UNIVERSITATEA “LUCIAN BLAGA” SIBIU

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE

B8- EXPERTIZĂ CONTABILĂ ȘI AUDIT

METODOLOGIA AUDITULUI FINANCIAR

Student: Stanciu Simona-Adelina

Anul: 2

SIBIU
2022
 Raport de audit financiar PALACE SA SINAIA

Prezentarea societății

SC PALACE SA SINAIA, J29/163/1991, CIF 1332822 înființată ca

societate pe acțiuni in anul 1991.
Compania are ca și obiect de activitate hoteluri şi alte facilităţi de cazare
similare, cod CAEN 5510. “Acest cod caen include asigurarea cazării de scurtă
durată, de obicei zilnică sau săptămânală, pentru vizitatori. Cazarea este asigurată
în camere de oaspeți și apartamente mobilate, uneori prevăzute cu chicinete.
Unitățile clasificate aici asigură servicii zilnice de curățenie și oferă musafirilor o
gamă de servicii suplimentare cum ar fi servicii de asigurare a hranei și băuturilor,
parcare, servicii de spălătorie, camere de gimnastică și piscine, facilități recreative
și facilități pentru conferințe și convenții.”

Acceptarea, organizarea și planificarea misiunii de audit la SC PALACE SA

SINAIA

În continuare, voi detalia documentele necesare pentru acceptarea,

organizarea și planificarea misiunii de audit:

 Scrisoarea de declarație a conducerii SC PALACE SA SINAIA

S.S.A.

10.11.2021

Această scrisoare de declarație este furnizată în legătură cu auditul

desfășurat de dvs. asupra situațiilor financiare ale societății PALACE SA SINAIA
pentru anul încheiat la 31 decembrie 2020, în scopul exprimării unei opinii asupra
situațiilor financiare, și anume dacă acestea oferă o imagine fidelă (sau prezintă în
mod corect, sub toate aspectele semnificative) a poziției financiare a societății
PALACE SA SINAIA la data de 31 decembrie 2020 și a rezultatelor operațiunilor
și fluxurilor sale de numerar pentru anul încheiat la această dată, în coformitate cu
Legea Contabilității 81/1992 și normele contabile în vigoare.
Ne asumăm responsabilitatea pentru prezentarea fidelă a situațiilor
financiare în conformitate cu OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea
reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.
 Confirmăm, în cunoștință de cauză și cu încredere, următoarele declarații:
o Nu au existat neregularități care să implice conducerea sau angajații cu un
rol important în sistemul contabil și în sistemul de control intern sau care ar
fi putut avea un efect semnificativ asupra situațiilor financiare.
o Situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative, încluzănd și
omisiunile.
o Societatea PALACE SA SINAIA a respectat toate aspectele acordurilor
contractuale care ar putea avea un efect semnificativ asupra situațiilor
financiare în eventualitatea neconformității.
o Nu avem planuri sau intenții care pot modifica în mod semnificativ valoarea
contabilă sau clasificarea activelor si datoriilor reflectate în situațiile
financiare.
D.M.
(Director executiv),

P.I.
(Director Financiar).

 Scrisoarea de angajament pentru efectuarea misiunii de audit de către

Stanciu si Asociații SRL
Către Adunarea Generală a Asociaților a S.C PALACE SA SINAIA.
Dumneavoastră ați solicitat ca noi să efectuăm auditul bilanțului societății
comerciale PALACE SA SINAIA, a contului de profit și pierdere, a situației
fluxurilor de numerar și a modificărilor capitalurilor proprii pentru exercițiul
financiar 2020.
Suntem încântați să vă confirmăm acceptarea acestui angajament prin
conținutul acestei scrisori. Auditul pe care îl vom efectua va avea ca obiectiv
exprimarea unei opinii din partea noastră asupra situațiilor financiare.
Noi ne vom „desfășura activitatea în conformitate cu Standardele
Internaționale de Audit. Aceste standarde cer ca noi să planificăm și să efectuăm
auditul, cu scopul de a obține un grad satisfăcător de certificare că situațiile
financiare nu conțin dentaturări semnificative. Un audit include examinarea, pe
bază de teste, a dovezilor privind valorile și prezentările de informații din situațiile
financiare anuale. De asemenea, un audit include evaluarea principiilor contabile
folosite și a estimărilor semnificative efectuate de către conducere, precum și
evaluarea prezentării genererale a situațiilor financiare. Datorită caracteristicii de
test și a altor limitări inerente ale oricărui sistem contabil și de control intern, există
un risc inevitabil ca unele denaturări să rămână nedescoperite. Pe langă raportul
nostru asupra situațiilor financiare, estimăm că putem oferi o scrisoare separată
privind orice denaturare semnificativă a sistemului contabil și de control intern
care ne atrage atenția.
Vă reamintim că responsabilitatea pentru întocmirea situațiilor financiare,
încluzând prezentarea adecvată a acestora, este a conducerii societății. Aceasta
include menținerea înregistrărilor contabile adecvate și controlul intern, selectarea
și aplicarea politicilor contabile și supravegherea siguranței activelor societății. Ca
parte a procesului de audit vom cere din partea conducerii confirmarea scrisă
privind declarațiile făcute nouă în legătură cu auditul. De asemenea, așteptăm o
colaborare cu echipa dumneavoastră pentru a pune la dispoziție documentația
necesară pentru efectuarea auditului. Onorariul nostru se calculează pe baza
timpului cerut de personalul stabilit la angajament, plus cheltuielile ce vor fi
decontate pe măsură ce vor fi efectuate și va fi plătit pe măsura desfășurării
activității.
Această scrisoare va rămâne valabilă pentru anii următori, cu excepția
cazurilor când va fi încheiată, schimbată sau înlocuită. Vă rugăm să semnați și să
returmați exemplarul atașat acestei scrisori pentru a ne arăta că scrisoarea este
conformă cu îmțelegerea dumneavoastră privind acordurile pentru angajarea
noastră în auditul situațiilor financiare.
S-a luat la cunoștință în numele societății PALACE SA SINAIA de către
Administrator.T.O.”

