Sunteți pe pagina 1din 39

IV.

Registrele i formularele financiar-contabile, comune pe economie, utilizate de


contribuabili n conducerea evidenei contabile n partid simpl

A. Nomenclatorul registrelor i formularelor financiar-contabile

Nr.
Denumirea formularului

Cod

crt.

0
1

1. Registrul-jurnal de ncasri i pli


14-1-1/b

2. Registrul-inventar
14-1-2/a

3. Fia mijlocului fix


14-2-2/a

4. Bon de consum
14-3-4A

5. Fi de magazie
14-3-8

6. List de inventariere
14-3-12

7. List de inventariere (pentru gestiuni global-valorice)


14-3-12/a

8. Chitan pentru operaiuni n valut


14-4-1/a

9. Registru de cas (n valut)


14-4-7/cA

10. Borderou de achiziie


14-4-13

11. Borderou de achiziie


14-4-13/b

12. Stat de salarii


14-5-1/1

13. Jurnal privind operaiuni diverse (pentru ....................)14-6-17/c

14. Fi pentru operaiuni diverse (pentru .......................)14-6-22/b

15. Document cumulativ


14-6-24

B. Modelele i normele de ntocmire i utilizare a formularelor financiar-contabile1)


Formularele tipizate, comune pe economie, privind activitatea financiar i contabil
pot fi adaptate n funcie de specificul i necesitile contribuabililor, cu condiia
respectrii coninutului de informaii cuprinse n modele, precum i a normelor de
ntocmire i utilizare.
Formatul acestor modele poate fi adaptat n funcie de necesitile proprii, n sensul
micorrii sau mririi acestuia, iar numrul de exemplare poate fi mai mare atunci cnd
se consider oportun.
Formularele se pot tipri fa i verso sau numai fa, n funcie de specificul
activitii, de utilizarea tehnicii de calcul la ntocmirea acestora sau de tipul de hrtie
folosit (autocopiativ).
n cazul utilizrii echipamentelor informatice pentru ntocmirea documentelor
justificative i pentru preluarea i nregistrarea datelor n evidena contabil n partid
simpl, registrele contabile i formularele privind activitatea financiar i contabil pot fi
adaptate n funcie de necesitile proprii de utilizare, n condiiile respectrii coninutului
de informaii.

DOCUMENT CUMULATIV
(cod 14-6-24)

Servete ca:
- document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative care reflect
operaiunile economico-financiare de acelai fel dintr-o anumit perioad (intrri i ieiri
de materiale, produse sau mrfuri, operaii bneti etc.);
- document justificativ centralizator de nregistrare n evidena contabil n partid
simpl.
Se completeaz titulatura i coninutul coloanelor n funcie de natura operaiunilor
economico-financiare i de necesitile de centralizare i de nregistrare.
n situaia n care n cursul unei zile exist un numr mai restrns de operaii, se poate
folosi un singur document cumulativ pentru operaiunile unei zile. Pe ultimul rnd se face
totalul sumelor pe fiecare coloan.

......................

DOCUMENT CUMULATIV

Nr.

rnd

0
1

ntocmit,
14-6-24

FI PENTRU OPERAIUNI DIVERSE


pentru ............................
(cod 14-6-22/b)

Servete la inerea evidenei contabile n partid simpl a veniturilor i cheltuielilor n


funcie de natura lor.
Se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, dup caz, ntr-un exemplar.
La sfritul fiecrei luni, n fiele analitice se totalizeaz rulajele pe luna respectiv i
cumulat de la nceputul anului, n vederea ntocmirii Jurnalului privind operaiuni diverse
cod 14-6-17/c.

............

Pagina .......

FI PENTRU OPERAIUNI DIVERSE

pentru ..................................

anul ............

Nr.
Data

Documentul
Explicaii
Suma

Observaii

crt. documentului(felul, numrul)

0
1

Total

ntocmit,
14-6-22/b

JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSE


pentru ..................................
(cod 14-6-17/c)

Servete ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea veniturilor, respectiv a cheltuielilor.


Se ntocmete trimestrial sau anual, dup caz, pe baza Fielor pentru operaiuni
diverse.
Se ntocmesc mai multe jurnale pentru cheltuieli i un jurnal pentru venituri.
Datele din jurnale stau la baza determinrii venitului brut, a totalului cheltuielilor
deductibile fiscal i a venitului net.

............
Pagina .......

JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSE

pentru ..................................

anul ............

Nr. Ziua Documentul

crt.nregistrrii (felul, Explicaii Suma Observaii



numrul, data)

0
1
2
3
4

ntocmit,
14-6-17/c

STAT DE SALARII
(cod 14-5-1/l)

1. Servete ca:
- document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor, precum i al
contribuiei privind protecia social i al altor datorii;
- document justificativ de nregistrare n evidena contabil n partid simpl.

2. Se ntocmete n dou exemplare, lunar, pe baza documentelor de eviden a muncii


i a timpului lucrat efectiv, a documentelor privind reinerile legale, a concediilor de
odihn, a certificatelor medicale, i se semneaz pentru confirmarea exactitii calculelor
de ctre persoana care determin salariul cuvenit i ntocmete statul de salarii.
Pentru centralizarea salariilor i a elementelor componente ale acestora, inclusiv a
reinerilor, se utilizeaz aceleai formulare de state de salarii.
Plile fcute n cursul lunii se includ n statele de salarii, pentru a cuprinde astfel
ntreaga sum a salariilor calculate i toate reinerile legale din perioada de decontare
respectiv.
Contribuabilii pot s-i stabileasc, dac necesitile interne o cer, o alt machet a
formularului, dar care s conin informaiile necesare completrii Fiei fiscale F1,
respectiv:
- venit brut;
- contribuia individual pentru asigurri sociale;
- contribuia individual pentru protecia social a omerilor;
- contribuia pentru asigurri sociale de sntate;
- cheltuieli profesionale (cota 15%);
- venit net;
- deducere personal de baz;
- deduceri suplimentare;
- venit baz de calcul;
- impozit calculat i reinut.
n situaia n care suma rezultat din nsumarea coloanelor "Deducere personal de
baz" i "Deduceri suplimentare" este mai mare sau egal cu coloana "Venit net", n
coloana "Venit baz de calcul", i implicit, n coloana "Impozit calculat i reinut" se va
nscrie cifra zero.

....................

STAT DE SALARII

pe luna ............... anul .........

....................

Contra- Contri- Contrib. Contrib.Chel- Alte Dedu-


Impo-
Numele
Alte valoa- buia indivi- pentru tuieli contrib. cere Dedu- Venit zit
Nr. i Salariudrep- rea Venit indivi- dual asig. profe-Venit sau perso- ceri baz cal- Sala- Rest
crt.prenu- de baz turi avanta-brut dual pentru sociale sio- net chelt. nal supli- de culatriul Avans de
mele
impo- jelor pentru protecia de nale deduc- de men- calcul i net plat
(marca)
zabile n asigurrisocial asntate(cota tibile baz tare
rei-

natur sociale omerilor


15%)


nut

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

ntocmit,

BORDEROU DE ACHIZIIE
(cod 14-4-13 i cod 14-4-13/b)

1. Servete ca:
- document de nregistrare n gestiune a bunurilor cumprate de la persoane fizice;
- document justificativ de nregistrare n evidena contabil n partid simpl a valorii
bunurilor cumprate;
- document pentru justificarea sumelor primite ca avans (spre decontare) pentru
achiziii sau pentru decontarea sumelor pltite pentru achiziii.
2. Se ntocmete n dou exemplare pentru aprovizionrile cu bunuri de pe piaa
rneasc, de la productorii individuali sau de la alte persoane fizice, n momentul
achiziiei.

Numele ...................................
Prenumele ................................
Localitatea ..............................
Judeul ..................................
BORDEROU DE ACHIZIIE
nr. ........ data ....................

Produsul
Codul U.M. Cantitatea Preul unitar Valoarea

de achiziie achiziiei

TOTAL

Semntura achizitorului,
14-4-13

Numele ..................................
Prenumele ...............................
Localitatea .............................
Judeul .................................
BORDEROU DE ACHIZIIE Nr. ............
(de la productori individuali)
din data de ................

