Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Cat. IX Fiscalitatea Intreprinderii-07.07.2014
Cat. IX Fiscalitatea Intreprinderii-07.07.2014
a.~deductibila la nivelul a minim intre 3%o din cifra de afaceri si 20% din impozitul
pe profit datorat
b.~ deductibila la nivelul a 5% din cifra de afaceri
c.=nedeductibila integral dar se scade din impozitul pe profit datorat in limita a minim
intre 3%o din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat
26. Cheltuielile cu dobinzile platite institutiilor financiar bancare au urmatorul regim
fiscal:
a.~deductibile la nivelul veniturilor financiare
b.~ deductibile integral daca gradul de indatorare este
<3
c.=deductibile integral
27. Amortizarea fiscala pentru imobilizarile corporale se calculeza :
a.~la valoarea fiscala, incepand cu data punerii in functiune
b.=la valoarea fiscala, incepand cu luna urmatoare celei in care au fost puse in
functiune
c.~la valoarea inregistrata in contabilitate
28. Declaratia privind platile efectuate catre nerezidenti se depune la organul fiscal
competent ( art. 119 CF):
a.=anual pina la data de 28/29 februarie a anului urmator
b.~lunar
c.~trimestrial
29. Daca Romania este al treilea stat membru al beneficiarului livrarii AIC de bunuri
efectuata de cumaparatorul revanzator, care are sediul in Romania AIC este:
a.~operatiune impozabila in Romania
b.=nu este operatiune impozabila in Romania daca indeplineste cumulativ conditiile
prevazute de lege
c.~este operatiune impozabila cu regim mixt
30. In baza de impozitare a TVA nu intra:
a.~cheltuielile accesorii, impozite si taxe, exclusiv TVA
b.~suma cheltuielilor efectuate asimilate prestarilor de servicii, reducerile comerciale si
financiare, penalizarile si dobanzile percepute pentru plati cu intarziere
c.=reducerile comerciale, reducerile financiare, penalizarile, ambalajele care circula intre
furnizori si clienti prin schimb fara facturare, sumele incasate in numele si in contul altei
personae.
31. Valoarea livrarilor de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana
impozabila intra in calculul proratei:
a.~da partial
b.=nu
c.~jumatate din valoarea livrarilor de bunuri
a.~da
b.~partial
c.=nu
41. Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania sunt
considerate contribuabil in cazul impozitului pe venit?
a.~nu
b.=da
c.~numai in tara de origine
42. O entitate economica distribuie dividende aferente anului 2008 actionarilor in suma de
2000 lei. Sa se calculeze si sa se inregistreze in contabilitate impozitul aferent acestora:
a. 320 lei,
457=446 320 lei
b. 320 lei,
446=457 320 lei
c. 200 lei,
457=446 200 lei
43.Societatea ,,X are un activ net contabil de 300.000 lei i nregistreaz o cretere
de 200.000 lei n urma evalurii globale. tiind c societatea are emise 100.000
aciuni s se determine valoarea unei aciuni.
a) 3 lei
b) 2 lei
c) 5 lei
44. Divizarea societilor comerciale se poate realiza utiliznd metoda:
a) global sau a activului net
b) capitalului social
c) inventarieirii
45. Lichidarea societilor comerciale are loc:
a) benevol sau dac ajunge n incapacitate de plat
b) la retragerea unui asociat
c) la cererea organelor abilitate
46. Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli sunt deductibile fiscal ?
a) da
b) - nu
c) unele din ele
47. Ajustrile privind deprecierile sunt deductibile fiscal?
a) da
b) nu
c) unele din ele
48. Ajustrile privind pierderile de valoare sunt deductibile fiscal?
a) da
b) nu
c) unele din ele
49. Metodele de evaluare patrimonial:
profit ?
= 1.002.000 lei
860.000 lei
a) 3.000 lei; b) 18.000 lei ; c) 17.000 lei; d) 12.000 lei ; e) 15.000 lei; f) 93.000.
89. La calculul impozitului pe
profit , cheltuielile
care circula intre proprietar si clientii acestuia sunt :
cu achizitionarea ambalajelor
- venituri totale 65.000 lei, din care venituri din dividende de la persoane juridice romne
10.000 lei;
- cheltuieli totale 30.000 lei, din care amenzi si penaliti datorate statului 2.000 lei i impozit
pe profit aferent trimestrului III 4.000 lei;
- capital social 10.000 lei;
- rezerva legal din anii precedenti 60 lei.
