Seminar CONTABILITATE APLICATA

CONTABILITATE APLICATĂ – seminar 1 si 2
Seminar 1
Introducere
Contabilitatea este o activitate specializată în măsurarea, evaluarea, cunoaşterea, gestiunea şi controlul activelor,
datoriilor şi capitalurilor proprii, precum şi a rezultatelor obţinute …. În acest scop, contabilitatea trebuie să asigure
înregistrarea cronologică şi sistematică, prelucrarea, publicarea şi păstrarea informaţiilor cu privire la poziţia
financiară, performanţa financiară şi alte informaţii referitoare la activitatea desfăşurată , atât pentru cerinţele interne
ale acestora, cât şi în relaţiile cu investitorii prezenţi şi potenţiali, creditorii financiari şi comerciali, clienţii, instituţiile
publice şi alţi utilizatori. (Leg 82/1991, art 2)
Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine
atât în moneda naţională, cât şi în valută, potrivit reglementărilor elaborate în acest sens. (Legea 82/1991, art.3)
Orice operaţiune economico-financiară se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza
înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ. Documentele justificative care stau
la baza înregistrărilor în contabilitate angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum
şi a celor care le-au înregistrat în contabilitate (Lege 82/1991, art.6).
Documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale:

 denumirea documentului;
 denumirea/numele şi prenumele şi, după caz, sediul/adresa persoanei juridice/fizice care întocmeşte documentul;
 numărul documentului şi data întocmirii acestuia;
 menţionarea părţilor care participă la efectuarea operaţiunii economico-financiare (când este cazul);
 conţinutul operaţiunii economico-financiare şi, atunci când este necesar, temeiul legal al efectuării acesteia;
 datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii economico-financiare efectuate, după caz;
 numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea operaţiunii economico-
financiare, ale persoanelor cu atribuţii de control financiar preventiv şi ale persoanelor în drept să aprobe
operaţiunile respective, după caz;
 alte elemente menite să asigure consemnarea completă a operaţiunilor efectuate. (OMFP 2634/2015: art.2)
Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de document justificativ numai în
condiţiile în care furnizează toate informaţiile prevăzute de normele legale în vigoare. În cuprinsul oricărui document
emis de către o societate comercială trebuie să se menţioneze şi elementele prevăzute de legislaţia din domeniu,
respectiv forma juridică, codul unic de înregistrare şi capitalul social, după caz. (OMFP 2634/2015: art.10)
Entităţile vor asigura un regim intern de numerotare a documentelor financiar-contabile, astfel:

 persoanele care răspund de organizarea şi conducerea contabilităţii vor desemna, prin decizie internă scrisă, o
persoană sau mai multe, după caz, care să aibă atribuţii privind alocarea şi gestionarea numerelor aferente;
 fiecare document va avea un număr de ordine sau o serie, după caz, număr sau serie ce trebuie să fie secvenţial(ă),
stabilit(ă) de entitate. În alocarea numerelor se va ţine cont de structura organizatorică, respectiv gestiuni, puncte
de lucru, sucursale etc.;
 entităţile vor emite proceduri proprii de stabilire şi/sau alocare de numere ori serii, după caz, prin care se va
menţiona, pentru fiecare exerciţiu financiar, care este numărul sau seria de la care se emite primul document.
(OMFP 2634/2015: art.24)
Sistemul informatic de prelucrare automată a datelor la nivelul fiecărei unităţi trebuie să asigure prelucrarea datelor
înregistrate în contabilitate în conformitate cu reglementările contabile aplicabile, controlul şi păstrarea acestora pe
suporturi tehnice. La elaborarea şi adaptarea programelor informatice vor fi avute în vedere următoarele:
a) cuprinderea în procedurile de prelucrare a reglementărilor în vigoare şi a posibilităţii de actualizare a acestor
proceduri, în funcţie de modificările intervenite în legislaţie;
b) cunoaşterea adecvată a funcţiilor sistemului de prelucrare automată a datelor de către personalul implicat şi
respectarea acestora;
d) stabilirea tipului de suport pentru păstrarea datelor de intrare, intermediare sau de ieşire;
e) soluţionarea eventualelor erori care pot să apară în funcţionarea sistemului informatic;
Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Seminar: Conf.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro, Lect.dr. Vasile Cardos, email: vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro
CONTABILITATE APLICATĂ Seminar 4
Sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la

următoarele criterii considerate minimale:
a) să asigure concordanţa strictă a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le
reglementează;
c) fiecare dată înregistrată în contabilitate trebuie să se regăsească în conţinutul unui document, la care să poată
avea acces atât beneficiarii, cât şi organele de control;
d) să asigure listele operaţiunilor efectuate în contabilitate pe bază de documente justificative, care să fie
numerotate în ordine cronologică, interzicându-se inserări, intercalări, precum şi eliminări sau adăugări ulterioare;
e) să asigure reluarea automată în calcul a soldurilor conturilor obţinute anterior;
i) să asigure următoarele elemente constitutive ale înregistrărilor contabile:
- data efectuării înregistrării contabile a operaţiunii;
- jurnalul de origine în care se regăsesc înregistrările contabile;
- numărul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent) (OMFP 2634/2015)
Sistemul informațional contabil

Activităţi economice – gestiunea stocurilor

În vederea realizării unui obiect de activitate, entităţile economice realizează o serie de operaţiuni. Aceste
operaţiuni, descrise prin documentele care atestă realizarea lor, sunt înregistrate în contabilitate.
Majoritatea entităţilor economice (SC, PFA, II) folosesc în activitatea lor stocuri. Desigur mărimea şi
importanţa stocurilor diferă în funcţie de tipul de activitate desfăşurat. În cazul activităţilor de comerţ şi
producţie acestea sunt preponderente, dar sunt frecvente şi în activităţile de prestări servicii şi execuţii de
lucrări.
Producţia (de bunuri): Fluxul operaţiunilor vizează: procurarea resurselor necesare, desfăşurarea procesului
de producţie, obţinerea şi depozitarea/gestionarea produselor, vânzarea acestora.
Fluxul principalelor operaţiuni privind stocurile şi a documentelor aferente este următorul:
Temă:
La adresa: https://www.youtube.com/watch?v=cSh1la4rnEA şi https://www.youtube.com/watch?v=jB-
_Fv55s48 urmăriţi procesul de producţie. Încercaţi să identificaţi fiecare etapă din fluxul de operaţiuni
conform schemei de mai sus.
Comerţul: presupune în principal achiziţia mărfurilor şi stabilirea preţului de vânzare, stocarea în

depozit/magazin, vânzarea.

În cazul activităţii de comerţ evaluarea mărfurilor şi organizarea gestiunii acestora depinde de: natura şi
varietatea stocurilor (Câte tipuri diferite de mărfuri avem?, Câte sortimente din fiecare tip de marfă?, Câte
unităţi avem din fiecare sortiment?, etc.) sau modul de organizare al înregistrării vânzărilor (Casa de marcat
permite urmărirea cantităţilor de mărfuri vândute?, Este fezabilă urmărirea fiecărei unităţi de stoc vândute?
La ce valoare/preţ sunt înregistrate mărfurile?).
Dacă ieşirile/vânzările pot fi urmărite cantitativ pe fiecare sortiment de marfă în parte (şi este şi eficient din
perspectiva înregistrării în contabilitate, de regulă dacă sunt puţine tipuri/sortimente) atunci se poate opta
pentru o gestiune cantitativ-valorică. Dacă ieşirile/vânzările nu pot fi urmărite pe fiecare unitate de marfă
sau sunt foarte multe tipuri/sortimente/unităţi de marfă atunci se poate opta pentru o gestiune global-
valorică.
Gestiunea cantitativ-valorică
Aceste gestiuni presupun că pentru fiecare tip/articol de stoc se înregistrează cantităţile (Q) şi preţurile
unitare (P). Astfel Q x P = V (valoarea stocului).
Gestiunea cantitativ-valorică pentru materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor
de inventar în depozit, semifabricate, produse finite, produse reziduale, mărfuri şi ambalaje constă în ţinerea
evidenţei cantitative pe feluri de stocuri în cadrul fiecărei gestiuni, iar în contabilitate a celei cantitativ-
valorice. Conturile sintetice care reflectă stocurile de valori materiale se desfăşoară în analitic pe gestiuni.
Verificarea exactităţii înregistrărilor din evidenţa de la locurile de depozitare şi din contabilitate se
efectuează prin punctajul periodic dintre cantităţile operate în fişele de magazie şi cele din fişele de cont
analitic din contabilitate. Evidenţa cantitativă a materialelor se ţine la gestiune cu ajutorul fişelor de
magazie. În fişele de magazie, înregistrările se fac zilnic, de către gestionar sau de către persoana desemnată,
pe baza documentelor de intrare şi de ieşire a materialelor. În contabilitate, documentele (de intrare şi
ieşire) se înregistrează în fişele de cont analitic pentru valori materiale şi se stabilesc stocurile şi soldurile,
după ce în prealabil s-a verificat modul de emitere şi completare a documentelor privind mişcarea
materialelor (OMFP 3512/2008 Abrogat prin OMFP 2634/2015).
Gestiunea global-valorică
Aceste gestiuni permit doar urmărirea valorică a stocurilor din gestiune fără a se impune înregistrarea
cantităţilor (Q) sau a preţurilor unitare (P). Se aplică pentru evidenţa mărfurilor şi ambalajelor aflate în
unităţile de desfacere cu amănuntul (magazine, restaurante etc.). Potrivit acestei metode, contabilitatea
analitică a mărfurilor şi ambalajelor se ţine global-valoric, atât la gestiune, cât şi în contabilitate, iar
verificarea concordanţei înregistrărilor din evidenţa gestiunii şi din contabilitate se efectuează numai valoric,
la perioade stabilite de unitate (inventar). Raportul de gestiune se completează pe baza documentelor de
intrare şi de ieşire a mărfurilor şi ambalajelor şi de depunere a numerarului din vânzare. Soldurile valorice ale
mărfurilor şi ambalajelor aflate în gestiune se verifică pe baza raportului de gestiune predat la contabilitate
sau cu ocazia inventarierii, după caz. (OMFP 3512/2008 Abrogat prin OMFP 2634/2015)
Evaluarea mărfurilor se poate face, de regulă, la:

1. Cost de achiziţie, se pretează în special pentru comerţul en-gros (cu ridicata);
2. Preţul de vânzare cu amănuntul, specific unităţilor en-detail (retail). Acesta cuprinde: Costul de
achiziţie + Adaosul comercial + TVA neexigibilă (TVA care va fi colectat în momentul vânzării).
PVA = CA + AC + TVA, AC = CA x %AC, TVA n = (CA + AC) x %TVA.
Întrebare
O societate comercială ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul. În decembrie 2016 o anumită marfă are un preţ de vânzare
cu amănuntul de 180 lei (TVA 20% inclus.). Cât va fi preţul de vânzare în Ianuarie 2017 ştiind că noua cotă de TVA este de 19%?

A. 179,00 B. 151,26 C. 178,50 D. 161,00 E. 145,80

Exemple de bonuri fiscale
Care dintre bonurile fiscale de mai jos ar permite evidenţa mărfurilor printr-o gestiune cantitativ-valorică şi
care printr-o gestiune global valorică?
Temă
1. Descărcați OMFP 2634/2015 de pe Moodle și citiți următoarele părți: A, B, D1, F,
2. De la adresa: www.sagasoft.ro descărcați și instalați aplicația SAGA C.
3. Accesați meniul Ajutor -> Manual de utilizare și parcurgeți următoarele elemente:

a. Înainte de a începe… -> Considerații generale
b. Înainte de a începe… -> Operații cu date
c. Configurare (tot)
d. Nomenclatoare... -> Gestiuni

Seminar 2
Aspect teoretice ajutătoare (recomandabil de parcurs):
La prima intrare în program, dacă nu există nicio firmă creată, va fi afişată fereastra de configurare a
societăţilor (Administrare – Configurare societăți). Informaţiile pentru configurarea societăţilor sunt
structurate pe fiecare pagină a acesteia si cuprinde Informatii generale, Conturi automate, Setari diverse).
Informaţiile generale constau în: adresa societăţii, unităţile bancare la care sunt deschise conturi ale
societăţii şi conturile IBAN, modul de evaluare a gestiunii, modul de efectuare a descărcării de gestiune,
modul de plată a TVA, cu operaţiuni in valuta).
Informaţii generale privind identificarea societăţii comerciale:

- denumire entitate: S.C. CIG Grupa __ S.R.L.
- sediul social: Str. Unirii, nr. 1/2
- nr. înregistrare la Reg. Comerțului: J12/1234/2021
- C.F: RO22844388
- conturi: RO51 BTRL 0130 1202 9031 79XX lei, RO53 BTRL 0130 1202 D499 77XX euro, RO95 BTRL 0130
1202 9901 97XX dolari, deschise la Banca Transilvania, sucursala Cluj
- obiect principal de activitate: 4647 “Comerţ cu ridicata al mobilei, covoarelor şi al articolelor de iluminat”
- obiect secundar de activitate: 3102 „Fabricarea de mobilă pentru bucătării”
- administrator:_______________________________________
- entitatea este plătitoare de impozit pe profit trimestrial şi TVA lunar (entitatea NU aplică TVA la încasare).
Activităţi:
1. Preluaţi în SAGA datele iniţiale ale firmei;
2. Preluaţi datele din balanţa de mai jos;
3. Preluaţi lista stocurilor, furnizorilor şi clienţilor.

Observație privind modul de organizare a gestiunii (Preluat din manualul de utilizare SAGA C):
Optiune a meniului [Fișiere->Gestiuni] ce permite definirea gestiunilor global-valorice şi/sau a gestiunilor
cantitativ-valorice (în cazul în care se utilizează versiunea integrată)
Tabelă care permite definirea:

1. gestiunilor global-valorice, a conturilor analitice aferente acestora şi a cotelor de TVA
corespunzătoare fiecărei gestiuni. Definirea gestiunilor şi a conturilor analitice a acestora este
obligatorie înainte de a efectua operaţii de intrare/ieşire a mărfurilor.
2. gestiunilor cantitativ-valorice. Definirea gestiunilor este obligatorie, înaintea operarii de intrari/iesiri
în aceste gestiuni
Informaţiile solicitate în tabela de gestiuni sunt:

 denumirea gestiunii
 tipul gestiunii (Global-valorica/Cantitativ-valorica) - în cazul în care utilizaţi doar partea de
contabilitate sau dacă se dezactivează ecranele de stocuri, aceasta nu poate avea decât valoarea
"Global-valorica"
 gestionar - apare numai în cazul versiunii integrate, dacă ecranele de stocuri sunt active şi permite
definirea numelui gestionarului gestiunii.
 la pret de vânzare - se bifează numai dacă tipul gestiunii este cantitativ-valoric şi se doreşte ca
aceasta să fie reflectată în preţ de vânzare (NU recomandam folosirea acestui tip de evidenta,
pentru ca este complicata, iar legea nu o impune)
 analiticele conturilor 371, 378, 4428, 607 şi 707
 cota de TVA aferentă gestiunii
Accesați în SAGA C Ajutor-> Manual de utilizare și deschideți Nomenclatoare-> Gestiuni
Observație privind modul de plată a TVA (Preluat din manualul de utilizare SAGA C)
De aici se poate opta pentru modul de plată a TVA, lunar, trimestrial sau neplatitor în funcţie de înregistrarea
în vectorul fiscal a societăţii. În funcţie de această setare se va efectua generarea notei contabile de închidere
a conturilor de TVA şi se va genera decontul de TVA. Persoanele care aplica sistemul TVA la încasare vor bifa
opțiunea "TVA la incasare" (de citit TVA la incasare de pe site).
Butonul "Detalii impozit si TVA" deschide un ecran în care se poate introduce, optional, data la care firma
devine platitoare de impozit pe venit sau pe profit, dupa caz sau modificarile cu privire la înregistrarea în
scopuri de TVA si aplicarea sistemului TVA la încasare.
Conturi automate (ecran de configurare, în care se setează informaţiile despre conturile automate utilizate
de către program).
Setări diverse: informaţii privind înregistrarea intrărilor/ieşirilor, Mode de operare al stocurilor, Data şi ora
listării rapoartelor.