Buletinul/

Contractul Productorii cartea de

Rest Semntura

identitate Denumirea CantitateaPreulValoareaAvans de de

produselor
unitar
plat primire
Nr. Data Numele iDomiciliulserianumrul

a sumei

prenumele

Semntura achizitorului,
Semntura gestionarului,
14-4-13/b

REGISTRU DE CAS (n valut)


(cod 14-4-7/cA)

1. Servete ca:
- document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n valut (numerar sau
cecuri de cltorie), pe baza actelor justificative anexate;
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas;
- document de nregistrare zilnic n evidena contabil n partid simpl a operaiunilor
de cas n valut.
2. Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, pe baza actelor justificative de ncasri i
pli n valut.
n antetul coloanelor se nscrie fiecare fel de valut care se ncaseaz sau se pltete. n
coloanele formularului se nregistreaz sumele n valut, iar n ultima coloan,
echivalentul acestora n lei, la cursul de referin din data efecturii operaiunilor din
documentele n care s-au consemnat acestea.
Pentru cecuri de cltorie se deschid coloane separate.
Se nregistreaz toate ncasrile, dup care acestea se totalizeaz (inclusiv soldul din
cas reportat al zilei precedente); se nregistreaz apoi toate plile, iar totalul acestora se
scade din sumele rezultate din nsumarea ncasrilor, pentru a se stabili soldul de cas al
zilei respective.
n cazul n care numrul valutelor efective i al cecurilor de cltorie ncasate n cursul
unei zile depete numrul coloanelor existente pe o fil, pentru ziua respectiv se
completeaz attea file cte sunt necesare.

....................

REGISTRU DE CAS (n valut)

DATA Nr.

NCASRI
PLI Contravaloarea
Nr. act Nr. Explicaii

n lei
crt.ZiuaLunaAnulcasanexe


Felul valutei


Cursul
x

Report/Sold

ziua precedent

De reportat
x

pag./Total

Casier,
14-4-7/cA

CHITAN PENTRU OPERAIUNI N VALUT


(cod 14-4-1/a)

1. Servete ca:
- document justificativ pentru depunerea unei sume n valut, n numerar, la casierie;
- document justificativ de nregistrare n registrul de cas (n valut) i n evidena
contabil n partid simpl.
2. Se ntocmete de persoanele care efectueaz operaiuni n devize, n dou exemplare,
pentru fiecare sum ncasat n valut.
3. Circul la depuntor (exemplarul 1). Exemplarul 2 rmne n carnet, fiind folosit ca
document de verificare a operaiunilor nregistrate n registrul de cas (n valut).

...................................

CHITAN PENTRU OPERAIUNI N VALUT Nr. ........

Data ...............

Am primit de la ..............................................................
urmtoarele sume n valut, reprezentnd: ....................................
..............................................................................

Felul

Suma n valut

valutei

Curs

Suma n lei

n cifre
n litere

Total

Casier,
14-4-1/a

LIST DE INVENTARIERE
(pentru gestiuni global-valorice)
(cod 14-3-12/a)

1. Servete ca:
- document pentru inventarierea rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor
destinate ambalrii;

- document pentru inventarierea mrfurilor i ambalajelor aflate n unitile cu


amnuntul i pentru care evidena se ine cantitativ-valoric;
- document pentru stabilirea minusurilor i plusurilor valorice din gestiunile
inventariate;
- document justificativ de nregistrare n evidena de la locurile de depozitare i n
evidena contabil n partid simpl.
2. Se ntocmete n dou exemplare la locurile de depozitare.
Pentru bunurile deteriorate total sau parial, degradate, precum i pentru cele fr
micare sau cele care nu mai pot fi valorificate se ntocmesc liste de inventariere separate.
Pentru bunurile aflate n ambalaje originale intacte, lichidele a cror cantitate faptic
nu se poate stabili prin transvazare i msurare sau mrfurile n vrac etc., a cror
inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce
la degradarea bunurilor respective, n listele de inventariere se menioneaz modul n care
s-a fcut inventarierea i datele tehnice care stau la baza calculelor.
n listele de inventariere se nscriu stocurile faptice stabilite de comisia de inventariere
prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz.
Datele privind bunurile inventariate se nscriu n listele de inventariere imediat dup
determinarea cantitilor inventariate, n ordinea n care au fost grupate, inndu-se seama
de dimensiunile i unitile de msur cu care figureaz n evidena de la locurile de
depozitare i n evidena contabil n partid simpl.
Valoarea de inventar se stabilete de comisia de inventariere, cu respectarea
prevederilor legale.
nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al
bunurilor inventariate cu soldul scriptic din evidena contabil n partid simpl se
procedeaz la o verificare amnunit a exactitii tuturor evalurilor, calculelor,
totalizrilor i nregistrrilor din evidena contabil n partid simpl i din evidena de la
locurile de depozitare. Greelile identificate cu aceast ocazie trebuie corectate nainte de
stabilirea rezultatelor inventarierii.

LIST DE INVENTARIERE
Pagina

(pentru gestiuni global-valorice)

Data .................

Magazia

Locul de depozitare

Denumirea

Preul unitar
Valoarea Deprecierea

Nr. bunurilor CodulU.M.Cantitateade nregistrare Valoarea


de

crt.inventariate

n contabilitatecontabilinventar ValoareaMotivul

(cod)

0
1
2 3
4

Total pagin x x

Comisia de inventariere

Numele i

prenumele

Semntura

14-3-12/a

LIST DE INVENTARIERE
(pentru gestiuni global-valorice)
(cod 14-3-12/a)

1. Servete ca:
- document pentru inventarierea rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor
destinate ambalrii;
- document pentru inventarierea mrfurilor i ambalajelor aflate n unitile cu
amnuntul i pentru care evidena se ine cantitativ-valoric;
- document pentru stabilirea minusurilor i plusurilor valorice din gestiunile
inventariate;
- document justificativ de nregistrare n evidena de la locurile de depozitare i n
evidena contabil n partid simpl.
2. Se ntocmete n dou exemplare la locurile de depozitare.
Pentru bunurile deteriorate total sau parial, degradate, precum i pentru cele fr
micare sau cele care nu mai pot fi valorificate se ntocmesc liste de inventariere separate.
Pentru bunurile aflate n ambalaje originale intacte, lichidele a cror cantitate faptic
nu se poate stabili prin transvazare i msurare sau mrfurile n vrac etc., a cror
inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce
la degradarea bunurilor respective, n listele de inventariere se menioneaz modul n care
s-a fcut inventarierea i datele tehnice care stau la baza calculelor.
n listele de inventariere se nscriu stocurile faptice stabilite de comisia de inventariere
prin numrare, cntrire, msurare sau cubare, dup caz.
Datele privind bunurile inventariate se nscriu n listele de inventariere imediat dup
determinarea cantitilor inventariate, n ordinea n care au fost grupate, inndu-se seama
de dimensiunile i unitile de msur cu care figureaz n evidena de la locurile de
depozitare i n evidena contabil n partid simpl.

Valoarea de inventar se stabilete de comisia de inventariere, cu respectarea


prevederilor legale.
nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al
bunurilor inventariate cu soldul scriptic din evidena contabil n partid simpl se
procedeaz la o verificare amnunit a exactitii tuturor evalurilor, calculelor,
totalizrilor i nregistrrilor din evidena contabil n partid simpl i din evidena de la
locurile de depozitare. Greelile identificate cu aceast ocazie trebuie corectate nainte de
stabilirea rezultatelor inventarierii.

LIST DE INVENTARIERE
Pagina

(pentru gestiuni global-valorice)

Data .................

Magazia

Locul de depozitare

Denumirea

Preul unitar
Valoarea Deprecierea

Nr. bunurilor CodulU.M.Cantitateade nregistrare Valoarea


de

crt.inventariate

n contabilitatecontabilinventar ValoareaMotivul

(cod)

0
1
2 3
4

Total pagin x x

Comisia de inventariere

Numele i

prenumele

Semntura

14-3-12/a

FI DE MAGAZIE
(cod 14-3-8)

1. Servete ca:
- document de eviden la locul de depozitare a intrrilor, ieirilor i stocurilor de valori
materiale;
- surs de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al stocurilor de valori
materiale.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, i se
completeaz de gestionar sau de persoana desemnat, care completeaz coloanele
privitoare la intrri, la ieiri i stoc.
Fiele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de
materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetic.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n custodie se ntocmesc
fie distincte care se in separat de cele ale valorilor materiale proprii.

nregistrrile n fiele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili


dup fiecare operaiune nregistrat, dar n mod obligatoriu zilnic.

