DOSARUL EXERCITIULUI ( E )

Sectiuni :

EA - Planificare si rapoarte EB - Aprecierea controlului intern EC - Controlul conturilor ED - Lucrari efectuate de terti EF - Verificari specifice EG - Interventii conexe

Client :
DRINK INGREDIENTS

DOSARUL EXERCITIULUI

Ref. : EA

Exercitiul : 2006

Sectiunea : Planificare si rapoarte Pag . 1 Expert (colaborator) MINCA VALERIA Ref. Continutul Ref.

Continutul

Sinteza Sinteza misiunii Rezumatul ajustarilor si reclasarilor Lista de puncte in suspensie Chestionar de sfarsit de misiune Conturi anuale certificate Gestiune si organizare Plan de misiune Evidenta timpului Declaratia de activitate Onorarii EA 6 EA 7 EA 8 EA 9 EA 1 EA 2 EA 3 EA 4 EA 5

Rapoarte Raport general Raport special Alte rapoarte EA 10 EA 11 EA 12

PLAN DE MISIUNE 1. Prezentarea societatii : - denumirea - sediul social - capital social si asociati/actionari - inregistrare - scurt istoric - organizare - consideratii privind obiectul de activitate, piata, concurenta Informatii contabile: - bugete si conturi previzionale - partcularitatile sistemului contabil - principii contabile Definirea misiunii - natura misiunii: auditarea situatiilor financiare - principalele conditii pentru realizarea lucrarilor de verificare si control Sisteme si domenii semnificative: - cumparari - vanzari - stocuri - determinarea pragului de semnificatie - prezentarea zonelor de risc - identificarea punctelor forte ale sistemului si a atitudinii conducerii fata de auditul intern - controale semnificative pe care se poate sprijini misiunea de audit Orientarea programului de lucru - aprecierea auditului intern - confirmari de obtinut - inventare fizice - asistenta de specialitate necesara: informatica, fiscalitate Echipa si bugetul - documente de obtinut - utilizarea lucrarilor de control ale auditului intern - determinarea orelor necesare pe feluri de lucrari - compararea numarului de ore necesare cu limitele stabilite de norme profesionale si justificare diferentelor Planificarea - repartizarea lucrarilor pe membrii echipei - datele interventiilor pe etape - lista rapoartelor, scrisorilor de confirmare si alte documente ce urmeaza a fi emise cu precizarea datelor limita

2.

3.

4.

5.

6.

7.

Client :
DRINK INGREDIENTS

DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Prezentarea societatii Capitol :Plan de misiune Expert(colaborator) :MINCA VALERIA

Ref : EA 6 Pag. 1 Data: 31.12.06

Exercitiul : 2006

Denumirea sociala : S . C . DRINK INGREDIENTS Forma juridica : Societate cu Raspundere Limitata Data constituirii : 10 Martie 1999 Numar inregistrare registru comertului : K 70 / 95 / 1999 Cod fiscal : R13387589 Durata societatii : nelimitata Obiect de activitate : Comert cu marfuri cu amanuntul Sediul social : Sos. Pipera nr. 13 , sector 1 , Localitatea Bucuresti Telefon : 7783919 Fax : 7783919 Telex : Total bilant : 3.663.091.316 lei Capitaluri proprii : 35.400.000 lei Filiale , sucursale : Sediul mama al S.C. DRINK INGREDIENTS S.R.L S.C. DRINK INGREDIENTS 01 S.R.L. filiala cu sediul in Bucuresti S.C. DRINK INGREDIENTS 02 S.R.L. filiala cu sediul in Afumati Cifra de afaceri (fara TVA) : 6.057.334.778 lei Asociati ( actionari ) : D-na FEROIU DOINA D-l FEROIU VIOREL D-l GOIAN VICTOR

Client :
DRINK Ingredients

DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Prezentarea societatii Capitol : Plan de misiune Expert (colaborator) : MINCA VALERIA

Ref : EA 6 Pag : 2 Data :31.12.06

Exercitiul : 2006

Cenzori : Enesu Elena Iliescu Daniela

Expert contabil : Badea Maria Consilier juridic : Ion Gheorghe Numar de ore : 3 Onorarii : 4.000.000 lei

Client : DRINK Ingredients Exercitiul : 2006

DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Prezentarea societatii Capitol : Plan de misiune Expert (colaborator) :MINCA VALERIA

Ref : EA 6 Pag : 3 Data :31.12.06

I . Prezentarea societatii : Structura Ca structura societatea comerciala DRINK INGREDIENTS S.R.L. se compune din societatea mama S.C. DRINK INGREDIENTS si doua filiale - S.C. DRINK INGREDIENTS 01 S.R.L. cu sediul in localitatea Bucuresti si filiala S.C DRINK INGREDIENTS S.R.L. cu sediul in localitatea Afumati . Societatea mama are sediul in localitatea Bucuresti , sos. Pipera nr.13 sector 1 , avand in structura un departament de relatii cu clientii , un departament de vanzari , departamentul financiar contabil si un departament de comenzi efectuate primite toate avand sediul la aceeasi adresa . . Filialele au in compunere un departament de relatii cu clientii si un departament de vanzari (vanzarile se comanda aici , iar livrarile au loc din stocurile aflate la Bucuresti ) . Istoric Societatea comerciala DRINK INGREDIENTS S.R.L. cu sediul in Bucuresti , sos Pipera nr.13, sectorul 1 , a fost inregistrata la Registrul Comertului in 10 Martie 1999 sub codul fiscal K 70 / 95 / 1999 si are ca principala activitate comertul cu amanuntul . Punctul de lucru al S.C. DRINK INGREDIENTS S.R.L. se afla in localitatea Afumati , SAI. Se mentioneaza faptul ca ceilalti asociati au sediul in Bucuresti D-l Feroiu Viorel ,D-na Feroiu Doina si respectiv D-nul Goian Victor. Tot la sediul firmei se gaseste si departamentul financiar contabilitate,laboratorul de analize a materiilor prime. Aici se gaseste si departamentul de vanzari organizat intr-un spatiu de 30 m 2 in care se afla biroul cu seful departamentului de vanzari precum si biroul agentului de vanzari . La acelasi sediu se gasesc departamentul relatii cu clienti si departamentul de emitere primire a comenzilor de aprovizionare. Toate comenzile se aproba de catre directorul general , D-na Feroiu Doina si directorul de vanzari D-l Goian Victor.