 Declarația de Independență a auditorului Societății de Audit SRL

,,Declarația de independență a auditorului ”

„Incompatibilități în legătură cu S.C. PALACE SA SINAIA Da Nu

Ați avut/aveți vreo relație oficială, financiară sau personală cu
cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteți să vă X
interesați, să descoperiți sau să constatați slăbiciuni în misiunea
de audit în orice fel?
Aveți idei preconcepute față de persoane, grupuri, organizații
sau obiective care ar putea să vă influențeze în misiunea de X
audit?
Ați avut/aveți funcții sau ați fost/sunteți implicat(ă) în ultimii 3 X
ani într-un alt mod în activitatea acestei societăți comerciale?
Aveți responsabilități în derularea programelor și proiectelor X
finanțate integral sau parțial de Uniunea Europeană?
Ați fost implicat în elaborarea și implementarea sistemelor de X
control ale entității ce urmează a fi auditată?
Sunteți soț/soție, rudă sau afin până la gradul al patrulea
 inclusiv cu consucătorul entității ca va fi auditată sau cu X
membrii organului de conducere?
Aveți o legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă
angajare sau din primirea de foloase necuvenite de la societatea X
comercială evaluată?
Ați fost implicat(ă) în activitatea financiar-contabilă la această X
societate comercială?
Aveți vreun interes direct sau indirect la această societate X
comercială?
Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate
personală, externă sau organizațională care ar putea să vă X
afecteze abilitatea dvs de a lucra și a face rapoartele de audit
imparțiale, notificați șeful Serviciului de Audit Intern?”

Auditor: S.S.A.

 Contractul de audit financiar

Art.1.Părțile contractante

Stanciu si Asociații SRL, cu sediul în Sibiu, bvd. Calea Dumbrăvii nr.13

reprezentată de către S.S.A., denumită în prezentul contract Auditor și SC
PALACE SA SINAIA, nr. reg. com. J29/163/1991, CIF 1332822. Au convenit
încheierea următorului contract, în conformitatea cu prevederile O.U.G nr.75/1999
privind activitatea de audit financiar.

Art.2.Obiectul contractului

Obiectul contractului îl constituie verificarea de către auditor, a situațiilor

financiare ale beneficiarului, contra unui onorariu. Opinia auditorului cu privire la
conturile anuale va fi prezentată în „Raportul de audit” și se va sprijini pe
rezultatele activității desfășurate în cursul anului.

Art.3.Durata contractului

Prezentul contract se încheie pe o durată de 6 luni de la încheierea

contractului și întră in vigoare de la data semnării.

Art.4.Onorariul Auditorului
 Beneficiarul va plăti auditorului pentru activitățile prestate un onorariu de
7500 lei pe lună, plătibil la data de 15 ale fiecărei luni pe întreaga durată a
contractului. Onorariul va fi achitat în contul RO37BRDE001014056012 deschis la
BRD Sucursala Sibiu.

Art.5.Obligațiile auditorului

Auditorul are obligația să verifice situațiile financiare ale beneficiarului și să

intocmească „Raportul de audit”. De asemenea, acesta este răspunzător pentru
realitatea „datelor din raportul întocmit.

Art.6.Obligațiile beneficiarului

Beneficiarul se obligă să plătească auditorului onorariul la termenele și în

condițiile stabilite în prezentul contract și să furnizeze date, documente și
informații corecte asupra activității societății pentru realizarea lucrărilor și
prestațiilor prevăzute în contract.

Art.7.Confidențialitatea

Părțile se obligă să asigure deplina confidențialitate a lucrărilor.

Art.8.Răspunderea contractuală

Beneficiatul va plăti penalități de întârziere de 1% pentru fiecare zi întârziere

de la plata onorariului auditorului. Partea care invocă neîndeplinirea obligațiilor
contractuale de către cealaltă parte, poate cere daune interese.

