Opinia auditorului fără rezerve

Raportul auditorului cu privire la situațiile financiare ale unei entități necotate întocmite în
conformitate cu un cadru de prezentare fidelă
În scopul acestui exemplu de raport al auditorului, se presupun următoarele circumstanțe:
• Un audit al unui set complet de situații financiare ale unei entități necotate care utilizează
un cadru de prezentare fidelă. Auditul nu este un audit al grupului (adică nu se aplică ISA 600).
• Situațiile financiare sunt întocmite de către conducerea entității în conformitate cu OMFP
1802/2014
• Termenele misiunii de audit reflectă descrierea responsabilității conducerii pentru
situațiile financiare din ISA 210.
• Auditorul a concluzionat, pe baza probelor de audit obținute, că este adecvată o opinie
nemodificată (cu alte cuvinte, „curată”; fără rezerve).
• Dispozițiile de etică relevante care se aplică auditului sunt cele ale jurisdicției.
• Pe baza probelor de audit obținute, auditorul a concluzionat că nu există o incertitudine
semnificativă cu privire la evenimente sau condiții care ar putea genera îndoieli semnificative
privind capacitatea entității de a-și continua activitatea în conformitate cu ISA 570 (revizuit).
• Auditorului nu i se impune și nici nu a decis să comunice aspectele semnificative (cheie)
de audit în conformitate cu ISA 701.
• Auditorul a obținut alte informații în întregime înainte de data raportului auditorului și nu
a identificat o denaturare semnificativă a acestora.
• Persoanele responsabile pentru supravegherea situațiilor financiare sunt diferite de cele
responsabile pentru întocmirea situațiilor financiare.
• Auditorul nu are alte responsabilități de raportare prevăzute de legislația locală.
• Auditorul alege să facă referire la descrierea responsabilității auditorului care se regăsește
pe website-ul unei autorități competente.

1
 Raportul auditorului independent
(Destinatarii: AGA, consiliul de administraţie)
Raport referitor la auditul situațiilor financiare
Opinie
Am auditat situațiile financiare ale societății SC ALBANU COM SRL, care cuprind bilanț
la data de 31 decembrie 2021, precum și contul de profit și pierdere, situația modificărilor
capitalurilor proprii și situația fluxurilor de numerar pentru exercițiul încheiat și notele la
situațiile financiare, inclusiv un rezumat al politicilor contabile semnificative.
În opinia noastră, situațiile financiare prezintă în mod fidel, sub toate aspectele
semnificative, poziția financiară a societății la 31 decembrie 2021, performanța financiară și
fluxurile de numerar pentru anul încheiat, în conformitate cu OMFP 1802/2014 pentru aprobarea
Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale şi situațiile financiare
anuale consolidate
Baza pentru opinie
Noi am efectuat auditul în conformitate cu prevederile Standardelor Internaționale de
Audit (ISA). Responsabilitățile noastre în conformitate cu prevederile acestor standarde sunt
descrise în continuare în responsabilitățile auditorului pentru auditul secțiunii situațiilor
financiare ale raportului nostru. Suntem independenți față de societate, conform dispozițiilor de
etică relevante pentru auditul situațiilor financiare emise de CAFR, și ne-am îndeplinit celelalte
responsabilități privind etica în conformitate cu aceste dispoziții. Considerăm că probele de audit
pe care le-am obținut sunt suficiente și adecvate pentru a furniza o bază a opiniei noastre.
Aspecte semnificative (cheie) ale auditului
Aspectele semnificative (cheie) ale auditului sunt acele aspecte care, în opinia noastră
profesională, au fost de cea mai mare importanță în auditul situațiilor financiare ale perioadei
curente. Aceste aspecte au fost abordate în cadrul auditului asupra situațiilor financiare în
ansamblu, au fost folosite la formarea opiniei noastre, și nu furnizăm o opinie separată cu privire
la aceste aspecte.
Responsabilitățile conducerii și a celor însărcinați cu guvernanța pentru situațiile
financiare
Conducerea este responsabilă pentru întocmirea și prezentarea fidelă a situațiilor financiare
în conformitate cu OMFP 1802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind
situațiile financiare anuale individuale şi situațiile financiare anuale consolidate , și pentru
proiectarea şi implementarea sistemului de control intern pe care conducerea îl consideră necesar
pentru a asigura calitatea informaţiilor folosite la întocmirea situațiilor financiare astfel încât
acestea să nu conțină denaturări semnificative, cauzate fie de fraudă, fie de eroare.
La întocmirea situațiilor financiare, conducerea este responsabilă pentru evaluarea
capacității companiei de a continua activitatea, prezentând, după caz, informaţii referitoare la
principiul continuității activității şi alte elemente referitoare la continuitatea activității, cu