Client :
DRINK Ingredients

DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Prezentarea societatii Capitol : Plan de misiune Expert(colaborator) : MINCA VALERIA

Ref : EA 6 Pag : 4 Data :31.12.06

Exercitiul : 2006

In decursul anilor firma a avut un rulaj de peste 2.500.000.000 lei , venituri din comercializarea marfurilor cu amanuntul . Pana in prezent firma a inregistrat profit in fiecare an de activitate , profitul ultimilor 3 ani fiind in medie de peste 150.000.000 lei . Societatea comerciala DRINK INGREDIENTS se afla in continua dezvoltare economica , in ultimul an ea infiintandu-si 4 filiale : una la Iasi avand ca director executiv pe D na Seciu Loredana si alta la Timisoara , avand ca director executiv pe D-l David Ion precum si in orasul Cluj cu direcror executiv D-l Barzan Claudiu ,iar sediul din Oradea cu director executiv pe D-na Goran Teodora. Tot in anul 2001 s-a efectuat o marire a capitalului social prin aportul asociatilor in bani - reprezentand 298.000.000 lei Activitati Activitatile principale desfasurate de catre societatea comerciala DRINK INGREDIENTS S.R.L. sunt reprezentate de vanzarea marfurilor prin vanzare cu amanuntul si - activitate secundara - vanzarea en gros a marfurilor catre diferiti clienti cu livrarea acestora la domiciliul acestora . II.Informatii contabile Buget si conturi previzionale Societatea comerciala DRINK INGREDIENTS nu are realizare bugete si conturi previzionale pentru anul viitor si nici nu a avut asemenea situatii contabile pentru anul in curs . Acest fapt se datoreaza unei proaste organizari a activitatii comerciale si a unei superficialitati manifestate in primul rand din partea conducerii societatii .

Client :
DRINK Ingredients

DOSAR PERMANENT Sectiunea : PREZENTAREA SOCIETATII Capitol : Plan de misiune Expert (colaborator) :MINCA VALERIA

Ref : EA 6 Pag. 5 Data :31.12.06

Exercitiul : 2006

Chiar daca societatea comerciala nu are o activitate de productie , este necesara intocmirea unor bugete anuale de cheltuieli si venituri in care societatea sa se incadreze . Fara astfel de bugete societatea comerciala paseste in ceata catre un viitor incert , la mana destinului , riscul iminent al falimentului neputand fi ocolit deoarece el nu este nici macar prevazut . Se recomanda luarea masurilor adecvate in vederea indreptarii situatiei date . Particularitatile sistemului contabil Ca particularitate a sistemului contabil putem mentiona faptul ca , desi activitatea preponderenta a societatii este de comert de marfuri cu amanuntul societatea comerciala DRINK INGREDIENTS S.R.L. efectueaza o multitudine de operatii , foarte diversificate pentru care este necesara o evidenta contabila separata foarte stricta si atent realizata . Important de mentionat este faptul ca , in astfel de conditii , este recomandat ca intreprinderea sa si angajeze nu un contabil ci un expert contabil care sa tina evidenta operatiilor sale . Tot datorita diversitatii operatiilor realizate de a lungul unui exercitiu financiar (leasing operational , leasing financiar , export , import , vanzari en gros , vanzari cu amanuntul ) este obligatorie tinerea diverselor registre aferente fiecarui tip de operatii , registre obligatorii care s-au constatat , unele , a fi lipsa . O alta particularitate a acestei societatii , o reprezinta cifra de afaceri destul de mare , deci un volum de activitate foarte mare care necesita o foarte buna gestionare a veniturilor si cheltuielilor , gestionare care in cazul de fata este deficitara ( reamintim ca in urma exercitarii unor probe de verificare , de audit , s-a constatat lipsa bugetelor de venituri si de cheltuieli si a conturilor anuale previzionale absolut necesare oricarei societati comerciale cu un volum de activitate atat de mare ) . Sisteme si domenii semnificative Cumparari Conform situatiei din balanta de verificare , respective bilant , s-au efectuat achizitii de la furnizorii interni in valoare de 4.875.638.651 lei , 738.650.974 lei de la furnizorii de imobilizari si achizitii din strainatate in valoare de 6.830.831.797 lei .