Tot în acest ecran se poate genera şi Declaraţia 010 (Vectorul fiscal). Detalii la adresa: http://bit.ly/2mDxiIX .
Temă: Parcurgeţi structura formularului şi citiţi instrucţiunile de completare ale acestuia. Faceţi o sinteză a
situaţiilor în care trebuie completată/modificată declaraţia
2. Preluarea datelor din balanţa iniţială: Administrare –> Configurare societăţi –> Preluare date contabile
2.1. Preluarea soldurilor în lei.
Simbol Denumire cont Solduri inițiale /

Rulaje precedente
1012 Capital subscris vărsat --- 200,00
301 Materii prime 1.200,00
3021 Materiale auxiliare 270,00 ---
345 Produse finite 2.500,00 ---
371 Mărfuri 1.030,00 ---
4551 Asociaţi conturi curente --- 72.500,00
5121.1 Conturi la bănci în lei – BT 22.500,00 ---
5124.1 Conturi la bănci în valută – BT EUR* 25.000,00 ---
5124.2 Conturi la bănci în valută – BT USD** 20.000,00 ---
5191 Credite bancare pe termen scurt --- 7.800,00
5311 Casa în lei 8.000,00 ---
TOTAL 80.500,00 80.500,00
2.2. Preluarea soldurilor în valută (pentru conturile 5124.1 şi 5124.2)
Fixaţi cursorul pe contul 5124.1, alegeţi moneda EUR (dreapta sus), introduceţi suma de 5.550 EUR
(* 5124.1 25.000 lei, curs valutar 4,5045 lei/EUR => 5.550 EUR)
Fixaţi cursorul pe contul 5124.2, alegeţi moneda USD (dreapta sus), introduceţi suma de 6.200 USD
(** 5124.2 20.000 lei, curs valutar 3,2258 lei/USD => 6.200 USD)


3. Preluare stocurilor, furnizorilor şi clienţilor
3.1 Preluarea stocurilor
Etape de lucru:
1) Definiţi gestiunile: Fişiere -> Gestiuni. Aveţi trei gestiuni: MATERIALE, MĂRFURI, PRODUSE (vezi
coloana 1). Toate gestiunile sunt cantitativ-valorice;
2) Definiţi articolele: Fişiere -> Articole (vezi coloanele 3, 4 şi 5);
3) Preluaţi şi validaţi stocurile: Administrare –> Configurare societăţi –> Preluare stocuri iniţiale (vezi
coloanele 1, 3, 6, 7).
Gestiune Cod Denumire UM Tip St init Pret achiz Valoare

1 2 3 4 5 6 7 8
Materiale Holtzsurub buc Mat. aux. 1000 0,02 20
Materiale Cuie 15mm kg Mat. aux. 10 2 20
Materiale Maner M1 buc Mat. aux. 50 1 50
Materiale Maner M2 buc Mat. aux. 34 1 34
Materiale Suport T1 buc Mat. aux. 40 1,4 56
Materiale Şină SM1 buc Mat. aux. 60 1,5 90
TOTAL MATERIALE AUXILIARE 270
Materiale PAL 20mm m2 Mat. prime 40 30 1200
TOTAL MATERII PRIME 1.200
Produse Corp BC1 buc Prod. finite 5 100 500
TOTAL PRODUSE 2500
Marfuri Veioza TIP buc Marfuri 10 30 300
Marfuri Scaun SC1 buc Mărfuri 3 20 60
Marfuri Masuta birou buc Mărfuri 3 100 300
Marfuri Spot SP23 buc Mărfuri 10 15 150
Marfuri Dulie DP 2 buc Mărfuri 20 1 20
Marfuri Noptieră NN1 buc Mărfuri 2 100 200
TOTAL MĂRFURI 1030
TOTAL MARE 5.000
3.2 Preluare date furnizori: Fişiere -> Furnizori

ATENŢIE !!! Codurile IBAN trebuie preluate fără spaţii între grupurile de caractere
Date furnizori
Denumire Cod fiscal Ţara Jud Adresa Cont Bancar
DEDEMAN SRL RO 2816464 RO BC BACĂU, STR. ALEXEI TOLSTOI, NR. 8 RO05 BACX 0000 0030 1487 1001
MOBIROM SA RO 7173157 RO CS CARANSEBEȘ, STR. SPITALULUI, NR. 6 RO77 BRDE 130S V394 5903 1300

3.3 Preluare date clienţi: Fişiere -> Clienţi

ATENŢIE !!! Codurile IBAN trebuie preluate fără spaţii între grupurile de caractere
Date clienţi
Denumire Cod fiscal RegCom. Ţara Jud Adresa Cont Bancar
VIOCREPE SRL-D RO32893710 J12/854/2014 RO CJ CLUJ-NAPOCA, STR. CIRESILOR, nr. 46 RO15 BTRL 0130 1202 A351 91XX
CONTAXIS SRL RO18633803 J12/1506/2006 RO CJ CLUJ-NAPOCA, STR. BRADUTULUI, nr. 23 RO12 RNCB 2200 0002 2883 0001
TEMĂ
1. Citiți din Codul fiscal din TITLUL VII Taxa pe valoarea adăugată
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_11022020.htm#A265 :
Cap.1, Cap.2 -> Cap.4, Cap.8, Cap.10 (Art.297-299),
Cap.13 [Art.316-321]
2. Din SAGA Ajutor -> Manual de utilizare, citiți informațiile din: Nomenclatoare -> Terți, Operații ->
Intrări (în lei și valută
Modul de înregistrare al documentelor justificative în contabilitate

Conform OMFP 2634 (2015: pct.21) “Înregistrările în contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor
după data de întocmire sau de intrare a acestora în entitate şi sistematic, în conturi sintetice şi analitice, în conformitate cu regulile
stabilite pentru fiecare formă de înregistrare în contabilitate.”
În cazul în care contabilitatea este organizată intern, printr-un departament propriu, este ușoară înregistrarea succesivă a
documentelor, cât mai aproape de data documentelor.
În cazul în care contabilitatea este externalizată către o persoană fizică sau juridică, membră CECCAR, este mai facilă o ordonare a
documentelor după natura și proveniența lor. Acest lucru este permis, desigur, și pentru entitățile care au compartiment intern.
OMFP 2634 (2015: pct. 23) ” În situaţia în care activitatea de întocmire a documentelor financiar-contabile este încredinţată în
baza unui contract de prestări de servicii unor persoane fizice sau juridice, normele proprii interne de întocmire şi utilizare a
documentelor respective se adaptează în mod corespunzător, fiind obligatoriu să se prevadă în contract clauze referitoare la
întocmirea şi utilizarea formularelor în aceste condiţii. Entităţile pot stabili norme proprii de întocmire şi utilizare a documentelor
financiar-contabile, cu condiţia ca acestea să nu contravină reglementărilor legale în vigoare.”
Documentele justificative – cronologic

Data Tip document Înregistrare SAGA
03.01.2021 Factură achiziție Intrări
03.01.2021 Chitanță plată Reg.casă
05.01.2021 Factură vânzare Ieșiri
05.01.2021 Chitanță încasare Reg.Casă
07.01.2021 Consum materiale Bonuri consum
09.01.2021 Bonf fiscal cu RO Intrări
11.01.2021 Obținere produse Producție
28.01.2021 OP (Extras) plată Jurnal bancă
Pentru a înregistra mai facil și mai repede documentele justificative se poate realiza o operațiune intermediară de grupare a
documentelor pe tipuri, mai ales dacă entitatea adoptă forma de înregistrare pe Jurnale:
- Jurnal de cumpărări;
- Jurnal de vânzări;
- Registrul de casă;
- Jurnal de bancă;
- Jurnal pentru operațiuni diverse (operațiuni cu stocuri, salarii, alte operațiuni care nu se regăsesc mai sus)
Astfel, documentele de mai sus se pot grupa înainte de a fi înregistrate, astfel:

Documentele justificative – pe Jurnale
Data Tip document Înregistrare SAGA

Jurnal de cumpărări
09.01.2021 Bonf fiscal cu RO Intrări
Jurnal de vânzări
Registrul de casă
03.01.2021 Chitanță plată Reg.casă
05.01.2021 Chitanță încasare Reg.Casă
Jurnal de bancă
28.01.2021 OP (Extras) plată Jurnal bancă
Jurnal operațiuni diverse
07.01.2021 Consum materiale Bonuri consum
11.01.2021 Obținere produse Producție

Aspecte teoretice
Documentele contabile sunt generate/preluate în ordine cronologică. Totuși, pentru a ușura munca de înregistrare se impune
sistematizarea documentelor justificative. În cazul achizițiilor și vânzărilor, acest lucru se face astfel:
Facturi intrare (achiziții) (1) Jurnal de cumpărări

Avize de însoțire (primite) Intrări lei (2) Declarația 300 TVA
Invoice (Fact externe primite) F3 (3) Declarația 394 (TVA op interne)
Bonuri fiscale (unele cazuri) Intrări valută (4) Declarația 390 (TVA op intraUE)
Borderou de achiziții (PF)
Facturi ieșire (vânzări) (1) Jurnal de vânzări

Avize de însoțire (emise) Ieșiri lei (2) Declarația 300 TVA
Invoice (Fact. externe emise) F4 (3) Declarația 394 (TVA op interne)
Bonuri fiscale (vânzare PVA) Ieșiri valută (4) Declarația 390 (TVA op intraUE)
ART. 319 – Facturarea (Codul fiscal, Legea 227, 2015)

(1) În înțelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hârtie ori în format
electronic, dacă acestea îndeplinesc condițiile stabilite în prezentul articol.
(6) Persoana impozabilă trebuie să emită o factură către fiecare beneficiar, în următoarele situații:
a) pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vânzare la distanță pe care a efectuat-o, în condițiile prevăzute la art. 275 alin. (2) și (3);
c) pentru livrările intracomunitare de bunuri efectuate în condițiile prevăzute la art. 294 alin. (2) lit. a) - c);
d) pentru orice avans încasat în legătură cu una dintre operațiunile menționate la lit. a) și b).
Factura se întocmeşte şi se utilizează în conformitate cu prevederile Codului Fiscal (OMEF 2634/2015)

Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informații:
a) numărul de ordine, în baza uneia sau a mai multor serii, care identifică factura în mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în măsura în care această
dată este anterioară datei emiterii facturii;
d) denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA sau, după caz, codul de identificare fiscală
ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit în România şi care şi-a desemnat un
reprezentant fiscal, precum şi denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA, ale
reprezentantului fiscal;
f) denumirea/numele şi adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum şi codul de înregistrare în scopuri
de TVA sau codul de identificare fiscală al beneficiarului, dacă acesta este o persoană impozabilă ori o
persoană juridică neimpozabilă;
g) denumirea şi cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate;
h) baza de impozitare a bunurilor şi serviciilor ori, după caz, avansurile facturate, pentru fiecare cotă, scutire sau
operaţiune netaxabilă, prețul unitar, exclusiv taxa, precum şi rabaturile, remizele, risturnele şi alte reduceri de
preț, în cazul în care acestea nu sunt incluse în prețul unitar;
i) indicarea cotei de taxă aplicate şi a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcție de cotele taxei;
j) în cazul în care factura este emisă de beneficiar în numele şi în contul furnizorului, menţiunea «autofactură»;
k) în cazul în care clientul este persoană obligată la plata TVA, menţiunea «taxare inversă»;
l) în cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de
bunuri ori a prestării de servicii, menţiunea «TVA la încasare»; (Legea 227/2015, Art. 319)

(12) Persoana impozabilă care are obligația de a emite facturi conform prezentului articol, precum și
persoana impozabilă care optează pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate în
oricare dintre următoarele situații:
a) atunci când valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat
pentru determinarea în euro a valorii facturii este cursul prevăzut la art. 290 (cursul de schimb care se
aplică este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Națională a României sau ultimul curs de schimb
publicat de Banca Centrală Europeană ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectuează
decontările, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operațiunea în cauză);
b) În cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factură conform alin. (2) (Orice document sau mesaj
care modifică și care se referă în mod specific și fără ambiguități la factura inițială are același regim juridic
ca o factură).
(13) În urma consultării Comitetului TVA instituit în temeiul prevederilor art. 398 din Directiva 112, prin ordin al ministrului
finanțelor publice se aprobă ca persoana impozabilă care are obligația de a emite facturi conform prezentului articol, precum
și persoana impozabilă care optează pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) să înscrie în facturi doar informațiile prevăzute
la alin. (21), în următoarele cazuri, conform procedurii stabilite prin normele metodologice:
a) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mică de 400 euro. Cursul de schimb utilizat pentru
determinarea în euro a valorii facturii este cursul prevăzut la art. 290 ; sau
b) În cazul în care practica administrativă ori comercială din sectorul de activitate implicat sau condițiile tehnice de emitere a
facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligațiilor menționate la alin. (20) sau la alin. (23) să fie extrem de dificilă.
(21) Facturile emise în sistem simplificat în condițiile prevăzute la alin. (12) și (13) trebuie să conțină cel puțin
următoarele informații:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informațiile necesare pentru calcularea acesteia;
e) În cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factură în conformitate cu prevederile alin. (2), o
referire specifică și clară la factura inițială și la detaliile specifice care se modifică.
(29) Semnarea și ștampilarea facturilor nu constituie elemente obligatorii pe care trebuie să le conțină
factura. (31) Persoana impozabilă trebuie să asigure stocarea copiilor facturilor pe care le-a emis sau care au
fost emise de client ori de un terț în numele și în contul său, precum și a tuturor facturilor primite.
(25) Autenticitatea originii, integritatea conținutului și lizibilitatea unei facturi, indiferent că este pe suport
hârtie sau în format electronic, trebuie garantate de la momentul emiterii până la sfârșitul perioadei de
stocare a facturii. Fiecare persoană impozabilă stabilește modul de garantare a autenticității originii, a
integrității conținutului și a lizibilității facturii.
Sinteza documentelor folosite în funcție de elementele achiziționate. V1
Tip element Loc achiz. Doc. Extern Conținut Doc. intern
Materii prime și Din țară Contract (uneori) Cant.preț,cond livrare Notă de recepție
materiale Factură Cant.preț,cond livrare, TVA, reduceri
(cant-val) Aviz -> Factură Cant.preț, se emite ulterior factură
Imobilizări Din țară Contract (uneori) Cant.preț,cond livrare PV recepție sau
Factură Cant.preț,cond livrare, TVA, reduceri PV punere în
Aviz -> Factură Cant.preț, se emite ulterior factură funcțiune
Servicii Din țară Contract (oblig.) Cant.preț,cond livrare Nu se întocmește
Factură Cant.preț,cond livrare, TVA, reduceri doc. de recepție,
Dovada prestării Raport, PV lucrări, Devize/Deconturi nu sunt bunuri.
Bunuri materiale Achiziție Contract (uneori) Cant.preț,cond livrare Notă de recepție
(stocuri+imob) intracom. Invoice Cant.preț,cond livrare, TVA, reduceri
CMR Atestă transportul în altă țară.
Bunuri materiale Import Contract (uneori) Cant.preț,cond livrare Notă de recepție
(stocuri+imob) Invoice Cant.preț,cond livrare, TVA, reduceri

Tip element Loc achiz. Doc. Extern Conținut Doc. intern

Decl.vamală Informații despre taxe vamale și TVA

- denumire entitate: S.C.________________________________S.R.L.
- nr. înregistrare la Reg. Comerţului: J12/1234/2020
- C.F: RO22844388
- conturi: RO51 BTRL 0130 1202 9031 79XX lei, RO53 BTRL 0130 1202 D499 77XX euro, RO95 BTRL 0130
1202 9901 97XX dolari, deschise la Banca Transilvania, sucursala Cluj
- obiect principal de activitate: 4647 “Comerţ cu ridicata al mobilei, covoarelor şi al articolelor de iluminat”
- obiect secundar de activitate: 3102 „Fabricarea de mobilă pentru bucătării”
Preluarea intrărilor (Facturi/Avize pentru achiziţii)
Activităţi: înregistraţi în SAGA următoarele documente.