Determinati profitul impozabil.
150. O societate comercial datoreaza dobnzi n valoare de 10.000 lei, pentru un mprumut
primit de la un asociat. Rata dobnzii mprumutului este de 6% iar rata de referinta a BNR
este de 4%. Gradul de ndatorare este mai mic dect 3. Ce se ntmpl dac gradul de
ndatorare ar fi mai mare dect 3?
151. O societate comercial realizeaz urmatoarele venituri si cheltuieli aferente trimestrului
I din anul 2013:
- venituri din vnzarea mrfurilor 60.000 lei;
- venituri din prestarea de servicii 20.000 lei;
- venituri din dividende primite de la o societate comerciala romn 1.000 lei;
- cheltuieli cu mrfurile vndute: 40.000 lei;
- cheltuieli cu serviciile de la teri (serviciile sunt necesare i exist contracte ncheiate):
10.000 lei;
- cheltuieli de protocol 1.000 lei;
- cheltuieli salariale 2.000 lei;
capitalul social i o persoan juridic romn care deine din anul 2001 70% din
capitalul social. n condiiile n care societatea practic o rat de distribuire a
dividendelor de 50% determinai:
Valoarea total i pe beneficiari a dividendului brut;
Impozitul pe dividende;
Valoarea dividendului net pe beneficiari;
pn la ce dat trebuie pltit impozitul pe dividende
Sume
95.000
evaluator
Venituri din sponsorizari
10.000
Cheltuieli:
- cheltuieli cu materialele
20.000
- cheltuieli cu chiria
12.000
10.000
25.000
apa, gaze
-cheltuieli cu sponsorizarea
-cheltuieli cu protocolul
-alte cheltuieli deductibile
3.000
2.500
4.000
de 220 lei si venituri din indemnizatii de 240 lei. Determinati din punctul de vedere al
deducerii personale daca parintele poate fi considerat persoana aflata in intretinere.
161. O persoana fizica are venituri din pensie de 180 lei/luna. In plus, obtine venituri in suma
de 40 lei lunar din dobinzi aferente depozitelor 50 lei. Determinati din punctul de vedere
al deducerii personale daca persoana fizica poate fi considerata persoana aflata in
intretinere.
162. O persoana obtine la locul de munca un salariu de baza brut de 2.000 lei, iar ca urmare a
schimbarii domiciliului in cadrul aceleiasi localitati benficiaza de o indemnizatie de instalare
de 75% din salariul de baz. Aceast persoan are n ntreinere soia i mama, prima nu
obine venituri, iar a doua obine venituri de 200 lei din pensii i deine un teren agricol de
2
25.000 m .
Determinati contributiile salariale si impozitul pe veniturile din salarii.
163. O persoana obtine lunar un salariu de baza brut de 2.400 lei. Pentru completarea
veniturilor personale, persoana respectiva desfasoara o activitate independenta, cu program
redus, obinnd un salariu lunar de baza brut de 900 lei. Contribuabilul nu are persoane in
intretinere.
Determinati contributiile sociale si impozitul pe veniturile din salarii.
164. O persoana fizica obtine din inchirierea unui apartament un venit lunar de 2.400 lei
pentru tot anul calendaristic, incepnd cu luna ianuarie pn n luna decembrie. La sfritul
anului se constat c persoanele aflate n chirie au efectuat cheltuieli ce cad in sarcina
proprietarului n sum de 2.000 lei.
Determinai impozitul sub form de pli anticipate i impozitul final.
165. Care este baza impozabil, ce tip de impozit se pltete i care este cota de impozit
aferent transferului dreptului de proprietate asupra prilor sociale de la cedent la cesionar n
cazul unei societi comerciale cu rspundere limitat?
166. O societate comercial pltete dividende ctre un acionar n valoare de 8.000 lei.
Determinai impozitul pe venit din dividende datorat.
167. Prezentati modalitatea de plata de determinare a impozitului de plata pentru:
- o pensie de 1.500 lei;
- o pensie de 900 lei;
- o pensie de 700 lei;
168. O persoan realizeaz ntr-o lun urmtoarele venituri:
a) ctig n aceiai zi de la dou cazinouri diferite sumele de 2.500 lei, respectiv 4.000
lei;
b) ctig un premiu n sum de 2.000 lei.
Determinai impozitul pe veniturile din jocurile de noroc i premii.
169. Care este diferena ntre impozitarea salariului la locul principal de munc comparativ
cu alt loc de munc.