FI DE MAGAZIE
Pagina .......

MagaziaMaterialul/produsul (sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea)

Codul

U.M.
Preul unitar

Document
Intrri Ieiri
Stoc
Data i semntura

de control

Dat
Numr Fel

14-3-8

BON DE CONSUM
(cod 14-3-4A)

1. Servete ca:
- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv
mai multor materiale, dup caz;
- document justificativ de scdere din gestiune;
- document justificativ de nregistrare n evidena magaziei i n evidena contabil n
partid simpl.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor
din magazie pentru consum.
Bonul de consum se poate ntocmi ntr-un exemplar n condiiile utilizrii tehnicii de
calcul.
Bonul de consum (colectiv), n principiu, se ntocmete pe formulare separate pentru
materialele din cadrul aceleiai grupe de materiale, loc de depozitare i loc de consum.
n situaia cnd materialul solicitat lipsete din depozit, se procedeaz n felul urmtor:
- n cazul bonului de consum se completeaz spaiul urmtor cu denumirea materialului
nlocuitor, dup ce, n prealabil, pe versoul formularului se obin semnturile persoanelor
autorizate s aprobe folosirea altor materiale dect cele prevzute n consumurile
normate;
- n cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea materialului
nlocuit i se semneaz de aprobare a nlocuirii, n dreptul rndului respectiv. Dup

nscrierea denumirii materialului nlocuitor se ntocmete un bon de consum separat. n


bonul de consum coloanele "Unitatea de msur" i "Cantitatea necesar" de pe rndul 2
se completeaz n cazul n care se solicit i se elibereaz din magazie materiale cu dou
uniti de msur.

Contribuabilul ..................................... BON DE CONSUM

Produsul/lucrarea (comanda) ........................ nr. ..............


Reperul .......................... nr. ............. data .............
Denumirea piesei .................... norma ........

Denumirea materialului

Nr. (inclusiv sortimentul, CantitateaU.M.Cantitatea Preul Valoarea


crt. marca, profilul, necesar eliberat unitar


dimensiunea)

Data i semntura,
14-3-4A
(verso)

ELIBERRI PARIALE CARE SE LICHIDEAZ

N CEL MULT 24 ORE

Data ...............

Cantitatea

Materialul

Semntura

CerutEliberat

Restituiri Normat x

nlocuitor x

Total
Normat x
Se trece pe faa bonului

nlocuitor x

DATE PRIVIND NLOCUIREA

Data
Aprovizionare
Producie

Semntura

Data i

APROBAT NLOCUIREA

semntura

MENIUNI

REGISTRUL-INVENTAR
(cod 14-1-2/a)

Servete ca document de nregistrare a bunurilor achiziionate sau realizate, pe baza


documentelor justificative.
Se ntocmete la contribuabili ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat,
nuruit, parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial.
n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor, de la nceputul activitii pn
la data ncetrii acesteia.
n coloana 2 se nscrie denumirea bunurilor.

n coloana 3 se nscrie numrul de inventar al bunurilor.


n coloana 4 se trece data (ziua, luna, anul) la care se face nregistrarea bunurilor.
n coloana 5 se nscriu felul i numrul documentului pe baza cruia se face
nregistrarea bunurilor.
n coloana 6 se nscrie valoarea de achiziie sau valoarea bunurilor rmas de
recuperat.
n coloana 7 se nscrie data (ziua, luna, anul) la care iese din gestiune bunul respectiv.
n coloana 8 se nscrie suma inclus pe cheltuieli pn la data ieirii.
n coloana 9 se nscrie valoarea de ieire (vnzare) a bunului.
n coloana 10 se dau explicaii cu privire la identificarea bunului.
Acest registru se numeroteaz i se completeaz fr tersturi i fr a se lsa spaii
libere.
Se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.

Nr. pagin
REGISTRUL-INVENTAR

INTRRI

IEIRI

Nr.

Valoarea
Valoarea

crt.

Data
Felul i de intrare Data inclus peValoarea Alte

Denumirea Nr. de achiziionrii numrul


sau rmasieirii cheltuieli
de
meniuni

bunului inventar
sau a
documentului
de
din
pn la ieire

realizrii
recuperat gestiune
data

ieirii

1
2

10

ntocmit,
14-1-2/a

REGISTRUL-JURNAL DE NCASRI I PLI


(cod 14-1-1/b)

Servete ca:
- document de nregistrare a ncasrilor i plilor;
- document de stabilire a situaiei financiare a contribuabilului care conduce evidena
contabil n partid simpl;

- prob n litigii.
Se ntocmete ntr-un singur exemplar de ctre contribuabili, fcndu-se nregistrarea
operaiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operaiune,
fr a se lsa rnduri libere, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat la
organul fiscal teritorial.
Pentru fiecare asociaie fr personalitate juridic se va ntocmi cte un registru-jurnal
de ncasri i pli.
n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreaz nu numai operaiunile n
numerar, ci i cele efectuate prin contul curent de la banc.
Contribuabilii pltitori de tax pe valoarea adugat vor nregistra sumele ncasate sau
pltite, exclusiv taxa pe valoarea adugat.
Operaiunile nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se totalizeaz anual.
Registrul-jurnal de ncasri i pli se numeroteaz i se nuruiete. Numerotarea filelor
se va face n ordine cresctoare, iar dup completarea integral se deschide un nou
registru nregistrat i parafat, care va fi numerotat n ordine cresctoare.
Acest registru se parafeaz de ctre organul fiscal teritorial la nceperea i la ncetarea
activitii.
n condiiile conducerii evidenei contabile n partid simpl cu ajutorul tehnicii de
calcul, fiecare operaiune economico-financiar se va nregistra n ordine cronologic, n
funcie de data de ntocmire sau de intrare a documentelor. n aceast situaie Registruljurnal de ncasri i pli se editeaz lunar, iar paginile vor fi numerotate pe msura
editrii lor.
Registrul-jurnal de ncasri i pli parafat i nregistrat la organul fiscal teritorial va fi
completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de ncasri i pli
obinut cu ajutorul tehnicii de calcul.
Se arhiveaz mpreun cu documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.
EXTRAS DIN BORDEROUL DE PLI
din data de .................
(cod 14-4-20)

Formular cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare.


1. Servete ca:

- document pentru nregistrarea n contabilitate a sumelor pltite i a impozitului pe


venit reinut n conformitate cu contractele de comision, mandat sau agent;
- document pentru nregistrarea veniturilor din activiti independente n evidena
contabil n partid simpl a persoanelor fizice.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre beneficiarul prestaiilor executate de
persoanele fizice impuse potrivit normelor legale privind impozitul pe venit.
3. Circul:
- la persoana fizic care a efectuat prestaia (exemplarul 1);
- la beneficiarul de servicii (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz:
- la persoana fizic care a efectuat prestaia (exemplarul 1);
- la beneficiarul de servicii (exemplarul 2).

Unitatea ...........................................
Codul de nregistrare fiscal ......................
Sediul (localitatea, strada, numrul) ..............
Judeul ............................................
Contul .............................................
Banca ..............................................
EXTRAS DIN BORDEROUL DE PLI
din data de ..........

Date privind plata venitului


Date privind beneficiarul de venituri

Venitul brut

....................................... leiNumele i prenumele ........................


Impozitul pe venit:
............................................
- cota ...................%

- suma ................................ leiCodul numeric personal/codul de identificare


CASS
fiscal ....................................
....................................... leiActul de identitate:

seria ........ nr. .........................


Suma achitat

....................................... leiAm primit suma de ..........................

(n cifre)
........................................ lei
....................................... lei
(n cifre)

(n litere)

Semntura,
L.S.

Conductorul unitii .....................Data .......................................

Semntura ..................................
Viza de control financiar-preventiv .......

...........................................

Compartimentul financiar-contabil .........

...........................................