Client :

DOSARUL EXERCITIULUI DRINK Ingredients Sectiunea : PREZENTAREA SOCIETATII Exercitiul : 2006 Capitol : Plan de misiune Expert(colaborator) : MINCA VALERIA

Ref : EA 6 Pag : 6 Data :31.12.06

Esential in aceste achizitii este faptul ca societatea datoreaza furnizorilor aproximativ 1.799.059.181 lei ( inclusive datoriile din lunile precedente ) . Totalul cumpararilor din luna curenta se situeaza la suma de 663.583.000 lei , valoarea in care este inclusa si taxa pe valoarea adaugata aferenta . Pragul de semnificatie este de 5% deci de 33.179.154 lei . Vanzari Vanzarile de marfuri in luna curenta sunt in valoare de 1.749.877.655 lei . Veniturile din prestarile de servicii sunt de 327.216.393 lei fiind oglindite in incasari in valoare de 327.216.393lei . Veniturile din vanzarea marfurilor sunt de 1.195.513.666 lei .Per total incasarile se situeaza la pragul de 3.008.007.230 lei , acoperind in intregime cheltuielile . Luand un prag de semnificatie de 5% , avem o valoare semnificativa de 87.493.882 lei . Stocuri Stocurile aflate la societatea comerciala sunt in valoare de 1.086.600.668 lei . Pragul de semnificatie este considerat a fi de 5% conducand la valoarea de 54.330.033 lei . Salarii In cadrul analizei cheltuielilor cu salariile se iau in evidenta cheltuielilor cu personalului in valoare de 1.020.060.000 lei , avand un prag de semnificatie de 5% , reprezentand 51.003.000 lei . Cu alte cuvinte daca erorile gasite sunt mai mari de 51.00.000 lei atunci ele sunt considerate a fi erori semnificative . Riscuri specifice Riscurile societatii sunt in general cele care influenteaza ansamblul operatiunilor societatii . In urma realizarii auditului la aceasta societate comerciala s-a ajuns la concluzia ca ea prezinta urmatoarele riscuri : - risc legat de conceptia si functionarea sistemului datorate in mare masura modului in care este organizat sistemul care desi are menirea de a preveni , descoperi si corecta erorile survenite in timpul executarii operatiunilor, nu face nimic in acest sens ;

Client :

DOSARUL EXERCITIULUI DRINK Ingredients Sectiunea : PREZENTAREA SOCIETATII Exercitiul : 2006 312.12.06 Capitol : Plan de misiune Expert (colaborator) : MINCA VALERIA -

Ref : EA 6 Pag. 7 Data :

riscul legat de natura operatiunilor tratate ; in acest caz riscul se datoreaza multitudinii de operatii realizate de-a lungul unui singur exercitiu financiar ; riscul de nedescoperire cu ocazia auditului referitor la acele erori care se gasesc sub pragul de semnificatie . Praguri de semnificatie

In cazul auditarii prezente se considera pragul de semnificatie ca fiind de 5% ,pentru toate calculele efectuate . Cu alte cuvinte vom considera valori semnificative acele valori care reprezinta 5% din valorile reale . *** cumparari :33.179.154 lei *** vanzari : 87.493.882 lei *** stocuri : 54.330.033 lei *** salarii : 51.003.000 lei Active totale AT 0.5% 1% Cifra de afaceri 1% 2% Profit inainte de impz 5% 10% Prag de semnificatie Etapa de planificare Prag de semnificatie Etapa exprimarii opiniei Sit.financiare exerc.curent 4.431.911.000 2006 4.051.484.000

22.159.555 20.257.420 44.319.110 40.514.840 13.362.631.000 5.863.043.000 133.626.310 58.630.430 267.252.620 117.260.860 857.658.000 37.276.000 42.882.900 1.863.000 85.765.800 3.727.600 44.319.110-133.626.310 40.514.840-58.630.430 42.882.900-133.626.310

Expert (colaborator) : MINCA VALERIA

S.C.DRINK INGREDIENTS Adresa:Sos.PIPERA NR.13 Bucuresti

Raport de audit privind situatiile financiare Opinia fara rezerve

Am procedat la audierea situatiilor financiare incheiate la 31 decembrie 2003 si care se refera la : Profitul net : 1.607.540.00 lei Cifra de afaceri : 13.620.863.480 lei ; Aceste situatii financiare au fost stabilite sub responsabilitatea conducerii societatii auditate. Responsabilitatea noastra este sa exprimam o opinie asupra acestor conturi anuale . Noi am efectuat auditul nostru conform Standardelor Internationale de Audit ale IFAC .Aceste norme cer ca auditul nostru sa fie planificat astfel incat sa obtinem o asigurare rezonabila ca nu sunt anomalii semnificative in situatiile financiare .Un audit consta in a examina , pe baza de sondaje , elementele probante care sa justifice sumele si informatiile continute in conturile anuale .El consta , deasemenea , atat in evaluarea principiilor si a metodelor folosite si estimarilor semnificative facute de catre conducerea societatii pentru inchiderea conturilor anuale , cat si in efectuarea unei examinari a prezentarii de ansamblu a acesteia . Noi estimam ca auditul efectuat furnizeaza o baza rezonabila exprimarii opiniei noastre . Dupa cum v-am informat noi am facut constatari de natura sa puna in cauza conturile anuale ale exercitiului ; dorim , in acelasi timp , sa atragem atentia dumneavoastra asupra catorva ameliorari posibile . Urmarirea iesirilor , imobilizarilor Nu exista o procedura formala care sa permita informarea serviciului contabil in legatura cu iesirile de imobilizari ( vanzari , casari , etc.) . Aceasta absenta de procedura genereaza riscurile urmatoare : Facturarea cu intarziere sau omiterea facturarii in caz de vanzare sau cedare de imbilizari ; Constatarea tardiva sau omiterea constatarii casarilor .