170. Ce este creditul fiscal extern acordat persoanelor fizice. Prezentai exemple.
171. Un salariat obine n luna ianuarie 2013 un salariu de baz de 1.600 lei i sporuri n
valoare de 200 lei. Fiind membru al sindicatului pltete o cotizaie de 5 lei. Are n ntreinere
1 copil minor. S se determine impozitul pe salariu.
172. O persoan fizic a cumprat pe data de 25 mai 2009 un apartament la un pre de 50.000
euro. El vinde locuina n data de 29 noiembrie 2013 la un pre de 60.000 euro. Cursul de
schimb de la data achiziiei a fost de 3,69 lei / euro, iar de la data vnzrii este de 4,31 lei /
euro. S se determine impozitul datorat cu ocazia vnzrii apartamentului.
173. O salariat a unei societi comerciale obine la locul de munc de baz, pe baza unui
contract de munc cu timp normal, urmtoarele venituri, n luna martie 2013:
- salariu de baz = 1.700 lei;
- spor de vechime = 20%;
- 20 tichete de mas n valoare de 9,35 lei/tichet.
- un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei.
Salariata are n ntreinere 2 copii minori. S se determine impozitul pe salarii.
174. Un salariat obine n luna ianuarie 2013 un salariu de baz de 1.400 lei i sporuri n
valoare de 400 lei. Fiind membru al sindicatului pltete o cotizaie de 10 lei. Are n
ntreinere 2 copii minori. S se determine impozitul pe salariu.
175. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o societate comercial pentru a fi ncadrat
n categoria microntreprinderilor?
176. Ce se ntmpl dac pe parcursul anului veniturile impozabile realizate de o societate
comercial supus impozitului pe veniturile microntreprinderilor depesc cuantumul a
65.000 euro. Ce curs de schimb se ia n calcul?
177. Care sunt veniturile ce nu se iau n calcul la determinarea impozitului pe veniturile
microntreprinderilor?
178. O microntreprindere realizeaz urmtoarele venituri: 2.400 lei n TR I, 10.500 lei n TR
II, 28.000 lei n TR III, 38.000 lei n TR IV. n trimestrul al II-lea achiziioneaz o cas de
marcat n valoare de 200 lei. S se determine care este impozitul datorat pentru ntregul an.
179. O societate comerciala la data de 31 decembrie a anului precedent a realizat urmatoarele
venituri:
- din vanzarea produselor finite 160.000 lei;
- din vanzarea mrfurilor 90.000 lei;
- din subvenii de exploatare 40.000 lei;
- din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare 16.000 lei;
-curs euro la data de 31 decembrie 4,4287 lei/euro.
Determinati daca societatea poate sa opteze n continuare pentru impozitul pe veniturile
microntreprinderilor.
180. O persoana juridica platitoare de impozit pe veniturile micrintreprinderilor realizeaza
186.
187. Un contribuabil datoreaz impozit pe cldiri anual de 300 lei. Prezentai modalitatea de
plata a impozitului. Cum se determina in cazul in care contribuabilul a achizitionat imobilul
la 20 aprilie?
188. Prezentai modul de determinare a impozitului pe mijloacele de transport n
cazul autoturismelor.
3
transport datorata de persoana fizica daca in cazul autoturismului taxa unitar/200 cm este
de 70 lei iar n cazul microbuzului este de 25 lei.
190. Ce obligaii are din punct de vedere fiscal o persoan fizic ce achiziioneaz un imobil?
191. n ce condiii se acord bonificaia n cazul impozitului pe cldiri i ce categorii de
contribuabili beneficiaz de ea?
192. Enumerai impozitele i taxele locale.
193. Prezentai cum se determin impozitul pe mijloacele de transport achiziionate n cursul
anului.
194. O persoan juridic deine n patrimoniu o cldire amortizat integral care a fost
achiziionat cu un pre de 78.000 lei. n condiiile n care consiliul local practic cotele
maxime de impozitare prevzute n Codul fiscal, s se determine impozitul pe cldiri datorat.
195. S se determine impozitul pe mijloacele de transport n cazul unui autoturism cu o
capacitate cilindric de 1.340 cmc ce a fost achiziionat pe 12 mai. Impozitul unitar este cel
stabilit de Codul fiscal.
196. Ce reguli se aplic n cazul impozitului pe cldiri care fac obiectul unui leasing
financiar?
