Proceduri în auditul

financiar. Exemplificări.

COORDONATOR ŞTIINŢIFIC:
Conf. univ. dr.Petrașcu Daniela
ABSOLVENT:
Stanciu Simona Adelina
 CUPRINS

CAPITOLUL I. GENERALITĂȚI PRIVIND AUDITUL FINANCIAR

CAPITOLUL II. PROCEDURILE AUDITULUI FINANCIAR

CAPITOLUL III. STUDIU DE CAZ PRIVIND APLICAREA

PROCEDURILOR DE AUDIT LA SC PALACE SA SINAIA
 CAPITOLUL I. GENERALITĂȚI PRIVIND AUDITUL FINANCIAR

Auditul poate oferi o imagine completă a companiei și permite

conducerii să înțeleagă potențialele blocaje ale companiei cu mult
timp în avans.
Acesta reprezintă:
- examinare independentă (o expresie de opinie) a situațiilor
financiare efectuate de un auditor, în conformitate cu orice
obligație statutară relevantă;
De asemenea aduce un aport de credibilitate asupra informațiilor
contabile publicate de entitatea economică printr-o revedere
critică a situațiilor financiar-contabile.
 Obiectivele
auditului financiar

• Reflectarea unei imagini fidele a situațiilor

financiare;

• Îmbunătățirea utilizării informațiilor contabile;

• Menținerea coerenței și a calității sistemului

contabil;

• Exprimarea unei opinii independente asupra

Părțile interesate de situațiile
imaginii societății; financiare anuale

• Aprecierea performanțelor și a eficienței

entității;
 CAPITOLUL II. PROCEDURILE AUDITULUI FINANCIAR

Câteva tipuri de proceduri de audit pe care auditorii le pot folosi sunt:

1. Inspecţia registrelor contabile şi a documentelor justificative;
2. Inspecţia activelor corporale;
3. Observarea: urmărirea unui proces sau a unei proceduri ce este efectuată de alţii;
4. Investigarea: obţinerea informaţiilor de la persoane bine informate din interiorul
sau din afara entităţii;
5. Confirmarea : obţinerea de la terţi a unor declaraţii scrise;
6. Recalcularea;
7. Reefectuarea;
8. Procedurile analitice: evaluări ale informaţiilor financiare realizate prin
intermediul unui stadiu al relaţiilor de plauzabilitate dintre datele financiare şi
nefinanciare.
 CAPITOLUL III. STUDIU DE CAZ PRIVIND
APLICAREA PROCEDURILOR DE AUDIT LA SC
PALACE SA SINAIA
Despre companie

Înființată ca societate pe acțiuni în anul 1991, compania are ca și obiect de activitate hoteluri şi alte
facilităţi de cazare similare, cod CAEN 5510.

Evaluarea controlului intern la S.C PALACE SA SINAIA

Societatea a implementat un sistem de control care urmărește:
• Respectarea legislației și reglementărilor interne;
• Prezentarea corectă a situațiilor financiare;
• Prevenirea și detectarea fraudelor și erorilor;
• Operațiuni de afaceri eficiente și eficace.
Mediul de control al companiei funcționează eficient în practică.
Totuși, nu există proceduri și norme specifice financiar-contabile și operaționale actualizate. (norme sau
manual de contabilitate.)
ANALIZA BILANȚULUI CONTABIL
Analiza contului de profit și pierdere Cifra de afaceri realizată de societatea S.C PALACE
SA SINAIA în anul 2020 a fost în valoare de 4721906 lei.
Veniturile din exploatare realizate în perioada 2019-
2020 se prezintă conform tabelului de mai jos astfel:
În ceea ce privește veniturile financiare, acestea au
scăzut considerabil.
Din analiza contului de profit și pierdere se observă
că societatea comercială S.C PALACE SA SINAIA
înregistrează în anul 2020 o pierdere din exploatare în
valoare de -505536 lei.
De asemenea, societatea înregistrează în anul 2020 o
pierdere netă de – 564917 lei.
Rate de rentabilitate

Rata rentabilității economice a scăzut cu 165%

în anul 2020 ca urmare a pierderilor înregistrate ceea
ce denotă faptul că entitatea economică a devenit mai
ineficientă în utilizarea resurselor în vederea generării
de profit.

De asemenea, rata rentabilității financiare a

scăzut semnificativ redându-i entității economice o
atractivitate mai scăzută pentru investitorii existenți și
potențiali, al căror randament al investițiilor s-a
înrăutățit.
 Rate de lichiditate și
solvabilitate

Compania nu înregistrează probleme de lichiditate, iar în cursul anului 2020 aceasta a

înregistrat o creștere semnificativă a disponibilităților bănești.

În decursul anilor analizați PALACE SA SINAIA nu înregistrează sub nicio formă

probleme de solvabilitate, având o capacitate bună de a-și acoperi datoriile totale si un
capital propriu consistent.
 Concluzii privind elaborarea situațiilor
financiare anuale
• Poziția financiară a societății este influențată de resursele economice pe care le
controlează, de structura sa financiară, lichiditatea și solvabilitatea sa. Pentru a-și
îndeplini obiectivele, situațiile financiare sunt elaborate conform contabilității de
angajamente, adică evenimentele, tranzacțiile sunt înregistrate în contabilitate
atunci când se produc.
• Societatea a respectat cadrul legal creat prin aplicarea Legii 82/1991 și OMFP
3055/2009, contabilitatea ținându-se în partidă dublă.
• Situațiile financiare anexate oferă o imagine fidelă, în toate aspectele
semnificative, a poziției financiare la data de 31 decembrie 2020, precum și a
performanței financiare și a fluxurilor de numerar ale acesteia pentru exercițiul
financiar încheiat la această dată în confirmitate cu Standardele Internaționale de
Raportare Financiară adoptate de Uniunea Europeană.
 Concluzii

În anii 2019-2020 PALACE SA SINAIA prezintă o autonomie financiară bună şi o

stabilitate financiară ridicată, gradul de îndatorare nu este excesiv iar datoriile curente
nu pun presiune pe lichidităţile firmei.

Compania nu înregistrează probleme de lichiditate, iar în cursul anului 2020

aceasta a înregistrat o creștere semnificativă a disponibilităților bănești ceea ce a
condus la o creștere a indicatorilor de lichiditate cu mult peste 50%.

De asemenea, entitatea economică nu înregistrează sub nicio formă probleme de

solvabilitate, având o capacitate bună de a-si acoperi datoriile totale si un capital
propriu consistent.

Totuși în anul 2020 a înregistrat o scădere ratelor de rentabilitate, făcând-o mai

puțin atractivă pentru investitori.
 Concluzii

• Auditarea situaţiilor financiare ale societăţii reprezintă o necesitate majoră în

cadrul societăţilor. În calitate de utilizator de informaţie contabilă, orice persoană
îşi doreşte o asigurare cu privire la corectitudinea şi credibilitatea informaţiilor
conţinute în situaţiile financiare ale societăţii vizate.
• Aceste informaţii influenţează foarte mult deciziile acestora şi, din acest motiv,
utilizatorii de informaţii contabile caută să obţină o garanţie asupra informaţiilor
folosite în luarea deciziilor importante. Această asigurare este oferită prin
auditarea situaţiilor financiare.
• În concluzie, auditul financiar este benefic pentru mediul economic și pentru
buna desfăşurare a activităţii entității economice.
VĂ MULȚUMESC!