1. Facturi interne, TVA 19% Operaţii -> Intrări (Tastă rapidă F3)
Furnizor: MOBIROM SA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 1.000 lei Capital social: 200 lei
FACTURA
Nr.Reg.Com.: J11/129/1995 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2020
Cod fiscal: RO 7173157 Cod fiscal: RO 22844388
Sediul: Caransebes, str. Spitalului, nr. 6 Nr. factură 1128 Sediul: Str. Unirii, Nr. 1, Ap. 2, Cluj-Napoca
Judeţul: Caraș-Severin Data 03.01.2021 Judeţul: Cluj
Contul: RO77 BRDE 130S V394 5903 1300 TVA 19% moneda RON Contul: RO40 BTRL 0123 4567 8910 00XX
Banca: BRD, Caransebeș Scadenţa: 15 zile Banca: BT Sucursala Cluj
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor (fără T.V.A.) T.V.A.
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 NOPTIERA PARMA BUC 30 100 3 000 570
2 VEIOZA RUSTICA BUC 30 80 2 400 456
Semnătura şi Date privind expediţia Total
5 400 1 026
ştampila Numele delegatului: Samoilă Diana din care :
furnizorului B.I. / C.I.Seria KX nr 561472 Eliberată SPCLEP Cluj accize --------- -----------
Întocmit Pop Ioana Mijlocul de transport AUTO Nr. CJ 02 RON Semnătura de Total de plată
CS 123456 Expedierea s-a efectuat la data de 03.01.2021 ora primire (col. 5 + col. 6) 6 426
2851014120608 Semnăturile: Samoilă ____________
Se achită cu OP
Formula contabilă: % = 401.000X _____

____ _____ (evid mf se ține cantitativ prin Articole F9)
4426 _____
Observație: Pentru achizițiile de bunuri materiale este obligatorie realizarea recepției cantitative. În acest
sens se întocmește documentul numit: Nota de recepție și constatare diferențe (pentru stocuri) sau Proces-
verbal de recepție (pentru imobilizări).
Tipărirea recepției se face din ecranul de Intrări-Tipărire (jos).

2.1 Avize de însoţire, TVA 19% Operaţii -> Intrări (Tastă rapidă F3) În prima zonă la Tip Alegeţi A - aviz
Furnizor ARABESQUE SRL AVIZ DE ÎNSOŢIRE Cumpărător: CIG Grupa___ SRL
Capital social: 200 lei Capital social: 200 lei
Nr. aviz 105
Data 07.01.2021
Sediul: GALAȚI, STR. TIMIȘULUI, NR. 1 TVA 19% moneda RON Sediul: Str. Unirii, Nr. 1, Ap. 2, Cluj-Napoca
Contul: RO19 RNCB 0167 0188 3199 0001 Se facturează ulterior Contul: RO40 BTRL 0123 4567 8910 00XX
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 PAL 20MM Mat prima M2 100 30 3 000 570
2 CLEI Mat auxiliar KG 20 40 800 152
Semnătura şi Date privind expediţia Total 3 800 722
ştampila furniz….. Numele delegatului…… 4 522
TOTAL DE plată
Formula contabilă: % = _____ _____
____ _____
____ _____
____ _____
Observație: Pe unele Avize de însoțire s-ar putea să nu fie trecută coloana de TVA. Dacă se știe că furnizorul
va factura cu TVA și noi ca și cumpărători suntem plătitori de TVA, la înregistrarea aprovizionării se va
completa cota de TVA și suma aferentă.
2.2 Factură aferentă unui Aviz, TVA 19% Operaţii -> Intrări (Tastă rapidă F3)
Furnizor ARABESQUE SRL FACTURA Cumpărător: CIG Grupa___ SRL
Nr. factură 2578
Nr. Aviz: 105
Data 08.01.2021
Sediul: GALAȚI, STR. TIMIȘULUI, NR. 1 Sediul: Str. Unirii, Nr. 1, Ap. 2, Cluj-Napoca
Contul: RO19 RNCB 0167 0188 3199 0001 TVA 19% moneda RON Contul: RO40 BTRL 0123 4567 8910 00XX
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 PAL 20MM (cf Aviz 105) M2 100 30 3 000 570
2 CLEI (cf Aviz 105) KG 20 40 800 152
Semnătura şi Date privind expediţia Total 3 800 722
ştampila furniz….. Numele delegatului…… Se achită cu OP 4 522
TOTAL DE plată
După salvarea intrării (introd. datelor facturii) se apasă Asociere aviz >>, (între cele două zone de lucru)
Formula contabilă: ______ = ______ ______
______ = ______ ______
3. Operaţii  Intrări (Tip articol achiziţionat – Nedefinit, cont aferent 2131)

Art.289 Codul fiscal: se limitează la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpărării, achiziţiei intracomunitare, importului,
închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate şi a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate în proprietatea
sau în folosinţa persoanei impozabile, în cazul în care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activităţii economice.
La nivelul firmei dvs. trebuie să aveţi în vedere următoarele:

- Utilitara VW Caddy TDI va fi folosită exclusiv pentru transportul produselor la beneficiari sau activităţi conexe;
(Pentru justificarea consumului de combustibil trebuie completată Foaia de parcurs)
- Autoturismul Skoda Octavia va fi folosită de către administratorul societăţii în scop economic şi personal.
Detalii documente aici: http://jeler.ro/servicii/fisc/101-fiscalitate/124-combustibiliinregistrare.html

Furnizor: RMB Inter Auto SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 17.200 lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 1234
Data 12.01.2021
TVA 19%
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Utilitara Volkswagen Caddy 1,9 TDI BUC 1 15.000 15.000 2.850
2 Autoturism Skoda Octavia 1,2 TSI BUC 1 45.000 45.000 8.550
TOTAL 60.000 11.400
Semnătura şi Date privind expediţia
ştampila furniz….. Numele delegatului……
Total de plată 71.400
Formula contabilă: % = 404.000X _____
____ _____
____ _____
____ _____
TVA nedeductibila SKODA _____ = _____ ______
După validarea intrării se trece la înregistrarea imobilizării în evidenţa analitică (Operaţii -> Imobilizări)
4. Operaţii  Intrări (Tip articol – _______________________Cont______)

Furnizor: TRODAT SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Nr. factură 1122
Data 14.01.2021
Cod fiscal RO 3969148 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 19%
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţul unitar Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor (F.T.V.A.) lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Ulei Castrol Litri 5 12 60 11,40
2 Filtre Buc 2 20 40 7,60
3 Manoperă Ore 5 80 400 76,00
Marcă autoturism % = 401.000X ___ Total 500 95,00
VW CADDY ____ ___
Achitat cf. Chitanţa___ 4426 ___ Total de plată 595,00
5. Operaţii  Intrări (Imprimanta – Tip articol obiect de inventar, Cartuș Negru – tip articol……)
Furnizor: INTEND COMPUTER SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 5 000lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 1458
Data 17.01.2021
Cod fiscal RO2873346 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 19%
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Imprimantă XEROX LaserJet 3117 Obiect inventar Buc 1 300 300 57,00
2 Cartuș Negru R1072564 Mat consumabil Buc 1 50 50 9,50
Semnătura şi Formula contabilă
Total 350 66,50
ştampila furniz…..
Achitat cf. Chitanţa Total de plată 416,50

TEMĂ
1. De citit:
A. din OMFP 2634/2015*: https://econ.elearning.ubbcluj.ro/moodle/mod/resource/view.php?id=73876
a) Anexa 1 Norme metodologice de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-contabile, părţile: de
la A. Norme generale la F. Criteriile minimale privind programele informatice utilizate în activitatea
financiară şi contabilă;
b) din Anexa 2 Normele specifice de întocmire şi utilizare a documentelor financiar-contabile, despre:
- Registrul numerelor de inventar; - Bon de consum;
- Fişa mijlocului fix; - Dispoziţie de livrare;
- Proces-verbal de recepţie; - Aviz de însoţire a mărfii;
- Nota de recepţie şi constat. diferenţe; - Fişa de magazie;
- Fişa de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă.
C. Pentru societatea dvs: 1) întocmiţi documentele aferente operaţiunilor de mai jos, 2) înregistraţi documentele.
1. Se achiziţionează de la Wood Expert SRL (cap.soc. 2.000 lei J12/3768/2008, CF RO24460898, Cluj-Napoca, Str.
Fabricii, nr., RO58OTPV130000064509RO01, cu factura 2543/17.01.2021, 5 buc. Birou Senator, P.U. 1.000 lei. TVA 19%)
Furnizor: ____________________________ Cumpărător:__________________________

Capital social: ________________________ FACTURA Capital social: _________________________
Nr.Reg.Com.: ________________________ Nr.Reg.Com.: _________________________
Cod fiscal: ___________________________ Nr:_____________ Cod fiscal: ____________________________
Sediul: _____________________________ Sediul: _______________________________
Data:___________
Judeţul: ____________________________ Judeţul: ______________________________
Contul: _____________________________ RON Contul: ______________________________
Banca:_____________________________ TVA 19% Banca:_______________________________
Nr. Denumirea produselor U.M Cantitatea Preţ. unit. Valoarea Val T.V.A.
crt. sau a serviciilor F.T.V.A. lei - lei -
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6

ştampila Numele delegatului: _______________________ din care :
furnizorului B.I. / C.I. Seria______ Nr. ___________ accize
Întocmit Mijlocul de transport _____Nr. ______________ Semnătura de Total de plată
Expedierea s-a efectuat la data de ___________ primire (col. 5 + col. 6)
Semnăturile: _________
Unitatea .........................
NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE
Nr.recepție Ziua Luna Anul Factură / Aviz Nr.
Subsemnaţii, membrii comisiei de recepţie, am procedat la recepţionarea valorilor materiale furnizate de

SC...................................................... din ........................ cu vagonul/auto nr.............................................
documente însoţitoare .................................. delegat.................… constatându-se următoarele:
Nr. Denumirea bunurilor Cant din doc Recepţionat
crt. recepţionate U/M (Factură, Aviz) Cantitate Preţ unitar Valoare
Comisia de recepţie Primit în gestiune

Numele şi prenumele Semnătura Data Semnătura

____ _____

____ _____
2. Se achiziţionează de la ROXER Group SRL (cap.soc. 10.000 lei, J12/84/1991, CF RO201845, Cluj-Napoca, Calea
Baciului, nr.1-3, RO11BTRL01301202758923XX), conform facturii 254/17.01.2021, 1 buc. Multifuncţională Xerox
WorkCentre, P.U. 5.000 lei, TVA 19%
Furnizor: ____________________________ FACTURA Cumpărător:__________________________
Capital social: ________________________ Capital social: _________________________
Nr:_____________
Nr.Reg.Com.: ________________________ Nr.Reg.Com.: _________________________
Cod fiscal: ___________________________ Data:___________ Cod fiscal: ____________________________
Sediul: _____________________________ Sediul: _______________________________
Judeţul: ____________________________ RON Judeţul: ______________________________
Contul: _____________________________ TVA 19% Contul: ______________________________
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6

furnizorului B.I. / C.I. Seria______ Nr. ___________ accize
Întocmit Mijlocul de transport _____Nr. ______________ Semnătura de Total de plată
Semnăturile: _________
UNITATEA ..................
PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE (Cod 14-2-5)
I. DATE GENERALE
1. Comisia de recepţie convocată la data de .................. şi-a desfăşurat activitatea în intervalul:............................
II. CONSTATĂRI
În urma examinării documentaţiei prezentate şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-au constatat:
1. Documentaţia tehnico-economică a fost prezentată comisiei de recepţie cu următoarele excepţii: NU ESTE CAZUL
2. Valoarea lucrărilor supuse recepţiei conform documentelor de decontare este de...............................lei.
3. La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-econ. aprobaţi se prezintă astfel: 100%
4. La data recepţiei se constată următoarele disponibilităţi de capacităţi ale utilajelor tehnologice şi de spaţii construite care pot
conduce la îmbunătăţirea indicatorilor tehnico-economici: NU ESTE CAZUL
5. S-a constatat că sunt luate măsurile pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico- economici în ceea ce priveşte:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apă etc. (se vor arăta cele ce nu sunt asigurate);
b. lucrări conexe, utilităţi, deserviri etc.;
c. forţa de muncă;
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie hotărăşte în unanimitate:
SE ADMITE RECEPŢIA OBIECTIVULUI DE INVESTIŢII.............................................................................
2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobaţi şi pentru o
cât mai bună exploatare a capacităţilor ce se recepţionează, mai sunt necesare următoarele măsuri NU ESTE CAZUL
3. Prezentul proces-verbal, care conţine 1 file şi 1 anexe (factura) care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost
încheiat azi________în trei exemplare originale.
Numele şi prenumele Funcţia Locul de muncă Semnătura
Preşedinte
Membri:
Asistenţi la recepţie
Secretar


6. Operaţii  Intrări (Tip articol Nedefinit – cont 604 Ch cu materiale nestocate)

Furnizor: AUCHAN ROMANIA SA FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 5 000lei Capital social: 200 lei
Nr. factură 11238
Data 18.01.2021
Cod fiscal RO17233051 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 19%
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 Top hartie A4 buc 5 10 50 9,50
2 Pixuri Buc 50 1 50 9,50
Semnătura şi % = 401.000X ______ Total 100 19
ştampila furniz….. ____ ______
4426 ______ Total de plată 119
7. Operaţii  Intrări (Tip Nedefinit, Articol cu TVA 0%)

Furnizor: JURIS Cabinet avocatura FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Capital social: 2500 Capital social: 200 lei
Nr. factură 1610
Nr. Reg.Com.: J12/1670/2008 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2020
Data: 20.01.2021
Cod fiscal: 12345678 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 0%
Nr. Denumirea produselor sau a serviciilor U.M Cant. P.U.(f. T.V.A.) Valoarea Val. T.V.A.
1 Consultanță juridică lei 1 400 lei 400 lei 0
Total de plată: 400 lei
Următoarele două documente se referă la o delegație efectuată de un angajat. (Detalii in seminarele următoare)
8. Operaţii  Intrări (Tip …………., Articol cu TVA 5%) ATENTIE: TVA la incasare
Furnizor ARAMIA GOLD HOTELS SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Nr. factură 6617
Nr. Reg.Com.: J30 / 792 / 2009 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2020
Data: 21.01.2021
Cod fiscal: RO 26205930 Cod fiscal: RO 22844388…….
TVA 5%
1 Cazare hotel buc 2 50 lei 100 lei 5 lei
TVA la incasare
9.1 Operaţii  Intrări (CF, art.25 (3) l) 9.2 Operaţii  Intrări

OMV Petrom SA RO1590082 OMV Petrom SA RO1590082
BON FISCAL Nr. 625 BON FISCAL Nr. 627
Denumire VW CADDY Preț Denumire SKODA Preț