In afara unui eventual impact asupra conturilor , rezulta posibilitatea unor pierderi financiare pentru societate si de umflare a bazei de calcul a unor taxe . Realizarea recenta a unui inventar fizic al imobilizarilor ocazionat de un raport nou limitaeza impactul acestei situatii dar este recomandat ca , pentru viitor , sa se elaboreze un borderou al imobilizarilor iesite care sa fie transmis in aceeasi zi la facturare .Inscrierea preturilor de vanzare in facturi . Preturile de vanzare sunt trecute manual pe bonurile de comanda pe baza listei de preturi ; sunt multiplicate astfel posibilitatile de erori . Pentru a limita si costurile materiale si riscurile de erori , ni se pare de dorit ca preturile de vanzare sa fie integrate in fisiere informatice . Urmarirea reducerilor acordate Borderourile de cereri pentru reduceri supuse aprobarii Dvs. nu sunt prenumerotate . Deci contabilitatea nu dispune de nici un mijloc prin care sa se asigure de existenta tuturor cererilor , in consecinta , daca toate formularele ar fi prenumerotate , contabilitatea ar putea sa inchida cat mai repede posibil si cu mai mare fiabilitate conturile sale . Semnatura avizelor de livrare de catre transportator Sondajele noastre asupra avizelor de livrare au permis sa constatam ca , contrar procedurii prevazute , nu sunt toate semnate de catre transportatorul care preia marfurile . Pentru a permite exercitarea tuturor actiunilor in caz de litigii asupra livrarilor , se cuvine sa fie reamintita procedura responsabilului serviciului livrari. Dupa parerea noastra , situatiile financiare dau o imagine fidela atat a patrimoniului la 31 decembrie 2003 , cat si a contului de profit si pierdere pentru exercitiul incheiat la aceasta data si sunt conforme cu prevederile legale si statutare .

Expert (colaborator) : MINCA VALERIA

Client : DRINK Ingredients

DOSARUL EXERCITIULUI Sinteza misiunii Expert (colaborator) : POPA VALERIA

Ref.EA 1,EA 2 Data: 31.12.2006 Decizia

Ref.(FL)

Elemente de sinteza Misiunea s-a derulat in general bine . Analiza conturilor se face bine.Totodata , se poate retine tendinta de a deschide prea multe subconturi ceea ce mareste riscul de eroare de imputare. Controlul intern: Am verificat: -documentele sunt intocmite -fluxul documentelor : AGA ia decizia de cumparare a mijlocului fix , responsabilul desemnat de AGA strange oferte de imobilizari necorporale, le prezinta in cadrul AGA , care decide ce paramentrii trebuie sa indeplineasca . Se livreaza imobilizarile necorporale si se intocmeste factura finala. -facturile de cumparare ajung in timp util la contabilitate si sunt inregistrate -exista o hotarire AGA privind cumpararea a imobilizarilor necorporale - imobilizarile necorporale sunt date in gestiune si exista un responsabil cu imobilizarile necorporale -inventarierea s-a facut conform legii Controlul conturilor efectiv : In bilant imobilizarile sunt in suma de1.251869.000lei Asertiuni : Existenta Am verificat : - documentele care atesta provenienta imobilizarilor - pretul din factura este cel din oferta initiala - ordinele de plata si chitantele care atesta plata - nu am descoperit facturi fictive de cumparare a imobilizarilor necorporale Realitatea : Am verificat : din contabilitate am ales un program informatic pe care apoi l-am verificat daca exista in calculatoarele firmei. programele informatice gasite in caluculatoarele avand licenta necesara,NEO MANAGER.

Client : DRINK Ingredients

DOSARUL EXERCITIULUI Sinteza misiunii Expert (colaborator) : MINCA VALERIA

Ref.EA 1,EA 2 Data: 31.12.2006

Ref.(FL)

Elemente de sinteza

PERIOADA CORECTA Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EA 1,EA 2 S.C.D&G.S.R.L. Am verificat Sinteza misiunii : Expert (colaborator) : EFREM TANIA Data: - amortizarea este corect calculata - toate tranzactiile au fost inregistrate atunci cand au 31.12.2001 avut loc Ref.(FL) de sinteza Decizia - Elemente au fost folosite conturile corect - au fost intocmite toate documentele necesare Integritate si exhaustivitate Am verificat : - amortizarea a fost inregistrata in fiecare luna - toate mij de transport au fost inregistrate o singura data -intreprinderea a respectat legea pentru repartizarea RAPORTAREA CORECTA numerelor de inventar - In situatiile financiare mij de transport sunt corect Evaluarea clasificatecorecta si corect prezentate Am verificat : - la intrare imobilizarile necorporale sunt inregistrate PROCEDEE DE AUDIT : la- costul de achizitie(ale vanzatorului) INVESTIGATIA - metodele de amorizare pe care le foloseste - OBSERVATIA intreprinderea pentru care exista hotarari AGA si sunt - CALCULUL AMORTIZARII legale - EVALUAREA LA INTRARE - societatea nu a schimbat metoda de amortizare - amortizarea a inceput sa se faca din luna urmatoare Concluzii: punerii in SCAZUT(50%) functiune RI= - amRNNE=SCAZUT(31%) verificat aritmetic amortizarea RC=SCAZUT Ex : Pe total riscul de audit este mic deorece exita un Auto Dacia Nova B 02 hotararile - YGS de achizitie control intern puternic, toate DNS=5 ANI a mijloacelor fixe se iau in cadrul AGA, decizia nefiind DUR=60 luata deLUNI o singura persoana. Mijloacele fixe sunt luate DATA PUNERII INatribuie FUNCTIUNE=19.05.2000 in gestiune, li se un numar de inventar,. VALOARE INVENTAR= 15.000.000 Dintr-un esantion de 10 facturi verificate, nu am AMORTIZARE LUNARA=15.000.000/60 LUNI=250000 gasit nici o eroare. UZURA=7 LUNI*250000 = 1.750.000 Facturile verificate sunt : VALOARE RAMASA= 15.000.000 de 1.750.000 = - f 5002380/01.04.2003 in valoare 540.000.000 lei = 13.250.000 - f 5002560/15.06.2003 in valoare de 1.250.000.000 lei DATA AMc=31.05.2005 in valoare de - f 4132533/20.07.2003 1.270.000.000 lei Am verificat : -mij de transport au fost corect incadrate in grupa si subgrupa corespunzatoare

