Tema 1.

Coninutul finanelor
ntreprinderii

1.1 Esena i rolul finanelor ntreprinderii

Finanele sunt fluxuri economice exprimate n bani prin
care se formeaz, se repartizeaz i se folosesc resurse
bneti necesare finanrii activitii.

- formarea i repartizarea profiturilor;

- restituirea mprumuturilor i achitarea diferitor obligaii
ale ntreprinderii.
n cadrul ntreprinderilor funcia de
repartiie se concretizeaz prin formarea
unor fonduri financiare:

Finanarea este o activitate de asigurare a mijloacelor

bneti necesare acoperirii cheltuielilor cerute de realizarea
unui proiect sau a unei activiti economice i sociale.
Sistemul financiar al unui stat se mparte n 3 domenii
importante:
- Finanele statului;
- Finanele gospodriilor casnice

- fondul de dezvoltare economic;

- fondul de cercetare tiinific;

- fondul de asigurare n situaii de risc;

- fondul pentru protecia muncii;

Scopul principal al finanelor statului este formarea

resurselor financiare centralizate i repartizarea acestora
pentru finanarea anumitor necesiti ale societii.

Finanele gospodriilor casnice au drept

baz finanele persoanelor fizice ce au ca
scop formarea veniturilor din bugetul familiei
i ntrebuinarea lor.

Finanele ntreprinderii reprezint un

ansamblu de msuri i activiti ale
persoanelor juridice care in de formarea,
repartizarea i ntrebuinarea resurselor
financiare n procesul activitii economice.

Finanele ntreprinderii cuprind relaiile

economice care apar n procesul formrii i
distribuirii resurselor financiare aflate la
dispoziia ntreprinderii n scopul obinerii
profitului maxim.
Domeniul de studiu al finanelor ntreprinderii sunt
banii i relaiile care apar n momentul utilizrii i
ctigrii banilor, ct i toate formele pe care banii le
pot lua n procesul circulaiei lor ( bani, materie prim,
materie n curs de execuie, produse finite, creane,
bani).

- fondul de rezerv.
Funcia de analiz i control - care are ca scop
asigurarea utilizrii eficiente a capitalului i este executat
att de persoane cu funcii din cadrul ntreprinderii ct i de
organe cu funcii n acest domeniu, cum ar fi: CNA,
Inspectoratul fiscal, Ministrul Finanelor, Departamentul
Vamal, etc.

ntreprinderile pot atrage n exercitarea aciunilor de

control i unele organe financiare exterioare specializate
care pot analiza anumite domenii sau ntreaga activitate
economic i financiar.
1.3 Principii i particulariti de organizare a
activitii financiare la ntreprindere
Organizarea activitii financiare a ntreprinderii
este determinat de modul de organizare a finanelor, de
specificul activitii din fiecare ramur economic, de
mrimea ntreprinderii.

Controlul trebuie s fie organizat astfel nct:

Rolul finanelor ntreprinderii const n argumentarea

diferitor variante de decizii: - de investire;
- de finanare;
- de asigurare a utilizrii eficiente a resurselor
ntreprinderii;
- de determinare exact a necesarului de resurse materiale
i financiare i procurarea lor la cel mai mic pre.
Finanele ntreprinderii iau parte activ la:
- realizarea circuitului fondurilor;
- asigurarea resurselor bneti necesare procurrii
mijloacelor fixe, activelor curente i salarizrii personalului;
- desfurarea procesului de producie, desfacerea
produselor;
- repartizarea veniturilor obinute.

Controlul extern este executat de ctre organele

financiare centrale i locale care urmresc veridicitatea
calculrii impozitelor i taxelor datorate la stat, modul de
aplicare a preurilor i tarifelor, calculul salariilor, etc.
Organele cu funcii de control sunt: Curtea de Conturi,
Serviciul fiscal de Stat, CNA, Ministerul Finanelor, Bncile,
Creditorii, etc.

- fondul de stimulare suplimentar a muncii;

Finanele statului sunt formate din bugetele statului

i locale, fondurile extrabugetare i speciale.

Finanele ntreprinderii, sunt bazate pe finanele

persoanelor juridice. Au drept scop formarea volumului
necesar de resurse financiare pentru a le ntrebuina n
procesul activitii.

Controlul intern este executat de ctre persoane

abilitate n acest domeniu din cadrul ntreprinderii
(contabilul ef, directorul financiar, managerul general,
acionarii) i are ca obiectiv evitarea imobilizrilor de
fonduri n urma nerespectrii termenilor de ncasri i pli,
nendeplinirea contractelor de producere i livrare.

s constituie un instrument de prevenire i

lichidare a cauzelor care provoac risip i
proast gospodrire;

s asigure aplicarea unui regim sever de

economii;

s descopere i s previn aciunile

perturbatorii;

s asigure la timp toate drepturile bneti ale

ntreprinderii i achitarea obligaiilor,
finanarea oportun i raional a
cheltuielilor;

s asigure mobilizarea rezervelor interne,

echilibrul, lichidarea aspectelor deficitare ale
activitii economico-financiare;

s asigure tragerea la rspundere a celor

vinovai, atragerea n circuitul economic a
tuturor resurselor posibile i alocarea corect
a acestora.
Exist urmtoarele forme de

control

financiar:

- preventiv;
- curent;

1.2 Funciile finanelor ntreprinderii

n cadrul ntreprinderii, n structura organizatoric a

acesteia funcioneaz serviciul economico-financiar ce
cuprinde o serie de subdiviziuni ce se ocup de sarcinile
care revin activitii financiare de la nivelul acestora.
Componentele serviciului financiar la ntreprindere sunt:
-Serviciul de previziune financiar ;
-Serviciul Decontri ;
-Serviciul Salarizare ;
-Serviciul Casierie ;
-Serviciul Preuri i Tarife ;
-Controlul financiar intern .
Serviciul de previziune financiar reprezint cel mai
nsemnat domeniu de activitate financiar care, realizeaz
aciunile de repartiie financiar i fundamenteaz n
aceast faz decizii financiare.
Atribuiile principale ale acestui birou sunt:
- ntocmirea bugetului de venituri i cheltuieli
n corelaie cu programul economic al ntreprinderii;
- ncheierea contractelor de credite pe baza
plafoanelor stabilite n funcie de necesitile ntreprinderii
reflectate n bugetul de venituri i cheltuieli;
- Respectarea unui regim sever de economie;
- Fundamentarea deciziilor financiare i
economice;
- Urmrirea modului de ndeplinire a
programului economic i a bugetului de venituri i
cheltuieli;
- Adaptarea operativ a activitii financiare
la modificarea din programul economic.
Serviciul Decontri efectueaz lucrri ce privesc
operaiunile bneti care nsoesc realizarea bugetului de
cheltuieli. Acest birou ndeplinete atribuii operative n
legtur cu ntocmirea documentelor de ncasri i pli i
urmrirea modului de eviden a mijloacelor bneti
precum i organizarea i controlul plilor privind datoriile
bneti ale ntreprinderii.

- posterior;
Funcia financiar a ntreprinderii este ansamblul
activitilor de asigurare i repartizare a fondurilor bneti
necesare desfurrii rentabile i continue a activitii
ntreprinderii, precum i de analiz i control a rezultatelor
obinute.
Se cunosc trei funcii principale ale finanelor
ntreprinderii:funcia de asigurare ;funcia de
repartiie ; funcia de analiz i control .
Funcia de asigurare presupune asigurarea
ntreprinderii n cantitatea necesar i la timpul oportun cu
resurse financiare. Criteriul principal care st la baza
realizrii funciei de asigurare este costul capitalului.
Funcia de repartiie const n formarea capitalurilor,
n folosirea i alocarea lor n scopul realizrii obiectivului
ntreprinderii. Ea reflect colectarea capitalurilor iniiale din
diferite surse, circuitul lor i repartizarea pe destinaii
precum i utilizarea acestora.
Funcia de repartiie se concretizeaz n:
- constituirea capitalurilor proprii i mprumutate;
- alocarea i folosirea capitalurilor potrivit nevoilor ciclurilor
operaionale i de investiii;

Serviciul Salarizare ndeplinete atribuii de constituire

a resurselor bneti privind drepturile de personal,
ntocmete documente din care rezult nivelul salarizrii
personalului ntreprinderii n concordan cu munca depus
de fiecare salariat.

- intern;
- extern.
Controlul preventiv se exercit asupra
documentelor ce angajeaz pli din
resursele financiare ale firmei avnd ca
obiectiv ncadrarea n prevederile bugetare
i este executat naintea efecturii
operaiunilor economico-financiare.
Scopul controlului preventiv este prevenirea unor
operaiuni ilegale i prentmpinarea imobilizrilor de
resurse financiare.
Controlul curent (de gestiune) se execut n timpul
realizrii operaiunilor economico financiare.
Controlul posterior se execut dup ncheierea
exerciiului financiar i are ca scop identificarea factorilor ce
au contribuit negativ la obinerea unor rezultate
nesatisfctoare i contribuie la luarea deciziilor privind
activitatea de viitor a ntreprinderii.

Serviciul Casierie se ocup i rspunde de gestionarea

numerarului primit din efectuarea ncasrilor i plilor i de
inerea corect i la zi a registrului de cas. n acest
domeniu se ntlnesc operaii de repartiie, control i
eviden n legtur cu ncasarea, plata i restituirea
numerarului rezultat din vnzri, ridicarea de la banc a
sumelor salariilor, acordarea avansurilor, reflectarea
operativ i corect n eviden a operaiunilor de cas.
Serviciul Preuri i Tarife ndeplinete atribuii
referitoare la calcularea devizelor de preuri i tarife pentru
serviciile i produsele ntreprinderii, urmrete respectarea
preurilor i tarifelor negociate i particip la aciunile de
negociere a preurilor cu partenerii de afaceri.
Controlul financiar intern ca serviciu al
departamentului financiar realizeaz aciuni privind
gospodrirea mijloacelor materiale i bneti.