2
excepția cazului în care conducerea intenționează să lichideze entitatea sau să înceteze
operațiunile, sau nu are nici o altă alternativă realistă decât să facă aceasta.
Persoanele responsabile cu guvernanța sunt răspunzătoare pentru supravegherea procesului
de raportare financiară al societății.
Responsabilitățile auditorului
Obiectivele auditorului sunt de a obține o asigurare rezonabilă că situațiile financiare în
ansamblu sunt lipsite de denaturări semnificative, datorate fraudei sau erorii, precum și să emită
un raport de audit în care să-şi exprime opinia. Asigurarea rezonabilă este un nivel ridicat de
asigurare, dar nu este o garanție că un audit efectuat în conformitate cu ISA va detecta
întotdeauna o denaturare semnificativă atunci când acesta există. Denaturări pot apărea din
fraude sau erori și sunt considerate semnificative dacă, în mod individual sau în ansamblu,
acestea ar putea fi de așteptat, în mod rezonabil să influențeze deciziile economice ale
utilizatorilor luate pe baza acestor situații financiare.
Ca parte a unui audit în conformitate cu ISA, am exercitat judecata profesională și am
menținut scepticismul profesional pe parcursul auditului.
Am identificat și evaluat riscurile de denaturare semnificativă a situațiilor financiare,
datorate fraudei sau erorii, de proiectare și am efectuat proceduri de audit care răspund acestor
riscuri, și am obținut probe de audit, care sunt suficiente și adecvate pentru a oferi o bază pentru
opinia noastră. Riscul de a nu detecta o denaturare semnificativă rezultată din fraudă este mai
mare decât cel care rezultă din eroare, deoarece frauda poate presupune complicitate, fals,
omisiuni intenționate, interpretări greșite sau suprareglarea controlului intern.
Am obținut o înțelegere relevantă pentru audit a modului de funcționare a controlului
intern, cu scopul de a proiecta proceduri de audit adecvate în circumstanțele date, însă nu pentru
a exprima o opinie cu privire la eficacitatea controlului intern al societății.
Am evaluat gradul de adecvare al politicilor contabile utilizate și caracterul rezonabil al
estimărilor contabile și al prezentărilor de informații aferente realizate de conducere.
Am emis o concluzie cu privire la gradul de adecvare al modului în care conducerea a
utilizat principiul continuităţii activității, iar pe baza probelor de audit obţinute, măsura în care
există sau nu o incertitudine semnificativă referitoare la evenimente sau condiții care ar putea
genera îndoieli semnificative cu privire la capacitatea societății de a-și continua activitatea.
Concluziile noastre se bazează pe probele de audit obținute până la data raportului auditorului.
Am comunicat cu cei însărcinați cu guvernanța în ceea ce privește, printre alte aspecte,
domeniul de aplicare planificat, calendarul auditului și constatările semnificative, inclusiv
deficiențele semnificative ale controlului intern pe care le-am identificat pe parcursul auditului
nostru.
De asemenea, am oferit celor însărcinați cu guvernanța o declarație în care am arătat că am
respectat cerințele relevante de etică în ceea ce privește independența.
Din problemele comunicate celor însărcinați cu guvernanța, menţionăm acele aspecte care
au fost de cea mai mare importanță în auditarea situațiilor financiare ale perioadei curente și
sunt, prin urmare, aspectele semnificative (cheie) ale auditului. Am descris aceste aspecte în

3
raportul nostru de audit, cu excepția cazului în care legea sau regulamentele se opune divulgării
publice cu privire la această problemă sau atunci când, în cazuri extrem de rare, am stabilit că o
chestiune nu ar trebui să fie comunicată în raportul nostru, deoarece consecințele negative
așteptate, în mod rezonabil, ar fi mai mari decât beneficiile de interes public ale unei astfel de
comunicare.
Referinţe la alte cerințe legale și de reglementare
Conducerea este responsabilă pentru celelalte informații. Opinia noastră asupra situațiilor
financiare nu acoperă celelalte informații și nu exprimă nici o formă de asigurare în acest sens.
În legătură cu auditul situațiilor financiare, responsabilitatea noastră este de a citi celelalte
informații și, în acest sens, ia în considerare dacă celelalte informații sunt denaturate în mod
semnificativ în comparaţie cu informaţiile cuprinse în situațiile financiare sau cu cunoștințele
noastre obținute în misiunea de audit sau în alt mod. În cazul în care, pe baza lucrărilor care le-
am efectuat, am ajuns la concluzia că există o denaturare semnificativă a acestor alte informații,
suntem obligați să raportăm acest fapt. Nu avem nimic de a raporta în acest sens.
Partenerul de angajament privind auditul care rezultă în raportul auditorului independent
este de [numele]

Semnatura: Oprea Madalina,

OMad
Auditor: Str. Eroilor, nr. 11, bl. 105, ap. 7, Mun. Urziceni, Jud. Ialomita
Data: 05.02.2022