Client :

DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare DRINK Ingredients Capitolul : Auditul stocurilor Expert (colaborator) :POPA VALERIA CONTROLUL INTERN Am verificat:

Ref.EC 1 Data: 31.12.2006

- stocurile sunt date in gestiune - documentele interne pe care firma le foloseste: fisa de magazine,bonul de consum, dispozitie de livrare,aviz de expeditie - exista liste pentru stocurile detinute - se fac controale permanent privind stocurile - cine face aprovizionarea , exista cineva care ia decizia de aprovizionare Inventarul : Personal nu am asistat la nici un inventar, dar am verificat listele de inventar,procesele verbale de inventar (cand se face inventarul in luna ianuarie de sfarsit de an); - listele de inventar se fac pe fiecare element in parte ,cantitatea fizica, valoarea net contabila,valoarea de inventar. Am constatat ca valoarea net contabila este egala cu valoarea de inventar Personalul responsabil cu gestiunile sunt bine organizati si fiecare stie ce are de facut. Fisa comerciala de lucru sunt in valoare de 1.086.600.668 lei . Pragul Stocurile aflate la societatea de semnificatie este considerat a fi de 5% conducand la valoarea de 54.330.033 lei . CONCLUZII: RI = mare deoarece am gasit o mare varietate de stocuri, RC = mic deoarece in contabilitate se fac lunar punctaje fiselor de magazie RNNE = mare deoarece auditororii nu au participat la inventar. Riscul de audit este mare fata de celelalte sectiuni Am controlat un esantion de 10 facturi cu valori semnificative (peste 1.000.000.000) fiecare si am gasit o eroare la calculul TVA-ului la f 350763/15.03.2003 de 19.500.000 lei. Erorile descoperite atat in balanta de verificare cat si din esantionul de 10 facturi sunt mult mai mari decat pragul de semnificatie si din aceasta cauza ne dam raportul cu rezerve .

Fisa de lucru Client : DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare DRINK Ingredients Capitolul : Auditul stocurilor Expert (colaborator) :MINCA VALERIA CONTROLUL INTERN Am verificat: - stocurile sunt date in gestiune - documentele interne pe care firma le foloseste: fisa de magazine,bonul de consum, dispozitie de livrare,aviz de expeditie - exista liste pentru stocurile detinute - se fac controale permanent privind stocurile - cine face aprovizionarea , exista cineva care ia decizia de aprovizionare Inventarul : Personal nu am asistat la nici un inventar, dar am verificat listele de inventar,procesele verbale de inventar (cand se face inventarul in luna ianuarie de sfarsit de an); - listele de inventar se fac pe fiecare element in parte ,cantitatea fizica, valoarea net contabila,valoarea de inventar. Am constatat ca valoarea net contabila este egala cu valoarea de inventar Personalul responsabil cu gestiunile sunt bine organizati si fiecare stie ce are de facut. Stocurile aflate la societatea comerciala sunt in valoare de 315.173.103 lei . Pragul de semnificatie este considerat a fi de 5% conducand la valoarea de 15.758.655 lei . REALITATEA Am verificat : Din contabilitate am ales un produs si am verificat daca exista si in depozit - firma a respectat legea repartizarii numerelor de inventar EVALUAREA CORECTA - la intrare costul de achizitie cuprinde pe langa pretul de cumparare si toate ch accesorii, ch de transport , costul de productie . La calcularea acestui cost am apelat la un expert . - in timp costul productiei care cuprinde ch indirecte + ch directe Fisa de lucru firmei - costul complet il calculeaza managerul Ref.EC 1 Data: 31.12.2006

Client :

DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare DRINK Ingredients Capitolul : Auditul stocurilor Expert (colaborator) :MINCA VALERIA PERIOADA CORECTA

Ref.EC 1 Data: 31.12.2006

Am verificat daca toate inregistrarile au fost facute in perioada corecta si toate documnetele au sosit la timp. EXISTENTA si INTEGRALITATE Toate operatiunile sunt inregistrate o data si doar o singura data . Stocurile aflate la societatea comerciala sunt in valoare de 315.173.103 lei . Pragul de semnificatie este considerat a fi de 5% conducand la valoarea de 15.758.655 lei . CONCLUZII: RI = mare deoarece am gasit o mare varietate de stocuri, RC = mic deoarece in contabilitate se fac lunar punctaje fiselor de magazie RNNE = mare deoarece auditororii nu au participat la inventar. Riscul de audit este mare fata de celelalte sectiuni Am controlat un esantion de 10 facturi cu valori semnificative (peste 1.000.000.000) fiecare si am gasit o eroare la calculul TVA-ului la f 550663/15.03.2001 de 18.000.000 lei. Erorile descoperite atat in balanta de verificare cat si din esantionul de 10 facturi sunt mult mai mari decat pragul de semnificatie si din aceasta cauza ne dam raportul cu reserve .