Motorină 43,27 litri x 5,50 lei/l 238 Benzină 37,95 litri x 5,80 lei/l 220,15
TOTAL 238 TOTAL 220,15
din care TVA 19% 38 din care TVA 19% 35,15
CIF client RO22844388 CIF client RO22844388

Data: 21.01.2021 Data: 21.01.2021
Vezi articolul 298 din Codul fiscal (pag.3 din sem) și Art. 25 (3) l: 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt
utilizate exclusiv în scopul activităţii economice, cu o masă totală maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai
mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, aflate în proprietatea sau în folosinţa contribuabilului. (cu unele excepții)
OBS: Dacă mijlocul de transport este folosit exclusiv în scop economic atunci este obligatorie completarea
documentului: Foaie de parcurs.
10. Operaţii  Intrări (Tip Nedefinit, cont 409X)

Furnizor: UNITED BUSINESS CENTER CLUJ ONE SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Nr. factură 6070
Nr. Reg.Com.: J12/2763/2012 Nr.Reg.Com.: J12/1234/2020
Data: 23.01.2021
Cod fiscal: 30780773 Cod fiscal: RO 22844388
TVA 19%
1 AVANS chirie spațiu birouri 4092 lei 1 600 lei 600 lei 114 lei
11. Operaţii  Intrări (Nedefinit)
Furnizor: UNITED BUSINESS CENTER CLUJ ONE SRL FACTURA Cumpărător: CIG grupa___ SRL
Nr. factură 6071
Nr. Reg.Com.: J12/2763/2012 Nr.Reg.Com.: J12/1234/2020
Data: 30.01.2021
Cod fiscal: 30780773 Cod fiscal: RO 22844388
TVA 19%
1 Chirie spațiu comercial 612 lei 1 1.000 lei 1.000 lei 190lei
2 STORNARE AVANS cf f6070 4092 lei -1 600 lei - 600 lei - 114 lei
TOTAL 400 lei 76 lei
12.1 Fişiere -> Tipuri articole. Definiţi următorul tip de articol: - <Abonament telefon>: Detalii articol
Cont articol: 626, Cont cheltuieli 626, Bifați: Aprovizionabil; Nestocat.
12.2 Înregistraţi următoarea factură (Operaţii ->Intrări, Tip articol Abonament Orange)

13.1 Fişiere -> Tipuri articole. Definiţi următorul tip de articol: - <Energie electrică>.Detalii articol
Cont articol: 605, Cont cheltuieli 605, Aprovizionabil, Nestocat.
13.2 Înregistraţi următoarea factură (Operaţii ->Intrări, tip articol Energie electrică)
Formula contabilă
% = 401.000X 119,00
_____ ______
4426 19,00

1. Intrări în valută (achiziţii intracomunitare şi importuri)
Conform codului fiscal (Legea 227, 2015: art.273) Se consideră achiziţie intracomunitară de bunuri obţinerea dreptului
de a dispune, ca şi un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinaţia indicată de
cumpărător, de către furnizor, de către cumpărător sau de către altă persoană, în contul furnizorului sau al
cumpărătorului, către un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
Detalii privind perioada fiscală pentru SC care au achiziții intracomunitare:
https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/files/TVA_AIC_2019.pdf
1. Achiziţie intracomunitară de bunuri cu taxare inversă. Operaţii -> Intrări valută

La adăugarea furnizorului alegeţi ţara NL – Netherlands. În fereastra Intrări valută în prima zonă de lucru în câmpul Tip
(tip intrare) se alege T – Taxare inversă.
INTERFLEX BV Invoice no. 27 Customer: SC CIG grupa___ SRL
7131 Albert Schweitzerstraat 21
LICHTENVOORTE NETHERLANDS Date: 13.01.2021 Str. Unirii nr. 1/2 Cluj-Napoca Romania
VAT NUMBER: NL 001930874B01 VAT Number RO2284438
Qty. Desciption Unit price Total VAT

20 Picnic wood tables 100,00 EUR 2.000,00 EUR
1 Tansport NL-RO 300,00 EUR 300,00 EUR
Grand TOTAL 2.300,00 EUR

Please pay within 45 days of invoice Curs valutar: 4,7795 RON/EUR
Formula contabilă
371 = 401 10.992,85 lei (2.300 EUR x 4,7795 )
4426 = 4427 2.088.64 lei (10.992,85 x 0,19)
Pe a justifica proveniența mărfii (locul de încărcare) și destinația mărfii (locul de descărcare) se completează
documentul numit CMR (scrisoare de transport internațională) Detalii de completare în Moodle
2. Import de bunuri

Detalii privind importul de bunuri: https://www.customs.ro/agenti-economici/proceduri-vamale/declararea-
marfurilor
De citit: Articol 1: Tratamentul contabil al operațiunilor de import. Importul de mărfuri în comision (1), Expertiza si
Auditul Afacerii, nr.34, Septembrie 2018: http://www.ceccarbusinessmagazine.ro/tratamentul-contabil-al-
operatiunilor-de-import-importul-de-marfuri-in-comision-i-a3828/
Operaţii -> Intrări valută

La adăugarea furnizorului alegeţi ţara CN – China. În fereastra Intrări valută în prima zonă de lucru în câmpul Tip (tip
intrare) implicit (Factură).
ART CHINA Inc. Invoice no. 4 Customer: SC CIG grupa___ SRL
Address: China Date: 17.01.2021 Str. Unirii nr. 1/2 Cluj-Napoca Romania
Qty. Desciption Unit price Total

400 Shanghai Bambus Baskets 5,00 USD 2.000 USD
Grand TOTAL 2.000 USD

Curs valutar: 4.2831 RON/USD
Extras din Declaraţia Vamală Import (Declaratie primară)

17 Ţara de destinaţie ROMÂNIA
22 Moneda şi valoarea totală facturatăUSD 2.000
23 Cursul de schimb 4,2831
47 Calculul impozitărilor
Tip Baza de calcul Procent Cuantum
A00 Taxă vamală 2.000 USD x 4.2851 RON/USD = 8.586 RON 15 1.288 RON
B00 TVA 8.586 + 1.288 = 9.874 RON 19 1.872 RON
Formula contabilă 371 = 401.0x 8.586 lei Factura

371 = 446 1.288 lei DVI
4426 = 462 1.876 lei DVI
2. Vânzări în lei şi valută

0. Stabilirea seriilor pentru documentele emise de entitate: Administrare -> Numere şi serii
Stabilim numele si serii pentru:
Facturi-Ieșire RON CIGRO 001-999
Facturi-Iesire Valuta CIGV 001-999
Aviz expeditie (Aviz însoțire) CIGA 001-999
Chitanta emisa RO: CH 001-999
Confom OMFP 2634/2015 pentru documentele emise de entitate ar trebui să existe
1. Decizie de numire a unei persoane care gestioneaza seriilor/numerelor de documente emise
2. Decizie de stabilire a seriilor/numerelor de documente emise de entitate.
1. Stabilirea preţurilor de vânzare pentru articolele vandabile. (Fişiere  Articole Preţuri de vânzare)
Preţ de vz Preţ de vz
Preţ de vz Preţ de vz
Nr. Denumire articol cu TVA Nr. Denumire articol cu TVA
fără TVA fără TVA
(19%) (19%)
1 CORP B1 130 154.7 8 SPOT SP23 30 35.7
2 CORP B2 160 190.4 9 DULIE DP2 2 2.38
3 CORP B3 180 214.2 10 NOPTIERA NN1 140 166.6
4 CORP B4 180 214.2 11 NOPTIERA PARMA 140 166.6
5 VEIOZA TIP 50 59.5 12 VEIOZA RUSTICA 120 142.8
6 SCAUN SC1 40 47.6 13 MASA PICNIC 560 666.4
7 MASUTA BIROU 130 154.7 14 COS BAMBUS 30 35.7
VÂNZĂRI INTERNE – LEI

Furnizor: CIG grupa___ SRL Cumpărător: B LIGHTING SRL
Capital social: 200 lei FACTURA Nr. Reg.Com.: J12/1137/1994
Nr. Reg.Com.: J12/1234/2019 Cod fiscal: RO5773554
Cod fiscal: RO 22844388 Sediul: CLUJ-NAPOCA, STR. PUTNA NR. 50 AP. 3
Sediul: Str. Unirii, Nr. 1, Ap. 2, Cluj-Napoca Nr. factură CIGRO001
Data 05.01.2021 Judeţul: CLUJ
Judeţul: Cluj
TVA 19% Contul: RO15 BTRL 0130 1202 A351 91XX
Contul: RO40 BTRL 0123 4567 8910 00XX
Scadenţa: 15 zile Banca: TRANSILVANIA
Banca: BT Sucursala Cluj
Nr. Denumirea produselor U.M Canti Preţul unitar Valoarea Valoarea
crt. sau a serviciilor tatea (fără T.V.A.) T.V.A.
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6=5*19%
1 NOPTIERĂ PARMA BUC 10 140 1.400 266
2 VEIOZA RUSTICĂ BUC 10 120 1.200 228
2.600 494
ştampila Numele delegatului: __________________________ din care :
furnizorului B.I. / C.I.Seria ___nr _____Eliberat ______________ accize --------- -----------
Întocmit Pop Ioana Semnătura Total de plată
Mijlocul de transport _______Nr. _______________
de primire (col. 5 + col. 6) 3.094
Expedierea s-a efectuat la data de _________ora___
Formula contabilă: 4111.0X = % 3.094 lei

707 2.600 lei
4427 494 lei
3. 10.01.2021. Emiteti documentul aferent (Aviz de insotire) si Înregistraţi vânzarea articolelor de mai jos către
DIFERIT SRL (DIFERIT SRL, RO13845570, J12/590/2001, CLUJ-NAPOCA, BDUL MUNCII, nr18, RO12 RNCB 2200 0002
2883 0001), pe bază de Aviz (Operaţii --> Ieşiri selectaţi Tip ieşire = Aviz):
- 5 buc NOPTIERA PARMA; Formula contabilă: 418.0X = % 1.547 lei
- 5 buc. VEIOZA RUSTICA. 707 1.300 lei
4428 247 lei
4. 11.01.2021 Emiteti documentul aferent (factura) si Înregistraţi emiterea facturii către DIFERIT SRL, aferentă avizului
emis anterior (după introducerea şi salvarea datelor clientului se apasă butonul Asociere aviz dintre cele două zone de
lucru, se alege Integral).
Formula contabilă: 4111.0X = 418.0X 1.547 lei
4428 = 4427 247 lei
5. 19.01.2021 Înregistraţi vânzarea articolelor de mai jos către Dorel Petrescu, 1851014122609 (Operaţii --> Ieşiri):
- 50 buc. COSURI BAMBUS; Formula contabilă: ______ = % ________ lei
- 1 buc. MASA PICNIC. ______ ________ lei
______ ________ lei
Ce document ar trebui emis???? De ce?

6. 20.01.2021 Completati factura (Tema) si Înregistraţi vânzarea articolelor de mai jos către EUROVENUS SRL,
RO2114710, J20/255/1991, CLUJ-NAPOCA, STR. REMETEA NR. 24, RO45 RZBR 0000 0600 0723 6462:
- 3 buc. CORP BC1; (Tip articol produse finite, gestiunea PRODUSE);
- 3 buc. CORP BC2; Formula contabilă: ______ = % ________ lei
- 3 buc. CORP BC3; ______ ________ lei
- 3 buc. CORP BC4; ______ ________ lei
7. 21.01.2021 Completati factura (Tema) si Înregistraţi vânzarea articolelor de mai jos către CONTAXIS S.R.L.,
18633803, RO CJ, JUD. CLUJ, MUN. CLUJ-NAPOCA, STR. BRADUTULUI, NR.23A J12/1506/2006:
- 1 buc. VEIOZA TIP
- 1 buc. SCAUN SC1
- 1 buc. MASUTA BIROU Formula contabilă: ______ = % ________ lei
- 1 buc. SPOT SP23 ______ ________ lei
- 1 buc. DULIE DP2 ______ ________ lei
- 1 buc. NOPTIERA NN1
8. 23.01.2021 Înregistraţi urmatoarea factura (Tip: Nedefinit, cont 419);

Furnizor: CIG grupa___ SRL
Cumpărător: MENDOLA PROD SRL
Capital social: 200 lei FACTURA Nr. Reg.Com.: J12/1215/2006
Nr. Reg.Com.: J12/1234/2016
Cod fiscal: RO 22844388 Cod fiscal: RO18560000
Sediul: Str. Unirii, Nr. 1, Ap. 2, Cluj-Napoca Sediul: 407513 Sat Vlaha, Comuna Savadisla, Nr. 22,
Judeţul: Cluj Nr. factură _______ Judetul Cluj
Contul: RO40 BTRL 0123 4567 8910 00XX Data 23.01.2021 Contul: RO29RZBR0000060008094036
Banca: BT Sucursala Cluj TVA 19%
Banca: Raiffeisen Bank România
moneda RON
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6=5*24%
1 Avans vanzare marfa 419 lei 1 200 200 38

200 38
de primire (col. 5 + col. 6) 238
Formula contabilă: 4111.0X = % 238 lei

419 Avans 200 lei
4427 38 lei

9. 30.01.2021 Completati urmatoarea factura de vanzare si Înregistraţi vânzarea către MENDOLA PROD SRL a
articolelor de mai jos şi stornarea avansului anterior:
- 2 buc NOPTIERA PARMA;
- 2 buc. VEIOZA RUSTICA;
- stornare avans.
Furnizor: ____________________________ Cumpărător: _____________________________________
FACTURA
Nr. Reg.Com.: ____________________________________
Nr. Reg.Com.: _______________________
Cod fiscal: _______________________________________
Cod fiscal: ___________________________ Nr. factură _______ Sediul: __________________________________________
Data ____________
Sediul: _____________________________ Judeţul: _________________________________________
TVA 19% Contul: _________________________________________
Judeţul: ________________________ moneda RON
Banca: _________________________________________
Contul: _____________________________
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6=5*24%
1 NOPTIERA PARMA BUC 2 140 280 53,20
2 VEIOZA RUSTICA BUC 2 120 240 45,60
3 STORNARE AVANS (nedefinit) LEI -1 200 -200 -38
320 60,80
de primire (col. 5 + col. 6)
380,80
Formula contabilă: 4111 = % 380,80 lei
707 520,00 lei
419 -200,00 lei
4427 60,80 lei
Factura cu discount acordat clientului (discount comercial, gen rabat sau remiza)
Client: Contaxis, 31.01.2021, Masa Picnic 1 buc, discount 10%
VÂNZĂRI EXTERNE- VALUTĂ

10. (Operaţii --> Ieşiri valută), Tip operaţiune = T) Înregistraţi vânzarea articolelor de mai jos către KIA ORA
Communicatie, NL, Cod fiscal: NL 001995284B30, Adresa: Rozenstraat 3 D 3702Vk Zeist, Data facturii: 24.01, curs
valutar EUR: _______:
- 5 buc. MASA PICNIC; Formula contabilă: ______ = _______ ________ lei
- 200 buc. COSURI BAMBUS;
11. (Operaţii --> Ieşiri valută) Înregistraţi vânzarea articolelor de mai jos către NESTLE RUSSIA., cod fiscal 7705739450,
cod ţară RU, data 25.01, curs valutar USD: _____:
- 8 buc. MASA PICNIC; Formula contabilă: ______ = _______ ________ lei
- 10 buc. NOPTIERA PARMA;