Art.9.Forța majoră

Orice împrejurare independentă de voința părților contractante, intervenită

după data semnării contractului și care împiedică executarea acestuia este
considerată ca forță majoră și exonerează de răspundere partea care o invocă. Sunt
considerate ca forță majoră, în sensul acestei clauze, împrejurări ca: război,
revoluție, calamități. Partea care invocă forța majoră trebuie să anunțe cealaltă
parte în termen de 10 zile de la data apariției respectivului caz de forță majoră.
După încetarea cazului de forță majoră, partea care l-a invocat, își va relua
obligațiile contractuale în termen de 3 zile și va anunța cealaltă parte. Dacă nu
procedează la anunțarea, în termenele prevăzute mai sus, a începerii și încetării
cazului de forță majoră, partea care îl invocă va suporta toate daunele provocate
celeilalte părți prin neanunțarea în termen.”

Art.10.Încetarea contractului

Prezentul contract „încetează prin rezilierea de către oricare dintre părți cu o

notificare prealabilă de 15 zile înainte de data propusă pentru reziliere.

Art. 11 Litigii

Litigiile care vor izvorî din prezentul contract sau în legătură cu prezentul
contract, inclusiv cele referitoare la validitatea, interpretarea, executarea sau
desființarea lui, vor fi soluționate pe cale amiabilă. Dacă părțile nu vor ajunge la o
înțelegere amiabilă, atunci litigiile vor fi înaintate spre soluționare instanțelor
competente.

Art. 12 Alte clauze

Prezentul contract se încheie în 3 exemplare, din care un exemplar se depune

la Filiala Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România în
raza căreia își are sediul prestatorul, în termen de 5 zile de la încheiere.
Auditor:S.S.A.
Beneficiar: Administrator T.O
Data: 10.11.2021

Planul misiunii de audit al societății comerciale PALACE SA SINAIA

trebuie să cuprindă:
a) Prezentarea societății
b) Informații contabile – Principii contabile – conducerea societății comerciale
PALACE SA SINAIA este responsabilă pentru întocmirea acestor situații
financiare în conformitate cu Ordinul Ministerului de Finanțe (OMFP)
nr.3055/2009 cu modificările și completările ulterioare. Aceste situații
financiare sunt prezentate în lei în baza principiului continuității activității.
Eventualele erori aferente perioadei curente descoperite în aceeași perioadă
sunt corectate înainte ca situațiile financiare să fie autorizate pentru a fi
emise.
Costul mijloacelor fixe achiziționate este format din prețul de achiziție și din
valoarea altor costuri direct atribuibile. Costul activelor din producția proprie
include costurile salariale, materiale și alte costuri indirecte de producție. Orice
creștere rezultată din reevaluarea clădirilor este înregistrată în creditul conturilor de
capitaluri proprii, în rezerva de reevaluare. Dacă nu a existat o descreștere
anterioară recunoscută ca venit dă compenseze cheltuiala. O descreștere a valorii
nete contabile rezultată din reevaluarea clădirilor este tratată ca o cheltuială în
măsura în care în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă referitoare la
acel activ. Amortizarea aferentă clădirilor reevaluate este înregistrată în contul de
profit și pierdere.”
Imobilizările corporale și necorporale sunt amortizate prin metoda lineară,
pe baza duratelor de viață utilă estimate, începând cu luna următoare lunii în care
sunt puse în funcțiune. „Costul de producție include costurile directe aferente
prelucrării precum și cheltuieli cu materialele și de producție indirecte fixe și
variabile. Stocurile sunt prezentate la valoarea cea mai mică dintre cost și valoarea
realizabilă netă. Valoarea realizabilă netă este estimată pentru finalizare și vânzare.
c) Definirea misiunii – conturi anuale:
 Bilanț;
 Cont de profit și pierdere;
 Situația fluxurilor de trezorerie;
 Situația modificării capitalurilor proprii.

d) Orientarea programului de lucru:

 Aprecierea controlului intern: corect efectuat;
 Confirmări de obținut (interne și externe): soldurile clienți și furnizori;
 Asistență de specialitate necesară;
 Documente de obținut: situațiile financiare anuale, raportul auditorului
anterior, etc.

e) Planificarea:
Repartizarea lucrărilor se face astfel:
 M.I – trezorerie, clienți;
 I.G – inventariere imobilizări, stocuri;
 S.S.A. – situații financiare anuale.
Perioada de desfășurare a lucrărilor este următoarea:
o 13 ianuarie 2021 – 16 martie 2021 – deplasarea la S.C PALACE SA
SINAIA
o 27 aprilie 2021 – redactare raport de audit
o 4 mai 2021 – prezentarea către conducere a raportului de audit.”