Fisa de lucru

Client : Drink Ingredients

DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind remunerarea factorului munca

Ref.EC 2 Data:31.12.2006

CONTROLUL INTERN EXISTENTA Am verificat toate creantele privind factorul munca. Realitatea Verificam daca societatea nu practica salarii la negru. Verificam daca plata salariilor se face efectiv. Verificam daca societatea raporteaza lunar la Casa de Pensii , la Casele de Sanatate, la Oficiul Fortei de Munca , sumele virate acestor organisme publice, atat partea angajatorului, cat si ale angajatilor. Societatea depune declaratii salariale la Camera de Munca atat pentru angajatii cu carte de munca cat si pentru colaboratori. Societatea respecta drepturile angajatilor la concediul medical , concediul de odihna , incadrandu-se in prevederile Codului muncii. Cartile de munca sunt tinute la Camera de Munca . Angajatii beneficiaza la angajare de drepturile si obligatiile cuprinse in contractul individual de munca. Evalurea corecta Angajatilor li se ia declaratii pe proprie raspundere privind starea sociala si alte informatii necesare la calculul deducerilor suplimentare. Verificam daca au fost corect calculate salariile si contributiile sociale. Verificam daca se respecta legislatia privind salariul minim pe economie. Daca sunt refuzati la angajare persoanele pe criterii religioase, sexuale, pe motivul diverselor favoruri. Integritatea si exhausivitatea Daca salariile s-au inregistrat o data si o singura data. Imputarea corecta Verificam cum au fost inregistrate salariile in conturi. Raportarea corecta Daca au fost raportate corect creantele cu personalul.

Client : Drink Ingredients

DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind remunerarea factorului munca

Ref.EC 2 Data:31.12.2006

In cadrul analizei cheltuielilor cu salariile se iau in evidenta cheltuielilor cu personalului in valoare de 93.600.000 lei , avand un prag de semnificatie de 5% , reprezentand 4.680.000 lei . Cu alte cuvinte daca erorile gasite sunt mai mari de 4.680.000 lei atunci ele sunt considerate a fi erori semnificative . Societatea comerciala S.C.DRINK INGREDIENTS are in prezent 5 angajati cu carte de munca , respective : FEROIU DOINA director general (salariat permanent) 47 ani , casatorita , vechime in munca GOIAN VICTOR sales manager (salariat permanent) 32 ani , are un copil in intretinere ,12ani vechime in munca . STANESCU MARIA inginer chimist (salariat permanent) 50 ani , nu are copii , casatorita , 30ani vechime in munca . CACARACI FLORENTINA asistent manager (salariat permanent) 25 ani , nu are copii , casatorita , 4 ani vechime in munca . STANCULET MIHAI sofer (salariat permanent) 30 ani , are un copil in intretinere , 10 ani vechime Conform documentelor din arhiva societatii calcularea salariilor si controlul platilor sunt disociate . In timpul anului structura personalului nu s-a modificat semnificativ societatea avand in medie 5 salariati pe luna . Societatea nu a incheiat un contract colectiv de munca , ci cate un contract in parte pentru fiecare salariat al sau . Principalul element cara a stat la stabilirea salariilor il constituie vechimea in munca si studiile .

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EC 2 Drink Ingredients Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Procedura de recrutare a personalului marcheaza urmatoarele etape : Capitol : necesar Auditul creantelor datoriilor privind Data:31.12.2006 A : Se face inventarul provenindsi de la diferite servicii pentru a se remunerarea factorului munca vedea in ce masura fiecare salariat isi indeplineste functiile sale , daca raman functii neacoperite si cum se pot rezolva diferite aspecte conflictuale . Procedura de recrutare a personalului marcheaza urmatoarele etape : A inventarul necesar provenind de diferite fiecarui servicii salariat pentru a B :: Se Se face completeaza chestionarul cu privire la la normele sise a vedea in ce masura fiecare salariat isi indeplineste functiile sale , daca raman modului in care acestea sunt duse la bun sfarsit , cu privire la opinia fiecarui functii neacoperite si cum se pot rezolva conflictuale salariat cu privire la sarcinile ce I se diferite atribuieaspecte si la modul in care .colaboreaza cu colegii sai .Se solicita idei de imbunatatire a managementului de la personal . B : Se completeaza chestionarul cu privire la normele fiecarui salariat si a modului acestea sunt duse la bun sfarsit , societatii cu privireare la opinia fiecarui salariat cu Cin : care Procedura de recrutare in exteriorul la baza calitatile privire la sarcinile ce I se atribuie si la modul in care colaboreaza cu colegii sai .Se personalului candidat si vechimea acestuia intr-un post similar celui solicitat . solicita idei de imbunatatire a managementului de la personal . D : Aprobarea se face de catre managerul societatii comerciale prin C : cu Procedura de recrutare in . exteriorul societatii are la baza calitatile semnatura acordul Camerei de Munca personalului candidat si vechimea acestuia intr-un post similar celui solicitat . E : Se solicita cel putin un an vechime intr-un post anterior , iar salariul D : Aprobarea se face de catre managerul societatii comerciale prin semnatura cu este cel impus de societate (acesta nu se negociaza) . acordul Camerei de Munca . F : Contractul de munca se incheie cf. Legii 130/1999 si se inregistreaza E : Se putin un an vechime post anterior , iar salariul este cel la Camera desolicita Muncacel , urmand ca acesta sa intr-un se ataseze unui dosar special de impus de . societate (acesta nu se negociaza) . angajare F : Contractul de 1. munca se incheie cf. Legii 130/1999 si se inregistreaza la Camera de Munca , urmand ca acesta sa se ataseze unui dosar special de angajare . In vederea actualizarii carnetelor de munca sunt duse la Camera de In vederea actualizarii carnetelor Munca in fiecare luna odata cu statelede de munca plata . sunt duse la Camera de Munca in fiecare luna odata cu statele de plata . Principalele elemente care servasc la actualizarea carnetelor de munca Principalele elemente care servasc la actualizarea carnetelor de munca sunt : sunt : cresterea - cresterea vechimii vechimii in in munca munca schimbarea functiei pe - schimbarea functiei pe care care o o ocupa ocupa in in societate societate cresterea sau reducerea salariilor - cresterea sau reducerea salariilor - desfacerea desfacerea contractului contractului de de munca munca transferul de la o filiala la alta - transferul de la o filiala la alta Nu se fac ore suplimentare Nu exista absente nemotivate Clasarea documentelor justificative se face conform Legii Contabilitatii . La plata salariilor , statele de plata sunt semnate de catre salariati , controlul semnaturii fiind efectuat de catre casier . Conducerea societatii nu a executat nici un control al modalitatii de stabilire a salariului de plata si a respectarii acestuia in ultimul an de activitate .

