Universitatea Politehnica Bucuresti

Facultatea de Antreprenoriat,Ingineria si Managementul Afacerilor

FACULTATEA DE ANTREPRENORIAT, INGINERIA I MANAGEMENTUL AFACERILOR

APLICAREA CODULUI FISCAL IN CALCULAREA

IMPOZITELOR

Tema proiectului:

SC TOP MILK SRL

Program de licenta:Ingineria si Managementul Afacerilor-Anul III

Disciplina:Elemente legislative privind dezvoltarea afacerilor

Student:Paraschiv Nicolae Narcis

FAIMA-Grupa 1532

Prof:Stan Adelina

Bucuresti 2017

1
 Cuprins:

I.Prezentarea firmei

a.Informatii generalepag 3

b.Date de identificare ale firmei..pag 3-4

c. Descrierea produsului si a serviciului.....pag 4

d.Plan de marketing.pag 5

II.Bugetul de venituri si cheltuieli

a.Detalii fiscalepag 5

b.Venituri...pag 5

c.Cheltuieli.pag 6

d.Impozitul pe profitpag 6

e.Calculul impozitului de venitpag 7

f.Impozit pe baza normelor de venit...........................................................pag 8

g.Impozit pe venit la retinere sursa.............................................................pag 9

h.Impozitul pe veniturile microintreprinderilor....pag 9-10

III. Concluzii

2
 *Nu se vor lua in considerare impozitele aferente salariilor

CAPITOLUL1:PREZENTAREA FIRMEI

a.INFORMATII GENERALE
Societatea SC TOP MILK SRL se infiinteaza la inceputul anului 2017.Afacerea consta
in ditributia de lapte proaspat sau pasteurizat in sistem door-to-door(din usa in usa) in orasul
Bucuresti pe baza unui abonament lunar.

Laptele va fi distribuit in principal dimineata intr-un interval orar stabilit cu clientul,in

recipient de 1 sau 2 litri.

Livrarea de lapte la domiciliu este un model preluat din Occident.

Iar pe piata romaneasca nisa este exploatata intr-o masurare dusa si intr-o forma
nestandardizata:mici producatori individuali care distribuie un produs ce nu ofera garantii asupra
calitatii,nu respecta normele sanitare de depozitar,transport si ambalare.

Avantajul distributiei door-to-door asigura insa o economie de timp importanta pentru

consumator.

b.DATE DE INDENTIFICARE ALE FIRMEI:

Denumirea firmei : SC TOP MILK SRL

Capital social: 500 RON

Sediul social :Strada Splaiul Independentei nr 290,Bucuresti,sector 6.

Forma de organizare:

Din punct de vedere al formei juridice,firma este o societate cu raspundere limitata,adica

obligatiile sociale sunt garantate cu patrimonial social,asociatii/asociatul raspund numai
pana la limita capitalului subscris.Un alt beneficiu al acestei forme de organizare este
formularea simpla la organizare,iar capitalul social necesar pentru deschidere poate fi
unul redus.

Un dezavantaj al acestei forme de organizare este obiectul limitat de activitate,dar nu

reprezinta un impiediment pentru aceasta firma.

3
 Asociat unic:Paraschiv Narcis este numit director general,avand in subordine soferul
distribuitor.Are ca scop aprobarea procedurilor de importanta generala pentru organizarea
si derularea proceselor principale la nivel de firma.

Principalul obiect de activitate -distributia de lapte proaspat sau pasteurizat door-to-door

si scolilor si gradinitelor din oras

COD CAEN: 4799 Comert cu amanuntul efectuat in afara magazinelor, standurilor,

chioscurilor si pietelor. Aceasta clasa include: -comertul cu amanuntul al oricarui tip de
produs, in orice mod care nu este inclus in clasele precedente: -prin vanzari directe sau
prin intermediul comis-voiajorilor prin intermediul automatelor de vandut produse etc. -
comertul direct cu combustibil (ulei pentru incalzit, lemne de foc etc.), livrate la
domiciliul clientilor -activitati de licitatii desfasurate in afara caselor de licitatii (cu
amanuntul) -comertul cu amanuntul prin comisionari (in afara magazinelor).