TEMĂ
Pentru operaţiunile descrise la punctele 6 şi 7 întocmiţi factura aferentă.
FACTURA
Capital social: ________________________ Nr.Reg.Com.: _________________________
Nr.Reg.Com.: ________________________ Nr:_____________ Cod fiscal: ____________________________
Cod fiscal: ___________________________ Data:___________ Sediul: _______________________________
Sediul: _____________________________ Judeţul: ______________________________
Judeţul: ____________________________ RON Contul: ______________________________
TVA 19%
Contul: _____________________________ Banca:_______________________________
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6

furnizorului B.I. / C.I. Seria______ Nr. ___________ accize --- ---
Mijlocul de transport _____Nr. ______________ Semnătura de Total de plată
Semnăturile: _________ ____________

FACTURA
Capital social: ________________________ Capital social: _________________________
Nr.Reg.Com.: ______________________ Nr:_____________ Cod fiscal: ____________________________
Cod fiscal: ___________________________ Data:___________ Sediul: _______________________________
Sediul: _____________________________ Judeţul: ______________________________
Judeţul: ____________________________ RON Contul: ______________________________
TVA 19%
Contul: _____________________________ Banca:_______________________________
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6

furnizorului B.I. / C.I. Seria______ Nr. ___________ accize --- ---
Mijlocul de transport _____Nr. ______________ Semnătura de Total de plată
Semnăturile: _________ ____________

- denumire entitate: S.C. CIG Grupa X S.R.L., sediul social: Str. Unirii, nr. 1/2
- nr. înregistrare la Reg. Comerţului: J12/1234/2019, C.F.: RO22844388
Activităţi:
Înregistraţi următoarele operaţiuni/documente în registrul de casă şi/sau jurnalul ptr. deconturi:
Suport teoretic. Decontările în numerar se realizează de regulă prin Chitanţă. Alte documente justificative
pot fi: Dispoziţia de încasare/plată şi Bonul fiscal. Documentele de încasare/plată în numerar servesc ca
documente pentru întocmirea Registrului de casă.
Chitanţa (cf. OMFP 2634/2015): Serveşte ca:

- document justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la casieria unităţii; (încasare de
numerar de la parteneri sau de la angajaţi care restituie avansurile de trezorerie acordate)
- document justificativ pentru înregistrare în registrul de casă şi contabilitate;
Se întocmeşte în două exemplare, pentru fiecare sumă încasată, de către casierul unităţii şi se semnează
de acesta pentru primirea sumei. Circulă la depunător/plătitor (exemplarul 1, cu ştampila unităţii).
Exemplarul 2 rămâne la carnet/cotor, fiind folosit ca document de verificare a operaţiunilor efectuate în
registrul de casă.
Dispoziţia de plată/încasare către casierie (cf. OMFP 2634/2015): Serveşte ca:

- dispoziţie pentru casierie, în vederea achitării în numerar a unor sume, potrivit dispoziţiilor legale,
inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum şi a diferenţei de încasat de
către titularul de avans în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit, pentru
procurare de materiale etc.;
- dispoziţie pentru casierie, în vederea încasării în numerar a unor sume care nu reprezintă venituri
din activitatea de exploatare, potrivit dispoziţiilor legale;
- document justificativ de înregistrare în registrul de casă şi în contabilitate, în cazul plăţilor în
numerar efectuate fără alt document justificativ.
Se întocmeşte în două exemplare de către compartimentul financiar-contabil:
- în cazul utilizării ca dispoziţie de plată, când nu există alte documente prin care se dispune plata
(exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);
- în cazul utilizării ca dispoziţie de plată a avansurilor pentru deplasare, procurare de materiale etc.;
- în cazul utilizării ca dispoziţie de încasare, când nu există alte documente prin care se dispune
încasarea (avize de plată, somaţii de plată etc.).
Se semnează de întocmire la compartimentul financiar-contabil.
Registrul de casă (cf. OMFP 2634/2015): Serveşte ca:

- document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar, efectuate prin casieria
unităţii, pe baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfârşitul fiecărei zile, a soldului de casă;
- document de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor de casă.
Se întocmeşte în două exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de către persoanele
care au calitatea de casier, pe baza actelor justificative de încasări şi plăţi.
La sfârşitul zilei, rândurile neutilizate din formularul cod 14-4-7A se barează. Soldul de casă al zilei
precedente se reportează, după caz, pe primul rând al registrului de casă pentru ziua în curs.

Structura achiziţiilor şi vânzărilor în SAGA decontate în numerar
Nr. Data Tip op Doc Denumire TOTAL Tip dec Metoda Doc dec Formula contabilă
1.1 14.01 Ach F 1122 TRODAT SRL 595,00 Plată Casa Ch 5264 401.00… = 5311
1.2 14.01 Transf 658 Ridicare numerar ATM Intrare Casa Ch ATM 5311 = 581
1.3 14.01 Transf 568 Depunere numerar bancă Ieșire Casa Ch 568 581 = 5311
2 17.01 Ach F 1458 INTEND COMPUTER SRL 416,50 Plată Casa Ch 1254 401.00… = 5311
3 18.01 Ach F 11238 AUCHAN ROMANIA SA 119 Plată Casa Ch 1588 401.00… = 5311
4 19.01 Vz F CIG003 DOREL PETRESCU Încasare Casa Chit 1 5311 = 4111.00…
5.1 20.01 Ach F 1610 JURIS Cabinet avocat 400 Plată Casa Ch 2214 401.00… = 5311
5.2 20.01 Vz F CIG004 EUROVENUS SRL Încasare Casa Chit 2 5311 = 4111.00…
5.3 20.01 Transf Chit 3 Acordare avans trezorerie Ieșire Casa DP 1 542 = 5311
6 21.01 Vz F CIG005 MAFCOM PROD SRL Încasare Casa Chit 3 5311 = 4111.00…
7.1 22.01 Ach F 6617 ARAMIA GOLD HOTELS SRL 105 Plată 542 Ch 133 401.00… = 542
7.2 22.01 Ach Bon 625 OMV PETROM SA Plată 542 Bon 625 401.00… = 542
7.3 22.01 Transf Chit 4 Restituire avans nefolosit Intrare Casa Chit 4 5311 = 542
8.1 23.01 Ach 6070 United Business One SRL Plată Casa Ch 126 401.00… = 5311
9 26.01 Ach 6071 United Business One SRL Plată Casa Ch 127 401.00… = 5311
10.1 31.01 Ach 5684 ORANGE ROMANIA SA Plată Casa Ch 8957 401.00… = 5311
10.2 31.01 Ach 821 ELECTRICA FURNIZARE SA Plată Casa Ch 6528 401.00… = 5311
1.Operaţii  Registru de casă; data 14.01.2021.

1.1 Achitarea datoriei faţă de TRODAT SRL în numerar
Unitatea_TRODAT SRL_
Cod Fiscal_ RO 3969148_, Nr. Reg.Com. _J12/111/2002_
Sediul _Bistriţa….._, Judeţul _Bistriţa-Năsăud_
CHITANŢA Nr 5264 Data 14.01.2021
Am primit de la SC CIG Grupa __SRL, J12/1234/2018, RO22844388__
Adresa___Str. Unirii 1/2, Cluj-Napoca_________________
Suma de 595,00 lei adică __cincisutenouazecisicinci
Reprezentând _c/v facturii 1122/14.01.2021_ Casier,
1.2 Ridicare numerar de la ATM 300 RON 1.3 Depunere numerar bancă 200 RON
*** BANCA TRANSILVANIA *** Banca Transilvania
Agenția Pata, CUI RO5022670, J12/4155/1993
DATA: 14.01.2021, 19:54:41 Data: 14.01.2021
ATM: A0A13001 Chitanță de depunere numerar, Nr: 568
TRANZACȚIE NR. 658
Titular cont: CIG Grupa ___ SRL, CIF RO22844388, J12/1234/2018
RETRAGERE NUMERAR
S-a încasat de la ION POPESCU, KX 123456, CNP……
SUMA: 300,00 RON Tranzacție cont: RO51 BTRL 0130 1202 9031 79XX
COMISION: 0,00 RON Suma: 200 RON (Cupiura 4buc x 50)
Comision: 0 RON
REF: 870324635 Reprezentând: Depunere numerar în contul curent.

2. Operaţii  Registru de casă, data 17.01.2021. Achitare c/v factură INTEND COMPUTER SRL.
Unitatea_ INTEND COMPUTER SRL_

Cod Fiscal_RO2873346_, Nr. Reg.Com. J12/950/1992_
Sediul _Cluj-Napoca_, Judeţul _Cluj__
Am primit de la SC CIG Grupa __ SRL, J12/1234/2018, RO22844388__
Suma de 416,5 lei adică patrusutesaisprezeci,cincizeci de bani
3. Operaţii  Registru de casă, data 18.01.2021. Achitare c/v factură AUCHAN ROMANIA SA.
Unitatea_ AUCHAN ROMANIA SRL_

Cod Fiscal_RO17294806_, Nr. Reg.Com. _J40/1255/2005_
Sediul _Bucureşti, ……._, Judeţul _______

Suma de 119 lei adică __unazutasinouasprezecelei_
4. Operaţii  Registru de casă, data 19.01.2021. Încasare c/v factură 003 Emisă către DOREL PETRESCU
5. Operaţii  Registru de casă, data 20.01.2021

5.1 Achitare c/v factură JURIS Cabinet avocatură în numerar.
Unitatea_JURIS Cabinet_
Cod Fiscal_12345678_, Nr. Reg.Com. _J12/1670/2008_
Sediul _Cluj-Napoca…._, Judeţul _Cluj_


Am primit de la SC CIG Grupa _ SRL, J12/1234/2015, RO22844388__
Suma de 400 lei adică __patrusutelei_
5.2 Încasarea c/v facturii 004 emisă către EUROVENUS SRL
5.3 Acordare avans de trezorerie. Se acordă suma de 400 lei, angajatului Ion Popescu, KX 123456, , funcţia
administrator pentru o deplasare la Satu Mare în vederea semnării unui contract.
6. Operaţii  Registru de casă, data 21.01.2021 Încasare c/v factură 005 emisă către MAFCOM PROD SRL

7. Operaţii  Deconturi, data 22.01.2021 Justificarea deplasării şi a sumei primite.
La data de 22.01.2021 angajatul Ion Popescu justifică avansul astfel:
- Bon combustibil OMV: 214,20 lei;
- cazare Hotel 105 lei, TVA 5% inclus;
- diurna (plecare Cluj-Napoca 21.01 ora 10:00, sosire Cluj-Napoca 22.01 ora 14:00): 1 x 50 lei;
Diferenţa din avans se încasează în numerar.
SC CIG Grupa____SRL Depus decontul numarul si data

……1 din 22.01.2021….
Ordin de deplasare ( delegatie ) nr …1…
D-l ( na ) ION POPESCU
avand functia de ADMINISTRATOR este delegat pentru (scop) SEMNARE CONTRACT
la (unde) SATU MARE
Durata deplasarii: de la: 21.01.2021 la 22.01.2021
Se legitimeaza cu KX 123456 Data:20.01.2021
Sosit * 21.01 13.00

Plecat * 22.01 11.00
Stampila unitatii si semnatura

*) Se va completa ziua , luna , anul si ora .
VERSO JUSTIFICAREA AVANSULUI PRIMIT
Ziua si ora plecării 21.01 10.00 Avans spre decontare 400 lei
Ziua si ora sosirii 22.01 14. 00
Primit la plecare ___lei
Data depunerii decontului 22.01 15. 00
Primit in timpul deplasarii___lei
Penalizari calculate 0 TOTAL 400 lei
CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE
Nr si data
Felul actului si emitentul actului Suma
F+Chit ARAMIA GOLD HOTELS Ch 133 105,00
Bon fiscal OMV Petrom BF 627 214,20
Diurna 1x 42,50 50,00
TOTAL CHELTUIELI 369,20

Diferenta de restituit s-a depus Diferenta de primit /restituit lei 30,80 lei
cu chitanta nr 4__din 22.01.2021
Conducător Control fin Sef Titular
Verificat decont
Semnatura unitate preventiv compartiment avans

7.1 Achitare c/v facturii 6617 emisă de ARAMIA GOLD HOTELS. Plata se face din avansul de trezorerie
primit.
Unitatea_ARAMIA GOLD HOTELS SRL

Cod Fiscal RO 26205930, Sediul _Satu Mare_, Judeţul __Satu Mare_
CHITANŢĂ Nr 133 Data 22/01/2021
Am primit de la SC CIG grupa __ SRL, J12/1234/2018, RO22844388__
Suma de 105 lei adică __unasutacincilei_

7.2 Bonul fiscal nr.627 emis de OMV PETROM SA. a fost înregistrat la Intrări deoarece s-a dedus TVA. Totuși
în Registrul de casă înregistrăm plata, din avansul de trezorerie acordat angajatului care a alimentat. La
Registrul de casă se anexează o copie după bonul fiscal emis de benzinărie!
401.0X = 542
Vezi articolul 298 din Codul fiscal (pag.3 din sem) și Art. 25 (3) l: 50% din
OMV Petrom SA RO1590082 cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate
BON FISCAL Nr. 627 exclusiv în scopul activităţii economice, cu o masă totală maximă
autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care să nu aibă mai mult
Denumire Preț de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, aflate în
Benzină 37,95 litri x 5,80 lei/l 220,15 proprietatea sau în folosinţa contribuabilului.(cu unele excepții)
TOTAL 220,15
din care TVA 19% 35,15
CIF client RO22844388

Data: 21.01.2021
7.3 Chitanţă depunere diferenţă avans de trezorerie
7.4 Operaţii  Registru de casă, data 21.01.2021

Bonul fiscal nr.625 emis de OMV PETROM SA. a fost înregistrat la Intrări deoarece s-a dedus TVA. Totuși în
Registrul de casă înregistrăm plata, din avansul de trezorerie acordat angajatului care a alimentat. La
Registrul de casă se anexează o copie după bonul fiscal emis de benzinărie!
OMV Petrom SA RO1590082

BON FISCAL Nr. 625
Denumire Preț
Motorină 43,27 litri x 5,50 lei/l 238
TOTAL 238
din care TVA 19% 38
CIF client RO22844388

Data: 21.01.2021

8 Operaţii  Registru de casă, data 23.01.2021. Achitare c/v factură emisă de UNITED BUSINESS CENTER
CLUJ ONE SRL
8.1 Achitarea c/v facturii de la UNITED BUSINESS CENTER CLUJ ONE SRL
Unitatea_UNITED BUSINESS CENTER CLUJ ONE SRL_

Cod Fiscal_RO30780773_, Nr. Reg.Com. _ J12/2763/2012 _
Am primit de la SC CIG Grupa __ SRL, J12/1234/2018, RO22844388
Suma de 714 lei adică __saptesutepaisprezecelei
09. Operaţii  Registru de casă, data 26.01.2021. Achitare c/v factură emisă de UNITED BUSINESS CENTER
CLUJ ONE SRL
Unitatea_UNITED BUSINESS CENTER CLUJ ONE SRL_

Cod Fiscal_RO30780773_, Nr. Reg.Com. _ J12/2763/2012 _
Suma de 476 lei adică __patrusutesaptezecisisaselei
10. Operaţii  Registru de casă, data 31.01.2021.