197. Ce tipuri de operatiuni intra in sfera de aplicare a TVA?
198. Ce este livrarea intracomunitar i ce condiii trebuie ndeplinite pentru a fi scutit de
TVA cu drept de deducere
199. Care este locul livrrii de bunuri n cazul vnzrilor la distan, din punctul de vedere al
TVA.
200. Cnd intervine exigibilitatea TVA n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri.
201. Cnd intervine exigibilitatea TVA n cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri.
202. Care este locul achiziiei intracomunitare de bunuri.
203. Care este diferena ntre o persoan nregistrat n scop de TVA conform art 153 din
1
Codul fiscal i o persoan nregistrat n scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal?
204. Ce documente, registre, declaraii se completeaz n cazul unei livrri intracomunitare
de bunuri?
205. Cum se analizeaz din punct de vedere fiscal cheltuielile cu protocolul?
206. Conform prevederilor legislative n vigoare n anul 2014 cnd ia natere dreptul de
deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o persoan impozabil de la o persoan
impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare?
207. O societate comecial realizeaz n cursul anului 2013 urmtoarele operaiuni:
- livrri de bunuri taxabile 920.000 lei;
- prestari de servicii scutite cu drept de deducere 450.000 lei;
- prestari de servicii scutite fara drept de deducere 310.000 lei.
Poate aplica sistemul TVA la incasare in anul urmator?
208. Care sunt cotele de TVA n Romnia? n ce cazuri se aplica cota de TVA de 5 %?
209. O societate comercial nregistrat n scop de TVA realizeaz n luna mai urmtoarele
operaiuni:
- achiziioneaz 1.000 Kg de deeuri de metale neferoase la preul de 2 lei/Kg, fr TVA;
- achiziioneaz 2.000 Kg de deeuri de metale neferoase la preul de 2 lei/Kg, fr TVA;
- livreaz 1.500 Kg de fructe la preul de 2,5 lei/Kg, fr TVA.
Toate achiziiile/livrrile se fac pe plan intern de la/ctre persoane nregistrate n scop de
TVA. Determinai TVA de plat sau de recuperate aferent lunii mai.
210. Un importator primete din strintate (din afara UE) marf n valoare de 1.000 lei.
Taxele vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. S se calculeze taxa pe valoarea
adugat n vam aferent mrfii (cota TVA = 24%).
211. Precizai ce fel de persoane sunt cele de mai jos din punctul de vedere al TVA:
- o persoan fizic care efectueaz servicii de contabilitate pe baz de contract individual de
munc cu S.C. ALFA S.A.;
- Ministerul Sntii;
- cantina proprie pentru salariaii Ministerului Educaiei i Cercetrii;
-S.C. X S.R.L. efectueaz prestri servicii vopsitorie auto cu CA > 65.000 euro;
-S.C. BETA efectueaz numai operaiuni de acordare credite;
-S.C. Z S.R.L. efectueaz comer en-detail cu produse alimentare cu CA < 65.000 euro;
212. S.C. Alfa S.R.L, cu sediul n Trgovite, Romnia, nregistrat n scopuri de TVA n
Romnia conform art 153 livreaz ctre ABC cu sediul n Ungaria, nregistrat n scop de
TVA n Ungaria, ciuperci n valoare de 5.000 euro, fr TVA. Ciupercile sunt transportate din
Romnia n Ungaria de ctre ABC. Curs de schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizai operaiunea din
punctul de vedere al lui Alfa, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA.
213. S.C. Beta S.R.L, cu sediul n Bucureti, Romnia, nregistrat n scop de TVA n
Romnia, livreaz ctre Fancy, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, televizoare
n valoare de 2.000 lei, fr TVA. Fancy dispune ca televizoarele sa fie transportate ctre
depozitul su din Braov. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui Beta, stabilind i
ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. S.C. Grup S.R.L, cu sediul n Bucureti,
Romnia, nregistrat n scop de TVA n Romnia, livreaz ctre societatea Damo,
ntreprindere mic din Bulgaria, televizoare n valoare de 5.000 lei, fr TVA. Televizoarele
sunt transportate din Romania n Bulgaria de ctre Damo. Analizai operaiunea din punctul
de vedere al lui Grup, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA.
214. O societate comerciala aplica sistemul TVA la incasare din data de 1 ianuarie 2013, cu
perioada fiscala trimestrul. In trimestrul al II-lea al anului 2013 depaseste plafonul de
2.250.000 lei. Ce obligatii are aceasta?