Cateva puncte tari :

1. Investitia initiala mica

2. Personal redus
3. Piata consumului de lapte in crestere
4. Produse proaspete si in conformitate cu standardele
5. Posibilitati de fidelizare

Cateva puncte slabe :

1. Posibilitatea aparitiei de noi concurenti intr-o perioada relativ scurta

2. Posibile intarzieri la livrare datorita traficului
3. Reticenta initiala a unor consumatori fata de ideea de a nu controla cumparare a
laptelui

c.Descrierea produsului si a serviciului:

Produsul livrat va fi laptele proaspat sau pasteurizat cu provenienta verificata si
certificata .Pentru preluarea ,procesarea comenzilor si stabilirea traseului de livrare este nevoie
de un birou sau centru de operare.Pentru procesul de distributie este nevoie de un autoturism
frigorific de dimensiuni mici ( inchiriat).Ambalajele sunt achizitionate de un furnizor pe baza
unui contract incheiat la inceputul fiecarui an .

4
d.PLAN DE MARKETING:
Piata consumului de lapte este intr-o continua dezvoltare si de aceea venim cu un model
de distributie a unui produs de calitate si o prezentare de exceptie (design-ul
ambalajului,uniforma distribuitorului).

Ne remarcam avand un avantaj net fata de concurenta printr-o relatie directa cu consumatorul
care constituie un element decisiv de diferentiere fata de fermierii individuali sau fata de
magazinele care comercializeaza lapte.

La inceput, produsul se va promova cu pliante.In pliant se va solicita clientilor sa confirme

interesul pentru oferta, telephonic sau prin e-mail, pentru a se putea incheia abonamentele.
Ulterior acesteavor fi reinnoite periodic prin apel telephonic sau prin internet. In primele luni,
oferta va fi promovata si prin spoturi audio, la radiourile cele mai ascultate in oras, si la
televiziunile locale.In acelasi timp firma a realizat si un website pentru promovarea produselor
oferite si a informatiilor utile .

CAPITOLUL 2: BUGETUL DE VENITURI SI CHELTUIELI

a.DETALII FISCALE
Posturile si salariile angajatilor:

Director -1.500 lei/luna

Sofer distribuitor -1.000lei/luna

Cand afacerea va creste, vor mai fi angajati distribuitori, iar activitatea de aprovizionare va fi
despartita de cea de desfacere.

b.VENITURI:
PRET LAPTE PRODUCATOR 2lei/litru
PRET DE VANZARE 3.5 lei /sticla 1 l
6 lei/sticla de 2 l
NUMAR STICLE DE 2 L LIVRATE INTR-O ZI (luni- 80
vineri)
NUMAR STICLE DE 2 L LIVRATE INTR-O ZI 20
(sambata-duminica)
NUMAR STICLE DE 1 L LIVRATE INTR-O ZI(luni- 110
vineri)
NUMAR STICLE DE 1 L LIVRATE INTR-O ZI(sambata- 40
duminica)
TOTAL VANZARI PE ZI (luni-vineri) 80*6+110*3.5=480+385=865 lei
TOTAL VANZARI PE ZI (sambata-duminica) 20*6+40*3.5=120+140=260 lei

5
TOTAL VANZARI PE LUNA 865*22+260*8=19.030+2080=21.110 lei
TOTAL VANZARI PE AN 21.110*12=253.320 lei

c.CHELTUIELI
CHELTUIELI CU MATERIA PRIMA 540*22+160l*8=11.880+1.280=13.160
CHELTUIELI INCHIRIERE MIJL. DE TRANSPORT 800 lei
CHELTUIELI COMBUSTIBIL 2.000 lei
CHELTUIELI INTRETINERE WEBSITE 200 lei
CHElTUIELI CU SALARII 2.500 lei
CHELTUIELI CU PROMOVAREA SI RECLAMA 200 lei
PRODUSELOR
TOTAL CHELTUIELI LUNA 13.160+800+2.000+200+2.500=18.660
TOTAL CHELTUIELI AN 18.660*12=223.920 lei