Evaluarea controlului intern la S.C PALACE SA SINAIA

 Consiliul de Supraveghere este responsabil de revizuirea eficacității
sistemului de control intern al societății și a delegat Comitetului de Audit
autoritatea pentru ca aceasta să-i acorde asistență la îndeplinirea responsabilităților
sale în privință controlului intern și a raportării financiare.
Societatea a implementat un sistem de control pentru prevenirea
evenimentelor și riscurilor nedorite precum fraud, erori, daune, etc. Acest sistem
vizează toate operațiunile la nivel de societate avănd ca obiective:
 Respectarea legislației și reglementărilor interne;
 Prezentarea corectă a situațiilor financiare;
 Prevenirea și detectarea fraudelor și erorilor;
 Operațiuni de afaceri eficiente și eficace.
Am apelat la tehnica chestionarului pentru a-mi răspunde obiectivelor mai
sus menționate:

Pregătit de: S.S.A.

Entitatea: PALACE SA SINAIA

Revizuit de: S.S.A.

Anul auditor: 2020
 Concluzii

În baza evaluării efectuate, mediul de control al S.C PALACE SA SINAIA

funcționează eficient în practică.
Aspectul negativ identificat în urma acestei chestionări se referă la
inexistența unor manuale sau norme interne de contabilitate.
Pe lângă evaluarea mediului de control al S.C PALACE SA SINAIA, am
apelat la auditarea controlului intern, aplicând tot tehnica chestionarului:

Chestionar privind examinarea de control intern

Pregătit de: S.S.A.

Entitatatea: PALACE SA SINAIA
Revizuit de: S.S.A.
Anul auditor: 2020
Controlul conturilor la S.C PALACE SA SINAIA

Pe parcursul activității sale, auditorul urmărește obținerea documentelor

probante care îi permit să certifice corectitudinea situațiilor financiare, utilizând
diferite proceduri și tehnici de lucru. Obiectivul acestuia este să obțină suficiente
probe pentru a exprima opinia motivată și responsabilă asupra modului de
întocmire a situațiilor financiare.
Se urmărește:
 Dacă înregistrările in conturi sunt conforme normelor de utilizare a
conturilor;
 Dacă soldurile conturilor analitice corespund cu soldurile conturilor
sintetice;
 Dacă veniturile realizate sunt corect evidențiate în conturile de venituri;
 Dacă cheltuielile efectuate sunt corect evidențiate în conturile de cheltuieli.
Pentru a se identifica eventuale erori au fost realizate examinări ale
balanțelor de verificare contabile (sintetice și analitice)
 În cazul mijloacelor fixe și a stocurilor pentru a obține elemente probante s-a
utilizat inspecția fizică și observația. Am observat că reevauarea imobilizărilor
corporale s-a efectuat din patrimoniul propriu, utilizând specialiști ai societății.
De asemenea, au fost verificate documentele emise de societatea PALACE
SA SINAIA: analize, estimări.
În urma controlului realizat asupra conturilor și situațiilor financiare anuale
nu au fost descoperite erori semnificative de natura celor ce ar putea influența
informațiile financiar-contabile precum și deciziile economice.

Argumente privind utilizarea tehnicilor de audit asistate de calculator

(CAAT) pentru îmbunătățirea muncii auditorului financiar

În secolul 21, una dintre cele mai eficiente modalități de a realiza un audit
independent și o opinie de calitate este folosirea informațiilor din baza de date a
organizației, în principal a documentelor în format electronic. Cu ajutorul
tehnicilor de audit asistate de computer (CAAT), auditorul financiar analizează
parțial sau chiar toate datele despre o companie în raport cu alte informații din
cadrul sau din afara entității.
Astăzi, într-o eră computerizată, apare nevoia ca auditorul să-și exprime o
opinie bazată pe informații în timp real, în locul abordării istorice clasice.
Auditorul trebuie să ia în considerare informațiile calitative produse de sistemele
informaționale, pe măsură ce apar presiuni, în acest sens, atât din partea conducerii
interne, cât și a acționarilor externi, care trebuie informați pentru a rezista
concurenței.
Deoarece sistemele informatice sunt utilizate din ce în ce mai mult de către
entitățile economice, interesul auditorilor pentru acestea crește, de asemenea,
împreună cu necesitatea de a identifica și a înțelege toate tranzacțiile și practicile
înregistrate de sistemul computerizat, care, conform judecății auditorului, pot fi
semnificative pentru situatiile financiare. În general, business intelligence se referă
la software-ul conceput pentru a ajuta la luarea deciziilor manageriale printr-un
sistem capabil să gestioneze informațiile disponibile într-o organizație.
Tehnicile de audit asistate de calculator pot fi definite ca instrumente
computerizate concepute pentru a îmbunătăți eficiența și performanța procesului de
audit și este un domeniu în creștere în secolul XXI. Aceste tehnici includ software
de birou de bază, foi de calcul și procesoare de text, precum și programe software
avansate, inclusiv instrumente inteligente pentru afaceri, capabile să efectueze
analize statistice, în paralel cu dezvoltarea de programe software de audit
specializate.
CAAT este un pas important înainte de analiza situațiilor financiare și a
procedurilor de confirmare a clienților, deoarece aceste tehnici clasice se bazează
pe o mică parte a tranzacțiilor și nu pot reflecta întotdeauna situația reală a entității
în perioada auditată, în ciuda situației auditorilor eforturi și profesionalism.
Folosind aplicații computerizate, auditorii dezvoltă o imagine mai clară a „afacerii”
clientului, deoarece sunt capabili să verifice volume mari de date, să le clasifice în
funcție de anumite criterii, pot emite statistici și chiar prognoze, fiind furnizate cu
o imagine complexă a companie auditată.
În termeni generali, tehnicile de audit asistate de computer se referă la orice
program de calculator utilizat pentru a îmbunătăți procesul de audit. În mod
specific, se referă la software pentru extragerea și analiza datelor, care conține foi
de calcul (de exemplu, Excel), baze de date (de exemplu, acces), analize statistice
(de exemplu, SAS), etc.