Casier ....................................Compartimentul financiar-contabil

S-a pltit suma de .................... lei............................................


Data ......................................Ordin de plat nr. ...... data .............
Semntura .................................Semntura ..................................

14-4-20

MONETAR
(cod 14-50-61)

Formular cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare


Formularul este tiprit n carnete cu cte 100 de file.
1. Servete ca:
- document justificativ pentru evidenierea la sfritul zilei a numerarului existent n
casierie, corespunztor mrfurilor comercializate;
- document justificativ de nregistrare n contabilitate;
- document justificativ pe baza cruia se pred contribuabilului numerarul ncasat prin
cas de ctre casier, respectiv vnztor.
Monetarul se utilizeaz numai n cazul vnzrii mrfurilor cu amnuntul.
Potrivit reglementrilor n vigoare, n condiiile utilizrii aparatelor de marcat
electronice fiscale, suma nscris n monetar trebuie s coincid cu suma din registrul de
cas emis de aceste aparate, inclusiv cu suma nregistrat de mn n registrul de cas, n
cazul defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale.
Valoarea nscris n monetar trebuie s corespund valorii nscrise n raportul de
gestiune.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre casier sau persoana mputernicit, la
sfritul zilei, prin inventarierea numerarului pe categorii de bancnote i de monede.
3. Circul:
- exemplarul 1, pentru nregistrarea n Registrul-jurnal de ncasri i pli;
- exemplarul 2 rmne n carnet.

Contribuabilul ................................
...............................................
MONETAR Nr. ........
Data ..........................
Magazinul ................ Casa ..........
....................... buci
....................... buci
....................... buci
....................... buci
....................... buci
....................... buci
....................... buci
....................... buci

x
x
x
x
x
x
x
x

1.000.000 lei
500.000 lei
100.000 lei
50.000 lei
10.000 lei
5.000 lei
1.000 lei
500 lei

...................
...................
...................
...................
...................
...................
...................
...................

....................... buci

100 lei

...................

TOTAL LEI:
................................................................................
Casier predtor,
.....................

Casier primitor,
.....................
Responsabil,
.....................

Aprobat prin Ordinul ministrului finanelor nr. 970/1998.

14-50-61

FI DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM SPECIAL


(cod 14-3-8/b)

Formular cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare.


1. Servete ca:
- document de eviden a intrrilor, ieirilor i stocurilor de formulare, care au un regim
special de nseriere, numerotare, eviden i urmrire;
- document de eviden a formularelor anulate;
- document pentru stabilirea grupelor de numere (serii), n vederea numerotrii
formularelor;
- surs de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al stocurilor de
formulare.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de formular cu regim
special, de ctre gestionar.
Fiele de magazie ale formularelor cu regim special se in la locul de depozitare a
formularelor.

Rezervat numerele
Pentru

(seriile)
compartiment
...............................................

de la pn la

FI DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM SPECIAL

Denumirea formularului ........................


Codul formularului .......... formatul ........

Preul unitar ......... U.M. ..... Codul ......

Data i
Felul

Numele Formulare semntura celui
i numrul Cantitatea
Numerele i neutilizabile care pred
Dataformularului
Stocul (seria) prenumele (numrul formularele
de primire

primitorului i seria) neutilizabile


sau de

eliberare primiteliberat
de lapn la


14-3-8/b
- verso

Data i
Felul

Numele Formulare semntura celui
i numrul Cantitatea
Numerele i neutilizabile care pred
Dataformularului
Stocul (seria) prenumele (numrul formularele
de primire

primitorului i seria) neutilizabile


sau de

eliberare primiteliberat
de lapn la

BON DE COMAND-CHITAN
(cod 14-4-11 i cod 14-4-11/a)

Formular cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare.


Tiprit n carnete cu cte 75 de file.
1. Servete ca document pentru: contractarea serviciilor, confirmarea primirii i
evaluarea obiectului de executat sau de reparat, dup caz, ncasarea sumei de la client,
determinarea volumului serviciilor prestate i a materialelor consumate.
2. Se ntocmete n trei exemplare de ctre contribuabil.
3. Circul:
- exemplarul 1, pentru nregistrarea n contabilitate;
- exemplarul 2 se pred clientului;
- exemplarul 3 rmne n carnet.

Contribuabilul ...................................
Codul de nregistrare fiscal ....................
Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numrul)
..................................................
Judeul ..........................................
BON DE COMAND-CHITAN Nr. .....
din data de ................
Client ............................., str. ................................. nr. ..........,
bl. ...., et. ...., ap. ...., sectorul/judeul .........., localitatea ........................

Preul unitar/

Valoarea

Codul
Obiectul/Operaiunea
U.M.Cantitatea
Tariful

- lei

- lei

TOTAL I: ......................................
TOTAL II: .....................................
TOTAL (I + II): ...............................
ncasat avans ..............................................................................
Rest de plat ..............................................................................
Termen de execuie .........................................................................
Valoarea obiectului adus la reparat ........................................................
Obiectul neridicat n termen de un an se valorific conform normelor legale.
Responsabil,
L.S.
......................

Client,
......................
14-4-11/a

- verso Materiale date de unitate

Codul
Denumirea
U.M.Cantitatea
Preul unitar

Valoarea

- lei
- lei

TOTAL II: ..................................


Materiale aduse de client

Denumirea
U.M.Cantitatea
Preul unitar

Valoarea

- lei
- lei

TOTAL III: .................................


Contribuabilul ...................................
Codul de nregistrare fiscal ....................
Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numrul)
..................................................
Judeul ..........................................
BON DE COMAND-CHITAN Nr. .....
din data de ................
Client ............................., str. ................................. nr. ..........,
bl. ...., et. ...., ap. ...., sectorul/judeul .........., localitatea ........................

Preul unitar/

Valoarea

Codul
Obiectul/Operaiunea
U.M.Cantitatea
Tariful

- lei

- lei

TOTAL I: ......................................
TOTAL II: .....................................
TOTAL (I + II): ...............................
T.V.A.: .......................................
TOTAL GENERAL: ................................
ncasat avans ..............................................................................
Rest de plat ..............................................................................
Termen de execuie .........................................................................
Valoarea obiectului adus la reparat ........................................................
Obiectul neridicat n termen de un an se valorific conform normelor legale.
Responsabil,
L.S.
......................

Client,
......................

14-4-11
- verso -

Materiale date de unitate

Codul
Denumirea
U.M.Cantitatea
Preul unitar

Valoarea

- lei
- lei

TOTAL II: ..................................


Materiale aduse de client

Denumirea
U.M.Cantitatea
Preul unitar

Valoarea

- lei
- lei

TOTAL III: .................................

FACTUR
(cod 14-4-10/aA)
i
FACTUR FISCAL
(cod 14-4-10/A)

Formular cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare.


Tiprit n blocuri cu cte 150 de file, formate din 50 de seturi cu cte 3 file n culori
diferite: albastru - exemplarul 1, rou - exemplarul 2, verde - exemplarul 3.

1. Servete ca:
- document pe baza cruia se ntocmete documentul de decontare a produselor i
mrfurilor livrate, a lucrrilor executate sau a serviciilor prestate;
- document de nsoire a mrfii pe timpul transportului;
- document de ncrcare n gestiunea primitorului;
- document justificativ de nregistrare n contabilitatea furnizorului i a cumprtorului.
2. Se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, n trei exemplare, la livrarea
produselor i a mrfurilor, la executarea lucrrilor i la prestarea serviciilor, pe baza
dispoziiei de livrare, a avizului de nsoire a mrfii sau a altor documente care atest
executarea lucrrilor i prestarea serviciilor i se semneaz de emitent.
Atunci cnd factura nu se poate ntocmi n momentul livrrii datorit unor condiii
obiective i cu totul excepionale, produsele i mrfurile livrate sunt nsoite pe timpul
transportului de avizul de nsoire a mrfii. n vederea corelrii documentelor de livrare,
numrul i data avizului de nsoire a mrfii se nscriu n formularul de factur.
3. Circul:
- exemplarul 1, la cumprtor;
- exemplarul 2, la desfacere;
- exemplarul 3, pentru nregistrarea n contabilitate.

Furnizor ....................................... Cumprtor .....................................