Client : DOSARUL EXERCITIULUI Ref.EC 2 Drink Ingredients ciclului de exploatare Procedura deSectiunea recrutare : aAuditul personalului marcheaza urmatoarele etape : Capitol : Auditul creantelor datoriilor privind Data:31.12.2006 A : Se face inventarul necesar provenindsi de la diferite servicii pentru a se remunerarea factorului munca vedea in ce masura fiecare salariat isi indeplineste functiile sale , daca raman functii neacoperite si cum se pot rezolva diferite aspecte conflictuale . B : Se completeaza chestionarul cu privire la normele fiecarui salariat si a Procedura de angajare colaboratorilor externi : privire la opinia fiecarui modului in care acestea suntaduse la bun sfarsit , cu salariat cu privire la sarcinile ce I se atribuie si la modul in care colaboreaza cu Compatibilitatea cu functia oferita colegii sai.Se solicita idei de imbunatatire a managementului de la personal . Vechimea in munca intr-un post similar cel putin un an de zile C : Procedura de cel recrutare exteriorul societatii are la baza calitatile Se lucreaza putin 8 in ore pe zi la sediul firmei personalului si vechimea acestuia intr-un post celui solicitat . candidat Contractele sunt numerotate si anexate la similar dosarul special (in acest sens s-a verificat acest dosar si s-a constatat ca lipsesc doua dosare si anume : D : Aprobarea senr.12) face de catre managerul societatii comerciale prin Dosarul nr. 4 si semnatura acordul Camerei de Munca . cuContabilizarea sumele aferente salariilor colaboratorilor se efectueaza conform Legii Contabilitatii nr. 82/1991 . E : Se solicita cel putin un an vechime intr-un post anterior , iar salariul este cel impus de societate (acesta nu se negociaza) . ELEMENTELE NEGATIVE : nu se acorda prea multe sanse tinerilor F : Contractul de munca se incheie cf. Legii 130/1999 si se inregistreaza angajati faptul ca ca acesta se ceresa neaparat un an vechime munca la Camera de Munca prin , urmand se ataseze unui dosar in special de, nu se angajare . efectueaza o verificare riguroasa a modului de plata . ELEMENTE POZITIVE : se angajeaza personal cu experienta , de incredere , 2.nu exista o miscare de personal mare de a lungul timpului ceea ce inseamna ca societatea lucreaza cu oameni de incredere . In vederea actualizarii carnetelor de munca sunt duse la Camera de Munca in fiecare luna odata cu statele de plata . Nu exista precedente actionarea societatii in judecata de de catre angajati Principalele elementeprivind care servasc la actualizarea carnetelor munca pentru incalcarea drepturilor de munca. sunt : Acord fara rezerve. - cresterea vechimii in munca - schimbarea functiei pe care o ocupa in societate - cresterea sau reducerea salariilor - desfacerea contractului de munca - transferul de la o filiala la alta

Client : Drink Ingredients

DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind Impozitul pe profit

Ref.EC 2 Data:31.12.2006

Declaratie privind impozitul pe profit pe anul 2003 cu sumele :

mii lei 133.626.321 12.581.049 781.582 82.885 182.157 154.485

venituri din exploatare chelt.aferente veniturilor din exploatare profit / pierdere din exploatare venituri financiare cheltuieli financiare profit / pierdere venituri exceptionale cheltuieli exceptionale venituri totale cheltuieli totale rezultatul brut impozitul pe profit rezultatul net al exerc.

13.593.192 12.735.534 857.658 250.118 607.540

Client : Drink Ingredients

Fisa de lucru DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind Impozitul pe profit

Ref.EC 2 Data:31.12.2006

Declaratiile privind obligatiile de plata la bugetul de stat luna decembrie 2003 cu suma 185.555.762 lei reprezentand impozit pe profit aferent lunii decembrie 2003 . Dupa cum se observa documentele periodice cumulative exista dar ele nu se afla in concordanta , deci unul dintre ele este gresit .

Pentru operatii ordinare impozitul pe profit este de 25% si se calculeaza astfel : Venit impozabil * 25% = impozit pe profit - Pentru operatiile de export procentul aferent impozitului pe profit este de 5% si are drept baza suma veniturilor din totalul veniturilor aferente operatiei de export . -

Lunar se calculeaza impozitul pe profit dupa formula :

( total venituri anuale - total cheltuieli anuale) + (cheltuieli nedeductibile venituri neimpozabile ) * 25% = impozit pe profit Pentru export : 1.932.449.143 13.620.863.480

Venituri din export Venituri totale

Prorata = venituri din export / venituri totale = 50% Impozit pe profit = 1.932.449.143 * 25% + 13.620.863.480 * 5% = = 250.000 + 50.000 = 300.000 lei

Fisa de lucru Client : Drink Ingredients DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind Impozitul pe profit Ref.EC 2 Data:31.12.2006

Intreprinderea a efectuat greseli in calcularea impozitului pe profit intocmind declaratii false fapta ce se sanctioneaza cu amenda si inchisoare .

Se recomanda o reviziure a modului in care se calculeaza impozitul pe profit si a modului in care se completeaza declaratiile .

