EXEMPLU DE RAPORT DE AUDIT

STATUTAR/FINANCIAR
RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT
Catre [actionarii / asociatii], S.C. ABC [S.A. / S.R.L.]
1.Raport cu privire la situaiile financiare
Am auditat situaiile financiare nsoitoare ale companiei ABC, care cuprind bilanul la data de 31
decembrie 20X1, contul de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalurilor proprii i situaia
fluxurilor de trezorerie pentru anul care s-a ncheiat la acea dat i un sumar al politicilor contabile
semnificative i alte informaii (note) explicative. Situatiile financiare mentionate se refera la:
Activ net/Total capitaluri:
XXX mii lei
Rezultatul net al exercitiului financiar:
XXX mii lei, profit/pierdere
2.Responsabilitatea conducerii pentru situaiile financiare
Conducerea este responsabil pentru ntocmirea i prezentarea fidel a acestor situaii financiare
n conformitate cu Standardele Internaionale de Raportare Financiar, si pentru acel control
intern, pe care conducerea l consider necesar pentru a permite ntocmirea de situaii financiare
lipsite de orice denaturare semnificativ, cauzat fie de fraud fie de eroare.
3.Responsabilitatea auditorului
Responsabilitatea noastr este de a exprima o opinie cu privire la aceste situaii financiare, pe baza
auditului nostru. Ne-am desfurat auditul n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit.
Aceste standarde cer conformitatea cu cerinele etice i planificarea i desfurarea auditul pentru a
obine o asigurare rezonabil asupra faptului c situaiile financiare sunt lipsite de orice denaturare
semnificativ.
Un audit implic ndeplinirea de proceduri pentru a obine probe de audit despre valorile i
prezentrile din situaiile financiare. Procedurile selectate depind de raionamentul auditorului,
inclusiv de evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ a situaiilor financiare, cauzat fie de
fraud fie de eroare. n realizarea acelor evaluri ale riscului, auditorul consider controlul intern
relevant pentru ntocmirea i prezentarea fidel de ctre entitate a situaiilor financiare, n vederea
conceperii de proceduri de audit adecvate circumstanelor, dar nu cu scopul de a exprima o opinie
asupra eficacitii controlului intern al entitii. Un audit include, de asemenea, evaluarea nivelului
de adecvare al politicilor contabile utilizate i caracterul raional al estimrilor contabile efectuate
de ctre conducere, precum i evaluarea prezentrii generale a situaiilor financiare.
Considerm c probele de audit pe care le-am obinut sunt suficiente i adecvate pentru a furniza
baza pentru o opinie de audit calificat.
4.Baza pentru opinia cu rezerve/contrara/imposibilitatea exprimarii unei opinii
Baza pentru opinia cu rezerve

Stocurile companiei sunt nregistrate n bilan la xxx. Conducerea nu a evaluat stocurile la

minimul dintre valoarea net realizabil i la costul, ci le-a evaluat exclusiv la valoarea costului,
care constituie o ndeprtare de Standardele Internaionale de Raportare Financiar. nregistrrile
societii indic faptul c n cazul n care conducerea ar fi evaluat stocurile la minimul dintre
valoarea net realizabil i la costul, o valoare xxx ar fi fost solicitat pentru a reduce valoarea
contabil a stocurilor pn la valoarea realizabil net. n acest sens, costul vnzrilor ar fi crescut
cu xxx, iar impozitul pe venit, venitul net i capitalurile proprii ale acionarilor ar fi fost reduse cu
respectiv xxx, xxx i xxx.
Baza pentru opinia contrara
Aa cum este explicat la Nota X, societatea nu a consolidat situaiile financiare a filialei XYZ pe
care societatea a achiziionat-o n cursul anului 20XI deoarece nu a fost putut constata valorile
juste ale anumitor active semnificative i datoriilor filialei la data achiziiei. Prin urmare aceast
investiie este contabilizat pe baza costului. n conformitate cu Standardele Internaionale de
Raportare Financiar, filiala ar fi trebuit consolidat deoarece este controlat de societate. Dac
XYZ ar fi fost consolidat, multe elemente din situaiile financiare anexate ar fi fost afectate
semnificativ. Efectele neconsolidrii asupra situaiilor financiare nu au fost stabilite.
Baza pentru imposibilitatea exprimarii unei opinii
Investiia societii n asocierea sa n participaie cu societatea XYZ (statul X) este nregistrar la
valoarea xxx n bilanul societii, ceea ce reprezint mai mult de 90% din activul net al societii la
31 decembrie 20XI. Nu am avut acces la conducerea i la auditorii societii XYZ, i nici la
documentaia de audit a auditorilor societii XYZ. Drept rezultat, nu am putut stabili dac sunt
necesare ajustri cu privire la valoarea proporional a activelor lui XYZ pe care le controleaz n
participaie, la valoarea proporional a datoriilor XYZ de care este responsabil n participaie, la
valoarea proporional a venitului i cheltuielilor XYZ pentru anul n curs, i la elementele care
constituie situaia modificrilor capitalurilor proprii i situaia fluxului de trezorerie
5.Opinia cu rezerve/contrara/imposibilitatea exprimarii unei opinii
n opinia noastr, cu excepia efectelor aspectului descris la punctul privind Baza pentru o opinie
cu rezerve/contrara/imposibilitatea exprimarii unei opinii, situaiile financiare prezint n mod
fidel, sub toate aspectele semnificative (sau prezint o imagine corect i fidel a) poziia(ei)
financiar(e) a companiei ABC la 31 decembrie 20X1 i (a) performana(ei) sa(sale)
financiar(e), fluxurile(lor) sale de trezorerie pentru anul care s-a ncheiat la acea dat, n
conformitate cu Standardele Internaionale de Raportare Financiar.
6.Observaii
Atragem atenia asupra Notei X la situaiile financiare care descrie neclaritatea cu privire la
deznodmntul procesului naintat mpotriva companiei de ctre Compania XYZ. Opinia noastr
nu este calificat n legtur cu acest aspect.
7.Explicatii
Ca parte a auditului efectuat de noi cu privire la situaiile financiare ale 20X2, am auditat
i ajustrile prezentate n Nota X care au fost efectuate pentru a corecta situaiile
financiare ale 20X1. n opinia noastr, asemenea ajustri sunt corecte i au fost aplicate
corespunztor. Noi nu ne-am angajat s auditm, revizuim, sau s aplicm orice
procedur cu privire la situaiile financiare ale companiei pentru 20X1 exceptnd cele

legate de ajustri, i n consecin nu vom exprima o opinie sau orice alt form de
asigurare cu privire la situaiile financiare ale 20X1 luate ca ntreg.

8.Alte aspecte
Situaiile financiare ale companiei ABC pentru perioada ncheiat la 31 Decembrie 20X0 au fost
auditate de alt auditor care a exprimat o opinie nemodificat asupra acelor situaii la 31 martie
20X1.
9.Raport asupra conformitatii raportului administratorilor cu situatiile financiare
In concordanta cu Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 3055/2009, articolul , punctul
, noi am citit raportul administratorilor atasat situatiilor financiare si numerotat de la
pagina AA la pagina BB. Raportul administratorilor nu face parte din situatiile financiare. In
raportul administratorilor, noi nu am identificat informatii financiare care sa fie in mod
semnificativ neconcordante cu informatiile prezentate in situatiile financiare alaturate

[Semntura auditorului]
[Data raportului auditorului]
[Adresa auditorului]