................................................ ................................................
(numele i prenumele/denumirea asociaiei)
(denumirea, forma juridic)
Codul de nregistrare fiscal .................. Codul de nregistrare fiscal ..................
Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numrul) Sediul (localitatea, strada, numrul) ..........
................................................ ................................................
Judeul ........................................ Judeul ........................................
Contul ......................................... Contul .........................................
Banca .......................................... Banca ..........................................
FACTUR

Nr. .....................................
Data (ziua, luna, anul) .................
Nr. avizului de nsoire a mrfii .......

(dac este cazul)

Nr.
Denumirea produselor
U.M. Cantitatea Preul unitar

crt.
sau

- lei - Valoarea

a serviciilor

- lei -

0
1
2 3

4
5(3x4)

Semntura i Date privind expediia:


TOTAL,

tampila
Numele delegatului .........................din care:

furnizorului Buletinul/cartea de identitate


accize

seria .... nr. ........., eliberat/eliberat

............................................


Mijlocul de transport ......................

nr. ........................................

Expedierea s-a efectuat n prezena


Semntura

noastr la data de ............, ora .......de primire

Semnturile ................................

14-4-10/aA
Furnizor ....................................... Cumprtor .....................................
................................................ ................................................
(numele i prenumele/denumirea asociaiei)
(denumirea, forma juridic)
Codul de nregistrare fiscal .................. Codul de nregistrare fiscal ..................
Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numrul) Sediul (localitatea, strada, numrul) ..........
................................................ ................................................
Judeul ........................................ Judeul ........................................
Contul ......................................... Contul .........................................
Banca .......................................... Banca ..........................................
FACTUR FISCAL

Nr. .....................................
Data (ziua, luna, anul) .................
Nr. avizului de nsoire a mrfii .......

(dac este cazul)

Nr.
Denumirea produselor
U.M. Cantitatea Preul unitar
Valoarea
crt.
sau

(fr T.V.A.) Valoarea T.V.A.

a serviciilor

- lei - - lei - - lei -

0
1
2 3

4
5(3x4) 6

Semntura i tampilaDate privind expediia:


TOTAL,

furnizorului
Numele delegatului .........................din care:

Buletinul/cartea de identitate
accize

seria .... nr. ........., eliberat/eliberat

............................................

Mijlocul de transport ......................

nr. ........................................

Expedierea s-a efectuat n prezena


Semntura Total de plat

noastr la data de ............, ora .......de primire(col. 5 + col. 6)

Semnturile ................................

CHITAN
(cod 14-4-1)

Formular cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare.


Tiprit n carnete cu cte 100 de file.
1. Servete ca:
- document justificativ pentru depunerea unei sume n numerar la casierie;
- document justificativ de nregistrare n Registrul-jurnal de ncasri i pli i n
contabilitate.
2. Se ntocmete n dou exemplare, pentru fiecare sum ncasat, de ctre
contribuabilul sau casierul numit i se semneaz de acesta pentru primirea sumei.
3. Circul la depuntor (exemplarul 1). Exemplarul 2 rmne n carnet, fiind folosit ca
document de verificare a operaiunilor efectuate n Registrul-jurnal de ncasri i pli.
4. Se arhiveaz, dup utilizarea complet a carnetului (exemplarul 2).


..........................................................

(numele i prenumele/denumirea asociaiei)

..........................................................

(codul de nregistrare fiscal)

..........................................................

(domiciliul/sediul (localitatea, strada, numrul))

Judeul ..................................................

CHITAN Nr.

din data de ................

Am primit de la ..............................................................
Adresa .......................................................................
Suma de .................. adic .............................................
Reprezentnd .................................................................

Casier,

III. Modele i norme de ntocmire i utilizare a formularelor financiar-contabile,


comune pe economie, cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare1)
_______
n funcie de natura activitii, de frecvena ncasrilor sau de felul serviciilor prestate,
precum i de alte elemente specifice activitii desfurate, contribuabilii pot utiliza i
alte formulare cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, aprobate prin ordin al
ministrului finanelor publice n baza prevederilor OMFP nr. 3512/2008 privind
documentele financiar-contabile.
____
H. Calculul taxei pe valoarea adugat
53. Taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat se stabilete n conformitate cu
reglementrile fiscale specifice acesteia.
54. Evidena taxei pe valoarea adugat colectate se ine cu ajutorul Jurnalului pentru
vnzri (cod 14-6-12/a). n acest jurnal se nregistreaz pe baz de documente (facturi
fiscale, bonuri de comand-chitan etc.) valoarea bunurilor livrate i/sau a serviciilor
prestate i taxa pe valoarea adugat aferent.
55. Evidena taxei pe valoarea adugat deductibile se ine cu ajutorul Jurnalului pentru
cumprri (cod 14-6-17/b). n acest jurnal se nregistreaz pe baz de documente (facturi
fiscale, bonuri de comand-chitan, monetare etc.) valoarea cumprrilor de bunuri
i/sau a serviciilor prestate de teri i taxa pe valoarea adugat aferent.
G. Calculul venitului net

48. Venitul brut cuprinde:

a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea


activitii;
b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate
n legtur cu o activitate independent;
c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate ntr-o activitate
independent, inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a
activitii;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu
concura cu o alt persoan;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o
activitate independent.
Nu constituie venit brut i nu se nregistreaz n Registrul-jurnal de ncasri i pli
sumele ncasate, cum sunt:
- aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea
unei activiti ori n cursul desfurrii acesteia;
- sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice
ori persoane juridice;
- sumele primite ca despgubiri;
- sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii.
Pentru aceste categorii de operaiuni fie se deschid fie pentru operaiuni diverse
distincte, fie se ntocmesc situaii cu ajutorul documentelor cumulative care s reflecte
situaia acestor sume.
Se admit la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizrii veniturilor i care
sunt pltite n cursul unui an fiscal.
49. nregistrarea n evidena contabil n partid simpl a bunurilor mobile i imobile se
face la valoarea de achiziie, de producie sau la preul pieei, dup caz.
Creanele, respectiv facturile emise i nencasate, precum i obligaiile stabilite
conform legii i neonorate se nregistreaz la valoarea lor nominal n fie pentru
operaiuni diverse. Aceste fie se deschid distinct pentru creane i datorii.
Cheltuielile cu amortizarea pentru bunuri se admit la deducere, n conformitate cu
reglementrile din titlul II din Codul fiscal.

Sunt amortizabile, n conformitate cu prevederile legale, numai bunurile nregistrare n


Registrul-inventar (cod 14-1-2/a).
50. Evidena contabil n partid simpl a bunurilor din patrimoniu se ine n
conformitate cu prevederile normelor metodologice de ntocmire i utilizare a
formularelor tipizate comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea
financiar i contabil, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.
51. Orice sum pltit, respectiv ncasat, n numerar sau prin banc se va nregistra n
mod obligatoriu, cronologic, n Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b).
Cheltuielile deductibile plafonate se stabilesc astfel nct la sfritul anului fiscal s se
ncadreze n prevederile legale.
52. Venitul net sau pierderea fiscal se calculeaz astfel: din totalul sumelor ncasate,
evideniate n col. 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de ncasri i pli, se scad
cheltuielile cu amortizarea fiscal a bunurilor i drepturilor, evideniate n Fia pentru
operaiuni diverse, i totalul sumelor pltite, evideniate n col. 7, respectiv 8, din
Registrul-jurnal de ncasri i pli, i se adun sumele pltite pentru cumprarea
bunurilor amortizabile i totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din
centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator ntocmindu-se cu ajutorul
unui document cumulativ.
Venitul net sau pierderea fiscal va fi influenat cu plile i/sau ncasrile efectuate n
avans, care se refer la alte exerciii fiscale, n cazul drepturilor de proprietate
intelectual, cu impozitul de 15% din venitul brut ncasat, iar n cazul valorificrii
bunurilor n regim de consignaie, veniturilor obinute ca urmare a unor activiti
desfurate n baza unui contract de agent, comision sau mandat comercial, precum i n
cazul activitilor de expertiz contabil, tehnic judiciar i extrajudiciar, cu impozitul
de 10% din venitul brut ncasat, reprezentnd pli anticipate n contul impozitului anual.
F. Norme privind evidenierea cheltuielilor

43. Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc cheltuielile aferente veniturilor,


pentru a putea fi deduse, sunt:
a) s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului,
justificate prin documente;
b) s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost
pltite;
c) s respecte regulile privind amortizarea, prevzute n titlul II din Codul fiscal;

d) cheltuielile cu primele de asigurare s fie efectuate pentru:


- active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
- activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea
activitii pentru care este autorizat contribuabilul;
- boli profesionale, risc profesional i accidente de munc;
- persoane care obin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului III din titlul III
din Codul fiscal, cu condiia impozitrii sumei reprezentnd prima de asigurare, la
beneficiarul acesteia, la momentul plii de ctre suportator.
Evidena contabil n partid simpl a cheltuielilor se ine pe feluri de cheltuieli, n
funcie de natura lor, astfel:
a) cheltuielile efectuate n interesul direct al activitii, cum sunt:
- cheltuielile cu achiziionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de
inventar i mrfuri;
- cheltuielile cu lucrri executate i servicii prestate de teri;
- cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrri i prestarea de
servicii pentru teri;
- chiria pentru spaiul n care se desfoar activitatea, pentru utilaje i pentru alte
instalaii nchiriate, utilizate n desfurarea activitii, n baza unui contract de nchiriere;
- dobnzile aferente creditelor bancare;
- cheltuielile cu comisioanele i cu alte servicii bancare;
- cheltuielile cu primele de asigurare;
- cheltuielile cu reclama i publicitatea;
- cheltuielile potale i taxele de telecomunicaii;
- cheltuielile cu energia i apa;
- cheltuielile cu transportul de bunuri i de persoane;
- cheltuielile de delegare, detaare i deplasare;
- cheltuielile de personal;

- cheltuielile cu impozite i taxe, altele dect impozitul pe venit;


- cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, pentru
constituirea Fondului pentru plata ajutorului de omaj, pentru asigurrile sociale de
sntate, precum i alte contribuii obligatorii;
- cheltuielile reprezentnd contribuiile profesionale obligatorii datorate asociaiilor
profesionale din care fac parte contribuabilii;
b) cheltuielile cu sponsorizarea i mecenatul;
c) cheltuielile de protocol;
d) cheltuielile cu amortizarea fiscal;
e) n cazul utilizrii bunurilor cu folosin mixt (pentru afacere i n scop personal),
cheltuiala deductibil se determin, dup caz, proporional cu:
- numrul de kilometri parcuri n interes de afacere;
- numrul de metri ptrai folosii n interes de afacere;
- numrul de uniti de msur specifice n alte cazuri; i
f) alte cheltuieli deductibile plafonat, stabilite potrivit reglementrilor n vigoare privind
impozitul pe venit.
44. Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare i mecenat efectuate conform legii, n limita unei cote de
5% din baza de calcul determinat conform alin. (6) al art. 49 din Codul fiscal;
b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat
conform alin. (6) al art. 49 din Codul fiscal;
c) suma cheltuielilor cu indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt
localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul
legal stabilit pentru instituiile publice;
d) cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 2% la
fondul de salarii realizat anual;
e) pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de actele normative n
materie;
f) cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de angajatori, potrivit legii;

g) contribuiile efectuate n numele angajailor la scheme facultative de pensii


ocupaionale, n conformitate cu legislaia n vigoare, n limita echivalentului n lei a 200
euro anual, pentru o persoan;
h) prima de asigurare pentru asigurrile private de sntate, n limita stabilit potrivit
legii;
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independent, ct i n scopul personal al
contribuabilului sau asociailor, sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial care
este aferent activitii independente;
j) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i
contribuabili, potrivit legii;
k) dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice utilizate n
desfurarea activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului
dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei;
l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de leasing - n cazul
contractelor de leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile
pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind
operaiunile de leasing i societile de leasing.

45. Angajatorii au obligaia s ntocmeasc, pentru salariaii cu contract individual de


munc, dup caz, Fia fiscal 1 (pentru venituri din salarii la funcia de baz - FF 1),
respectiv Fia fiscal 2 (pentru venituri, altele dect cele de la funcia de baz - FF 2).
n vederea completrii fielor fiscale 1 i 2 i stabilirii drepturilor bneti ale
persoanelor angajate, angajatorul va ntocmi statul de salarii.

46. Pentru fiecare fel de cheltuieli se va ntocmi Fia pentru operaiuni diverse, iar totalul
lunar al acestora se va nregistra n Jurnalul privind operaiuni diverse pentru cheltuieli.
Contribuabilii pot ntocmi o singur fi pentru operaiuni diverse care s cuprind
toate cheltuielile a cror deductibilitate nu este plafonat.
Contribuabilii care nu efectueaz cheltuieli de natura celor care sunt deductibile
plafonat pot s evidenieze aceste cheltuieli numai n Registrul-jurnal de ncasri i pli,
nemaifiind obligatorie ntocmirea Fiei pentru operaiuni diverse i, implicit, a Jurnalului
privind operaiuni diverse. Pentru cheltuielile cu amortizarea se va ntocmi Fia pentru
operaiuni diverse.

47. Pentru cheltuielile deductibile plafonat, nainte de nregistrarea totalului din Fia
pentru operaiuni diverse se va calcula cota care este deductibil i numai aceasta se va
nregistra n Jurnalul privind operaiuni diverse pentru cheltuieli.
E. Norme privind nregistrarea veniturilor

33. Evidena contabil n partid simpl a veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup
natura lor, astfel:
a) venituri din activiti care constituie fapte de comer;
b) venituri din profesii libere;
c) alte venituri.
Pentru asociaiile fr personalitate juridic evidena contabil n partid simpl a
veniturilor se va ine n mod distinct.

34. Evidena contabil n partid simpl a operaiunilor efectuate n valut se ine att n
moneda naional, ct i n valut, potrivit reglementrilor elaborate n acest sens.

35. n cazul n care bunurile din patrimoniul afacerii trec n patrimoniul personal al
contribuabilului, suma reprezentnd contravaloarea acestora se include n venitul brut,
considerndu-se o nstrinare.
n cazul n care asociaiile i nceteaz activitatea, iar fotii asociai continu s
funcioneze n mod individual, bunurile din patrimoniul asociaiei trec n patrimoniul
noilor afaceri, se nscriu n Registrul-inventar al acestora i se amortizeaz n continuare,
se consum sau se vnd, dup caz.
n toate cazurile de nstrinare este necesar evaluarea bunului, care se poate face la
preurile practicate pe pia sau stabilite prin expertiz tehnic.
n cazul ncetrii definitive a activitii, sumele obinute din valorificarea bunurilor
patrimoniului afacerii, nscrise n Registrul-inventar (mijloace fixe, obiecte de inventar

etc.), precum i stocurile de materii prime, materiale, produse finite i mrfuri rmase
nevalorificate sunt incluse n venitul brut.

36. Stabilirea venitului net obinut sau a pierderii nregistrate n cadrul asocierii se
determin pe fiecare contract de asociere.

37. Pentru nregistrarea veniturilor din activiti independente contribuabilii vor utiliza, n
funcie de specificul activitii i de necesitile proprii, formularele cu regim special de
tiprire, nseriere i numerotare, prevzute n prezentele norme metodologice, dup caz:
- Chitan (cod 14-4-1);
- Factur (cod 14-4-10/aA) i Factur fiscal (cod 14-4-10/A);
- Bon de comand-chitan (cod 14-4-11/a i cod 14-4-11);
- Fi de magazie a formularelor cu regim special (cod 14-3-8/b);
- Monetar (cod 14-50-61);
- Extras din borderoul de pli din data de ............. (cod 14-4-20).
Modelele i normele de ntocmire i de utilizare a acestor formulare sunt prezentate la
cap. III.