Client : Drink Ingredients

Exercitiul : 2006

DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind TVA Expert (colaborator) : MINCA VALERIA

Ref : EC 3

Data:31.12.06

S-a verificat Certificatul de inregistrare la Registrul Comertului si s-a demonstrat ca societatea comerciala este platitoare de TVA . In acest sens societatea comerciala foloseste jurnale de cumparari si de vanzari in conformitate cu prevederile legale in vigoare .

Procentul pentru TVA este in marea majoritate a cazurilor de 19% , exceptie facand exporturile si unele categorii favorizate de marfuri care au TVA 0% . Documentele justificative in ceea ce priveste incasarea si plata TVA sunt : Facturile fiscale primite si intocmite , bonuri fiscale , declaratiile de TVA , ordinul de plata al TVA in cazul in care avem TVA de plata .

- TVA de rambursat in valoare de 19.010.219 lei a fost calculat correct si in conformitate cu facturile din arhiva si cu jurnalele de vanzari si de cumparari .

Ca punct slab in calculul si evidenta TVA se poate mentiona neatentia in completarea declaratiilor , dat fiind faptul ca ele nu sunt conforme cu realitatea . Se recomanda recalificarea personalului sau inlocuirea acestuia deoarece se considera ca nu mai face fata cerintelor postului .

Nu exista anexe la documentele mai sus prezentate .

Client : Drink Ingredients

Exercitiul : 2006

DOSARUL EXERCITIULUI Ref : EC 3 Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind TVA Expert (colaborator) : Data:31.12.06 MINCA VALERIA

A *** Din analizele efectuate s-a ajuns la concluzia ca in luna curenta au fort inlocuite declaratii pentru plata , respective rambursarea Taxei pe Valoare Adaugata , si anume : - DECONT prividn taxa pe valoarea adaugata pentru luna noiembrie , anul 2003 , avand TVA RAMAS DE RAMBURSAT suma de 19.987,008 lei . - DECLARATIE privind obligatiile de plata la bugetul de stat luna decembrie , anul 2003 , TVA DE RAMBURSAT PENTRU PERIOADA DE RAPOARTARE suma de 19.010.219 lei . - BALANTA TVA de recuperat 21.093.003 lei *** exista anexe la documentele mai sus prezentate . B *** Declaratiile aferente lunii ianuarie 2003 nu sunt correct intocmite ele nefiind in concordanta unele cu altele : in decontul de TVA este insemnata o suma de rambursat de 19.987.008 lei in timp ce in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat afferent aceleasi luni se inscrie o suma de rambursat de 19.010.219 lei . *** Cel putin una dintre cele 3 declaratii este falsa , intre ele exista o diferenta de 976.789 lei , respective 1.105.996 lei . *** Pragul de control retinut pentru post este de 548.508 lei , deci eroarea este semnificativa deoarece reprezinta aproape dublul pragului de semifabricatie . C *** Desi nu s-a respectat corectitudinea calculelor si s-au intocmit declaratii false , s-a respectat totusi perioada de depunere a declaratiilor mai sus mantionate . *** Acest fapt poate fi privit ca pe o graseala nevinovata , dar tot odata si ca pe o incercare de pacalire a autoritatilor in vederea evitarii platii unei taxe pe valoare adaugata corespunzatoare . . Client : Drink Ingredients DOSARUL EXERCITIULUI Sectiunea : Auditul ciclului de exploatare Capitol : Auditul creantelor si datoriilor privind TVA Expert (colaborator) : MINCA VALERIA Ref : EC 3

Data:31.12.06

Exercitiul : 2006

D *** Darile catre stat aferente TVA , tinand cont de faptul ca era un TAV de recuperat si nu era nimic de platit , nu au avut drept effect pagubirea societatii cu sume de bani . *** Erorile pot fi corectate prin intocmirea de declaratii coectoare ce vor fi atasate la dosarul lunii analizate . *** Erorile gasite sunt fundamentale ele depasind pragul maxim de risc Drept effect situatiile financiare ale campaniei au fost denaturate si tot odata ele vor avea influente semnificative si asupra rezultatelor exercitiilor urmatoare . *** Se recomanda o urgenta recalculare a TVA-ului pe ultimele 3 luni in vederea gasirii si de alte erori mai mult sau mai putin semnificative . *** Se vor intocmi declaratii corectoare atat in ceea ce priveste DECONTUL de TVA si Declaratia privind obligatiile de plata la bigetul de stat care se vor atasa la situatiile finaciare aferennte atat lunii analizate cat si lunii urmatoare . *** Se vor intocmi anexe cu o analiza complexa a efectelor datorete intocmirii de situatii financiare si declaratii fiscale salse . *** Se vor intocmi si semna un proces verbal cu privire la acestea .

*** Darile catre stat nu au fost caorect evaluate : sumele din balanta de verificare de pe luna ianuarie 2003 nu corespund cu sumele declarate in aceeasi luna . *** La copierea din balanta in DECONTUL de TVA nu s-a tinut cont de corectitudinea datelor astfel incat TVA de recuperat din balanta este cu mult mai mare decat TVA de recuperat mentionat in DECONTUL de TVA (1.105.995 lei ) . *** Dupa intocmirea DECONTULUI de TVA s-a completat declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat luna ianuarie , anul 2003 ,TVA DE RAMBURSAT PENTRU PERIOADA DE RAPORTARE suma de 19.010.219. lei , suma care este total diferita si de cea din balanta cat si de cea din DECONTUL de TVA .

C.E.C.C.A.R. BUCURESTI

Cursant : MINCA VALERIA Anul II ;Grupa. XII