c benefi-
ciarul su este o persoan impozabil,
respectiv nu primete codul valabil de
TVA al acestuia, va aplica prevederile art.
133 alin.(5) lit. b) din Codul fiscal, consid-
ernd c serviciul este realizat n
beneficiul unei persoane
neimpozabile, respectiv nu va impozita
serviciul respectiv ntruct parcursul
efectiv este efectuat n afara Comunitii.
n decontul de TVA operaiunea s-ar
nregistra la rd. 3.
SUA China
SUA China
Prestatorul stabilit n Romnia, dac va
primi codul valabil de TVA al clientului
su i adresa acestuia din Comunitate,
va factura fr TVA acest serviciu care
nu este impozabil n Romnia, dar nu
are obligaia declarrii acestui serviciu
n declaraia recapitulativ lunar 390,
deoarece acest serviciu este scutit de
TVA n statul membru n care este
stabilit beneficiarul. n decontul de TVA
operaiunea se va nscrie la rd. 3 i 3.1.
Prin excepie, dac prestatorul romn
nu va putea face dovada c benefi-
ciarul su este o persoan impozabil,
respectiv nu va avea confirmarea
codului valabil de TVA din alt SM al
clientului si adresa sa din Comunitate,
va trebui s aplice prevederile art 133
alin.(5) lit.b) din Codul fiscal. Practic va
considera c locul prestrii serviciului
de transport este n Romnia
proporional cu distanele parcurse i
va putea s aplice scutirile de TVA de
la art 143.
Servicii de transport care NU au loc in Spatiul Comunitar transporturi EXTRACOMUNITARE
Prestator
serviciu
Beneficiar
serviciu
Transport fizic
ruta
Tratament fiscal
Se aplica regula B2Bl, respectiv art. 133
al. (2), dac se face dovada c beneficiarii
sunt persoane impozabile din punct de
vedere al TVA, serviciile nefiind neimpo-
zabile n Romnia. Prin excepie, dac
prestatorul romn nu poate face dovada
c beneficiarul su este o persoan
impozabil, va aplica prevederile art. 133
alin.(5) lit. b) din Codul fiscal, considernd
c serviciul este realizat n
beneficiul unei persoane neimpozabile,
respectiv nu va impozita serviciul n
Romnia, deoarece locul prestrii este
locul unde are loc transportul n
funcie de distanele parcurse, respectiv
n afara Romniei. Serviciul se va
nregistra i n acest caz la rd. 3 din
decontul de TVA.
Prestatorul este stabilit n Romnia,
beneficiarul este stabilit n
afara Uniunii Europene
Romania SUA
SUA China
Prestatorul este stabilit in alt stat
membru, beneficiarul este stabilit in
Romania
Romania Germania
serviciile de transport sunt considerate
achiziii intracomunitare de servicii i
au locul prestrii n Romnia. Obligaia
plii taxei revine beneficiarului stabilit
n Romnia care, dac este nregistrat
n scopuri de TVA, va aplica mecanis-
mul taxrii inverse. n situaia n care
beneficiarul nu este nregistrat n
scopuri de TVA, va trebui s solicite
nregistrarea conform art. 1531 din
Codul fiscal nainte de a beneficia de
acest serviciu i va depune un decont
special de TVA. Fiind o achiziie
intracomunitar de servicii, exist i
obligaia declarrii acestei operaiuni n
declaraia recapitulativ lunar (390).
SUA China
CONTINUARE
mobile Cristian Rapcencu: +40726357522 | mobile LaurentiuStanciu: +40722782736 | fax: 0318158627 | office@accounting-leader.ro | www.accounting-leader.ro
Prestatorul este stabilit in afara UE,
beneficiarul este stabilit in Romania
Romania SUA
SUA China
Servicii de transport care NU au loc in Spatiul Comunitar transporturi EXTRACOMUNITARE
Prestator
serviciu
Beneficiar
serviciu
Transport fizic
ruta
Tratament fiscal
Beneficiarul persoan impozabil din
Romnia are obligaia plii TVA pentru
un astfel de serviciu, respectiv clientul
din Romnia va aplica TVA prin mecanis-
mul taxrii inverse dac este nregistrat
n scopuri de TVA n Romnia, sau, n
cazul n care clientul nu este nregistrat
n scopuri de TVA, va depune un decont
special de tax.
CONTINUARE
mobile Cristian Rapcencu: +40726357522 | mobile LaurentiuStanciu: +40722782736 | fax: 0318158627 | office@accounting-leader.ro | www.accounting-leader.ro