38. Constituie venit brut venitul ncasat n cadrul unui an calendaristic, indiferent de
perioada n care au fost efectuate prestaiile.
Pentru fiecare tip de activitate desfurat se va ntocmi Fia pentru operaiuni diverse
(cod 14-6-22/b) n care se vor nregistra toate documentele n ordine cronologic.
Contribuabilii care desfoar activiti de:
- comer angro vor ntocmi pentru livrrile efectuate formularele Factur (cod 14-410/aA), respectiv Factur fiscal (cod 14-4-10/A);
- comer cu amnuntul vor ntocmi zilnic formularul Monetar (cod 14-50-61), n
condiiile n care nu se utilizeaz aparate de marcat electronice fiscale;

- producie vor ntocmi pentru livrarea produciei formularele Factur (cod 14-410/aA), respectiv Factur fiscal (cod 14-4-10/A) i/sau Chitan (cod 14-4-1), dup caz.
Contribuabilii care desfoar urmtoarele activiti:
- organizarea de spectacole (culturale, sportive, distractive etc.);
- activiti al cror scop este facilitarea ncheierii de tranzacii comerciale printr-un
intermediar (contract de comision, contract de agent, consignaie sau mandat comercial);
- activiti de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosit, i altele
asemenea;
- transport de bunuri i de persoane;
- alte activiti cuprinse n Codul comercial, precum i pentru veniturile din profesii
libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual pot ntocmi, n funcie de natura
activitii, de frecvena ncasrii sau de felul serviciilor prestate, precum i de alte
elemente specifice activitii desfurate, formularele Factur (cod 14-4-10/aA), respectiv
Factur fiscal (cod 14-4-10/A), Chitan (cod 14-4-1) sau alte formulare cu regim
special de tiprire, nseriere i numerotare, aprobate prin ordin al ministrului finanelor
publice.
n relaiile cu persoanele juridice contribuabilii sunt obligai, pentru sumele ncasate
att pe baz de chitan, bon fiscal etc., ct i prin banc, s ntocmeasc factur.
n relaiile cu persoanele fizice contribuabilii sunt obligai, pentru sumele ncasate prin
banc, s ntocmeasc factur.
Pltitorii de tax pe valoarea adugat vor ntocmi factura fiscal n conformitate cu
prevederile Hotrrii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

39. Plile lunare efectuate de societile comerciale (de asigurare i reasigurare etc.)
ctre persoane fizice, reprezentnd contravaloarea comisioanelor din activitatea de
intermediere n baza unui contract de mandat, agent sau comision, se vor efectua pe baza
Borderoului de pli din data de .... (cod 14-4-20), care va cuprinde n mod obligatoriu i
urmtoarele informaii:
- numele i prenumele beneficiarului de venit;
- codul numeric personal/numrul de identificare fiscal;
- venitul brut la care se aplic cota de impozit de 10% sau 15%;

- alte contribuii obligatorii reinute n momentul plii de ctre pltitorul de venituri,


dup caz;
- impozitul pe venit reinut prin stopaj la surs;
- suma achitat;
- semntura beneficiarului de venit.

40. Totalurile lunare din Fia pentru operaiuni diverse se vor nregistra n Jurnalul
privind operaiuni diverse (cod 14-6-17/c), grupate pe feluri de activiti. Totalul
veniturilor din Jurnalul privind operaiuni diverse reprezint venitul contribuabilului.
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri dintr-o singur activitate, totalul
veniturilor se regsete n Fia pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b), pe rndul
"Total", nemaifiind necesar deschiderea Jurnalului privind operaiuni diverse (cod 14-617/c).
Contribuabilii care ncaseaz n numerar toate veniturile realizate pot s evidenieze
aceste venituri numai n Registrul-jurnal de ncasri i pli, nemaifiind obligatorie
ntocmirea Fiei pentru operaiuni diverse i, implicit, a Jurnalului privind operaiuni
diverse.

41. n cazul contribuabililor pltitori de tax pe valoarea adugat, veniturile, exclusiv


taxa pe valoarea adugat, se preiau pentru determinarea impozitului din coloanele
corespunztoare ale Jurnalului pentru vnzri (cod 14-6-12/a), nemaifiind obligatorie
ntocmirea Fiei pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b) i, implicit, a Jurnalului
privind operaiuni diverse pentru veniturile realizate (cod 14-6-17/c).

42. n condiiile utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, n conformitate cu


prevederile legale, nregistrarea veniturilor se face n baza Raportului fiscal de nchidere
zilnic i a Registrului special, ntocmit n condiiile defectrii aparatelor de marcat
electronice fiscale.
D. Arhivarea i pstrarea documentelor justificative i financiar-contabile

29. Contribuabilii au obligaia s pstreze n arhiva lor registrele de contabilitate,


documentele financiar-contabile, precum i documentele justificative, care stau la baza
nregistrrii n evidena contabil n partid simpl.

30. Termenul de pstrare a Registrului-jurnal de ncasri i pli, a Registrului-inventar,


precum i a documentelor justificative i financiar-contabile este de 10 ani, cu ncepere
de la data ncheierii anului fiscal n cursul cruia au fost ntocmite, cu excepia statelor de
salarii, care se pstreaz timp de 50 de ani.

31. n cazul ncetrii activitii contribuabilului, documentele se predau la arhivele


statului n conformitate cu dispoziiile Legii Arhivelor Naionale nr. 16/1996, dac legea
nu dispune altfel.

32. Arhivarea documentelor justificative i financiar-contabile se face, de asemenea, n


conformitate cu prevederile legale, cu respectarea urmtoarelor reguli generale:
- documentele se grupeaz n dosare, numerotate, nuruite i parafate;
- gruparea documentelor n dosare se face cronologic i sistematic, n cadrul fiecrui an
fiscal la care se refer acestea;
- dosarele coninnd documente se pstreaz n spaii amenajate n acest scop, asigurate
mpotriva degradrii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a
incendiilor;
-

evidena documentelor la arhiv se ine cu ajutorul unui registru de eviden


curent, n care sunt inute evidenele dosarelor i documentelor financiar-contabile
intrate n arhiv, precum i micarea acestora n decursul timpului

C. Reconstituirea documentelor justificative i financiar-contabile pierdute, sustrase


sau distruse

21. Operaiunile privind evidena i gestionarea mijloacelor fixe, a valorilor materiale i


bneti i a altor valori ale contribuabililor se consider valabile numai dac sunt
justificate cu documente originale, ntocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme
metodologice.

22. n caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente financiar-contabile i


justificative, contribuabilul va lua msuri de reconstituire a acestora n termen de cel mult
30 de zile de la constatare.

23. Contribuabilul care constat pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente
justificative ori financiar-contabile are obligaia s ncheie un proces-verbal care s
cuprind:
- datele de identificare a documentului disprut;
- numele i prenumele persoanei responsabile cu pstrarea documentului;
- data i mprejurrile n care s-a constatat lipsa documentului respectiv.
Persoana responsabil este obligat ca o dat cu semnarea procesului-verbal s dea o
declaraie scris asupra mprejurrilor n care a disprut documentul respectiv.
Ori de cte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie
infraciune sunt ncunotinate imediat organele de urmrire penal.

24. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui dosar de reconstituire, ntocmit


separat pentru fiecare caz.
Dosarul de reconstituire trebuie s conin toate lucrrile efectuate n legtur cu
constatarea i reconstituirea documentului disprut, i anume:
- sesizarea scris a persoanei care a constatat dispariia documentului;
- dovada sesizrii organelor de urmrire penal sau dovada sancionrii disciplinare a
persoanei vinovate, dup caz;
- copie de pe documentul reconstituit;
- procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii;
- declaraia persoanei responsabile.

25. n cazul n care documentul disprut provine de la un alt contribuabil, reconstituirea


se va face de contribuabilul care a emis documentul, la cererea scris a contribuabilului
care a cerut documentul. n acest caz unitatea emitent va trimite contribuabilului care a

primit documentul, n termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul


reconstituit.

26. Documentele reconstituite vor purta n mod obligatoriu i vizibil meniunea


"Reconstituit", cu specificarea numrului i a datei dispoziiei pe baza creia s-a fcut
reconstituirea.
Documentele reconstituite conform prezentelor norme metodologice constituie baza
legal pentru efectuarea nregistrrilor n evidena contabil n partid simpl.
Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de cltorie
nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse nainte de a fi nregistrate n evidena
contabil n partid simpl. n acest caz vinovaii de pierderea, sustragerea sau
distrugerea documentelor suport paguba, sumele respective recuperndu-se potrivit
prevederilor legale.