Software de audit specializat

Există deja diferite tipuri de programe de audit pe computer, cum ar fi

pachete software speciale, care trebuie adaptate fiecărui caz prin schimbarea
formatului de fișier care trebuie solicitat, prin indicarea parametrilor necesari și a
formei rezultatului dorit. În plus, auditorul poate utiliza și alte programe
disponibile, concepute pentru un anumit scop, programe speciale în care nu este
posibil să se adapteze un pachet software din cauza computerului, a metodei de
procesare sau a modului în care sunt organizate fișierele alese. Și nu în ultimul
rând, avem acces la software-ul obișnuit folosit de client pentru procesarea datelor,
cum ar fi Excel, pentru sortarea și tipărirea fișierelor.
Software-ul de audit are multiple utilizări în activitatea auditorului financiar,
cum ar fi:
- verificarea calculelor: de exemplu, programul indică suma totală a înregistrărilor
individuale ale achizițiilor în registrul zilnic într-o anumită perioadă. Auditorul
verifică dacă această sumă totală corespunde înregistrărilor din registru.
- identificarea încălcărilor reglementărilor companiei: de exemplu, programul
verifică dacă există creanțe de la clienți a căror sumă depășește limita
standardizată.
- identificarea anomaliilor: programul verifică dacă există clienți care au primit
reduceri care depășesc 50% sau pentru care soldul contabil depășește suma totală a
vânzărilor.
- dezvoltarea de noi analize și calcule: de exemplu analiza statistică a mișcărilor
stocurilor pentru a identifica stocurile cu mișcare lentă.
- selectarea articolelor pentru testele de audit: obținerea unui eșantion stratificat de
solduri de contabilitate generală care să fie utilizate ca bază pentru viteza de rotație
a debitorilor.
- verificarea nivelului integrității documentelor, astfel încât auditorul să se asigure
că toate documentele au fost înregistrate corect.
Evident, auditorul financiar poate întâmpina unele dificultăți în utilizarea software-
ului de audit:
- costuri ridicate de implementare: costul inițial este ridicat, deoarece trebuie să
cercetați și să înțelegeți procedurile clientului înainte de a utiliza software-ul de
audit pentru a accesa și interoga aceste fișiere.
- modificările sunt costisitoare, ceea ce înseamnă că, dacă clientul schimbă
software-ul de contabilitate, atunci software-ul de audit va necesita și modificări și
nu sunt ieftine.
- inadecvarea software-ului de contabilitate simplificat: este puțin probabil ca
auditorul să utilizeze un software de audit adecvat unui program de contabilitate
simplificat. Deoarece un software simplificat nu furnizează informații complete,
este foarte dificil pentru auditor să identifice toate procedurile. Va fi greu de
justificat costul unui software special de audit pentru a testa aceste programe având
în vedere avantajele posibile ale auditului sau posibilitățile de recuperare a
costurilor acestui software.
- exagerarea investigațiilor: tendința de a produce programe de investigație prea
laborioase, prea costisitoare, în care prelucrarea și revizuirea durează prea mult.
Toate acestea măresc costurile de audit, fără a justifica utilitatea.
- volumul de rezultate: în cele din urmă, rezultatele ar putea avea un volum prea
mare, fie din cauza proiectării slabe a software-ului, fie din cauza utilizării
parametrilor greșiți într-un test. În acest fel, auditorul va pierde prea mult timp
pentru a decide ce este relevant din acest volum mare de rezultate.
- baza de date pentru clienți: software-ul de audit trebuie să ruleze pe o bază de
date eficientă pentru clienți, pentru ca auditorul să testeze programul contabil
existent al clientului. Este posibil ca unii clienți să nu permită auditorilor să ruleze
software-ul de audit direct pe fișierele reale, de teamă că nu își vor corupe baza de
date. Soluția alternativă este ca programul de audit să ruleze pe o copie de rezervă
a bazei de date reale, cu condiția ca fișierele copiate să fie identice cu cele din baza
de date a clientului.
Figurile de mai jos prezintă un exemplu de utilizare a Microsoft Excel în
realizarea rapidă a calculului indicatorilor economico-financiari ai companiei S.C
PALACE SA SINAIA analizați în această lucrare.
Figura 1: Utilizarea Microsoft Excel pentru organizarea informațiilor din situațiile
financiare