215. S.C. Champ S.R.L cu sediul n Piteti, nregistrat n scop de TVA n Romnia,
importator de ciuperci, achiziioneaz de la ELSO, stabilit i nregistrat n scop de TVA n
Ungaria ciuperci n valoare de 15.000 euro ce vor fi transportate din Ungaria n Romnia de
ctre Champ. Plecat n Ungaria s negocieze preul acestora, directorul lui Champ
achiziioneaz de la FARTO, librrie n Ungaria, nregistrat n scop de TVA n Ungaria,
etichete n valoare de 200 euro pe care le aduce apoi n Romnia cu maina personal. Cursul
schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui SC Champ SRL,
stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA.
216. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat
n scop de TVA n Romnia (art 153), care la rndul su livreaz bunuri ctre C, nregistrat
n scop de TVA n Romnia (art 153). Transportul se face de la sediul lui A din Romnia la
sediul lui C din Romnia. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul
operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA.
217. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat
n scop de TVA n Romnia (art 153), care la rndul su livreaz bunuri ctre C, nregistrat
n scop de TVA n Frana. Bunurile sunt transportate de B din Romnia n Frana. Analizai
spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i
obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA.
218. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat
n scop de TVA n Romnia (art 153), care la rndul su livreaz bunuri ctre C, nregistrat
n scop de TVA n Serbia. Bunurile sunt transportate de B din Romnia n Serbia. Analizai
spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i
obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA.
219. A, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153) livreaz bunuri ctre B, nregistrat
n scop de TVA n Frana (art 153) (nestabilit i nenregistrat n scop de TVA n Romnia),
care la rndul su livreaz bunuri ctre C, persoan impozabil (sau juridic neimpozabil)
din Romnia. Transportul este realizat de B (sau n contul lui B) de la sediul lui A din
Romnia la sediul lui C din Romnia. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind
tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin celor trei pltitori de TVA.
220. O persoan impozabil nregistrat n scopuri de tax conform art. 153 din Codul fiscal
achiziioneaz un imobil, n valoare de 240.000 lei, fr TVA, n anul 2011 n vederea
desfurrii de operaiuni cu drept de deducere i deduce integral taxa pe valoarea adugat
la data achiziionrii. n anul 2013 nchiriaz n ntregime imobilul n regim de scutire de taxa
pe valoarea adugat. n ce const ajustarea TVA n acest exemplu?
221. S.C. Transportatorul nregistrat n scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal n
224. Societatea Alfa, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), vinde locuine de
lemn ctre persoane fizice din Germania, n valoarea de 250.000 euro. Casele sunt construite
n Romnia pe componente, se transport n Germania i, conform contractului, sunt instalate
n locurile indicate de beneficiari. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul
operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA.
225. Un furnizor i acord clientului su n momentul facturrii mrfurilor reduceri
comerciale. Se cunosc urmtoarele informaii:
- pre de vnzare 2.000 lei;
- rabat 10% i remiz 5% acordate pentru mrfurile vndute.
S se calculeze TVA aferent mrfurilor vndute ctre furnizor.
226. SC Alfa, stabilit n Romnia si nregistrat n scop de TVA n Romnia, vinde catre
societatea Beta, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, fructe, care sunt
transportate din Romnia n Ungaria de ctre Beta.
Ce operatiune realizeaza SC Alfa si care sunt conditiile pentru ca SC Alfa sa poata considera
operatiune scutita cu drept de deducere?
227. O persoan juridic, nregistrat n scop de TVA care activeaz n domeniul productiei
de mobilier realizeaza in luna iunie urmatoarele operatiuni:
- achizitie de masa lemnoasa pe picior utilizata ca materie prima 850.000 lei, pre fr TVA;
- achizitii de materiale consumabile 250.000 lei, pre fr TVA;
- inregistrarea de facturipentru cazarea personalului trimis in delegatie 25.000 lei, pret fara
TVA;
- achizitionarea de produse alcoolice si de tutun destinate activitatii de protocol 15.000 lei,
pret fara TVA;
- livrarea de produse finite(mobilier) 1.450.000 lei, pret cu TVA.
Toate operatiunile se desfasoara in Romnia, furnizorii si clientii fiind persoane inregistrate
in scop de TVA in Romania.
a)
b)
2.500 lei, determinati care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaza catre
bugetul statului la sfritul lunii iunie.
228.
229.
230.
231.
232.
233.