Toate cheltuielile sunt deductibile conform :

ART. 25 Cheltuieli. Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli

deductibile cheltuielile efectuate n scopul desfurrii activitii economice, inclusiv cele
reglementate prin acte normative n vigoare, precum i taxele de nscriere, cotizaiile i
contribuiile datorate ctre camerele de comer i industrie, organizaiile patronale i organizaiile
sindicale.

Toate veniturile sunt impozabile conform: ART. 62 - Venituri neimpozabile.

d.IMPOZITUL PE PROFIT
Rezultatul fiscal se calculeaz ca diferen ntre veniturile i cheltuielile nregistrate conform
reglementrilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile i deducerile
fiscale i la care se adaug cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau n
calcul i elemente similare veniturilor i cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum
i pierderile fiscale care se recupereaz n conformitate cu prevederile art. 31 . Rezultatul
fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscal.(ART 19)

Conform Art.17 din Codul fiscal,cota de impozitare pe profit care se aplica asupra profitului
impozabil este de 16%.

Impozitul pe profit=Rezultatul fiscal*16%

6
Rezultatul fiscal=(Venitul impozabil-Venitul neimpozabil+Cheltuieli nedeductibile-
Cheltuieli deductibile);in cazul nostru:

Venituri impozabile Cheltuieli deductibile=Rezultatul fiscal => 253.320-223.920= 29.400

lei

Profit impozabil:29.400 lei

Impozit pe profit : Rezultatul fiscal x 16%= 29.400x16/100=4.704 lei

Profit net la sfarsitul primului an : 29.400-4.704=24.696 lei

DACA AR FI PFA CE IMPOZITE AR PLATI FIRMA ?

e.Impozitul pe venit
ART. 58 - Contribuabili

Urmtoarele persoane datoreaz plata impozitului conform prezentului titlu i sunt numite n
continuare contribuabili :

a) persoanele fizice rezidente;

b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin intermediul unui
sediu permanent n Romnia;

c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;

d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri prevzute la art. 129.

ART. 64 - Cotele de impozitare

(1) Cota de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor fiecrei
surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:

a) activiti independente;

b) salarii i asimilate salariilor;

c) cedarea folosinei bunurilor;

d) investiii;

e) pensii;

f) activiti agricole, silvicultur i piscicultur;

7
g) premii;

h) alte surse.

(2) Fac excepie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevzute expres pentru categoriile
de venituri cuprinse n titlul IV.

ART. 65 - Perioada impozabil

(1) Perioada impozabil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.

(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), perioada impozabil este inferioar anului
calendaristic, n situaia n care decesul contribuabilului survine n cursul anului.

Se calculeaza: 16% din venitul net, care se calculeaz ca diferen dintre veniturile ncasate i
cheltuielile deductibile pentru anul n curs sau 16% din norma de venit.(ART.64)

Profit impozabil:29.400 lei

Impozit pe venit : Profit impozabil x 16%= 29.400x16/100=4.704 lei

Profit net la sfarsitul primului an : 29.400-4.704=24.696 lei

f.Impozit pe baza normelor de venit

Pentru a putea calcula acest impozit ne trebuiesc informatii detinute de ANAF.In concluzie nu
putem calcula acest impozit.

g.Venit la retinere sursa

ART. 72 - Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru veniturile din
drepturile de proprietate intelectual

(1) Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual, pltitorii veniturilor, persoane
juridice sau alte entiti care au obligaia de a conduce eviden contabil au i obligaiile de a
calcula, de a reine i de a plti impozitul corespunztor sumelor pltite prin reinere la surs,
reprezentnd pli anticipate, din veniturile pltite.

(2) Impozitul care trebuie reinut se stabilete prin aplicarea cotei de impunere de 10% la venitul
brut.

8
(3) Impozitul care trebuie reinut se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care a fost pltit venitul.

(4) Pltitorii de venituri prevzui la alin. (1) nu au obligaia calculrii, reinerii la surs i plii
impozitului reprezentnd plat anticipat din veniturile pltite dac efectueaz pli ctre
asocierile fr personalitate juridic, precum i ctre entiti cu personalitate juridic, care
organizeaz i conduc contabilitate proprie, potrivit legii, pentru care plata impozitului pe venit
se face de ctre fiecare asociat, pentru venitul su propriu.

Venituri:253.320 lei

Impozitul:235.320*10%=23.532 lei/an

CE IMPOZIT PLATIM DACA SUNTEM MICROINTREPRINDERE?

h.Impozitul pe veniturile microintreprinderilor

Conform ART. 51- Cota de impozitare pe veniturile microntreprinderilor este : 1% pentru

microntreprinderile care au peste 2 salariai, inclusiv; .

Din Codul Fiscal se calculeaza :Venituri totale:253.320 => 253.320 x 1/100=lei =>2.53lei

Cota :1% =>Venituri totale-Impozit-Cheltuieli totale= 253.320-2.53-

223.920=26.87 lei

CONDITIILE CA O INTREPRINDERE SA FIE PLATITOARE DE IMPOZIT IN

REGIMUL MICROINTREPRINDERILOR:

Condiiile de ncadrare a firmelor n categoria microintreprinderilor au fost modificate

semnificativ de la 1 ianuarie 2017, atunci cnd au intrat n vigoare prevederile noului Cod fiscal.
Astfel, plafonul de ncadrare n acest sistem de impunere a fost majorat la 100.000 de euro, fiind
introdus totodat i un sistem difereniat de cote de impozitare, ntre 1% i 3%.

Concret, din 2017, microntreprinderilor le este aplicat o cot de impozitare cuprins ntre 1%
i 3%, n funcie de existena angajailor i numrul acestora, dup cum urmeaz:

cot de impozitare de 1% pentru microntreprinderile care vor avea cel puin doi
salariai;
cot de impozitare de 2% pentru microntreprinderile cu un singur angajat;
cot de impozitare de 3% pentru microntreprinderile care nu vor avea nici mcar un
salariat.

9
n cazul n care n cursul anului fiscal numrul de salariai se va modifica, cotele de impozitare
prevzute mai sus se vor aplica n mod corespunztor, ncepnd cu trimestrul n care s-a efectuat
modificarea. Pentru microntreprinderile care au unul, respectiv doi salariai, i care vor aplica
cotele de impozitare prevzute, al cror raport de munc nceteaz, condiia referitoare la
numrul de salariai va fi considerat ndeplinit dac n cursul aceluiai trimestru sunt angajai
noi salariai.

n plus, pentru microntreprinderile care nu au salariai sau cele care au cel mult doi salariai, n
situaia n care numrul acestora se va modifica, n scopul meninerii/modificrii cotei de
impozitare prevzute anterior, noii salariai vor trebui angajai cu contract individual de munc
pe durat nedeterminat sau pe durat determinat pe o perioad de cel puin 12 luni.

Prin salariat se nelege persoana angajat cu contract individual de munc cu norm ntreag,
potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii. Totui, condiia se consider ndeplinit i n cazul
microntreprinderilor care:

au persoane angajate cu contract individual de munc cu timp parial daca fraciunile de

norm prevzute n acestea, nsumate, reprezint echivalentul unei norme ntregi;
au ncheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, n cazul n care
remuneraia acestora este cel puin la nivelul salariului de baz minim brut pe ar
garantat n plat.

