Contractele PFA scutesc firmele de o treime din fondurile de salarii

Reglementarile actuale permit companiilor ca n loc sa-si angajeze salariatii cu contract de munca sa
utilizeze un contract de prestari servicii ncheiat cu o persoana fizica autorizata (PFA).
Multe companii importante, chiar multinationale, utilizeaza cu succes aceasta metoda. Avantajele
sunt multiple, de ambele pari, si fac din PFA-uri "cel mai eficient instrument de optimizare fiscala,
chiar mai bun dect microntreprinderile", dupa cum ne-a declarat Gabriel Biris, avocat la Salans.
Compania nu mai are angajatul pe statul de salarii, acesta e un prestator de servicii, platit cu un
onorariu stabilit. Angajatorul scapa de costuri suplimentare, la asigurarile sociale (22%), sanatate
(7%), somaj (3%), Fondul de risc si accidente (0,5 - 4%), Camera de munca (0,25 sau 0,75%) si
0,75 la suta pentru concediile de maternitate. Totaliznd, 33,5 - 37,5% din fondul de salarii.
Pe de alta parte, PFA-ul plateste 6,5 la suta contribuie la sanatate si contributia la asigurarile
sociale, 30 la suta, stabilita n urma unui contract individual, pe o suma declarata. Apoi, 16 la suta
impozit pe venit, calculat pe diferenta ntre veniturile impozabile si cheltuielile deductibile. Iar pe
acestea din urma le poate umfla ct de mult, astfel nct venitul impozabil sa devina minim. Practic,
pot fi deduse toate cheltuielile legate de business, plus cele declarate, astfel: ntretinerea propriului
apartament, amortizarile si dobnzile legate de achizitionarea unui autoturism, o achizitie imobiliara
etc. Ca PFA platitor de TVA, poti deduce si TVA-ul platit. Statutul de PFA e mai avantajos chiar fata
de microntreprindere, care plateste 3% impozit pe venit si 16% pe dividende. Ca PFA tii
contabilitatea n partida simpla si poti dispune de banii "afacerii" n orice moment; la
microntreprinderi (teoretic), doar prin dividende, la sfrsitul anului.

PFA se arata cel putin la fel de avantajoase ca si microintreprinderile pentru plata

angajatilor.
Noul Cod fiscal, promulgat si publicat recent in Monitorul Oficial, va intra in vigoare la 1 ianuarie
2007. Acesta isi propune, pe de o parte, consfintirea unor modificari impuse prin calitatea viitoare
de stat membru al UE, iar pe de alta parte, inchiderea unor portite folosite pina in prezent la plata
unor impozite si taxe mai mici catre stat. Totusi, la indemina ramin citeva portite.
PFA, noua moda?
Desi este folosita si in prezent, dar pe scara mai mica decit varianta microintreprinderilor, solutia
numita Persoana Fizica Autorizata (PFA) va fi folosita din ce in ce mai mult. Plata salariilor pentru
angajati pe PFA infiintate de acestia nu este mai dezavantajoasa decit cea pe microintreprinderi, ba
dimpotriva, spune avocatul Biris. Printre avantajele PFA se numara posibilitatea incasarii banilor
inainte de sfirsitul anului. In cazul microintreprinderilor, incasarea efectiva a veniturilor care
mascau salariile nu se poate face ieftin inainte de finele anului, deoarece, contrar, se plateste
impozit pe dividende, la un nivel de 16%. In cazul PFA, contabilitatea se tine in partida simpla si
banii sint disponibili la orice moment, nu doar la sfirsitul anului. In acest sistem, fostul angajat
devine prestator de servicii, platit cu un onorariu stabilit. Angajatorul nu mai plateste contributii
pentru asigurari sociale, sanatate, somaj, care totalizau 33,5-37,5% din fondul de salarii. La PFA se
achita doar 6,5% contributie pentru sanatate si o contributie de 30% la asigurarile sociale. Ultima se
poate plati in raport cu un nivel minim care este aproximativ de un sfert din salariul mediu brut pe
economie, spune Biris.

Ca persoana fizica platitoare de TVA se poate deduce si TVA platita. Luind in calcul posibilitatea
deducerii unor cheltuieli, solutia PFA este mai ifetina decit cea a microintreprinderilor.

Firm, angajez PFA!

Duminica, 3 Septembrie 2006

* Contracte cu persoane fizice autorizate, n loc de salariai - o soluie pentru economie n firm
Cum s plteasc mai puine impozite, taxe i contribuii de tot felul a devenit cea mai important
preocupare a firmelor romneti. i pe bun dreptate, dac te gndeti la ct de mare este povara fiscal.
Firmele pltesc oameni s caute soluii, iar soluiile, legale, sunt simple, dac tii s le gseti. n ceea ce
privete micorarea cheltuielilor cu personalul (se pltete la stat aproape 40 la sut din fondul de salarii)
cea mai des folosit metod este, se pare, un contract de prestri servicii ncheiat cu o persoan fizic
autorizat (PFA). Cu alte cuvinte, nu mai angajezi 25 de persoane, ci ai relaii contractuale cu 25 de PFA-uri.
i, vei vedea, e foarte profitabil, cu avantaje de ambele pri.
Rzboiul procentelor
Firma scap de urmtoarele costuri: contribuii la asigurrile sociale (22 la sut), sntate (7 la sut), omaj
(3 la sut), 0,75 la sut comision pentru completarea crilor de munc, plus contribuii la Fondul de risc i
accidente (0,5 - 4%, n funcie de ncadrarea, potrivit Codului CAEN). Adunnd, rezult o sum egal cu 32,8
- 36,8 la sut din fondul de salarii, din care scdem un procent din ianuarie anul acesta, datorit micorrii
unor contribuii.
O PFA pltete urmtoarele procente: 6,5 la sut contribuie la sntate i 30 la sut contribuia la asigurrile
sociale (acesta din urm se stabilete prin contract individual, pe o sum declarat, deci 30 la sut poate
nsemna foarte puin!), plus 16 la sut impozit pe venit. La prima vedere, procentele sunt mari, dar, innd
cheltuielile care se deduc la un nivel ct mai ridicat, venitul care se impoziteaz devine mic, iar impozitul de
asemenea. Orice cheltuial legat de activitatea PFA este deductibil, plus altele, cum ar fi ntreinerea
apartamentului (care e i sediul PFA, fiindc tu eti afacerea!). Dac te declari pltitor de TVA, poi deduce i
TVA-ul pltit. n plus, ii contabilitate n partid simpl i poi dispune de banii "firmei" pe parcursul anului.
Aproape 8.000 de PFA-uri, numai n judeul Galai
Una peste alta, se pare c soluia este funcional, din ce n ce mai multe firme i persoane prefernd acest
sistem, cu att mai mult cu ct este legal. Dac nu exist o eviden a companiilor mari care prefer sistemul
contractelor cu PFA n detrimentul angajrii clasice, numrul persoanelor fizice autorizate este cunoscut, fiind
destul de mare. n tot judeul Galai exist aproape 8.000 de PFA-uri, mai exact 7.984, ponderea deinnd-o
municipiul Galai, cu 6.343. Impresionant, dac te gndeti c, la nivel naional, erau la sfritul anului trecut
puin peste 200.000 de asemenea entiti. Cte dintre PFA sunt folosite drept subterfugiu pentru plata unor
salariai, e greu de spus. Dup cum nici nu putem spune n ce mod aceste persoane sunt trase la
rspundere de efi. Specialitii n resurse umane sunt de prere c, probabil, contractul semnat ntre PFA i
beneficiarul serviciilor prestate conine anumite clauze care in locul prevederilor unui contract individual de
munc. n tot cazul, acetia sunt de prere c starea de bine nu va dura prea mult, ntruct, dac statul (a se
citi Fisc, Inspectorate i Direcii de Munc etc.!) constat c se nmulesc prea mult persoanele fizice
autorizate, cu siguran va gsi o soluie, adic tax, impozit, contribuie, care s le tempereze avntul. Din
experiena ultimilor 16 ani, putem spune c au, probabil, dreptate. Pentru moment ns, PFA-ul e nc o
mod profitabil.

Marea evadare a microintreprinderilor

In lupta sa cu bogatia, guvernul condus de liberalul Calin Popescu-Tariceanu a decis sa elimine
impozitul de 3% pe cifra de afaceri valabil in cazul microintreprinderilor. Motivatia: statutul
acestora nu era altceva decat o forma legala de evaziune fiscala, prin intermediul lor platindu-se
salariile mari fara a cotiza la buget. Guvernul si-a gresit insa calculele, urmand, foarte probabil, sa
incaseze si mai putini bani. Iar managerii bine platiti nu trebuie sa dispere fiindca pot opta pentru
alte forme de ocolire a fiscalitatii agresive: inlocuirea statutului de microintreprindere cu acela de

persoana fizica autorizata, trecerea la impozitul de 16% pe un profit micsorat cu cheltuieli pe firma
si, cea mai tentanta, mutarea actualei microintreprinderi intr-un paradis fiscal.

Persoana fizica autorizata

O alta solutie, mai convenabila pentru managerii cu salarii mari, este inlocuirea microintreprinderii
cu statutul de persoana fizica autorizata. Aceasta forma de organizare este, din anumite puncte de
vedere, chiar mai eficienta decat microintreprinderea: iti tii contabilitatea n partida simpla si poti
dispune in orice moment de bani, nu doar la sfarsitul anului, cand primesti dividendele, cum ar
trebui, cel putin teoretic, in cazul microintreprinderilor. In acest sistem, fostul angajat devine
prestator de servicii, platit cu un onorariu stabilit. Angajatorul nu mai plateste asigurarile sociale,
sanatatea, somajul etc., in total 33,5-37,5% din fondul de salarii. Persoana fizica autorizata trebuie
sa achite doar 6,5% contributia la sanatate si contributia la asigurarile sociale, 30%, stabilita n urma
unui contract individual, pe o suma declarata arbitrar, cat mai mica. In plus, nu se mai plateste
impozit pe dividende. Ca persoana fizica platitoare de TVA, poti deduce si TVA-ul platit. In total,
rezulta un cost efectiv de 21,46%. In realitate insa, si acest cost e mult mai mic, datorita
cheltuielilor deductibile.