27. Gsirea ulterioar a documentelor originale, care au fost reconstituite, nu anuleaz


eventualele sanciuni disciplinare sau penale, ns poate constitui motiv de revizuire a
acestora, n condiiile legii.
Pentru pagubele generate de dispariia, sustragerea sau distrugerea documentelor se pot
stabili rspunderi materiale, care cuprind i eventualele cheltuieli ocazionate de
reconstituirea i gsirea acestora.
n cazul gsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anuleaz pe baza
unui proces-verbal mpreun cu care se ataeaz la dosarul de reconstituire.

28. Formularele cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, pierdute sau


sustrase, se declar nule n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a, dup sesizarea
organelor de drept
B. Norme generale privind documentele justificative i financiar-contabile

11. Evidena contabil n partid simpl se va conduce n conformitate cu prezentele


norme metodologice.

12. n conformitate cu prevederile legale evidena contabil n partid simpl se ine n


limba romn i n moneda naional.

13. Orice operaiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul


efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n evidena contabil n
partid simpl, dobndind astfel calitatea de document justificativ.

14. Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale,


prevzute n structura formularelor aprobate:
- denumirea documentului;
- numele i prenumele contribuabilului, precum i adresa complet;
- numrul documentului i data ntocmirii acestuia;
- menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico-financiare
(cnd este cazul);
- coninutul operaiunii economico-financiare, iar atunci cnd este necesar, i temeiul
legal al efecturii ei;
- datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate;
- numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care rspund de efectuarea
operaiunii;
- alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor n documente
justificative.

15. Documentele care stau la baza nregistrrilor n evidena contabil n partid simpl
pot dobndi calitatea de document justificativ numai n cazurile n care furnizeaz toate
informaiile prevzute n normele legale n vigoare.

16. Documentele provenite din relaiile de cumprare a unor bunuri de la persoane fizice
pot fi nregistrate n evidena contabil n partid simpl numai n cazurile n care se face
dovada intrrii n patrimoniu a bunurilor respective, prin ntocmirea Borderoului de
achiziie (cod 14-4-13) sau a Notei de recepie i constatare de diferene (cod 14-3-1/A),

dup caz, i a plii acestora pe baz de Dispoziie de plat-ncasare ctre casierie (cod
14-4-4).
n cazul n care documentele respective se refer la cheltuieli pentru prestri de servicii
efectuate de persoane fizice impuse pe baz de norm de venit, pentru a fi nregistrate n
evidena contabil n partid simpl a contribuabililor prevzui la pct. 1, acestea trebuie
s aib la baz contracte sau convenii, ntocmite n acest scop n conformitate cu
reglementrile legale n vigoare, i Dispoziie de plat-ncasare ctre casierie (cod 14-44).

17. Documentele contabile - jurnale, fie etc. - servesc la prelucrarea, centralizarea i


nregistrarea n evidena contabil n partid simpl a operaiunilor consemnate n
documentele justificative.

18. nscrierea datelor n documente se face cu cerneal, cu pix cu past, la maina de scris
sau cu ajutorul tehnicii de calcul, dup caz.

19. n documentele justificative i n cele contabile nu sunt admise tersturi sau alte
asemenea procedee, precum i lsarea de spaii libere ntre operaiunile nscrise n
acestea.
Erorile se corecteaz prin tierea cu o linie a textului sau a cifrei greite, pentru ca
acestea s poat fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corect.
Corectarea se face pe toate exemplarele documentului justificativ i se confirm prin
semntura persoanei care a ntocmit documentul justificativ, menionndu-se i data
efecturii operaiunii de corectare.
n cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza
crora se primete, se elibereaz sau se justific numerarul, ori al altor documente pentru
care normele de utilizare prevd asemenea restricii, documentul greit se anuleaz i
rmne n carnetul respectiv (nu se detaeaz), cu excepia ordinului de deplasare
(delegaie), pe baza cruia se primete sau se restituie diferena dintre cheltuielile efective
de deplasare i avansul acordat.
Contribuabilii au obligaia s efectueze inventarierea general a patrimoniului: la
nceputul activitii; cel puin o dat pe an; la ncetarea activitii, precum i n alte
situaii prevzute de lege.

Inventarierea se face n conformitate cu normele privind organizarea i efectuarea


inventarierii, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice.

20. Registrul-jurnal de ncasri i pli (cod 14-1-1/b) i Registrul-inventar (cod 14-1-2/a)


au regim de nregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaz, se nuruiesc i se
parafeaz nainte de depunerea lor la organele fiscale pentru nregistrare.
Modelele i normele de ntocmire i de utilizare ale Registrului-jurnal de ncasri i
pli i ale Registrului-inventar sunt prezentate la cap. IV.
II. Organizarea evidenei contabile n partid simpl

A. Dispoziii generale

4. Contribuabilii pot utiliza toate formularele prevzute n prezentele norme


metodologice sau numai o parte din acestea, n funcie de elementele specifice activitii
desfurate.

5. Pentru determinarea veniturilor, n funcie de natura activitii, de frecvena


ncasrilor/plilor sau de felul serviciilor prestate, precum i de alte elemente specifice
activitii desfurate, contribuabilii pot utiliza i alte formulare cu regim special, care au
fost aprobate prin ordine ale ministrului finanelor publice, n baza prevederilor art. 1
alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor
comune privind activitatea financiar i contabil i a normelor metodologice privind
ntocmirea i utilizarea acestora.

6. n funcie de necesiti contribuabilii pot utiliza i alte formulare stabilite prin norme
metodologice de ntocmire i utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care
nu au regim special, privind activitatea financiar i contabil.

7. Contribuabilii vor folosi i alte formulare prevzute n mod expres de acte normative
care reglementeaz activiti economice specifice (exploatarea masei lemnoase, prestrile
de servicii cu caracter internaional, jocurile de noroc etc.).

8. n cazul utilizrii modelelor formularelor financiar-contabile comune pe economie,


aprobate pentru persoanele juridice, acestea vor fi completate n conformitate cu
prezentele norme metodologice. n aceast situaie elementele referitoare la conturi,
debite, credite, semnturile de aprobare, avizare, precum i alte elemente similare nu se
completeaz.

9. n condiiile utilizrii sistemelor informatice financiar-contabile este necesar s fie


respectate Criteriile minimale privind programele informatice utilizate n domeniul
financiar-contabil, prevzute de normele legale.

10. Contribuabilii pot edita formularele cu regim special cu ajutorul tehnicii de calcul, n
condiiile prevzute la art. 2 din Ordinul ministrului finanelor nr. 1.177/1998 privind
aplicarea prevederilor art. 1 alin. (4) i (10) paragraful 2 din Hotrrea Guvernului nr.
831/1997.
I. Sfera de aplicare

1. Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai, potrivit
prevederilor art. 49 alin. (8) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, denumit n
continuare lege, s organizeze i s conduc evidena contabil n partid simpl.

2. Un contribuabil care obine venituri dintr-o activitate agricol, prevzut la art. 75 din
lege, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din
evidena contabil n partid simpl, potrivit art. 49 din lege.
Prin excepie de la prevederile art. 66 alin. (1) i (2) din lege, contribuabilii pot opta
pentru determinarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor n sistem real, pe baza
datelor din evidena contabil n partid simpl.

3.1. Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, impui pe baza
normelor de venit, precum i cei care obin venituri din drepturi de proprietate
intelectual pot s opteze pentru determinarea venitului net n sistem real, potrivit art. 49
din lege.

3.2. Pentru contribuabilii care ndeplinesc cumulativ condiiile:


- realizeaz venituri din activiti independente numai n baza conveniei/contractului
civil pentru care pltitorul de venit a calculat, reinut i virat impozitul reprezentnd pli
anticipate n cota de 10% asupra venitului brut,
- i pot ndeplini obligaiile declarative direct pe baza documentelor emise de pltitorul
de venit,
reglementrile privind conducerea evidenei contabile n partid simpl sunt opionale.
Aceti contribuabili au obligaia s arhiveze i s pstreze documentele justificative cel
puin n limita termenului de prescripie prevzut de lege.

Cadru de reglementare privind organizarea i


conducerea evidenei contabile n partid simpl
1. Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata
2. OMFP nr. 1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au
calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal