E IV

I T
C RA
LE NST
O

EM
D

INTRODUCERE
inerea evidenei contabile a unei ntreprinderi/firme constituie o problem destul de
complicat. n trecut, nregistrrile contabile erau destul de simple, ns, pe msur
ce tranzaciile economice s-au diversificat, s-a simit necesitatea introducerii unor
forme de nregistrare mai complexe, care s rspund ct mai bine noilor realiti
economice. Sarcina realizrii acestor nregistrri a revenit unor persoane cu o vast
experien n domeniu.
Scopul cursului de Contabilitate primar propus de Eurocor este de a v familiariza
cu elementele fundamentale ale contabilitii, astfel nct la sfritul cursului s putei
realiza cu maxim eficien sarcinile ce revin unui contabil.
Am ncercat, att n partea de teorie, ct i n temele practice s v propunem exemple
reale din activitatea de zi cu zi a unei ntreprinderi/firme. Cu ajutorul cursului de
Contabilitate primar vei dobndi cunotinele necesare pentru a ine contabilitatea
unei firme, vei ti s ntocmii documentele contabile i s interpretai bilanul contabil
i contul de rezultate al firmei dumneavoastr.

lecie demonstrativ

curs de contabilitate primar

Cursul EUROCOR de Contabilitate primar este structurat n 32 de lecii, grupate n

16 caiete, patru dintre aceste caiete constituind un material foarte util de aprofundare a
cunotinelor prin numeroase exemple i aplicaii. Materialul cursului a fost astfel conceput
nct s permit nsuirea optim a informaiilor prezentate. Accesibilitatea materialului
este asigurat printr-o structurare clar a coninutului i prin explicarea detaliat a
noiunilor noi. Fiecare caiet de curs debuteaz cu o introducere, n care sunt prezentate
succint informaiile ce vor fi expuse n cadrul acestuia. Pentru nelegerea tuturor tipurilor
de documente contabile, a conturilor sau a altor aspecte pe care le implic activitatea de
contabil, dar i pentru aplicarea lor cu succes n practic, v sunt de ajutor numeroasele
exemple i exerciii. Iar grafica atractiv a cursului v poate face nvarea mai uoar,
prin numeroase semne grafice, prin marcarea definiiilor i informaiilor importante i
prin numeroase ilustraii amuzante. La sfritul caietelor de curs vei gsi o recapitulare,
n care sunt sistematizate cunotinele prezentate, i o tem pentru acas, pe care, dup
rezolvare, o putei trimite spre corectare profesorului personal, pe adresa Institutului
EUROCOR. Informaii utile privind temele, care se trimit pe un formular special, vei
gsi n ndrumarul de rezolvare a temei, care se gsete la sfritul caietelor de curs.
Iar dac dorii s verificai ct de corect ai rezolvat exerciiile din cadrul leciilor, avei
la dispoziie seciunea de rspunsuri la exerciii.

i
e
3 (21)

Pentru ca studiul dumneavoastr s fie ct mai uor i eficient, pe marginea

leciilor au fost introduse diferite simboluri:

desemneaz noiunile, definiiile i informaiile importante

semnaleaz exerciiile pe care vi le propunem spre rezolvare

subiectul din paragraful respectiv a mai fost abordat i n cadrul leciei 3, pagina 21.

Informaiile deosebit de importante sunt tiprite n chenar.

Lecia de fa constituie o lecie demonstrativ, care dorete s v familiarizeze cu

materialele de studiu EUROCOR. Pentru a v forma o imagine ct mai clar asupra
structurii cursului, am selectat pentru dumneavoastr cteva fragmente din leciile
acestui curs, coninnd seciuni teoretice, exemple i exerciii, un model de recapitulare
i de tem pentru acas. Din punctul de vedere al numrului de pagini, ea reprezint
mai puin de jumtate din coninutul unui caiet de studiu.

Dac suntei interesat de obinerea unui certificat cu recunoatere oficial

(avnd regimul actelor de studii) pentru ocupaia Contabil, Eurocor a
devenit Centru autorizat pentru evaluarea i certificarea competenelor
profesionale pentru aceast ocupaie. Putei afla mai multe informaii n
acest sens contactndu-ne la adresa de mail: certificri@eurocor.ro.

curs de contabilitate primar

lecie demonstrativ

Programa cursului
CONTABILITATE PRIMAR
Lecia 1

Evidena documentelor i contabilitatea primar

Introducere
Documente i termeni de specialitate

Lecia 2

Jurnalele
Tipuri de jurnale
Exemple

Lecia 3

Bilanul i ntocmirea inventarului

Inventarul i bilanul
Modificri ale poziiilor din bilan

Lecia 4

Registrul Cartea Mare

Sistematizarea datelor n registrul Cartea Mare
nregistrrile n Cartea Mare

Lecia 5

Registrul Cartea Mare (continuare)

Principiile de nregistrare n conturile analitice
Exemple

Lecia 6

Balana de verificare
Coninutul balanei de verificare
Determinarea rezultatului exerciiului financiar

Lecia 7

Analiza contabil a operaiilor economice i financiare

Formula i articolul contabil
Modelul sistemului financiar

Lecia 8

Planul de conturi
Prezentare general
Evidenierea n contabilitate a profitului din vnzarea mrfurilor

Lecia 9

Organizarea sistemului de contabilitate financiar

Contabilitatea financiar n ntreprinderile mici
Contabilitatea financiar n ntreprinderile mari

Lecia 10

Compartimentele specializate
Atribuiile compartimentelor specializate
nregistrarea prin metoda poziiilor centralizate

Lecia 11

Conturi intermediare. Impozite i taxe

Conturi intermediare
Impozite i taxe

Lecia 12

Tipuri de conturi. Modaliti de plat

Conturi de venituri i cheltuieli, conturi privind patrimoniul firmei,
conturi intermediare
Tranzacii speciale operaii de ncasri sau pli fr numerar

lecie demonstrativ

curs de contabilitate primar

Lecia 13

Amortizarea activelor
Metode de amortizare
Deprecierea activelor

Lecia 14

Recapitulare
Sistemul dublei nregistrri
Planul de conturi

Lecia 15

Computere I
Cteva elemente de baz despre computere
Alegerea componentelor unui calculator

Lecia 16

Computere II
Contabilitatea financiar asistat de calculator
Obinerea rezultatelor

Lecia 17

Cheltuieli i venituri
Cheltuieli
Venituri

Lecia 18

Planificarea economic
Costurile
Managementul costurilor

Lecia 19

nchiderea anului financiar

Lucrri de nchidere a exerciiului
Lucrri de nchidere a exerciiului (continuare)

Lecia 20

Interpretarea bilanului contabil

Indicatori i rate financiare
Exemple

Lecia 21

Forme de societi comerciale; contabilitatea financiar

Forme de societi comerciale
Particulariti ale contabilitii financiare pentru diferite tipuri de
societi comerciale

Lecia 22

Tipuri de finanare
Atragerea de fonduri
mprumuturi

Lecia 23

Sistemul contabilitii financiare

Contabilitatea, sistemul contabilitii financiare, funcii i principii
contabile
Privire retrospectiv asupra planului de conturi

Lecia 24

Aplicaii

Leciile 25-26 Modul de aprofundare 1

Leciile 27-28 Modul de aprofundare 2
Leciile 29-30 Modul de aprofundare 3
Leciile 31-32 Modul de aprofundare 4

curs de contabilitate primar

lecie demonstrativ

Introducerea leciei are rolul de a v familiariza cu informaiile

care vor fi prezentate pe larg ulterior. Am selectat din lecia 1
un fragment, n care vei vedea cum se pot administra eficient
datele n activitatea dumneavoastr.

EVIDENA DOCUMENTELOR {I
CONTABILITATEA PRIMAR
PARTEA NTI Introducere
Notm pentru a nu uita lucrurile importante. Cnd mergem la cumprturi, facem
o list a lucrurilor de cumprat. O persoan care particip la multe ntlniri i
conferine trebuie s-i noteze data i ora acestora, cel puin pentru a nu programa
dou evenimente n acelai timp. Doctorii pstreaz datele pacienilor n registre
speciale, iar colile pe cele ale cursanilor.
Dac datele (sau notele) sunt nregistrate n mod sistematic, cu scopul de a obine anumite
informaii, atunci vorbim de administrarea acestora. Administrarea poate fi simpl (de
exemplu agenda de lucru, administrarea corespondenei primite i expediate) sau complex
(de exemplu administrarea membrilor unei societi, administrarea fielor pacienilor unui
doctor, administrarea fielor elevilor ntr-o coal).

Agenda de lucru:
sistem:

bazat pe un calendar zilnic sau sptmnal.

date:

data i ora ntlnirilor este nregistrat pe pagina potrivit a calendarului.

Pot fi notate aici i alte lucruri importante.

informaii:

dac agenda de lucru este corect ntocmit, vei putea verifica oricnd
ce mai avei de fcut i dac exist posibilitatea s efectuai i alte
activiti ntr-o anumit zi.
AUGUST

17

IUNIE

18

19

20

21

22

23

AUGUST

(31)

29

30

IULIE

VI

IULIE

(31)

lecie demonstrativ

curs de contabilitate primar

Forma agendei de lucru depinde de scopul su:

Este recomandabil s se utilizeze un calendar detaliat pe zile, eventual pe ore

(vezi figura 1) pentru persoanele care au ntlniri numeroase.

Figura 1

Dac dorii s notai numai evenimentele deosebite, este potrivit o form mai
puin detaliat, de exemplu un calendar pe sptmni (vezi figura 2).

Figura 2

curs de contabilitate primar

lecie demonstrativ

Administrarea corespondenei primite i expediate:

sistem:

bazat pe dou registre: unul pentru corespondena de expediat i

unul pentru cea primit. n fiecare registru exist rubrici care vor fi
completate cu informaii referitoare la documente: data, numele i
alte informaii despre expeditor sau destinatar, o scurt descriere a
scrisorii.

date:

se face o copie a fiecrei scrisori de expediat. Copiile sunt pstrate n

dosarul pentru coresponden de expediat. n acelai timp, pe prima
pagin a registrului se noteaz data expedierii, destinatarul i un
rezumat al scrisorii. Scrisorile primite se pstreaz n dosarul pentru
coresponden primit. Datele acestora sunt nregistrate, de asemenea,
pe prima pagin a registrului.

informaii:

n acest mod, se poate afla cu uurin:

ce scrisori au fost expediate sau primite ntr-o anumit zi;
dac domnul X a primit sau a transmis o anumit informaie;
unde este pstrat scrisoarea respectiv.

Sisteme complexe de eviden:

evidena membrilor unei asociaii;

evidena pacienilor unui doctor;

evidena elevilor unei coli.

Administrarea fielor pacienilor unui doctor

sistem:

fia pacientului;

date:

datele vizitelor;
ce simptome acuz pacientul;
diagnostic;
mod de tratament;
medicamente prescrise.

informaii :

ce l deranjeaz pe pacient cel mai des;

ce boli recidiveaz cel mai des (epidemii?) i dac apar ntr-o
anumit regiune mai des dect n altele;
ce medicamente sunt cel mai frecvent prescrise de ctre medic.

Contabilitatea financiar poate oferi informaii pentru proprietari,

creditori, investitori i autoritile publice, care urmresc realizarea
unor venituri din derularea tranzaciilor i, deci, au nevoie s
cunoasc poziia financiar a ntreprinderii i rezultatele obinute
de aceasta.

lecie demonstrativ

curs de contabilitate primar

Prezentarea tuturor documentelor care stau la baza nregistrrilor n

contabilitatea financiar este nsoit i de imagini, ajutndu-v
astfel s v familiarizai ndeaproape cu acestea.
V oferim asemenea exemple din lecia 1.

PARTEA A DOUA Documente i termeni de specialitate

Primul sistem financiar a aprut n secolul al XIV-lea, n Italia. Negustorii italieni
i desfurau activitatea n ntreaga ar i chiar dincolo de graniele ei. Modul de
administrare utilizat de unul dintre acetia, Francesco di Prato, ne ofer informaii
referitoare la modul de calcul al profitului i cum se mprea acesta ntre parteneri.
El folosea o metod sistematic de nregistrare a stocurilor i a mijloacelor fixe cu
care i desfura negoul.
Metoda de contabilitate financiar utilizat n acele vremuri este comparabil, n linii
generale, cu cea de astzi. Sunt utilizai n mod curent termeni (italieni) aprui atunci,
ca de exemplu: debit, credit, dobnd, emisiune, inventar, balan, jurnal.

Documente i termeni
n contabilitatea financiar, n locul expresiei eveniment financiar se utilizeaz
termenul de tranzacie financiar, iar n loc de a nota se utilizeaz termenul
a nregistra tranzacii financiare.
Fiecare tranzacie financiar este consemnat prin documente care stau la baza
nregistrrilor n contabilitatea financiar. Sistemul financiar ncepe s funcioneze
ntr-o firm n momentul intrrii primelor documente financiare referitoare la
constituirea firmei. Multe alte documente sunt ntocmite chiar n cadrul firmei.
Datoriile pe care firma le are fa de alte firme sau pe care alte firme le au fa de
aceasta pot fi achitate n mai multe moduri:

n numerar, caz n care vorbim de pli/ncasri n numerar;

prin instrumente de plat fr numerar (cec, ordin de plat bancar, cambie, bilet la
ordin etc). Banca la care firma are deschis un cont este obligat s efectueze
plata/ncasarea n numele acesteia, caz n care vorbim de pli/ncasri prin
virament.

Documentele cele mai des ntrebuinate ntr-o ntreprindere sunt:

Documente de ncasri i pli n numerar
Fiecare ncasare sau plat n numerar trebuie confirmat prin documente cum
sunt: chitana, bonul de cas, dispoziiile de ncasare sau plat, borderoul de
vnzri, statul de plat.
Dispoziia de ncasare sau plat este ntocmit de cel abilitat s dispun casierei
ncasarea sau plata n numerar a unor sume (figura 1).

curs de contabilitate primar

lecie demonstrativ

Chitana este documentul emis de ctre furnizor (cel care ncaseaz numerarul)
ca dovad a efecturii plii de ctre debitor. Primul exemplar rmne la debitor,
iar copia la furnizor (figura 2).
Borderoul de vnzri este utilizat pentru nregistrarea tuturor sumelor ncasate
din vnzarea mrfurilor ntr-o zi, n comerul cu amnuntul. Pe baza acestuia, la
sfritul zilei sau la o anumit perioad de timp, se ntocmete o chitan pentru
bunurile vndute (n care se evideniaz valoarea bunurilor i taxa pe valoarea
adugat aferent), document care va servi la nregistrarea n contabilitatea
financiar (figura 4).

Documente bancare
Titularul unui cont primete regulat din partea bncii extrasul bancar care
prezint situaia plilor i a ncasrilor efectuate prin cont ntr-o anumit
perioad. Extrasul bancar poate servi pentru solicitarea i confirmarea de la
debitor a sumelor neachitate.
Plile prin contul de la banc se efectueaz pe baza ordinului de plat
(figura 3), document care este ntocmit de firma pltitoare n trei exemplare:
cel de culoare verde (exemplarul 3) este pstrat n contabilitatea firmei,
mpreun cu extrasul bancar care confirm efectuarea plii respective, cel
rou (exemplarul 2) va fi expediat beneficiarului, iar cel negru (originalul)
rmne la banc.

Facturi i copii ale facturilor

Facturile sunt documentele trimise de furnizori clienilor lor pentru bunurile
livrate, lucrrile executate sau serviciile prestate (figurile 5a i 5b).
Cnd facturile sunt achitate imediat n numerar, vnztorul elibereaz o
chitan.
Cnd apare un decalaj ntre momentul livrrii bunurilor, prestrii serviciilor sau
executrii lucrrilor i achitarea facturilor (cumprri pe credit comercial),
furnizorul are o crean (drepturi) asupra clientului, devenind CREDITOR,
iar clientul are fa de furnizor o datorie, devenind DEBITOR. Nu orice parte
contractant poate fi numit creditor sau debitor. De exemplu, nu este debitor
un prieten cruia i-am mprumutat o sum de bani.
Factura se ntocmete n trei exemplare. Originalul are culoarea albastr i este
expediat de ctre furnizor clientului. Celelalte dou exemplare (de culoare verde
i roie) sunt cpii i rmn n evidena contabil i financiar a furnizorului.

Operaiuni diverse
Tranzaciile financiare necesit i alte documente (referate, rapoarte cu caracter
financiar), ca n urmtoarele situaii:
ntr-un depozit se constat lipsa unor articole. Contabilitatea financiar
trebuie s nregistreze acest fapt.

lecie demonstrativ

10

curs de contabilitate primar

Un client reclam lipsa a dou articole dintr-o livrare de 100 de articole.

Furnizorul trebuie s expedieze cele dou articole care lipsesc i s
nregistreze aceasta prin documente adecvate.
Suntem informai c unul din debitorii notri a dat faliment. Datoria
acestuia ctre noi va fi nregistrat ca pierdere, n momentul declarrii
falimentului de ctre o instan judectoreasc, n cazul n care, n urma
lichidrii patrimoniului firmei falimentate, nu s-a putut recupera debitul
(integral sau parial).
nregistrarea amortizrii mijloacelor fixe, a unor venituri excepionale etc.

1)

2)

3)

curs de contabilitate primar

4)

5a)

lecie demonstrativ

11

lecie demonstrativ

12

5b)

curs de contabilitate primar

curs de contabilitate primar

lecie demonstrativ

13

Noiunile teoretice sunt nsoite de numeroase exemple,

care v permit s asimilai eficient informaiile.
Iat asemenea exemple din lecia 11, n care v sunt
prezentate conturile intermediare.

Etape n realizarea tranzaciilor cu bunuri

n exemplele prezentate pn acum, facturile erau primite odat cu bunurile cumprate.
Furnizori facturi nesosite n acest caz, nregistrarea contabil este urmtoarea:
Conturi de stocuri

Furnizori

Exist posibilitatea ca factura pentru bunurile achiziionate s soseasc dup

recepionarea bunurilor sau s se ntocmeasc o singur factur pentru mai multe
recepii (de obicei, dup ultima recepie).
Exemplu
La data de 20 februarie, la un magazin sunt recepionate, pe baza Avizului de nsoire
a mrfii nr. 3435, mrfuri n valoare de 850 u.m. (avizul se ntocmete pentru valoarea
mrfii fr TVA). Trimis prin pot de ctre furnizor factura care include i 19%
TVA ajunge la magazin pe data de 22 februarie.
Recepia mrfurilor se nregistreaz astfel:
%
Conturi de stocuri
(cu valoarea din Avizul de
nsoire a mrfii)

408 Furnizori - facturi nesosite

4428 TVA neexigibil (aferent valorii de mai sus)

Primirea facturii se consemneaz n contabilitate astfel:
408 Furnizori - facturi
nesosite

401 Furnizori

4428 TVA neexigibil

Concomitent:
4426 TVA deductibil

Pentru ntreprinderea studiat, nregistrrile vor fi:

20.02

%
850
161,50

371 Mrfuri
4428 TVA
neexigibil

408 Furnizori facturi nesosite

1.011,50

lecie demonstrativ

14

curs de contabilitate primar

22.02

1.011,50

408 Furnizori facturi nesosite

401 Furnizori

4426 TVA
deductibil

4428 TVA
neexigibil

1.011,50

22.02

161,50

161,50

Observaie:
n momentul primirii tuturor facturilor pentru bunurile achiziionate, soldul contului
Furnizori-facturi nesosite trebuie s fie nul.

Clieni - facturi De asemenea, din perspectiva vnztorului, factura pentru bunurile vndute se poate
ntocmi, din diverse cauze, cu ntrziere fa de expedierea bunurilor ctre client.
de ntocmit
n aceast situaie se utilizeaz contul Clieni facturi de ntocmit, cu ajutorul cruia
se evideniaz livrrile de bunuri, prestrile de servicii sau executrile de lucrri,
inclusiv taxa pe valoarea adugat, pentru care nu s-au ntocmit facturi.
n momentul livrrii bunurilor, prestrii serviciilor sau executrii lucrrilor, se
efectueaz nregistrarea:
418 Clieni facturi de
ntocmit

%
707 Venituri din vnzarea
mrfurilor
4428 TVA neexigibil

Descrcarea gestiunii la livrare:

%
607 Cheltuieli privind
mrfurile

371 Mrfuri

418 Clieni facturi de ntocmit

4427 TVA colectat

378 Diferene de pre la mrfuri

La ntocmirea facturilor:
411 Clieni
Concomitent:
4428 TVA neexigibil

curs de contabilitate primar

lecie demonstrativ

15

Exemplu
La data de 20.03 un magazin de papetrie livreaz unui client mrfuri n valoare de 200
u.m. (TVA colectat = 19%). Pe data de 22.03 se ntocmete factura corespunztoare
acestei tranzacii (preul de achiziie al mrfurilor a fost 160 u.m.).
nregistrrile n contabilitate se efectueaz astfel:
20.03

%
238

418 Clieni - facturi de ntocmit

707 Venituri
din vnzarea
mrfurilor

200

4428 T.V.A.
neexigibil

38

371 Mrfuri

200

160

607 Cheltuieli
privind mrfurile

40

378 Diferene de
pre la mrfuri

238

411 Clieni

418 Clieni - facturi de ntocmit

38

4428 TVA
neexigibil

4427 TVA
colectat

22.03

238

22.03

38

lecie demonstrativ

16

curs de contabilitate primar

Exerciiile sunt un instrument util de verificare

a cunotinelor teoretice dobndite n cadrul unei lecii. Putei gsi
soluiile acestora n seciunea de rspunsuri la exerciii.
V oferim asemenea exemple din lecia 6.

Exerciiul 1
Presupunem c fiele de cont Cartea Mare dintr-o unitate patrimonial sunt urmtoarele:

Contul Mijloace fixe

Data

Document

01.01

Explicaii

Debit

sold iniial

Credit
10.000

Contul Mrfuri
Data
01.01

Document

Explicaii
sold iniial

04.01

factura

cumprri mrfuri

23.01

chitana
fiscal

vnzri

Debit

Credit
5.000
500
1.500

Contul Debitori
Data

Document

01.01
19.01

Explicaii

Debit

sold iniial

Credit
3.000

extras bancar S.C. Green

1.000

Contul Banca
Data

Document

01.01
10.01

Explicaii

Debit

sold iniial

Credit
5.000

extras bancar S.C. Simplex

1.700

19.01

e.b.

S.C. Green

1.000

20.01

e.b.

transfer din casierie

1.000

30.01

e.b.

plat chirie

300

Contul Casa
Data

Document

01.01
20.01
30.01
30.01

Explicaii
sold iniial

foaie de
vrsmnt
chitana
fiscal
factura

Debit

Credit
2.000

transfer n cont
vnzri
ap, gaze, energie electric

1.000
2.000
300

curs de contabilitate primar

lecie demonstrativ

17

Contul Capital propriu

Data

Document

01.01

Explicaii

Debit

Credit

sold iniial

15.000

Contul Furnizori
Data

Document

01.01

Explicaii

Debit

Credit

sold iniial

04.01

factura

S.C. Generalcom

10.01

factura

S.C. Simplex

10.000
500
1.700

Contul Cheltuieli cu chiriile

Data

Document

30.01

factura

Explicaii

Debit

chiria

Credit
300

Contul Cheltuieli cu energia i apa

Data

Document

30.01

factura

Explicaii

Debit

Credit

ap, energie electric,

gaze

300

Contul Cheltuieli cu mrfurile

Data

Document

09.01

chitana

Explicaii

Debit

vnzri mrfuri

Credit

1.500

Contul Venituri din vnzri

Data

Document

12.01

chitana
fiscal

Explicaii
vnzri

nchidei fiele de cont Cartea Mare;

ntocmii balana de verificare;

corectai toate erorile descoperite.

Soluia exerciiului se afl la sfritul leciei.

Debit

Credit
2.000

lecie demonstrativ

18

curs de contabilitate primar

Pentru o bun sistematizare a cunotinelor, vei gsi la finalul

leciilor o recapitulare. Iat un astfel de model din lecia 17.

RECAPITULAREA LECIEI 17
17.1

Caracteristicile eseniale ale desfurrii activitii firmei:

obinerea unui profit ct mai mare;
asumarea unui risc economic relativ la condiiile externe.

17.2

Fondurile existente n cadrul ntreprinderii pot avea 3 destinaii:

costuri;
investiii;
alte cheltuieli.

17.3

Elementele costurilor sunt:

cheltuielile materiale;
cheltuielile cu salariile;
cheltuielile generale.

17.4

Cheltuielile i veniturile ntreprinderii se grupeaz n trei categorii:

cheltuieli i venituri din activitatea de exploatare;
cheltuieli i venituri din activitatea financiar;
cheltuieli i venituri excepionale.

17.5

Totalitatea veniturilor obinute din vnzri constituie cifra de afaceri, un

indicator esenial al eficienei activitii firmei.

17.6

Calculul profitului sau al pierderii presupune trecerea n revist a tuturor

veniturilor i cheltuielilor. Dac diferena acestora este pozitiv, am obinut
profit i dac este negativ, pierdere.

17.7

Profitul obinut este obiectul unui impozit

ctre bugetul statului i sursa principal pentru
investiii.

17.8

Activele lichide sunt disponibilitile din

casierie i conturile curente la bnci i
constituie sursele efecturii plilor curente ale
ntreprinderii. ntreprinderile trebuie s dein
un nivel suficient de lichiditi deoarece lipsa
lor poate avea consecine nefavorabile asupra
activitii lor.

17.9

Valoarea de pia a ntreprinderii este determinat de:

nivelul capitalurilor proprii;
rentabilitatea estimat;
nivelul activelor lichide.

curs de contabilitate primar

lecie demonstrativ

19

Temele propuse se rezolv pe formularele de tem ataate n fiecare

caiet de curs i se trimit spre corectare profesorului personal. n rubrica
dedicat observaiilor profesorului, vei primi din partea acestuia sugestii i
recomandri pentru a v perfeciona continuu. Am ales spre
exemplificare tema leciei 20 i formularul acesteia.

TEMA PENTRU ACAS 20

1.

Ce document constituie baza de extragere a informaiilor n vederea

calculului indicatorilor i ratelor financiare?
a. bilanul contabil;
b. Registrul-jurnal general;
c. Raportul de gestiune.

2.

De ce considerai c este important analiza indicatorilor i a ratelor

financiare?

3.

Care considerai c sunt cei mai importani indicatori financiari? De ce?

4.

Din situaiile financiare ntocmite la 31 decembrie 2005 ale S.C.

DONNA S.A. s-au extras urmtoarele informaii:
Bilan contabil
la 31 decembrie 2005
u.m.

ACTIVE
Active fixe
Active circulante
Stocuri
Clieni
Conturi curente la bnci
Casa

Total

1.
2.

PASIVE
56.179,00
15.921,00
23.128,50
14.500,00
325,00

Capital social
Fonduri proprii
Credite bancare pe termen
lung
Furnizori
Ali creditori
Salarii de plat
Impozite de plat

110.053,50

Venituri totale, din care

venituri din vnzri
Cheltuieli totale, din care
cheltuieli directe

46.952,00
15.278,00
24.519,00
9.767,50
6.787,00
5.500,00
1.250,00
110.053,50

95.619
90.600
60.059,50
55.000

Valoarea amortizrilor aferente mijloacelor fixe este de 15.000 u.m.

Cota de impozit pe profit este de 16%.
Adunarea General a Acionarilor a hotrt distribuirea de dividende n valoare
de 5.000 u.m.
Politica de creditare a firmei este de 30 de zile, iar condiiile oferite de furnizori
sunt de 40 de zile.
Rata de restituire a creditelor pe termen lung i dobnzile aferente este de 5.000 u.m.
Calculai principalii indicatori i rate financiare i interpretai rezultatele
obinute.

20

lecie demonstrativ

curs de contabilitate primar

Cu prezentarea formularului de tem pentru acas

se ncheie lecia demonstrativ a acestui curs.

n sperana c materialul prezentat

v-a convins de accesibilitatea i atractivitatea cursului nostru,

v ateptm s devenii cursant al Institutului Eurocor,

nscriindu-v la cursul de Contabilitate primar.

tel. 021/33.225.33; www.eurocor.ro