Totodat, potrivit actului normativ, firmele nou-nfiinate, care au cel puin un salariat i sunt
constituite pe o durat de cel puin patru ani, vor beneficia de un impozit de numai 1%, pentru
primele 24 de luni de la data inregistrrii firmei, cu condiia ca societatea s nu se afle ntr-una
din urmtoarele situaii:

lichidarea voluntar prin hotrrea adunrii generale, potrivit legii;

dizolvarea fr lichidare, potrivit legii;
inactivitate temporar, potrivit legii;
declararea pe propria raspundere a nedesfurrii de activiti la sediul social/sediile
secundare, potrivit legii;
majorarea capitalului social prin aporturi efectuate, potrivit legii, de noi acionari/asociai;
acionarii/asociaii si vnd/cesioneaza/schimb titlurile de participare deinute.

Cine poate fi microntreprindere:

Codul fiscal stabilete c o microntreprindere este o persoan juridic ce ndeplinete cumulativ

urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent.

realizeaz venituri, altele dect cele din activiti desfurate n domeniul bancar, n
domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, n domeniile jocurilor de
noroc sau activiti de explorare, dezvoltare, exploatare a zcmintelor petroliere i
gazelor naturale;
realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste
80% din veniturile totale;

10
 realizeaz venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro;
capitalul social este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale;
nu se afl n dizolvare cu lichidare, nregistrat n registrul comerului sau la instanele
judectoreti.

Daca n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 100.000
euro sau ponderea veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale
este de peste 20%, inclusiv, atunci aceasta va plti impozit de profit de 16%. Calculul i plata
impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit oricare dintrele
limitele prevzute anterior, lund n considerare veniturile i cheltuielile realizate ncepnd cu
trimestrul n care s-a depit oricare dintre aceste limite.

CAPITOLUL III:CONCLUZII

La sfarsitul primului an firma a iesit pe profit,ceea ce este un lucru foarte bun.In

urmatorii ani ca obiectiv va avea obtinerea de profit in valoare de minim 80.000 lei pe an
,angajarea mai multor soferi distribuitori si schimbarea sediului social intr-o zona mai centrala a
Bucurestiului.

In planurile de viitor mai apar :onorarea de comenzi online,promovare si reclama in alte orase ale
tarii si incheierea de contracte cu mai multe scoli generale si gradinite din oras.

In urma analizarii tuturor tipurilor de impozite pe piata in care firma s-ar putea afla,cel mai
avantajos,fiind cel mai mic,este impozitul pe veniturile microintreprinderilor,impozitul pe care si
firma SC TOP MILK SRL il v-a plati.

BIBLIOGRAFIE:

1.https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm

2.http://businesspass.ro/sites/default/files/96_distributia%20de%20lapte%20si%20produse
%20lactate.pdf

3. http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42177/Regimul-fiscal-al-microintreprinderilor-in-
2016-Tu-il-po%C5%A3i-aplica-in-acest-an.html

4.http://www.avocatnet.ro/content/forum%7CdisplayTopicPage/topicID_395019/Model-
de-impozitare-PFA-in-sistem-real-Cum-se-calculeaza.html

11
5.http://www.pwc.ro/en/publications/pwc_articles/consultantul_fiscal/impozitulretinerelasu
rsa.jhtml

6.http://codfiscal.net/81/art-42-venituri-neimpozabile

7. http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42177/Regimul-fiscal-al-microintreprinderilor-in-
2016-Tu-il-po%C5%A3i-aplica-in-acest-an.html

8.http://www.ceccardolj.ro/userfiles/rezumat%20modificari%20noul%20cod%20fiscal%20si%2
0noul%20cod%20de%20%20procedura.pdf

9. http://www.oeconomica.uab.ro/upload/lucrari/820062/5.pdf

10. http://www.plandeafacere.ro/modele-planuri/model-plan-de-afaceri-pentru-distributia-de-
lapte-proaspat-sau-pasteurizat/

12