10.1 Achitarea datoriei faţă de ORANGE în numerar.
Unitatea_ORANGE ROMANIA SA_

Cod Fiscal_RO9010105_, Nr. Reg.Com. _J40/10178/1996_
Sediul _Bucureşti….._, Judeţul ________
Suma de 119 lei adică __unasutasinouasprezecelei_
10.2 Achitarea datoriei faţă de ELECTRICA în numerar.
Unitatea_ ELECTRICA ….SA_

Cod Fiscal_RO28954240_, Nr. Reg.Com. __
Sediul _Cluj-Napoca….._, Judeţul _Cluj_
Suma de 119,00 lei adică unasutănouăsprezecelei_

TEMĂ
1. Întocmiţi chitanţele aferente operaţiunilor 4 şi 6.3
Unitatea_____________________________________________________
Cod Fiscal______________________, Nr. Reg.Com. __________________
Sediul _________________________, Judeţul ______________________
CHITANŢA Nr _______ Data ______________

Am primit de la ______________________________________________
CF___________________ Nr. Reg.Com___________________________
Adresa_____________________________________________________
Suma de _________ adică _____________________________________
Reprezentând _________________________________ Casier,
Unitatea:_______________________________________________________
- RON -
Capital social: _______C.F. ___________________Reg.Com.: _____________
CHITANŢA
Sediul: _________________________________________ Judeţul:_________
Nr.: _________
Contul: _________________________________ Banca: __________________
Data.: _________
Am primit de la: ___________________, adresa: ______________________________________, judeţul: ____
C.F. ___________________________, Reg.Com. ________________________
Suma de: _________, adică:_________________________________________
Reprezentând: ___________________________________________________ Casier,
2. Întocmiţi o Dispoziţie de plată pentru o operaţiune dată de dvs.
Dispoziţie de _____________________ către casierie DATE SUPLIMENTARE PRIVID BENEFICIARUL SUMEI

Nr._______din data de:_______________________ Act de identitate:____Seria____Nr.______________
Numele şi prenumele_________________________ Am primit suma de:___________________________
Funcţia/Calitatea:____________________________ Data______________ Semnătura________________
Suma:____lei________________________________
Scopul încasării/plăţii__________________________ Casier,
Plătit/Încasat suma de:_______________________lei
Semnătura Cond.unităţii Comp.fin-ctb
Data:________________Semnătura______________
3. Pentru documentele de decontare în numerar (Chitanţe şi DP) din acest seminar, întocmiţi Registrul de
casă
REGISTRU DE CASĂ
Data: 14.01.2021 8.000 lei Soldul zilei precedente

Nr. Tip/Nr.doc. Explicaţia Încasări Plăţi Cont coresp
1 (1.1) Ch/5264 Achitare TRODAT SRL c/v fact 1122/14.10 --- 124 401.000X
2 (1.2)
3 (1.3)
(Sold precedent + Încasări – Plăţi) SOLDUL ZILEI
Data: 17.01.2021 ___________Soldul zilei precedente

4 (2)
(încasări/plăţi) TOTAL
(Sold precedent + Încasări – Plăţi) SOLDUL ZILEI _______________

5 (3)

6 (4)

7 (5.1)
8 (5.2)
9 (5.3)

10 (6)

11 (7.1)
12 (7.2)
13 (7.3)
14 (7.4)

15 (8.1)
16 (8.2)

17 (9)

18 (10)

19 (12.1)
20 (12.2)

Informații generale privind identificarea societății comerciale:
- denumire entitate: S.C. CIG Grupa X S.R.L., sediul social: Str. Unirii, nr. 1/2
- nr. înregistrare la Reg. Comerțului: J12/1234/2021, C.F.: RO22844388
Activități:
Înregistrarea documentelor de plată prin virament bancar şi a extraselor de cont bancar.
Data Tip Terţ Valoare Valuta Formula Ctb.

03.01.2021 Achiz MOBIROM SRL 6.426,00 RON 401.X = 5121.1
05.01.2021 Vânz B LIGHTNING SRL 3.094,00 RON 5121.1 = 4111.X
08.01.2021 Achiz ARABESQUE SRL 4.522,00 RON 401.0x = 5121.1
11.01.2021 Vânz DIFERIT SRL 1.547,00 RON 5121.1 = 4111.X
12.01.2021 Achiz RMB INTER AUTO SRL 71.400,00* RON 401.0X = 5121.1
14.01.2021 Trans Ridicare numerar ATM 300,00 RON 581 = 5121.1
14.01.2021 Trans Depunere numerar cont 200,00 RON 5121.1 = 581
17.01.2021 DVI Achitare Taxe vamale 1.288,00 RON = 5121.1
17.01.2021 DVI Achitare TVA 1.872,30 RON = 5121.1
13.01.2021 Ach INTERFLEX BV 2.300,00 EUR = 5124.1
24.01.2021 Vz BRIT-CREATIONS LTD 1.956,74 EUR 5124.1 = 4111.X
17.01.2021 Ach ART CHINA INC 2.000,00 USD = 5124.2
25.01.2021 Vz NOR-WAY INC. 1 404,01 USD 5124.1 =
* Vom face doar o plată parțială
Observaţie: Extrasele de cont sunt emise de către bancă. De aceea, de regulă, operațiunile sunt prezentate
din perspectiva acesteia. Ca atare, din perspectiva societății, sumele trebuie citite/preluate inversat.
Adică: Debit extras = Credit cont 5121 (plăţi) / Credit extras = Debit cont 5121 (încasări)
1. Înregistrarea operaţiunilor în LEI Operații Jurnal de bancă (Se alege contul 5121.1 Lei BT)
SC CIG grupa __ SRL, Str. Unirii nr. 1/2, CUI: 22844388, J12/1234/2021
Extras de cont numărul 29 din 31.01.2021
Cod IBAN: RO51BTRL01301202903179XX VALUTA Conturi curente – persoane juridice
Extras numărul 29 RON
Data Explicații / Operațiuni DEBIT CREDIT
01.01.2021 SOLD ANTERIOR 22 500,00
03.01.2021 OP 0001 MOBIROM SRL c/v F1128/03.03 (401.00X = 5121.1) 6 426,00
03.01.2021 Comision tranzacţie (627 = 5121.1) 24,00
03.01.2021 RULAJ ZI 6 450,00
03.01.2021 SOLD ZI 16 050,00
05.01.2021 OP 025 B LIGHTNING c/v F001/05.03 (5121.1 = 4111.00X) 3 094,00
05.01.2021 RULAJ ZI 44,00 3 094,00
05.01.2021 SOLD FINAL ZI 19 100,00
08.01.2021 OP 0002 ARABESQUE c/v F2578/08.10 (401.00X = 5121.1) 4 522,00
08.01.2021 RULAJ ZI 4 550,00
08.01.2021 SOLD FINAL ZI 14 550,00
11.01.2021 OP 112 DIFERIT SRL c/v F0002/11.03 (5121.1 = 4111.00X) 1 547,00

11.01.2021 RULAJ ZI 7,00 1.547,00
11.01.2021 SOLD FINAL ZI 16 090,00
12.01.2021 OP 0003 RMB INTER AUTO SRL c/v F1234/12.03 (401.00X = 5121.1) 12.000,00
12.01.2021 RULAJ ZI 12.090,00
12.01.2021 SOLD FINAL ZI 4.000,00
14.01.2021 Chit 658 Ridicare numerar ATM (581= 5121.1) 300,00
14.01.2021 Chit 568 Depunere numerar (5121.1= 581) 200,00
12.01.2021 RULAJ ZI 300,00 200,00
12.01.2021 SOLD FINAL ZI 3.900,00
17.01.2021 OP 0004 TREZ Cluj-Napoca Achit tx vamale (446 = 5121.1) 1 288,00
17.01.2021 Comision tranzacție (627 = 5121.1) 18,00
17.01.2021 OP 0005 TREZ Cluj-Napoca Achit TVA af import (462 = 5121.1) 1 872,30
17.01.2021 Comision tranzacție (627 = 5121.1) 20,00
17.01.2021 RULAJ ZI 3 198,30
17.01.2021 SOLD FINAL ZI 701,70
29.01.2021 Comision gestionare cont (627 = 5121.1) 10,00
29.01.2021 Dobândă – octombrie (5121.1 = 766) 60,00
29.01.2021 RULAJ ZI 10,00 60,00
29.01.2021 SOLD FINAL ZI 751,70
Listare OP aferente plăților efectuate prin virament bancar

1. Listaţi OP 0001 din data de 03.01.2021 prin care se achită datoria faţă de MOBIROM SRL.
IBAN: RO55 BRDE 130S V101 4444 0000, BRD Caransebș
2. Listaţi OP 0002 din data de 08.01.2021 prin care se achită datoria faţă de ARABESQUE SRL.
IBAN: RO19 RNCB 0167 0188 3199 0001, BCR, Filiala Galați
3. Listaţi OP 0003 din data de 12.01.2021 prin care se achită parțial datoria faţă de RMB INTER AUTO SRL.
IBAN: RO84 BTRL 0130 1202 8603 36XX, BT, Cluj-Napoca
4. LISTAŢI OP 0004 prin care se achită taxele vamale aferente importului de bunuri din China la RO14 TREZ 4212
0170 1010 1XXX BENEFICIAR: BIROUL VAMAL DE FRONTIERA AEROPORT OTOPENI CALATORI COD FISCAL:
4266898 (cont corespondent 446, suma ______ lei);
5. Listaţi OP004 din data de 17.01.2021 prin care se achită TVA aferentă importului de bunuri din China la
Trezoreria ILFOV RO27 TREZ 4212 0A10 0102 XTVA BENEFICIAR: BIROUL VAMAL DE FRONTIERA AEROPORT
OTOPENI CALATORI COD FISCAL: 4266898 (cont corespondent 462, suma _____ lei);

EXTRAS DIN OMFP 1802/2014
Conturile curente la bănci se dezvoltă pe analitic pe fiecare bancă.
Contabilitatea disponibilităţilor aflate la bănci şi a mişcării acestora, ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate, se ţine
distinct în lei şi în valută.
Operaţiunile privind încasările şi plăţile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat
de BNR, de la data efectuării operaţiunii.
La finele fiecărei luni, disponibilităţile în valută… se evaluează la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de BNR
din ultima zi bancară a lunii în cauză. Diferenţele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau la
cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz.
2. Înregistrarea operaţiilor în EUR Operații Jurnal de bancă (Se alege contul 5124.1 BT EUR)
SC CIG Grupa X SRL, Str. Unirii nr. 1/2, CUI: 22844388, J12/1234/2021
Cod IBAN: RO53BTRL01301202D49977XX VALUTA Conturi curente

Extras numărul 36 EUR – persoane juridice
01.01.2021 SOLD ANTERIOR (curs BNR: ............ RON/EUR) 5 550,00
13.01.2021 DPE001/14.01 INTERFLEX BV c/v Inv27/14.01, curs BNR (401.00X = 5124.1) 2 300,00
13.01.2021 Comision tranzacţie curs BNR (627 = 5124.1) 50,00
13.01.2021 RULAJ ZI 2 350,00
13.01.2021 SOLD FINAL ZI 3 200,00
25.01.2021 SWIFT 25/24.01 KIA ORA COMUNICAT Inv01/24.01, curs BNR (5124.1 = 4111.0X) 1841.40
25.01.2021 RULAJ ZI 6,74 1841.40
25.01.2021 SOLD FINAL ZI 5034,66
31.01.2021 Comision gestionare cont , curs BNR (627 = 5121.1) 20,00
31.01.2021 Dobândă – martie, curs BNR (5124.1 = 766) 70,00
31.01.2021 RULAJ ZI 20,00 70,00
31.01.2021 SOLD FINAL ZI curs BNR 4,7790 / echivalent în lei: ................... RON 5084,66
NOTĂ DE CALCUL
Actualizare disponibil în valută la cursul BNR de la 31.01.
SOLD ACTUALIZAT = 4,7790 * 5084,66 = 24299,59 LEI
SOLD JURNAL BANCA IN VALUTA = 22774,96 LEI
DECI REZULTA PENTRU ACTUALIZARE: + 1524,63 LEI (DIFERENTE DE CURS)
Model Dispoziţie de Plată Externă: www.bancatransilvania.ro/uploads/Dispozitie-plataexterna.doc

3. Înregistrarea operaţiilor în USD Operații Jurnal de bancă (Se alege contul 5124.2 BT USD)
SC CIG Grupa X SRL, Str. Unirii nr. 1/2, CUI: 22844388, J12/1234/2021
Cod IBAN: RO95BTRL01301202990197XX VALUTA Conturi curente
Extras numărul 38 USD – persoane juridice
01.01.2021 SOLD ANTERIOR (curs BNR: RON/USD) 6 200,00
18.01.2021 DPE002/17.01 ART CHINA c/v Inv04/17.01, curs BNR (401.00X = 5124.2) 2 000,00
17.01.2021 RULAJ ZI 2 050,00
17.01.2021 SOLD FINAL ZI 4 150,00
26.01.2021 SWIFT 56/21.10 NESTLE RUSSIA Inv02/21.01 curs BNR (5124.2 = 4111.00X) 1364,26
26.01.2021 RULAJ ZI 54,01 1364,26
26.01.2021 SOLD FINAL ZI 5460,23
31.01.2021 Comision gestionare cont , curs BNR (627 = 5121.2) 20,00
31.01.2021 Dobândă – martie, curs BNR (5124.2 = 766) 50,00
31.01.2021 RULAJ ZI 20,00 50,00
31.01.2021 SOLD FINAL ZI curs BNR 4,3384 / echivalent în lei: ................... RON 5490,23
NOTĂ DE CALCUL
Actualizare disponibil în valută la cursul BNR de la 31.01.
SOLD ACTUALIZAT = 4,3384 * 5490,23 = 23818,81 LEI
SOLD JURNAL BANCA IN VALUTA = 16996,29 LEI
DECI REZULTA PENTRU ACTUALIZARE: + 6822,52 LEI (DIFERENTE DE CURS)
Model Dispoziţie de Plată Externă: www.bancatransilvania.ro/uploads/Dispozitie-plataexterna.doc

TEMĂ
1. Întocmiţi Ordinele de plată pentru plăţile efectuate în lei (03.01.2021 şi 08.01.2021)

- denumire entitate: S.C.________________________________S.R.L.
- nr. înregistrare la Reg. Comerţului: J12/1234/2021
- C.F.: RO22844388
Activităţi:
Operaţii privind consumul de materiale şi obţinerea produselor
1. Definirea reţetelor privind consumul de materiale necesare obţinerii de produse finite.
Fişiere Articole (se selectează articolul Corp BC1/ Corp BC2/ Corp BC3/ Corp BC4) butonul Reţeta>>

2. Din procesul de producţie (pe baza Bonului de predare-transfer-restituire) se înregistrează la data de 31.01,
obţinerea următoarelor produse (Operaţii Producţie):
- Corp B1 1buc. preţ prestabilit: 71;
- Corp B2 1buc. preţ prestabilit: 88;
OBS. Acestea sunt operaţii specifice obţinerii unor produse de serie/masă.
Detalii
3. Înregistrarea dării în folosinţă a imprimantei Xerox la data de 31.01 (atenție, imprimanta nu multifuncționala din
temă). Operaţii Alte operaţii cu stocuri>  Dare în folosinţă ob.inv.
4. Producţie pe comenzi; etape:

1. Definirea unui nou articol de produs finit: Mobila comandă (Fişiere ArticoleAdaug), data 30.01;
Rețeta aferentă:
o PAL 20MM 2m2;
o Clei 1kg.;
o Maner M1 1buc.;
o Şină SM1 1buc.;
2. Înregistrarea comenzii primite de la clientul B LIGHTNING SRL 30.01 (Diverse Comenzi) pentru 1buc. mobilă
3. Obţinerea produsului finit, 31.01 Operaţii Producţie, preţ prestabilit 210 lei;
4. Stabilirea preţului de vânzare pentru mobila obţinută: Fişiere ArticolePreţuri de vânzare, preţ FTVA: 500;
5. Vânzarea produsului către B LIGHTNING, data 31.01.
5. În data de 31.01 se scoate din depozit și se montează în imprimanta Xerox, cartușul negru.
Operaţii Bonuri de consum

TEMĂ
1. Întocmiţi pentru operaţiunea 4. Fişa de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă
Unitatea:____________________ FIŞĂ DE EVIDENŢĂ A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE

Secţia:______________________ INVENTAR ÎN FOLOSINŢĂ
Numele şi prenumele: _________________________ Marca: _______________________
PRIMIRI RESTITUIRI
Denumirea Termen Preţ
UM Documentul Documentul
obiectelor folosire unitar Cant Semnătura Cant Semnătura
Data Nr. Data Nr.
2. Întocmiţi pentru operaţiunea 5. Bonul de consum

Unitatea .............. ....................... Produs, lucrare (comandă)
BON DE CONSUM
Număr Data Nr. comandă
Predător Primitor
document Ziua Luna Anul Cod produs
Nr. crt. Denumirea materialelor (inclusiv Cantitatea Cod U/M Cantitatea Preţul Valoarea
sortiment, marca, profil, dimensiune) necesară eliberată unitar
Data şi semnătura Şef compartiment Gestionar Primitor
3. Recapitulați evidența mărfurilor la preț de vânzare cu TVA (din seminarele de Contabilitate financiară).
4. Citiți din OMEF 3512/2008 (Moodle, secțiunea Legislație) despre Metodele de conducere analitică a a bunurilor
(stocurilor) punctul 30. 33 -> 38 (OMEF 3512/2008 a fost abrogat de OMFP 2634/2015 dar metodele din OMEF 3512 sunt încă
de actualitate şi nu se regăsesc în OMFP 2634/2015)

Evidența prin gestiuni global-valorice. Salarii
1. Evidența mărfurilor la PVA
Nu uitați că în cazul PVA acesta este = CA + AC + TVAn
CA= Costul de achiziție din Factura de achiziție sau alte documente
AC = CA x %AC (AC adaosul comercial)
TVAn = (CA+AC) x %TVA TVA neexigibilă, TVA va deveni exigibilă în momentul vânzării.
Evaluarea la PVA se poate aplica în cadrul magazinelor de vânzare cu amănuntul cu sortimente multe, și în funcție de modul de
configurare a casei de marcat (vedeți seminarul 1 și 2).
Datorită numărului mare de articole și a rulajului frecvent al acestora PVA se poate aplica pe o gestiune global-valorică. În acest caz
în SAGA articolele (stocurile) nu se mai trec în ecranul Fisiere-Articole (aici avem coloana de cantitate, ori în gestiunea global-valorică
nu înregistrăm cantitățile de stoc intrate/ieșite ci doar valoarea acestora) ci evidenta intrărilor și ieșirilor din stoc se face prin
intermediul conturilor analitice.
În exemplul de mai jos vom presupune că avem o achiziție de stocuri de la un furnizor.

1. O parte din stocuri vor fi vândute către persoane juridice (PJ), pe bază de factură, deci le vom trece în gestiunea cantitativă
MĂRFURI.
2. O parte o vom vinde într-un magazin cu amănuntul către persoane fizice (PF) și astfel vom emite Bonuri fiscale (și facturi la
cerere)
Etape de lucru
1. Definirea gestiunii global-valorică cu evaluare la PVA Fișiere -> Gestiuni. Adăugați gestiunea MAG PVA GLOB (Magazin cu
evaluare mărfuri la PVA cu gestiune global-valorică);
2. Achiziție mărfuri Operații -> Intrări

Furnizor: MOBIROM SA FACTURA Cumpărător: SC CIG Grupa ___SRL
Capital social: 1.000 lei Nr. Factură 1131 Capital social: 200 lei
Nr.Reg.Com.: J12/1111/1998 Data 31.01.2021 Nr. Reg.Com.: J12/1234/2019
Cod fiscal: RO7173157 TVA 19% Cod fiscal: RO 22844388
Crt. sau a serviciilor (F.T.V.A.) lei T.V.A.
0 1 2 3 4 5 (3x4) 6
1 CUIER MARIO BUC 6 100 600 114
Observație
2 bucăți sunt pentru gestiunea MĂRFURI (Tip=Marfă, Gestiune = MARFURI, Adaos 50%)
4 bucăți sunt pentru gestiunea MAG PVA GLOB (Tip=Nedefinit, Cont 371.1, Adaos 50%)
3. Vânzări:
3.1 Vânzarea din gestiune cantitativă cu Factură am văzut-o în seminarele precedente. Facturați către DIFERIT SRL RO13845570, 1
buc CUIER MARIO.
3.2 Vânzarea din gestiune global-valorică prin casa de marcat. Mai întâi definim două conturi generice pentru încasările de la clienți
în numerar și cu cardul: Vanzari NUMERAR, cont: 5311, Vânzări CARD cont 5125. Documentul pe baza căruia înregistrăm vânzarea
este Raportul Z (raportul vânzărilor zilnice)
RAPORT Z 31.01.2021
MAG PVA GLOB
CUIER MARIO 3b 535,50
TOTAL Numerar 1b 178,50

TVA 28,50
TOTAL Card 2b 357,00
TVA 57,00
Nr bonuri fiscale 2
Pagina 49 din 60
2. Salarii
Salariul minim pe economie (HG 935/2019)
Începând cu data de 1 ianuarie 2021, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată.... se stabilește în bani, fără a include
sporuri și alte adaosuri, la suma de 2.230 lei lunar, pentru un program normal de lucru în medie de 167,333 ore pe lună, reprezentând
13,327 lei/oră. (Art.1)
Prin excepție de la prevederile alin. (1), ...pentru personalul încadrat pe funcții pentru care se prevede nivelul de studii superioare, cu
vechime în muncă de cel puțin un an în domeniul studiilor superioare, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, fără a
include sporuri și alte adaosuri, se stabilește la suma de 2.350 lei lunar, pentru un program normal de lucru de 167,333 ore în medie
pe lună, reprezentând 14,044 lei/oră. (Art.2)
Prin OUG 43 (2019: art.71) s-a stabili salariul minim brut garanta în plată pentru domeniul construcțiilor este de 3.000 lei.
Articole de citit:
https://www.startupcafe.ro/taxe/salariu-minim-2021-brut-net-part-time-revisal-constructii.htm
https://www.startupcafe.ro/taxe/facilitati-fiscale-firme-constructii.htm
Conform Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2021 (Legea 6/2021)
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_6_2021.pdf:
Câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea BASS pe anul 2021 este de 5.429 lei (Art. 15).
Conform Codului fiscal pentru anul 2021 cotele de contribuții sociale obligatorii se stabilesc după cum urmează:
CAS (Contribuţia pentru Asigurări Sociale) Art.138
a) 25% datorată de către persoanele fizice care au calitatea de angajați sau pentru care există obligația plății contribuției;
b) 4% datorată în cazul condițiilor deosebite de muncă, astfel cum sunt prevăzute în Legea nr. 263/2010 de către persoanele fizice și
juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
c) 8% datorată în cazul condițiilor speciale de muncă de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt
asimilate acestora.
Baza de calcul a contribuţiei este prezentată la ART. 139 - Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale în cazul persoanelor fizice
care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor
CASS (Contribuţia pentru Asigurări Sociale de Sănătate) Art. 156

Cota de contribuție de asigurări sociale de sănătate este de 10% și se datorează de către persoanele fizice care au calitatea de
angajați sau pentru care există obligația plății contribuției de asigurări sociale de sănătate. Baza de calcul a contribuţiei este
prezentată la ART. 157 - Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor fizice care realizează
venituri din salarii sau asimilate salariilor
CAM (Contribuţia Asiguratorie pentru Muncă) (Datorată de către angajator)

Art. 220 3 Cota contribuției asiguratorie pentru muncă este de 2,25%. Baza de calcul a contribuţiei este prezentată la ART. 2204 -
Baza de calcul al contribuției asiguratorii pentru muncă.
Impozitul pe salarii
Art. 64 Cota de impozit este de 10% și se aplică asupra venitului impozabil corespunzător fiecărei surse din fiecare categorie pentru
determinarea impozitului pe veniturile din: a) activități independente; b) salarii și asimilate salariilor; c) cedarea folosinței bunurilor;
d) investiții; e) pensii; f) activități agricole, silvicultură și piscicultură; g) premii; h) alte surse.
Deducerea personală (Art.77)

Persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub formă de deducere personală, acordată
pentru fiecare lună a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcția de bază.
(2) Deducerea personală se acordă pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.950 lei inclusiv, astfel:
(i) pentru contribuabilii care nu au persoane în întreținere - 510 lei;
(ii) pentru contribuabilii care au o persoană în întreținere - 670 lei;
(iii) pentru contribuabilii care au două persoane în întreținere - 830 lei;
(iv) pentru contribuabilii care au trei persoane în întreținere - 990 lei;
(v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreținere - 1.310 lei.
Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.951 lei și 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale
sunt degresive. (https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_11022021.htm#A77)
Pagina 50 din 60
Documente specifice calcului, raportări și decontării salariilor
1. Pontajul zilnic/Condică de prezență/Foaie colectivă de prezență: Document în care se trec intervalele orare și/sau numărul de
ore lucrate de fiecare angajat.
2. Statul de salarii (OMFP 2634, 2015): Statul de salarii serveşte ca:

- document pentru calculul drepturilor băneşti cuvenite salariaţilor, precum şi al contribuţiilor şi al altor sume datorate;
- document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Statul de salarii se întocmeşte lunar, pe baza documentelor de evidenţă a timpului lucrat efectiv, a evidenţei şi a documentelor
privind reţinerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihnă, a certificatelor medicale etc.
Plăţile făcute în cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidările, indemnizaţiile de concediu etc. se includ în statele de salarii,
pentru a cuprinde astfel întreaga sumă a salariilor calculate şi toate reţinerile legale din perioada de decontare respectivă.
3. Declarația 112 (Ordin comun nr 3063/1376/1430/2019) "Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale,
impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate"
(https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/AplicatiiDec/D112_XML_2019_07_121219.pdf): se declară:
- Secțiunea A: CAS, CASS și impozitul pe salarii reținute din salariile angajaților;
- Secțiunea B: indicatori statistici privind numărul de asigurați: în șomaj, concedii medicale și indemnizații, pentru care se
datorează CAS. Se declarară și total ond salarii brute, număr salariați;
- Secțiunea C: condiții de muncă, indemnizații sănătate, indemnizații pentru accidente de muncă și boli profesionale,
contribuția asiguratorie pentru muncă.
- Secțiunea F: impozitul pe venituri din salarii și alte venituri asimilate salariilor
- Evidența nominală a persoanelor asigurate.
Declarația se depune: lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare pentru care se plătesc veniturile sau trimestrial
până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului. Detalii aici:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OMFP_3063_2019.pdf pagina 28-29.
4. Registrul de evidență al salariaților (Revisal) Conform HG 905/2017: Registrul se completează cu date precum (extras):
a) Datele de identificare al angajatorului (persoană fizică sau juridică);
b) Datele de identificare ale angajaților;
c) Data încheierii contractului și data începerii activității;
d) Funcția/Ocupația conform Clasificării ocupațiilor din România (COR);
e) Tipul contractului de muncă;
f) durata contractului individual de muncă, respectiv nedeterminată/determinată;
g) durata timpului de muncă şi repartizarea acestuia, în cazul contractelor individuale de muncă cu timp parţial;
h) salariul de bază lunar brut, indemnizaţiile, sporurile, precum şi alte adaosuri;
o) perioada, cauzele de suspendare şi data încetării suspendării contractului individual de muncă, excepţie suspendare în baza
certificatelor medicale;
p) data şi temeiul legal al încetării contractului individual de muncă.
Transmiterea (electronică) registrului către inspectoratul teritorial de muncă, ..., se face după cum urmează:
- datele prevăzute lit. a) - h) se transmit cel târziu în ziua anterioară începerii activităţii de către fiecare persoană care urmează să se
afle într-un raport de muncă cu angajatorul în baza unui contract individual de muncă;
- datele prevăzute la lit. o) se transmit cel târziu în ziua anterioară datei suspendării/datei încetării suspendării, cu excepţia situaţiei
absenţelor nemotivate când transmiterea în registru se face în termen de 3 zile lucrătoare de la data suspendării;
- datele prevăzute la lit. p) se transmit cel târziu la data încetării contractului individual de muncă/la data luării la cunoştinţă a
evenimentului ce a determinat, ..., încetarea contractului individual de muncă.
Orice modificare a datelor prevăzute la lit. d) - g) se transmite în registru cel târziu în ziua anterioară producerii modificării. Excepţie
fac situaţiile în care modificarea se produce ca urmare a unei hotărâri judecătoreşti când înregistrarea în registru se face în termen
de 20 de zile de la data la care angajatorul a luat cunoştinţă de aceasta.
Orice modificare a datelor prevăzute la lit. h) se transmite în registru în termen de 20 de zile lucrătoare de la data producerii
modificării. Excepţie fac situaţiile în care modificarea se produce ca urmare a unei hotărâri judecătoreşti când transmiterea în
registru se face în termen de 20 de zile lucrătoare de la data la care angajatorul a luat cunoştinţă de conţinutul acesteia.
Pagina 51 din 60
Principalele înregistrări contabile
Detalii DEBIT CREDIT Mod calcul

Acordare avans salarial (Chenzina I) 425 Cr 5121/5311 Conform CIM
Înregistrarea salariilor brute datorate 641 421 Dat FBS*
Contribuţiile angajaţilor şi impozitarea salariilor
1. Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale 25% [CAS] 421 4315 Dat 25 % x FBS
2. Contribuţia angajaţilor la asigurările de sănătate 10% [CASS] 421 4316 Dat 10% x FBS
4. Impozit pe salarii 10% x [SBR – (CAS + CASS + CFS + DP)] 421 444 Dat 10% x VBC*
5. Reţinere avans acordat anterior 421 425 Conform CIM
Contribuţiile angajatorilor
1. Contribuţia asiguratorie pentru muncă 2,25% x FBS 646 436 Dat 2,25% x FBS
*FBS = Fond Brut de Salarii/Total salarii brute acordate / *VBC = Venit Bază de Calcul (pentru stabilirea impozitului pe salarii)
ATENŢIE! Deducerea personală este doar o facilitate fiscală la calcularea impozitului pe salarii.
Impozit = 10% x VBC = SBR – (CAS + CASS) – DP, Salariu net = SBR – (CAS + CASS + Imp)
1. Definirea parametrilor privind salariile: Administrare -> Configurare salarii;

În acest ecran se pot modifica: procentele de contribuţii şi conturile în care se înregistrează operaţiunile privind salariile, respectiv se
pot defini sau modifica sporurile permanente.
2. Definirea angajaţilor: Fişiere -> Salariaţi;

Adăugaţi următorii angajaţi:
1. Numele: CADAR Prenumele: MARIA, Funcţia: Secretară, Data angajării: 01.01.2021, Tip: Permanent, ……Salariu brut: 2.500,
CNP: 2810214125128, Adresa: Str. Traian, nr.22, Bl.1, Sc.2, Et.3, Ap.6, Nr. contract: 01, Data contract: 30.12.2019, CAS: CJ,
COR: 412001;
2. Numele: PAVEL Prenumele: IOAN, Funcţia: Agent comercial, Data angajării: 01.01.2021, Tip: Permanent, ……Salariu brut:
4.500, CNP: 1800521122227, Adresa: Str. Decebal, nr.11, Bl.1, Sc.2, Et.3, Ap.22, Nr. contract: 02, Data contract: 30.1 2.2019
, CAS: CJ, COR: 332401, 1 copil în întreţinere: PAVEL IOANA, CNP: 6021201120833;
3. Numele: ___________________Prenumele: __________________, Funcţia: Director SC , Data angajării: 01.01.2021, Tip:
Permanent, Salariu brut: 8.000, CNP: 1920518120301 sau 2920518122727 , Adresa: _____________________, Nr. contract:
03, Data contract: 30.12.2019, CAS: CJ, COR: 112004;
3. Generarea statului de salarii: Operaţii -> State salarii:

4. Generare D112. Informații suplimentare: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/112.html , instrucțiuni de
completare: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/declunica/Anexa7_Instructiuni_completare.pdf
5. Generare REVISAL: Reglementare actuală (HG 905/2017 https://tinyurl.com/hg905-2017)
Instrucţiuni de completare: https://tinyurl.com/InstRevisal
Pagina 52 din 60
TEMĂ
TVA, Impozit pe venit, Balanţa de verificare

Taxa pe Valoarea Adăugată
Pagina 53 din 60
Extras din Legea 227/2015 (Codul Fiscal) şi Normele de aplicare
ART. 265 Definiţia taxei pe valoarea adăugată
Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect datorat la bugetul statului
ART. 282 Exigibilitatea pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii

(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se încasează avansul, pentru plăţile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator.
(3) Prin excepție de la prevederile alin. (1) și alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau
parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens, denumite în
continuare persoane care aplică sistemul TVA la încasare. Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare:
a) în cazul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care au sediul activităţii economice în România …., a căror cifră de
afaceri în anul calendaristic precedent nu depăşeşte plafonul de 2.250.000 lei. Persoana impozabilă care în anul precedent nu a
aplicat sistemul TVA la încasare, dar a cărei cifra de afaceri pentru anul respectiv este inferioară plafonului de 2.250.000 lei, aplică
sistemul TVA la încasare începând cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul următor celui în care nu a depăşit plafonul.
Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituită din valoarea totală a livrărilor de bunuri şi a prestărilor de
servicii taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere, precum şi a operaţiunilor rezultate din activităţi economice pentru care locul
livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate realizate în cursul unui an calendaristic;
ART. 316 Înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA

(1) Persoana impozabilă care are sediul activității economice în România și realizează sau intenționează să realizeze o activitate
economică ce implică operațiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere și/sau operațiuni rezultate din
activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care
aceste operațiuni ar fi fost realizate în România conform art. 297 alin. (4) lit. b) și d), trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de
TVA la organul fiscal competent, după cum urmează:
a) înainte de realizarea unor astfel de operațiuni, în următoarele cazuri:
1. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri care atinge sau depășește plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1)
(88.500 euro, echivalent lei 300.000, la cursul BNR de la data aderării la UE), cu privire la regimul special de scutire ptr întrepr. mici;
2. dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1) (88.500 euro
echivalent lei 300.000 lei), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă.
b) dacă în cursul unui an calendaristic atinge sau depășește plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), în termen de 10 zile de la
sfârșitul lunii în care a atins sau a depășit acest plafon;
c) dacă cifra de afaceri realizată în cursul unui an calendaristic este inferioară plafonului de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), dar
optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;
d) dacă efectuează operațiuni scutite de taxă și optează pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3) (arendarea,
concesionarea, închirierea și leasingul de bunuri imobile sau livrarea de construcții/părți din construcții).
ART. 317 Înregistrarea în scopuri de TVA a altor persoane care efectuează achiziţii intracomunitare sau pentru servicii
(1) persoana impozabilă care are sediul activității economice în România și persoana juridică neimpozabilă stabilită în România,
neînregistrate și care nu au obligația să se înregistreze conform art. 316 și care nu sunt deja înregistrate conform lit. b) ori c) sau alin.
(2), care efectuează o achiziție intracomunitară taxabilă în România, înainte de efectuarea achiziției intracomunitare, dacă valoarea
achiziției intracomunitare respective depășește plafonul pentru achiziții intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziția
intracomunitară (10.000 EUR.)
ART. 322 Perioada fiscală
(1) Perioada fiscală este luna calendaristică.
(2) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), perioada fiscală este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul
anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din operaţiuni taxabile şi/sau scutite cu drept de deducere şi/sau
neimpozabile în România……., care nu a depăşit plafonul de 100.000 euro al cărui echivalent în lei se calculează conform normelor,
cu excepţia situaţiei în care persoana impozabilă a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziţii
intracomunitare de bunuri.
În sensul art. 322 (9) , organele fiscale competente pot aproba, la solicitarea justificată a persoanei impozabile, o altă perioadă
fiscală, respectiv:
a) semestrul calendaristic, dacă persoana impozabilă efectuează operaţiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice
dintr-un semestru;
b) anul calendaristic, dacă persoana impozabilă efectuează operaţiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o
perioadă de un an calendaristic.
Pagina 54 din 60
Declaraţii privind TVA
300 Decont de taxă pe valoarea adăugată (OPANAF 2227/2019). Formular. Acest formular este inclus în această pagină doar pentru
informare, și nu pentru utilizare, deoarece el se completează electronic. Formularul se completează de persoanele impozabile
înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care efectuează în perioada de raportare numai operațiuni în interiorul țării pot
opta pentru completarea formularului de decont simplificat, prin bifarea căsuței corespunzătoare. Formularul se completează cu
ajutorul programului de asistență pus la dispoziție de Agenția Națională de Administrare Fiscală. Program. Conform OPANAF
2520/2010, contribuabilii mari și contribuabilii mijlocii, precum și sediile secundare ale acestora, au obligația depunerii prin mijloace
electronice de transmitere la distanță, prin accesarea site-ului www.e-guvernare.ro. Semnarea declarațiilor se realizează prin
utilizarea certificatului digital calificat emis de un furnizor de servicii de certificare, acreditat în condițiile Legii nr. 455/2001.
Instrucțiuni de utilizare..
390 Declarație recapitulativă privind livrările/achizițiile/prestările intracomunitare (OPANAF 705/2020). Acest formular este inclus
în această pagină doar pentru informare, și nu pentru utilizare, deoarece el se completează electronic. Se depune lunar până la data
de 25 inclusiv a lunii următoare unei luni calendaristice, de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art.
316 sau art. 317 din Codul fiscal, numai pentru lunile calendaristice în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru:
a) livrările intracomunitare scutite de taxă în condițiile prevăzute la art. 294 alin. (2) lit. a) și d) din Codul fiscal, pentru care
exigibilitatea taxei a luat naștere în luna calendaristică respectivă;
b) livrările de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare prevăzute la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal efectuate în statul
membru de sosire a bunurilor și care se declară drept livrări intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxă a luat
naștere în luna calendaristică respectivă;
c) prestările de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal efectuate în beneficiul unor persoane impozabile nestabilite în
România, dar stabilite în Uniunea Europeană, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile,
pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă;
d) achizițiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă;
e) achizițiile de servicii prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din România care au obligația
plății taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxă a luat naștere în luna calendaristică respectivă, de la persoane
impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Uniunea Europeană;
f) livrările intracomunitare de bunuri prevăzute la art. 3151 alin.(8) lit. c) și d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat
naștere în luna calendaristică respectivă.
Formularul se completează cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziție de Agenția Națională de Administrare Fiscală.
Conform OPANAF 2520/2010, contribuabilii mari și contribuabilii mijlocii, precum și sediile secundare ale acestora, au obligația
depunerii prin mijloace electronice de transmitere la distanță, prin accesarea site-ului www.e-guvernare.ro. Semnarea declarațiilor
se realizează prin utilizarea certificatului digital calificat emis de un furnizor de servicii de certificare, acreditat în condițiile Legii nr.
455/2001.
394 Declarație informativă privind livrările/prestările și achizițiile efectuate pe teritoriul național de persoanele înregistrate în
scopuri de TVA (OPANAF 3281/2020) Formular . Acest formular este inclus în această pagină doar pentru informare, și nu pentru
utilizare, deoarece el se completează electronic. Declarația se completează și se depune de către:
a) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările și completările ulterioare, și care sunt obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (1), (2), (6) și (7) din Codul fiscal,
pentru operațiuni impozabile în România conform art. 268 alin. (1) și taxabile cu cota prevăzută de Codul fiscal;
b) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform art. 316 din Codul fiscal, care realizează în România
achiziții de bunuri sau servicii. Declarația se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanță, pe portalul e-România, sau
se poate depune la registratura organului fiscal competent (ori se comunică prin poștă cu confirmare de primire) în format
electronic, pe suport electronic, însoțit de anexa nr. 1 la ordin, în format hârtie (doar prima pagină), semnat și ștampilat, conform
legii. Prevederile OPANAF 3769/2015 se aplică începând cu operațiunile efectuate în trimestrul I 2016 pe teritoriul național.
Pagina 55 din 60
Pagina 56 din 60
Opraţiuni premergătoare
1. Situaţii-Listări -> Jurnale de cumpărări/vânzări (Ianuarie 2021)

1. Listaţi în PDF şi salvaţi, jurnalul de cumpărări şi vânzări.
2. Din Situaţii-Listări -> Fişe conturi vizualizaţi fişa conturilor: 4426 şi 4427 pe luna Ianuarie 2021
3. Calculaţi TVA ce trebuie să rezulte din regularizare: Atenţie la 4426 (Au fost operaţiuni cu N50%)
TVA Deductibilă TVA Colectată TVA de___________
Notă de calcul şi formula contabilă:
4. Decont de TVA – decl. 300 (în stânga <Alte informatii>, treceti Numele Prenumele şi Funcţia declarantului).
Generaţi D300, atenţie la rândurile 5 şi 18 (TVA aferentă operaţiunilor intracomunitare: rd.18 4426 = 4427
rd.5). Atenţie la rândurile 27 TOTAL Taxă deductibilă şi 28 SUB-TOTAL Taxă dedusă
5. Generaţi D390 şi D394.
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Art.47 Codul fiscal (Legea 227/2015) ....o microîntreprindere este o persoană juridică română care îndeplinește
cumulativ următoarele condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
- a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea
echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile
- capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
- nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești.
Art. 51 Cotele de impozitare (1) Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:

1% pentru microîntreprinderile care au unul sau mai mulți salariați;
3% pentru microîntreprinderile care nu au salariați.
Art. 53 Baza impozabilă

(1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se
scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție;
c) veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale;
d) veniturile din subvenții;
e) veniturile din provizioane, ajustări pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli
nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite în perioada în care persoana juridică română era
supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor;
e1) veniturile din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice
române care desfășoară activități în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital,
care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite în perioada în care persoana
juridică română era supusă impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi și/sau penalități de întârziere, care au fost cheltuieli
nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despăgubiri, de la societățile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de
natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferențe de curs valutar;
i) veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din
evaluarea sau decontarea acestora;
Pagina 57 din 60
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturării, înregistrate în contul "709", potrivit reglementărilor
contabile aplicabile;
----
----
m) veniturile obținute dintr-un stat străin cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri, dacă
acestea au fost impozitate în statul străin.
(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, la baza impozabilă determinată potrivit alin.
(1) se adaugă următoarele:
a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării, înregistrate în contul "609", potrivit reglementărilor
contabile aplicabile;
b) în trimestrul IV sau în ultimul trimestru al perioadei impozabile, în cazul contribuabililor care își încetează existența,
diferența favorabilă dintre veniturile din diferențe de curs valutar/veniturile financiare aferente creanțelor și datoriilor
cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, și cheltuielile din
diferențe de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, înregistrate cumulat de la începutul anului;
(3) În cazul în care o microîntreprindere achiziționează case de marcat, valoarea de achiziție a acestora se deduce din
baza impozabilă, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcțiune.
Închiderea
1. Înainte de închidere să verificați să nu aveți solduri negative pe conturile de stocuri (Fișiere -> Articole). Dacă
sunt solduri negative devalidați operațiunile de obținere produse (Operații-> Producție)
2. Operații-> Închidere lună.
a. Calcularea diferențelor de curs valutar (pentru fiecare din lunile: Ianuarie, Februarie și Martie)
b. Validați etapele de închidere de sus în jos (pe lunile Ianuarie (generați și Balanța de verificare conform
punctului de mai jos), Februarie și Martie -în martie atenție la calculul și declararea impozitului pe
veniturile microîntreprinderilor-)
Pagina 58 din 60
Sumele sunt orientative
Balanța de verificare
1. Situații-Listări -> Balanțe (alegeți Ianuarie 2021)
2. Verificarea corelațiilor la nivelul Balanței.
Pagina 59 din 60
Pagina 60 din 60

Seminar CONTABILITATE APLICATA

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Seminar CONTABILITATE APLICATA

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CONTABILITATE APLICATĂ – seminar 1 si 2

Documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale:

Entităţile vor asigura un regim intern de numerotare a documentelor financiar-contabile, astfel:

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la

Sistemul informațional contabil

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Activităţi economice – gestiunea stocurilor

Fluxul principalelor operaţiuni privind stocurile şi a documentelor aferente este următorul:

Comerţul: presupune în principal achiziţia mărfurilor şi stabilirea preţului de vânzare, stocarea în

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Evaluarea mărfurilor se poate face, de regulă, la:

PVA = CA + AC + TVA, AC = CA x %AC, TVA n = (CA + AC) x %TVA.

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

A. 179,00 B. 151,26 C. 178,50 D. 161,00 E. 145,80

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Exemple de bonuri fiscale

2. De la adresa: www.sagasoft.ro descărcați și instalați aplicația SAGA C.

3. Accesați meniul Ajutor -> Manual de utilizare și parcurgeți următoarele elemente:

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Informaţii generale privind identificarea societăţii comerciale:

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Tabelă care permite definirea:

Informaţiile solicitate în tabela de gestiuni sunt:

Accesați în SAGA C Ajutor-> Manual de utilizare și deschideți Nomenclatoare-> Gestiuni

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

2.1. Preluarea soldurilor în lei.

Simbol Denumire cont Solduri inițiale /

2.2. Preluarea soldurilor în valută (pentru conturile 5124.1 şi 5124.2)

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

3. Preluare stocurilor, furnizorilor şi clienţilor

3.1 Preluarea stocurilor

Gestiune Cod Denumire UM Tip St init Pret achiz Valoare

3.2 Preluare date furnizori: Fişiere -> Furnizori

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

3.3 Preluare date clienţi: Fişiere -> Clienţi

Modul de înregistrare al documentelor justificative în contabilitate

Documentele justificative – cronologic

Astfel, documentele de mai sus se pot grupa înainte de a fi înregistrate, astfel:

Data Tip document Înregistrare SAGA

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Facturi intrare (achiziții) (1) Jurnal de cumpărări

Facturi ieșire (vânzări) (1) Jurnal de vânzări

ART. 319 – Facturarea (Codul fiscal, Legea 227, 2015)

Factura se întocmeşte şi se utilizează în conformitate cu prevederile Codului Fiscal (OMEF 2634/2015)

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Tip element Loc achiz. Doc. Extern Conținut Doc. intern

Informaţii generale privind identificarea societăţii comerciale:

Preluarea intrărilor (Facturi/Avize pentru achiziţii)

Activităţi: înregistraţi în SAGA următoarele documente.

Formula contabilă: % = 401.000X _____

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

3. Operaţii  Intrări (Tip articol achiziţionat – Nedefinit, cont aferent 2131)

La nivelul firmei dvs. trebuie să aveţi în vedere următoarele:

Detalii documente aici: http://jeler.ro/servicii/fisc/101-fiscalitate/124-combustibiliinregistrare.html

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

4. Operaţii  Intrări (Tip articol – _______________________Cont______)

Curs: Conf.univ.dr. Alin Ienciu, email: alin.ienciu@econ.ubbcluj.ro

Furnizor: ____________________________ Cumpărător:__________________________

Semnătura şi Date privind expediţia Total

Subsemnaţii, membrii comisiei de recepţie, am procedat la recepţionarea valorilor materiale furnizate de

4. Operaţii  Intrări (Tip articol – _________________Cont)

Furnizor: __ Cumpărător:

Formula contabilă: % = _ _

Formula contabilă: % = _ _

Furnizor: __ Cumpărător: