Sursa:

http://www.zf.ro/banci-si-asigurari/revolutia-fiscala-oug-privind-codul-fiscal-reduce-numarul-
contributiilor-sociale-si-impozitul-pe-venit-de-la-16-la-10-16812877

Motivație

O măsură fiscală este inevitabil un subiect de discuție (și) pentru microeconomie, întrucât implică o
serie de modificări, imediate sau ulterioare, în ceea ce privește gestiunea resurselor (umane,
materiale etc.), productivitatea, stabilirea prețurilor etc., altfel spus, întreaga activitate a unei unități
economice. Aceleași modificări afectează și celălalt pol al relației economice, consumatorul.

Termeni economici identificați în text:

1. Tipuri de organizare a activității ecomonice:

- companie/angajator – agent economic care folosește o serie de resurse disponibile
(umane, materiale, tehnologice, informaționale) și produce bunuri sau servicii pe o piață
- persoană fizică autorizată – agent economic care acționează individual și își valorifică
propriile resurse/competențe pentru o oferi bunuri și servicii
- microîntreprinzător – companie de mici dimensiuni, care îndeplinește anumite condiții
legale (maximum 9 angajați, profit maximal stabilit la o anumită sumă etc.)

2. Venit – totalitatea sumelor pe care un agent economic le primește ca urmare a vânzării de

produse sau în schimbul prestării de servicii

3. Profit – diferența dintre venit și costuri. Profitul poate fi brut, reprezentând toate încasările,
și net, reprezentând diferența dintre suma brută și datoriile către bugetul de stat. Aceste
datorii se prezintă ca impozit – un procent din profit, pe care toți agenții economici trebuie
să îl direcționeze către bugetul de stat, și contribuții de asigurări sociale – sume pe care
agenții economici trebuie să le direcționeze pentru fondurile de asigurări de sănătate,
fondurile de pensii și alte instituții.

Idei generale

Titlul articolului ne informează despre reducerea numărului contribuțiilor sociale și a

impozitului pe venit de la 16% la 10%. Oricât de optimist sună, reducerea numărului contribuțiilor
nu înseamnă scăderea sumelor datorate, la fel cum scăderea procentelor impozitului datorat nu
echivalează cu o scădere a datoriilor contribuabililior.

În cel de-al doilea paragraf ni se explică reducerea celor 9 tipuri de contribuții sociale la 3:
contribuţia de asigurări sociale (CAS), plătită pentru salariat; contribuţia de asigurări sociale de
sănătate (CASS), plătită pentru salariat; contribuţia asiguratorie pentru muncă, suportată de
angajator. Cu toate acestea, valoarea cotelor cumulate ale contribuţiilor sociale obligatorii nu scade
per total decât cu 2%, de la 39,25% la 37,25%.
 Indiferent de forma în care își desfășoară activitatea, orice persoană (angajat, persoană fizică
autorizată sau întreprinzător) va trebui să achite valoarea aferentă primelor două tipuri de contribuții
(CAS și CASS) și un impozit de 10% din profit.

Deși la prima vedere o micșorare a impozitului pe venit este încurajatoare, atât pentru
angajat cât și pentru PFA, există obligativitatea ca sumele datorate pentru CAS şi CASS să nu fie
mai mici decât nivelul contribuţiilor sociale aferente salariului minim brut pe ţară în vigoare în luna
pentru care se datorează acestea, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din lună în care
contractul a fost activ. Cum salariul minim brut pe economie se estimează a fi 1900 de lei, măsura
afectează în primul rând persoanele fizice autorizate care realizează venituri mici sau nu realizează
venituri deloc în anumite perioade, fiind obligate să cotizeze circa 665 de lei lunar. În plus, această
OUG nu scutește de plata acestor contribuții persoanele fizice autorizate care sunt în paralel și
angajate într-o companie, acestea plătind astfel de două ori CAS și CASS.

Măsura afectează, desigur, și angajații cu salarii nete actualmente mari, care, în urma
aplicării acestor măsuri, riscă să își vadă salariile diminuate cu până la 4%-6%, după estimările
economiștilor1.

Conform articolului, măsura ar fi benefică pentru IMM-urile care realizează venituri de la

500.000 euro la 1.000.000 euro şi care în prezent plătesc impozit de 16%. Acestea vor beneficia de
impozit de 1% pe veniturile realizate.

Articolul atrage atenția și asupra introducerii unei contribuții noi, a angajatorului,

„contribuţia asiguratorie pentru muncă” în cotă de 2,25%, gândită ca o contribuție socială care să
asigure sprijin angajaților în caz de şomaj, concedii medicale sau cheltuieli pentru accidente de
muncă şi boli profesionale. În realitate, este o sinteză a mai multe contribuții pe care le plăteau
angajatorii până în prezent. Ca procent, această nouă contribuție nu aduce o mare diferență. 2

Indiferent de forma de organizare a activității economice, această OUG va avea un impact

clar asurpra agenților economici (majoritatea companiilor și IMM-urilor vor trebui să-și revizuiască
politica costurilor de producție – legate de costurile de personal, PFA vor trebui să decidă dacă
merită să își continue activitatea în această formă).
Creșterea costurilor de producție, dacă are loc, va influența și creșterea prețurilor produselor
și serviciilor, iar la rândul lor, aceste noi prețuri vor influența cererea pieței pentru anumite produse.
Modificările de creștere sau de scădere a veniturilor consumatorilor ca urmare a acestei
măsuri vor determina, la rândul lor, fluctuații ale cererii.

1 cf. http://www.startupcafe.ro/afaceri/salariu-it-codfiscal.htm, https://www.digi24.ro/stiri/actualitate/social/ministrul-

comunicatiilor-salariile-din-it-scad-cu-4-827895

2 cf. www.avocatnet.ro/articol_46849/Contribu%C8%9Bia-asiguratorie-de-munc%C4%83-Pentru-ce-o-vor-
datora-angajatorii-din-2018-%C8%99i-cum-o-vor-pl%C4%83ti.html