Figura 2: Utilizarea Microsoft Excel pentru calculul solvabilității companiei

Analiza bilanțului contabil

Conform documentelor din anexa 1 situația poziției financiare a societății

S.C PALACE SA SINAIA în perioada 2019-2020 se prezintă astfel:

Tabelul 2: “Bilanțul simplificat”

31.12.2019 31.12.2020
Denumire indicator
lei lei
Active imobilizate - TOTAL 13253067 12920306
Stocuri 50210 20988
Creanțe 651217 1610472
Casa si conturi la bănci 651217 1610472
Active circulante - TOTAL 3266350 1368299
Datorii ce trebuie plătite într-o
perioada de un an 1784752 1485969
Datorii ce trebuie plătite într-o
perioada mai mare de un an - -
Total datorii 1784752 1485969
Capitaluri proprii 14958841 14393924

Din bilanțul simplificat de mai sus se desprind o serie de concluzii și anume:

Observăm o descreștere a activelor imobilizate de-a lungul celor 2 ani
analizați, acestea au scăzut în 2020 față de anul 2019 cu 332.761 lei. Această
creștere se datorează achiziționării de echipamente.
În ceea ce privește activele circulante, acestea scad de la 3266350 în anul
2019 la 1368299 in 2020, o diferență de 1898051 lei. De asemenea, nivelul
datoriilor a scăzut cu 298783.

2000000
1784752
1800000
1600000 1485969
1400000
1200000
1000000
800000
600000
400000
200000
0
2019 2020

Datorii totale
 Figura 3: Evoluția datoriilor în perioada 2019-2020

Analiza contului de profit și pierdere

Situația contului de profit și pierdere (conform anexei 2) pentru anii 2019-2020 se

prezintă astfel:
Tabelul 3: “Contul de profit și piedere”
Exercitiul financiar (lei)
Specificatie 2019 2020
Cifra de afaceri 12610010 4689254
TOTAL venituri din care: 12624199 4723411
Venituri din exploatare 12610674 4721906
Venituri financiare 13525 1505
TOTAL cheltuieli din care: 11811866 5233700
Cheltuieli de exploatare 11735363 5227442
Cheltuieli financiare 76503 6258
Profit brut din care: 812333 - 510289
Rezultat din exploatare 875311 -505536
Rezultat financiar - 62978 -4753
Impozit pe profit 14.396 0
Profit net 700675 -564917

14000000
12610674
12000000

10000000

8000000

6000000
4721906
4000000

2000000

0
2019 2020

Cifra de afaceri

Figura 4: Evoluția cifrei de afaceri în anii 2019-2020

 Cifra de afaceri realizată de societatea S.C PALACE SA SINAIA în anul
2020 a fost în valoare de 4721906 lei.
Veniturile din exploatare realizate în perioada 2019-2020 se prezintă
conform tabelului de mai jos astfel:
În ceea ce privește veniturile financiare, acestea au scăzut considerabil.

Profit din exploatare

Profit din exploatare

-505,536 2020

2019 875,311

Figura 5: Evoluția profitului din exploatare

Din analiza contului de profit și pierdere se observă că societatea comercială

S.C PALACE SA SINAIA înregistrează în anul 2020 o pierdere din exploatare în
valoare de -505536 lei.
De asemenea, societatea înregistrează în anul 2020 o pierdere netă de –
564917 lei.
Grafic, evoluția profitul net înregistrat de societatea S.C PALACE SA
SINAIA se prezintă astfel:
Profit net
800000 700675

600000

400000

200000

0
2019 2020
-200000

-400000

-600000 -564917

-800000

Profit net
 Figura 6: Evoluția profitului net

Analiza economico-financiară a societății

Pentru a observa mai bine performanța societății S.C PALACE SA SINAIA

de-a lungul celor doi ani, respectiv 2019-2020, am decis să realizez în acest studiu
de caz o analiză a principalilor indicatori economico-financiari.

Rate de rentabilitate

Tabelul 4: Ratele de rentabilitate ale companiei în anii 2019-2020

2019 2020
Rata ROA Profit brut/Active totale*100=Profit
rentabilită ți 5,64% -3,71% brut/ Active imobilizate+Active
i economice circulante+Cheltuieli în avans*100
Rata ROE Profit net/Capital propriu*100
rentabilită ți 4,68% -3,55%
i financiare
Rata RRV Profit net/Cifra de afaceri*100
rentabilită ți 5,56% -10,88%
i veniturilor
Rata RRG Profit net/Cheltuieli totale*100
rentabilită ți 5,93% -9,75%
i generale

Rate de rentabilitate
8.00%
5.64% 5.56% 5.93%
6.00% 4.78%
4.00%

2.00%

0.00%
ROA ROE RRV RRG
-2.00%

-4.00% -3.55%
-3.71%
-6.00%

-8.00%

-10.00%
-9.75%
-12.00% -10.88%

2019 2020

Figura 7: Evoluția ratelor de rentabilitate

 Indicatori de structură ai activului

Tabelul 5: Evoluția indicatorilor de structură ai activului în perioada 2019-2020

Indicator 2019 2020 Formula
Rata activelor Active imobilizate/Active imobilizate+Active
imobilizate 99,62% 99,84% circulante+Cheltuieli în avans *100
Rata activelor Active circulante/Active imobilizate+Active
circulante 0,38% 0,16% circulante+Cheltuieli în avans *100
Rata Cheltuieli in avans/Active imobilizate+Active
cheltuielilor in circulante +Cheltuieli în avans *100
avans 0% 0%

Indicatori de structură ai pasivului

Tabelul 6: Evoluția indicatorilor de structură ai pasivului în perioada 2019-

2020
Indicator 2019 2020 Formula
Rata stabilitatii Capital permanent/Total Pasiv
0,91 1,01
financiare
Rata autonomiei Capital propriu/Total Pasiv
0,91 1,01
financiare
Rata îndatoră rii Datorii totale/Total Pasiv
0,11 0,10
globale

În anii 2019-2020 PALACE SA SINAIA prezinta o autonomie financiară

bună şi o stabilitate financiară ridicată, gradul de indatorare nu este excesiv.

Indicatori de lichiditate

Tabelul 7: Evoluția indicatorilor de lichiditate în perioada 2019-2020

Indicator 2019 2020 Formula

Rata lichiditatii Active circulante/Datorii curente
1,83 0,92
curente
Rata lichiditatii Active circulante-Stocuri/Datorii
1,8 0,91
imediate curente
Rata lichiditatii la Disponibilitati banesti/Datorii
0,36 1,08
vedere curente
 Compania nu înregistrează probleme de lichiditate, iar în cursul anului 2020
aceasta a înregistrat o diminuare semnificativă.

Indicatori de solvabilitate

Tabelul 8: Evoluția indicatorilor de solvabilitate în perioada 2019-2020

Indicator 2019 2020 Formula

Rata solvabilitatii Active totale/Datorii totale
9,26 9,62
generale
Rata solvabilitatii Capitaluri proprii/ Capitaluri
0,91 1,01
patrimoniale permanente

În decursul anilor analizați PALACE SA SINAIA nu înregistrează sub nicio

formă probleme de solvabilitate, având o capacitate bună de a-și acoperi datoriile
totale si un capital propriu consistent.

Indicatori de activitate

Tabelul 9: Evoluția indicatorilor de activitate în perioada 2019-2020

Indicator Simbol 2019 2020 Formula
Viteza de nr Cifra de afaceri/Activ total
0,76 0,33
rotatie a rotatii
activului durata Activ total/Cifra de afaceri
478 1112
total *365
Viteza de nr Cifra de afaceri/Capitaluri
0,84 0,33
rotatie a rotatii proprii
capitalurilo durata Capitaluri proprii/Cifra de
r proprii 433 1120 afaceri*365
Viteza de nr Cifra de afaceri/Sold mediu
251,15 223,43
rotatie a rotatii stocuri
stocurilor durata Sold mediu stocuri/Cifra
1 2
de afaceri*365
Viteza de nr Cifra de afaceri/Sold mediu
6,32 4,43
rotatie a rotatii clienti
clientilor durata Sold mediu clienti/Cifra de
58 82
afaceri*365
Viteza de nr Cifra de afaceri/Sold mediu
7,39 3,18
rotatie a rotatii furnizori
furnizorilor durata Sold mediu furnizori / Cifra
49 115
de afaceri*365

Indicatori de echilibru
 Tabelul 10: Evoluția indicatorilor de echilibru în perioada 2019-2020
Indicator Simbol 2019 2020 Formula

Fond de FR Capitaluri permanent- Active

rulment 1.705.774 1.473.618 imobilizate nete
Necesarul NFR (Active circulante+ Cheltuieli in
de fond de avans-
rulment 830.381 -1.728.142 Disponibilitati banesti)-
(Datorii curente + venituri in
avans-Credite de trezorerie)
Trezoreria TN Fond de rulment- Necesarul de
neta 875.393 3.201.760 fond de rulment

PALACE SA SINAIA se află într-un echilibru financiar avantajos.

Concluzii privind elaborarea situațiilor financiare anuale

“Furnizarea de informații cu privire la situația financiară, performanțele și

modificările poziției financiare ale societății constituie obiectivul situațiilor
financiare.
Poziția financiară a societății este influențată de resursele economice pe care
le controlează, de structura sa financiară, lichiditatea și solvabilitatea sa. Pentru a-
și îndeplini obiectivele, situațiile financiare sunt elaborate conform contabilității de
agnajamente, adică evenimentele, tranzacțiile sunt înregistrate în contabilitate
atunci când se produc.
Situațiile financiare sunt întocmite în confirmitate cu Standardele
Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), emise de către Consiliul pentru
Standardele Internaționale de Contabilitate (IASB).”
Societatea a respectat cadrul legal creat prin aplicarea Legii 82/1991 și
OMFP 3055/2009, contabilitatea ținându-se în partidă dublă astfel:
 Pentru a oferi o imagie reală a patrimoniului, a situației financiare și a
rezultatelor obținute, societatea aaplicat și a respectat regulile, normele și
principiile contabile.

Raportul auditorului independent

Către administratorii PALACE SA SINAIA

Raport asupra situațiilor financiare

Am auditat situațiile financiare anexate ale societății „PALACE SA

SINAIA, care cuprinde situația poziției financiare la data de 31 decembrie 2020 și
situația rezultatului global, situația modificărilor capitalurilor proprii și situația
fluxurilor de trezorerie pentru exercițiul financiar încheiat la data respectivă,
precum și alte note explicative.

Responsabilitatea conducerii pentru Situații Financiare

Conducerea răspunde pentru întocmirea și prezentarea fidelă a acestor

situații financiare în confirmitate cu Standardele Internaționale de Raportare
Financiară adoptate de Uniunea Europeană și pentru controalele interne pe care
conducerea le consideră necesare pentru a întocmi situații financiare fără
denaturări semnificative datorate fraudei sau erorii.

Responsabilitatea auditorului

Datoria noastră este să emitem o opinie cu privire la aceste situații financiare

pe baza auditului nostru. Auditul a fost realizat conform Standardelor
Internaționale de Audit. Pentru a dobândi o certitudine rezonabilă că situațiile
financiare nu conțin denaturări semnificative, aceste standarde ne cer să respectăm
cerințele etice, planul și auditul.
Un audit al situațiilor financiare presupune executarea unor proceduri pentru
a colecta probe de audit cu privire la sumele și dezvăluirile din situațiile financiare.
Procesele utilizate se bazează pe raționamentul profesional al auditorului, care
include o evaluare a riscurilor de falsificare gravă a situațiilor financiare din cauza
fraudei sau erorii. În evaluarea acestor riscuri, auditorul consideră controlul intern
pertinent pentru întocmirea și prezentarea corectă a situațiilor financiare ale
societății pentru a determina procedurile de audit adecvate, dar nu în scopul
exprimării unei opinii asupra eficienței controlului intern al societății. Un audit al
situațiilor financiare evaluează, de asemenea, caracterul adecvat al politicilor
contabile și caracterul rezonabil al estimărilor contabile făcute de conducere,
precum și prezentarea generală a situațiilor financiare.
Considerăm că probele de audit pe care le-am adunat sunt suficiente și
adecvate pentru a susține concluzia noastră de audit.”

Opinia

În opinia noastră situațiile financiare anexate oferă o imagine fidelă, în toate

aspectele semnificative, a poziției financiare la data de 31 decembrie 2020, precum
și a performanței financiare și a fluxurilor de numerar ale acesteia pentru exercițiul
financiar încheiat la această dată în confirmitate cu Standardele Internaționale de
Raportare Financiară adoptate de Uniunea Europeană.

Raport asupra Conformității raportului adimistratorilor cu situații

financiare

În urma citirii raportului administratorului atașat situațiilor financiare, nu am

identificat înformații financiare care să fie în mod semnificativ neconcordante cu
informațiile prezentate în situațiile financiare alăturate.
În numele: Societatea de Audit S.R.L
Numele semnatarului: S.S.A., înregistrată la Camera Auditorului Financiari
din România.

Concluzii ale raportului de audit

După analizarea situațiilor financiare pentru perioada 2019-2020 s-a

observat o creștere a vânzărilor realizate de entitatea economică.
În anii 2019-2020 PALACE SA SINAIA prezinta o autonomie financiară
bună şi o stabilitate financiară ridicată, gradul de indatorare nu este excesiv iar
datoriile curente nu pun presiune pe lichidităţile firmei.
Compania nu înregistrează probleme de lichiditate, iar în cursul anului 2020
aceasta a înregistrat o creștere semnificativă a disponibilităților bănești ceea ce a
condus la o creștere a indicatorilor de lichiditate cu mult peste 50%.
De asemenea, entitatea economică nu înregistrează sub nicio formă
probleme de solvabilitate, având o capacitate buna de a-si acoperi datoriile totale si
un capital propriu consistent.
 Mai mult, PALACE SA SINAIA se află într-un echilibru financiar avantajos
și prezintă o creștere în anul 2020 a ratelor de rentabilitate, făcând-o atractivă
pentru investitori.
De asemenea, în urma elaborării raportul de audit s-a observat că societatea
PALACE SA SINAIA a întocmit situațiile financiare în conformitate cu
Standardele Internaționale de Raportare Financiară adoptate de Uniunea Europeană
(IFRS), cu respectarea legislației în vigoare, a OMFP 3055/2009 și a Legii
Contabilității 82/1991.Situațiile financiare oferă o imagine fidelă a poziției
financiare, a performanței financiare si a fluxurilor de numerar.