UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE BUCUREŞTI

Programul de studii universitare de masterat:

CONTABILITATE – ”Contabilitatea agenţilor economici si a instituţiilor publice - CAEIP”
Anul II, Semestrul 3

PROIECT LA DISCIPLINA
“CONTROL FINANCIAR-FISCAL ŞI EXPERTIZĂ CONTABILĂ”

TEMA:

“ELABORAREA ȘI PREZENTAREA EXPERTIZEI CONTABILE EXTRAJUDICIARE

PRIVIND CONVENTIA DE CREDIT INCHEIATA INTRE BANCA ROMANEASCA SI CLIENTII,
POPESCU ARTUR SI POPESCU LILIANA”

Titularul disciplinei:
Conf. Univ. Dr. Lacramioara HURLOIU

Masterand:
MIHAI G. GEORGIANA

BUCUREŞTI
IANUARIE 2018

1
 CUPRINS

1. EXPERTIZA CONTABILA – concept, definire, clasificare............................................. pag 3

1.1. Conceptul de expertiza contabila ................................................................................... pag 3

1.2. Definirea expertizei contabile ......................................................................................... pag 3

1.3. Clasificarea expertizelor contabile .................................................................................. pag 4

2. Expertiza contabila judiciara si extrajudiciara ................................................................... pag 4

3. Raportul de expertiza contabila – Studiu de caz ............................................................... pag 7

3.1. Capitolul I - Introducere.................................................................................................. pag 7

3.2. Capiolul II – Desfasurarea expertizei ............................................................................. pag 8

3.3. Capitolul III – Concluzii ................................................................................................ pag 25

Bibliografie …………………………..………………………………………….……. pag 26

2
1. EXPERTIZA CONTABILĂ - obiective, concept, definire, clasificare

1.1. Conceptul de expertiză contabilă

Expertizele contabile sunt semnalate în Franţa din anul 1769, odată cu apariţia primelor
oficii de experţi contabili. În anul 1927 experţilor contabili li se acordă brevete şi sunt trecuţi pe
liste de experţi întocmite de curţile de apel şi de tribunale. În anul 1922 în Germania apare serviciul
de experţi contabili de pe lâng ă ministerul de Finanţe. La ruşi expertiza contabilă este
semnalată încă din timpul ţarismului. În materia efectuării acestui gen de expertize s-au înregistrat
progrese deosebite după intrarea în vigoare, în anul 1921, a Codului de procedură penală.
Odată cu dezvoltarea industriei şi a comerţului, în Anglia, pe la jumătatea secolului al XVI-
lea, au apărut tot mai frecvent falsurile în actele scrise, ceea ce a făcut să apară şi primele corporaţii
de experţi contabili şi grafici.
Calitatea de expert contabil a fost recunoscută printr-un decret regal, iar primele Institute de
experţi contabili au fost create în Scoţia, apoi în Anglia şi Irlanda. În Belgia, încă din anul 1831
existau experţi contabili care efectuau cercetări de specialitate.
Prin Decretul nr. 79/1971 a fost reglementată expertiza contabilă în România care a căpătat
un nou statut prin Ordonanţa Guvernului României nr. 65 din 19.08.1994 devenită Legea nr. 42 din
24.05.1995. Trebuie precizat că deşi reglementarea expertizei contabile, în ţara noastră, s-a facut
relativ târziu, au existat cu mult înai nte experţi contabili. Acest lucru este semnalat încă de la
începutul secolului al XX-lea, când au fost făcute primele referiri legate şi de modul de obţinere a
calităţii de expert contabil şi drepturile acestuia.

1.2. Definirea expertizei contabile:

Expertiza este un „mijloc de probă de constatare, confirmare, evaluare, lămurire sau

dovedire pe baza cercetării ştiinţifice de specialitate a adevărului obiectiv cu privire la o
anumită faptă, împrejurare, problemă, situaţie, cauză sau litigiu”. Expertiza este „operaţia făcută de
unul sau mai mulţi experţi cu scopul de a constata unele fapte de a controla, de a examina, de a
măsura şi de a evalua anumite lucruri”. Expertiza este „opera ţia încredinţată unor persoane care pe
baza cunoştinţelor lor speciale se pronunţă asupra faptelor pe care judecătorii nu le-ar putea
aprecia”.
Expertiza este „un mijloc de investiga ţie prin care se ajunge, fie la obţinerea unei probe, fie
la evaluarea corectă a unei probe existente.”
Expertiza este „un mijloc de dovadă reglementat de codul de procedură civilă la care
recurge instanţa în cazul că pentru stabilirea adevărului obiectiv este nevoie de lămurirea unor
împrejurări de fapt, pentru a căror rezolvare se cer cunoştinţe de specialitate în domeniul ştiinţei,
tehnicii artei sau vreunei meserii pe care judecătorul nu le posedă.”
Expertiza este „un mijloc de probă dispus sau cerut de organul juridic în materie civilă sau
penală efectuat de un specialist în materia litigiului care prin cunoştinţele şi experienţa pe care le
posedă trebuie să aducă lămurirea diferitelor aspecte ce sunt necesare a fi cunoscute în vederea
soluţionării unor cauze”.
Expertiza constituie o noţiune care depaşeste şi acţinuea de control şi pe cea de verificare,
întrucât cuprinde în sine ideea de expr imare a punctului de vedere al expertului în ceea ce priveşte
faptul sau faptele asupra cărora s-a efectuat expertiza.
Deci, expertiza este prin excelenţă, o lucrare personală şi critică, cuprinzând nu numai
rezultatul examinării faptelor din punctul de vedere al exactităţii formulate şi materiale, dar şi
părerea expertului asupra cauzelor şi efectelor în legătură cu obiectul supus cercetării sale.
3
 1.3. Clasificarea expertizelor contabile:

Expertizele contabile pot fi clasificate:

I. După scopul principal în care au fost solicitate, în:
a)Expertize contabile judiciare, reglementate de: Codul de procedură civilă; Codul de
procedură penală; alte legi speciale.
b)Expertize contabile extrajudiciare sunt cele efectuate în afara procedurilor reglementate
privind rezolvarea unor cauze supuse verdictului justiţiei. Sunt efectuate în afara unui proces
justiţiar. Nu au calitate de mijloc de probă în justiţie, ci, cel mult, de argumente pentru solicitarea
de către părţi a administrării probei cu expertiza contabilă judiciară sau pentru rezolvarea unor
litigii pe cale amiabilă.
II.După natura principalului (lelor) obiectiv (e) la care se referă, în:
a)Expertize contabile civile dispuse sau acceptate în rezolvarea litigiilor civile;
b)Expertize contabile penale dispuse sau acceptate în rezolvarea unor aspecte civile ataşate litigiilor
penale;
c)Expertize contabile comerciale dispuse sau acceptate în rezolvarea litigiilor comerciale;
d)Expertize contabile fiscale dispuse sau acceptate în rezolvarea litigiilor fiscale;
e)Alte categorii de expertize contabile judiciare dispuse de organele în drept sau extrajudiciare
solicitate de către clienţi.
Expertiza contabilă extrajudiciară este dispusă şi acceptată amiabil de părţile aflate în litigiu.
Mai poate fi solicitată de persoane fizice sau juridice în vederea stabilirii
aderărului şi legalităţii în activitatea lor.9

2. Expertiza contabilă judiciară şi extrajudiciară

Expertiza contabilă judiciară

Definiţie:
1) Expertiză contabilă judiciară este un mijloc de probă în justiţie, o formă de
cercetare şi lămurire a unor fapte sau împrejurări de natură economico – financiar ă indicate de
organele judiciare în scopul soluţionării litigiilor dintre persoanele juridice,
2) Expertiză contabilă judiciară constituie un mijloc de probă la care organul de
urmărire penală sau instanta de judecată apelează la cererea părţilor sau din oficiu în vederea
lămuririi unor imprejurari de fapt şi a stabilirii adevărului. Ea se încredinţează de instanţele
respective unor specialişti pentru a constata şi a evalua anumite fapte pe care judecătorii sau
procurorii nu le-ar putea aprecia ei înşişi stabilind în acest scop punctele (obiectivele/intrebarile)
asupra cărora experţii numiţi urmează să se pronunţe. Expertiză contabilă judiciară are ca
sarcină principală să contribuie la stabilirea adevărului şi la justa soluţionare de către organul
judiciar a cauzei aflată faza anchetei, cercetării, sau în faza de judecată. Ea trebuie să ofere
organului judiciar o probă temeinică şi de neînlăturat pentru tragerea la răspundere a persoanelor
vinovate de încălcarea legislatiei economico- financiare, de nesocotire a disciplinei financiare şi
valutare şi de păgubire a patrimoniului.
3) Expertiză contabilă judiciară constituie un mijloc de probă prin care se aduce la
cunoştinţă organelor judiciare opinia unor specialişti cu privire la acele împrejurări de fapt pentru a
căror lămurire sunt necesare cunoştinţe deosebite din domeniul financiar-contabil, opinie care se
formează pe baza unei activităţi de cercetare concretă a cauzei deferite justitiei şi a aplicării unor
judecati de specialitate de către persoane competente desemnate de către organul judiciar.

4
 Expertiza contabilă judiciară este dispusă de organe judiciare, de urmărire penală sau
instanţe de judecată în vederea soluţionării unor litigii sau procese. Contribuie la stabilirea
adevărului şi la soluţionarea cauzei aflată în faza de anchetă sau de cercetare, de către organul
judiciar.
Prin concluziile expertului se aduc la cunoştinţa organului judiciar împrejurările de fapt şi
aspecte care lămuresc cauza. Expertul surprinde cauzele şi efectele în legătură cu obiectul supus
cercetării. Expertul contabil trebuie să fie, să se manifeste liber faţă de orice interes care este
incompatibil cu integritatea, cu obiectivitatea şi cu independenţa profesională.
În expertizele contabile judiciare, expertul contabil este un terţ în proces care, prin calitatea lui
procesuală, contribuie la stabilirea adevărului de către organele în drept. Raportul de
expertiză contabilă judiciară are caracter de probă ştiinţifică care trebuie să prezinte un înalt grad al
indicelui contributiv la soluţionarea cauzei în care a fost dispus.
Potrivit convingerii interne a judecătorului, bazată pe lege şi conştiinţă, el este în măsură,
să aprecieze forţa probantă a expertizei contabile şi să admită sau să respingă concluziile formulate,
în funcţie de nivelul ştiinţific şi calitatea acestora.
Particularizat la expertizele contabile judiciare, secretul profesional şi confidenţialitatea
expertului contabil trebuie să se manifeste şi prin următoarele acte de comportament:
I. Expertul contabil numit din oficiu sau la recomandarea unei părţi nu trebuie să prezinte
mai mult decât i se cere. El trebuie s ă invoce în raportul său de expertiză contabilă judiciară numai
acele evenimente şi tranzacţii probate cu documente justificative şi/sau evidenţieri contabile care au
o legătură cauzală cu obiectivul (întrebarea) ce i-a fost fixată de organul în drept care a dispus
expertiza contabilă judiciară.
II. Expertul contabil numit din oficiu sau la recomandarea unei părţi într-
o cauză justiţiară trebuie să se abţină de la divulgarea conţinutului raportului de
expertiză contabilă judiciară şi a concluziilor sale direct părţilor implicate în actul justiţiar.
Expertul contabil trebuie să depună raportul său la organul în drept care a dispus expertiza
contabilă judiciară, de unde cei interesaţi îl pot consulta, în condiţiile legii.
III. Expertul contabil numit din oficiu sau la cererea unei părţi într-o cauză justiţiară trebuie
să se abţină de la contactarea părţilor implicate în actul justiţiar, în afara procedurilor prevăzute de
lege. Astfel, în cazul proceselor civile, dacă este nevoie de o lucrare la faţa locului, aceasta nu poate
fi făcută decât dup ă citarea părţilor, cu confirmare de primire, arătându-se zilele şi orele când
încep şi se continuă lucrările expertizei contabile. În procesele penale, expertul contabil poate lua
legătura cu inculpaţii numai cu încuviinţarea şi în condiţiile stabilite de organul de urmărire
penală sau de instanţa de judecată. În toate cazurile, informaţiile şi explicaţiile primite de expertul
contabil, în contactele sale cu părţile implicate în actul justiţiar ,trebuie să rămân ă confidenţiale.

Expertiza contabilă extrajudiciară (amiabilă)

Este acea expertiză care în afară de orice intervenţie judecătorească are loc direct între
părţile aflate în litigiu sau este solicitată de persoane fizice sau juridice în vederea stabilirii
adevărului şi legalităţii în raporturile lor de activitate. Este solicitată de persoane fizice sau juridice
interesate fără să existe un dosar de anchetă, cercetare sau judecată.
Contribuţia expertizei contabile la prevenirea pagubelor, păstrarea integrităţii
patrimoniului şi respectarea legalităţii este mai operativă şi eficientă în condiţiile utilizării acesteia
nu numai ca mijloc de probă în justiţie ci şi ca mijloc de fundamentare a activităţii de arbitraj
judecătoresc sau penal care se declanşează prin acţiuni adresate organelor judiciare.
Practica a dovedit că multe acţiuni adresate organelor judiciare sunt o consecinţă a
defecţiunilor şi a lipsei de operativitate în sistemul de documente si evidenţă.

5
 Într-o asemenea situaţie agentul economic care declanşează acţiunea de arbitraj sau
judecată trebuie să aibă certitudinea că documentele şi evidenţele pe care se bazează acţiunile
introductive sunt legale, corecte, exacte şi reflectă fidel situaţia economică, financiară, gestionară şi
contractuală a unităţii.
Un mijloc de fundamentare şi asigurare a calităţii, realităţii, exactităţii şi legalităţii
informaţii ce stau la baza acţiunilor arbitrare sau judecăţii îl constituie expertiza
contabilă amiabilă cerută de conducerea agentului economic care urmează să declanşeze acţiunea în
judecată.
Expertiza contabilă extrajudiciară (amiabilă) se mai utilizează pentru certificarea
bilanţurilor contabile, a altor situaţii financiare privind patrimoniul agentului economic.
Aceste analize şi certificări financiar – contabile asupra patrimoniului şi a posibilităţii
agentului economic de a genera profit şi în consecinţă de a fi rentabil constituie o dovadă de
încredere pentru ceilalţi agenţi economici în vederea intrării în relaţii contabile sănătoase.
Prin expertiza contabilă amiabilă se previne stabilirea de relaţii de comerţ cu agenţi
economici care s-ar găsi în imediata stare de încetare de plăţi respectiv de faliment cu consecinţe
extrem de dăunătoare privind recuperarea creanţelor.
Expertiza extrajudiciară este reclamată de manifestarea plenară a liberei iniţiative în
condiţiile economiei de piaţă fiind o cale eficientă de asistenţă de înaltă specialitate a oricărei
afaceri pentru a fi ferită de riscuri şi asigurată de reuşită.
Expertiza amiabilă poate fi solicitată de o serie întreagă de persoane aşa cum ar fi:
- managerii pentru a cunoaşte situaţia patrimonială a întreprinderii
- asociaţii - atât la înfiin ţarea societăţii cât şi în cursul funcţionării acesteia, precum
şi în alte situaţii cum ar fi: fuziunea, dizolvarea sau divizarea societăţii comerciale.
- diverse persoane fizice sau juridice aflate în litigiu
- de către particulari şi de către oricare altă persoană care doreşte clarificarea unor probleme de
natură financiar – contabil ă.

Reglementarea expertizelor contabile

Legal
O.G. nr.65/1994 privind organizarea activităţii de expertiză contabilă şi a contabililor autorizaţi
(art.6 lit.d)
„Expertul contabil (...) efectueaz ă expertize contabile dispune de organele judiciare sau
solicitate de persoane fizice ori juridice în condiţiile prevăzute de lege.”
O.G. nr.2/2000 privind organizarea activităţii de expertiză tehnică judiciară şi
extrajudiciară (art.15 – 24).
Procedural
Codul de procedură civilă (art.201 – 214).
Codul de procedură penală (art.116 – 124).
Profesional
Codul etic naţional al profesioniştilor contabili;
Standardul profesonal nr.35 Expertizele contabile.

6
 3. RAPORTUL DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ EXTRAJUDICIARĂ
- studiu de caz -

3.1. CAPITOLUL I - INTRODUCERE

Subsemnata MIHAI FLAVIA, expert contabil, domiciliată în București, sector 6, posesor al

carnetului de expert contabil nr.189423/2001 emis de CECCAR Filiala București.

Am încheiat un contract de prestări servicii constând în efectuarea unei completări la

raportul de expertiză contabilă extrajudiciară cu privire la evaluarea cuantumului comisionului de
risc și evaluarea dobânzii legale percepută de către Banca Româneasca în perioada de la data
încheierii contractului de credit până la data încetării raporturilor contractuale pentru Convenția de
credit nr. 0158530/13.08.2008.

Împrejurările și circumstanțele în care a luat naștere solicitarea efectuării completării la

raportul de expertiză contabilă extrajudiciară constă în faptul că domnul POPESCU ARTUR și
doamna POPESCU LILIANA în calitate de împrumutați în Convenția de credit nr. 0158530
încheiată la data de 13.08.2008 cu Banca Româneasca au sesizat reținerea nejustificată a
comisionului de risc în perioada 15.09.2008 – 29.05.2014.

Clientul a solicitat efectuarea unei completări la raportul de expertiză contabilă extrajudiciară

căreia i s-au fixat următoarele obiective:

1. Să se evalueze cuantumul comisionului de risc în lei în funcție de cursul oficial al CHF

(stabilit de BNR la data încheierii contractului de credit) de la data încheierii contractului de
credit și până la data încetării raporturilor contractuale dintre părți (tabel defalcat pe fiecare
lună).

2. Să se evalueze dobânda legală percepută de bancă în lei, în funcție de cursul oficial al

leu/CHF, stabilit de BNR la data formulării prezentei acțiuni 17.04.2014, de la data
perceperii acesteia și până la data încetării raporturilor contractuale dintre părți (tabel
defalcat pe fiecare lună). Dobânda va fi evaluată ca diferență între dobânda actuală
percepută de bancă și dobânda pe care reclamanții consideră că ar trebui să o achite.

Lucrările la completarea raportului de expertiză contabilă extrajudiciară au fost efectuate în data

de 17.03.2015 la cabinetul expertului contabil.
Materialul documentar care a stat la baza efectuării completării raportului de expertiză contabilă
extrajudiciară constă în: Graficul de rambursare credit (data editării 24.02.2014 și data de
29.05.2014) emis de Banca Romaneasca, Convenția de credit nr.0158530/13.08.2008, cursul
valutar al CHF afișat de BNR pentru perioada analizată.

Completările la raportul de expertiză contabilă extrajudiciară au fost redactate în data de

17.03.2015.

În cauză a fost întocmit un Raport de expertiză contabilă extrajudiciară de subsemnata.

7
3.2. CAPITOLUL II – DESFĂȘURAREA EXPERTIZEI

 OBIECTIV nr.1

Să se evalueze cuantumul comisionului de risc în lei în funcție de cursul oficial al CHF

(stabilit de BNR la data încheierii contractului de credit) de la data încheierii contractului de
credit și până la data încetării raporturilor contractuale dintre părți (tabel defalcat pe fiecare
lună).

 RĂSPUNS:
Pentru a răspunde la acest obiectiv a fost avut în vedere Graficul de rambursare credit (data editării
fiind 24.02.2014 şi data de 29.05.2014) emis de Banca Romaneasca pentru Convenţia de Credit nr.
0158530/13.08.2008 și cursul BNR la data încheierii Convenției de Credit și ulterior.
La data încheierii Convenţiei de Credit nr. 0158530/13.08.2008 cursul CHF afișat de BNR a fost de
de 2,1831 lei pentru un franc elvețian (CHF).
Potrivit Graficului de rambursare credit editat la data de 24.02.2014 în perioada 15.09.2008 –
15.05.2014 a fost reținut un comision de risc/administrare în cuantum de 12.667,97 CHF echivalent
a 41.468,86 lei la cursul de schimb publicat de BNR la data scadenței.
Dacă suma de 12.667,97 CHF calculată și reținută în perioada 15.09.2008 – 15.05.2014 de Banca
S.A. ar fi fost evaluată la cursul afișat de BNR pentru cotația francului elvețian (CHF) la momentul
încheierii Convenţiei de Credit nr. 0158530/13.08.2008, adică 2,1831 lei pentru un CHF, atunci
suma de 12.667,97 CHF ar fi însemnat 27.655,45 lei.

Diferențe
Comision de Curs echivalent
Curs valutar
risc/administ valutar lei la data
CHF
rare credit - CHF scadenței-
conform
Nr. Data CHF conform Echivalent Echivalent echivalent
BNR la data
Crt. scadentă conform BNR la în LEI în LEI lei față de
încheierii
Graficului de data cursul de la
contractului
rambursare scadențe momentul
de credit
credit i acordării
creditului
0 1 2 3 4=2*3 5 6=2*5 7=4-6
1 15.09.2008 198.00 2.2779 451.02 2.1831 432.25 18.77
2 15.10.2008 197.67 2.4481 483.92 2.1831 431.53 52.38
3 17.11.2008 197.28 2.4850 490.24 2.1831 430.68 59.56
4 15.12.2008 196.95 2.4869 489.79 2.1831 429.96 59.83
5 15.01.2009 196.51 2.8991 569.70 2.1831 429.00 140.70
6 16.02.2009 196.14 2.8900 566.84 2.1831 428.19 138.65
7 16.03.2009 195.78 2.7803 544.33 2.1831 427.41 116.92
8 15.04.2009 195.34 2.7569 538.53 2.1831 426.45 112.09
9 15.05.2009 194.94 2.7880 543.49 2.1831 425.57 117.92
10 15.06.2009 194.53 2.7846 541.69 2.1831 424.68 117.01
11 15.07.2009 194.15 2.7753 538.82 2.1831 423.85 114.98
12 17.08.2009 193.75 2.7708 536.84 2.1831 422.98 113.87

8
13 15.09.2009 193.41 2.8134 544.14 2.1831 422.23 121.91
14 15.10.2009 192.98 2.8370 547.48 2.1831 421.29 126.19
15 16.11.2009 192.57 2.8464 548.13 2.1831 420.40 127.73
16 15.12.2009 192.20 2.8106 540.20 2.1831 419.59 120.61
17 15.01.2010 191.77 2.7872 534.50 2.1831 418.65 115.85
18 15.02.2010 191.38 2.8059 536.99 2.1831 417.80 119.19
19 15.03.2010 190.98 2.8125 537.13 2.1831 416.93 120.20
20 15.04.2010 190.52 2.8876 550.15 2.1831 415.92 134.22
21 17.05.2010 190.13 2.9902 568.53 2.1831 415.07 153.45
22 15.06.2010 189.75 3.0259 574.16 2.1831 414.24 159.92
23 15.07.2010 189.31 3.1763 601.31 2.1831 413.28 188.02
24 16.08.2010 188.89 3.1751 599.74 2.1831 412.37 187.38
25 15.09.2010 188.51 3.2574 614.05 2.1831 411.54 202.52
26 15/10/2010 188.09 3.1780 597.75 2.1831 410.62 187.13
27 15/11/2010 187.64 3.2112 602.55 2.1831 409.64 192.91
28 15/12/2010 187.19 3.3502 627.12 2.1831 408.65 218.47
29 17/01/2011 186.74 3.3162 619.27 2.1831 407.67 211.60
30 15/02/2011 186.29 3.2399 603.56 2.1831 406.69 196.87
31 15/03/2011 185.84 3.2736 608.37 2.1831 405.71 202.66
32 15/04/2011 185.39 3.1733 588.30 2.1831 404.72 183.57
33 16/05/2011 184.94 3.2750 605.68 2.1831 403.74 201.94
34 15/06/2011 184.49 3.4364 633.98 2.1831 402.76 231.22
35 15/07/2011 184.04 3.6855 678.28 2.1831 401.78 276.50
36 16/08/2011 183.58 3.7993 697.48 2.1831 400.77 296.70
37 15/09/2011 183.12 3.5565 651.27 2.1831 399.77 251.50
38 17/10/2011 182.67 3.5042 640.11 2.1831 398.79 241.33
39 15/11/2011 182.2 3.5046 638.54 2.1831 397.76 240.78
40 15/12/2011 181.73 3.5382 643.00 2.1831 396.73 246.26
41 16/01/2012 181.26 3.5854 649.89 2.1831 395.71 254.18
42 15/02/2012 180.79 3.6008 650.99 2.1831 394.68 256.31
43 15/03/2012 180.31 3.6063 650.25 2.1831 393.63 256.62
44 17/04/2012 179.84 3.6403 654.67 2.1831 392.61 262.06
45 15/05/2012 179.37 3.6971 663.15 2.1831 391.58 271.57
46 15/06/2012 178.9 3.7117 664.02 2.1831 390.56 273.47
47 16/07/2012 178.42 3.7944 677.00 2.1831 389.51 287.49
48 16/08/2012 177.95 3.7405 665.62 2.1831 388.48 277.14
49 17/09/2012 177.47 3.6984 656.36 2.1831 387.43 268.92
50 15/10/2012 176.99 3.7794 668.92 2.1831 386.39 282.53
51 15/11/2012 176.51 3.7692 665.30 2.1831 385.34 279.96
52 17/12/2012 176.02 3.6990 651.10 2.1831 384.27 266.83
53 15/01/2013 175.54 3.5463 622.52 2.1831 383.22 239.30
54 15/02/2013 175.05 3.5679 624.56 2.1831 382.15 242.41
55 15/03/2013 174.56 3.5677 622.78 2.1831 381.08 241.70
56 15/04/2013 174.07 3.6053 627.57 2.1831 380.01 247.56
9
 57 15/05/2013 173.57 3.4702 602.32 2.1831 378.92 223.40
58 17/06/2013 173.08 3.6195 626.46 2.1831 377.85 248.61
59 15/07/2013 172.59 3.5720 616.49 2.1831 376.78 239.71
60 16/08/2013 172.09 3.6002 619.56 2.1831 375.69 243.87
61 16/09/2013 171.59 3.6011 617.91 2.1831 374.60 243.31
62 15/10/2013 171.09 3.6001 615.94 2.1831 373.51 242.43
63 15/11/2013 170.59 3.6038 614.77 2.1831 372.42 242.36
64 16/12/2013 170.09 3.6486 620.59 2.1831 371.32 249.27
65 15/01/2014 169.58 3.6629 621.15 2.1831 370.21 250.94
66 17/02/2014 169.08 3.6749 621.35 2.1831 369.12 252.23
67 17/03/2014 168.57 3.7111 625.58 2.1831 368.01 257.57
68 15/04/2014 168.06 3.6714 617.02 2.1831 366.89 250.12
69 15/05/2014 167.55 3.6289 608.02 2.1831 365.78 242.24
TOTAL 12,667.97 41,468.86 27,655.45 13,813.42
În ceea ce privește comisionul de risc pentru perioada 16.06.2014 – 16.08.2033 (data încetării
contractului de credit) acesta este în valoare de 21.468,23 CHF conform Graficului de rambursare
credit editat la data de 29.05.2014. Raportat la cursul CHF publicat de BNR la momentul încheierii
Convenţiei de Credit nr. 0158530/13.08.2008, adică 2,1831 lei pentru un CHF, suma care ar trebui
plătită pentru comisionul de risc/administrare este de 43.271,36 lei, potrivit Graficului de
rambursare credit.
Curs Diferențe
Comision de
valutar echivalent
risc/adminis Curs
CHF lei la data
trare credit valutar
conform scadenței-
- CHF CHF
Nr. Data Echivalent BNR la Echivalent echivalent
conform conform
crt. scadentă în LEI data în LEI lei față de
Graficului BNR la
încheierii cursul de la
de data
contractul momentul
rambursare scadenței
ui de acordării
credit
credit creditului

0 1 2 3 4=2*3 5 6=2*5 7=4-6

1 16/06/2014 167.04 3.6126 603.45 2.1831 364.67 238.78
2 15/07/2014 166.53 3.6377 605.79 2.1831 363.55 242.23
3 18/08/2014 166.02 3.6640 608.30 2.1831 362.44 245.86
4 15/09/2014 165.50 3.6536 604.67 2.1831 361.30 243.37
5 15/10/2014 164.98 3.6543 602.89 2.1831 360.17 242.72
6 17/11/2014 164.46 3.6831 605.72 2.1831 359.03 246.69
7 15/12/2014 163.94 3.7286 611.27 2.1831 357.90 253.37
8 15/01/2015 163.42 4.3287 707.40 2.1831 356.76 350.63
9 16/02/2015 162.90 4.1824 681.31 2.1831 355.63 325.69
10 16/03/2015 162.38 4.1940 681.02 2.1831 354.49 326.53
11 15.04.2015 161.85 2.1831 353.33
12 15.05.2015 161.32 2.1831 352.18
13 15.06.2015 160.79 2.1831 351.02
14 15.07.2015 160.26 2.1831 349.86
10
15 17.08.2015 159.73 2.1831 348.71
16 15.09.2015 159.20 2.1831 347.55
17 15.10.2015 158.66 2.1831 346.37
18 16.11.2015 158.13 2.1831 345.21
19 15.12.2015 157.59 2.1831 344.03
20 15.01.2016 157.05 2.1831 342.86
21 15.02.2016 156.51 2.1831 341.68
22 15.03.2016 155.96 2.1831 340.48
23 15.04.2016 155.42 2.1831 339.30
24 16.05.2016 154.87 2.1831 338.10
25 15.06.2016 154.33 2.1831 336.92
26 15.07.2016 153.78 2.1831 335.72
27 16.08.2016 153.23 2.1831 334.52
28 15.09.206 152.68 2.1831 333.32
29 17.10.2016 152.12 2.1831 332.09
30 15.11.2016 151.57 2.1831 330.89
31 15.12.2016 151.01 2.1831 329.67
32 16.01.2017 150.45 2.1831 328.45
33 15.02.2017 149.89 2.1831 327.22
34 15.03.2017 149.33 2.1831 326.00
35 18.04.2017 148.77 2.1831 324.78
36 15.05.2017 148.20 2.1831 323.54
37 15.06.2017 147.64 2.1831 322.31
38 17.07.2017 147.07 2.1831 321.07
39 16.08.2017 146.50 2.1831 319.82
40 15.09.2017 145.93 2.1831 318.58
41 16.10.2017 145.36 2.1831 317.34
42 15.11.2017 144.78 2.1831 316.07
43 15.12.2017 144.21 2.1831 314.82
44 15.01.2018 143.63 2.1831 313.56
45 15.02.2018 143.05 2.1831 312.29
46 15.03.2018 142.47 2.1831 311.03
47 16.04.2018 141.89 2.1831 309.76
48 15.05.2018 141.30 2.1831 308.47
49 15.06.2018 140.72 2.1831 307.21
50 16.07.2018 140.13 2.1831 305.92
51 16.08.2018 139.54 2.1831 304.63
52 17.09.2018 138.95 2.1831 303.34
53 15.10.2018 138.36 2.1831 302.05
54 15.11.2018 137.76 2.1831 300.74
55 17.12.2018 137.17 2.1831 299.46
56 15.01.2019 136.57 2.1831 298.15
57 15.02.2019 135.97 2.1831 296.84
58 15.03.2019 135.37 2.1831 295.53
11
59 15.04.2019 134.77 2.1831 294.22
60 15.05.2019 134.16 2.1831 292.88
61 18.06.2019 133.56 2.1831 291.57
62 15.07.2019 132.95 2.1831 290.24
63 16.08.2019 132.34 2.1831 288.91
64 16.09.2019 131.73 2.1831 287.58
65 15.10.2019 131.12 2.1831 286.25
66 15.11.2019 130.50 2.1831 284.89
67 16.12.2019 129.88 2.1831 283.54
68 15.01.2020 129.27 2.1831 282.21
69 17.02.2020 128.65 2.1831 280.86
70 16.03.2020 128.02 2.1831 279.48
71 15.04.2020 127.40 2.1831 278.13
72 15.05.2020 126.78 2.1831 276.77
73 15.06.2020 126.15 2.1831 275.40
74 15.07.2020 125.52 2.1831 274.02
75 17.08.2020 124.89 2.1831 272.65
76 15.09.2020 124.26 2.1831 271.27
77 15.10.2020 123.62 2.1831 269.87
78 16.11.2020 122.99 2.1831 268.50
79 15.12.2020 122.35 2.1831 267.10
80 15.01.2021 121.71 2.1831 265.71
81 15.02.2021 121.07 2.1831 264.31
82 15.03.2021 120.42 2.1831 262.89
83 15.04.2021 119.78 2.1831 261.49
84 17.05.2021 119.13 2.1831 260.07
85 15.06.2021 118.48 2.1831 258.65
86 15.07.2021 117.83 2.1831 257.23
87 16.08.2021 117.18 2.1831 255.82
88 15.09.2021 116.53 2.1831 254.40
89 15.10.2021 115.87 2.1831 252.96
90 15.11.2021 115.21 2.1831 251.51
91 15.12.2021 114.55 2.1831 250.07
92 17.01.2022 113.89 2.1831 248.63
93 15.02.2022 113.23 2.1831 247.19
94 15.03.2022 112.56 2.1831 245.73
95 15.04.2022 111.89 2.1831 244.27
96 16.05.2022 111.23 2.1831 242.83
97 15.06.2022 110.55 2.1831 241.34
98 15.07.2022 109.88 2.1831 239.88
99 16.08.2022 109.21 2.1831 238.42
100 15.09.2022 108.53 2.1831 236.93
101 17.10.2022 107.85 2.1831 235.45
102 15.11.2022 107.17 2.1831 233.96
12
103 15.12.2022 106.49 2.1831 232.48
104 16.01.2023 105.80 2.1831 230.97
105 15.02.2023 105.12 2.1831 229.49
106 15.03.2023 104.43 2.1831 227.98
107 18.04.2023 103.74 2.1831 226.47
108 15.05.2023 103.04 2.1831 224.95
109 15.06.2023 102.35 2.1831 223.44
110 17.07.2023 101.65 2.1831 221.91
111 16.08.2023 100.95 2.1831 220.38
112 15.09.2023 100.25 2.1831 218.86
113 16.10.2023 99.55 2.1831 217.33
114 15.11.2023 98.85 2.1831 215.80
115 15.12.2023 98.14 2.1831 214.25
116 15.01.2024 97.43 2.1831 212.70
117 15.02.2024 96.72 2.1831 211.15
118 15.03.2024 96.01 2.1831 209.60
119 15.04.2024 95.30 2.1831 208.05
120 15.05.2024 94.58 2.1831 206.48
121 17.06.2024 93.86 2.1831 204.91
122 15.07.2024 93.14 2.1831 203.33
123 16.08.2024 92.42 2.1831 201.76
124 16.09.2024 91.69 2.1831 200.17
125 15.10.2024 90.97 2.1831 198.60
126 15.11.2024 90.24 2.1831 197.00
127 16.12.2024 89.51 2.1831 195.41
128 15.01.2025 88.77 2.1831 193.79
129 17.02.2025 88.04 2.1831 192.20
130 17.03.2025 87.30 2.1831 190.58
131 15.04.2025 86.56 2.1831 188.97
132 15.05.2025 85.82 2.1831 187.35
133 16.06.2025 85.08 2.1831 185.74
134 15.07.2025 84.33 2.1831 184.10
135 18.08.2025 83.59 2.1831 182.49
136 15.09.2025 82.84 2.1831 180.85
137 15.10.2025 82.08 2.1831 179.19
138 17.11.2025 81.33 2.1831 177.55
139 15.12.2025 80.57 2.1831 175.89
140 15.01.2026 79.82 2.1831 174.26
141 16.02.2026 79.05 2.1831 172.57
142 16.03.2026 78.29 2.1831 170.91
143 15.04.2026 77.53 2.1831 169.26
144 15.05.2026 76.76 2.1831 167.57
145 15.06.2026 75.99 2.1831 165.89
146 15.07.2026 75.22 2.1831 164.21
13
147 17.08.2026 74.45 2.1831 162.53
148 15.09.2026 73.67 2.1831 160.83
149 15.10.2026 72.89 2.1831 159.13
150 16.11.2026 72.11 2.1831 157.42
151 15.12.2026 71.33 2.1831 155.72
152 15.01.2027 70.55 2.1831 154.02
153 15.02.2027 69.76 2.1831 152.29
154 15.03.2027 68.97 2.1831 150.57
155 15.04.2027 68.18 2.1831 148.84
156 17.05.2027 67.39 2.1831 147.12
157 15.06.2027 66.59 2.1831 145.37
158 15.07.2027 65.79 2.1831 143.63
159 16.08.2027 64.99 2.1831 141.88
160 15.09.2027 64.19 2.1831 140.13
161 15.10.2027 63.39 2.1831 138.39
162 15.11.2027 62.58 2.1831 136.62
163 15.12.2027 61.77 2.1831 134.85
164 17.01.2028 60.96 2.1831 133.08
165 15.02.2028 60.14 2.1831 131.29
166 15.03.2028 59.33 2.1831 129.52
167 18.04.2028 58.51 2.1831 127.73
168 15.05.2028 57.69 2.1831 125.94
169 15.06.2028 56.86 2.1831 124.13
170 17.07.2028 56.04 2.1831 122.34
171 16.08.2028 55.21 2.1831 120.53
172 15.09.2028 54.38 2.1831 118.72
173 16.10.2028 53.55 2.1831 116.91
174 15.11.2028 52.71 2.1831 115.07
175 15.12.2028 51.88 2.1831 113.26
176 15.01.2029 51.04 2.1831 111.43
177 15.02.209 50.19 2.1831 109.57
178 15.03.2029 49.35 2.1831 107.74
179 16.04.2029 48.50 2.1831 105.88
180 15.05.2029 47.65 2.1831 104.02
181 15.06.2029 46.80 2.1831 102.17
182 16.07.2029 45.95 2.1831 100.31
183 16.08.2029 45.09 2.1831 98.44
184 17.09.2029 44.23 2.1831 96.56
185 15.10.2029 43.37 2.1831 94.68
186 15.11.2029 42.51 2.1831 92.80
187 17.12.2029 41.64 2.1831 90.90
188 15.01.2030 40.77 2.1831 89.00
189 15.02.2030 39.90 2.1831 87.11
190 15.03.2030 39.03 2.1831 85.21
14
191 15.04.2030 38.15 2.1831 83.29
192 15.05.2030 37.27 2.1831 81.36
193 18.06.2030 36.39 2.1831 79.44
194 15.07.2030 35.51 2.1831 77.52
195 16.08.2030 34.62 2.1831 75.58
196 16.09.2030 33.73 2.1831 73.64
197 15.10.2030 32.84 2.1831 71.69
198 15.11.2030 31.95 2.1831 69.75
199 16.12.2030 31.05 2.1831 67.79
200 15.01.2031 30.15 2.1831 65.82
201 17.02.2031 29.25 2.1831 63.86
202 17.03.2031 28.35 2.1831 61.89
203 15.04.2031 27.44 2.1831 59.90
204 15.05.2031 26.53 2.1831 57.92
205 16.06.2031 25.62 2.1831 55.93
206 15.07.2031 24.70 2.1831 53.92
207 18.08.2031 23.79 2.1831 51.94
208 15.09.2031 22.87 2.1831 49.93
209 15.10.2031 21.94 2.1831 47.90
210 17.11.2031 21.02 2.1831 45.89
211 15.12.2031 20.09 2.1831 43.86
212 15.01.2032 19.16 2.1831 41.83
213 16.02.2032 18.23 2.1831 39.80
214 15.03.2032 17.29 2.1831 37.75
215 15.02.2032 16.36 2.1831 35.72
216 17.05.2032 15.42 2.1831 33.66
217 15.06.2032 14.47 2.1831 31.59
218 15.07.2032 13.53 2.1831 29.54
219 16.08.2032 12.58 2.1831 27.46
220 15.09.2032 11.63 2.1831 25.39
221 15.10.2032 10.67 2.1831 23.29
222 15.11.2032 9.72 2.1831 21.22
223 15.12.2032 8.76 2.1831 19.12
224 17.01.2033 7.79 2.1831 17.01
225 15.02.2033 6.83 2.1831 14.91
226 15.03.2033 5.86 2.1831 12.79
227 15.04.2033 4.89 2.1831 10.68
228 16.05.2033 3.92 2.1831 8.56
229 15.06.2033 2.94 2.1831 6.42
230 15.07.2033 1.96 2.1831 4.28
231 16.08.2033 0.98 2.1831 2.14
TOTAL 21,468.23 6,311.81 43,271.36 2,715.87

15
În concluzie, la data încheierii Convenţiei de Credit nr.0158530/13.08.2008 cursul CHF afișat de
BNR era de 2,1831 lei pentru un franc elvețian (CHF).
Potrivit Graficului de rambursare credit editat la data de 24.02.2014 în perioada 15.09.2008 –
15.05.2014 a fost reținut un comision de risc/administrare în cuantum de 12.667,97 CHF echivalent
a 41.468,86 lei la cursul de schimb valutar publicat de BNR la data scadenței.
Dacă suma de 12.667,97 CHF calculată și reținută în perioada 15.09.2008 – 15.05.2014 de Banca
S.A. ar fi fost evaluată la cursul afișat de BNR pentru cotația francului elvețian (CHF) la momentul
încheierii Convenţiei de Credit nr.0158530/13.08.2008, adică 2,1831 lei pentru un CHF, atunci
suma de 12.667,97 CHF ar fi însemnat 27.655,45 lei.
În ceea ce privește comisionul de risc pentru perioada 16.06.2014 – 16.08.2033 (data încetării
contractului de credit) acesta este în valoare de 21.468,23 CHF conform Graficului de rambursare
credit editat la data de 29.05.2014. Raportat la cursul CHF publicat de BNR la momentul încheierii
Convenţiei de Credit nr. 0158530/13.08.2008, adică 2,1831 lei pentru un CHF, suma care ar trebui
plătită pentru comisionul de risc/administrare este de 43.271,36 lei.

 OBIECTIV nr.2

Să se evalueze dobânda legală percepută de bancă în lei, în funcție de cursul oficial al leu/CHF,
stabilit de BNR la data formulării prezentei acțiuni 17.04.2014, de la data perceperii acesteia și
până la data încetării raporturilor contractuale dintre părți (tabel defalcat pe fiecare lună).
Dobânda va fi evaluată ca diferență între dobânda actuală percepută de bancă și dobânda pe
care reclamanții consideră că ar trebui să o achite.

 RĂSPUNS:

La data formulării acțiunii, 17.04.2014, cursul oficial RON/CHF, stabilit de BNR, a fost de 3,6768
lei.
La momentul încheierii Convenţiei de Credit nr. 0158530/13.08.2008 “rata dobânzii curente a fost
de 3,99% p.a., iar DAE (dobânda anuală efectivă) a fost de 6,95%”.
Potrivit Graficului de rambursare credit editat la data de 24.02.2014 pentru perioada 15.09.2008 –
16.08.2033 rata dobânzii: 3,41% (LIBOR la 3 luni + marja fixă 3,39% pe an).
Potrivit Graficului de rambursare credit editat la data de 29.05.2014 pentru perioada 16.06.2014 –
16.08.2033 rata dobânzii: 3,408% (LIBOR la 3 luni + marja fixă 3,39% pe an).
Având în vedere cele de mai sus, se poate aprecia faptul că dobânda înscrisă în Graficele de
rambursare editate la data de 24.02.2014 și la data de 29.05.2014 sunt inferioare dobânzilor
identificate în Convenţia de Credit nr.0158530/13.08.2008.

Astfel, în perioada 15.09.2008 – 15.05.2014 a fost identificată dobândă, în Graficul de rambursare

credit editat la data de 24.02.2014, în cuantum de 17.704,16 CHF la cursul valutar din data
scadenței, adică 57.427,96 lei. Raportat la cursul valutar afișat de BNR pentru moneda CHF la data
de 17.04.2014, data formulării acțiunii, adică 3,6768 lei/CHF rezultă pentru dobânda calculată în
cuantum de 17.704,16 CHF circa 72.912,82 lei.

16
 Dobânda
legală - CHF Curs valutar Curs valutar CHF
Data conform CHF conform Echivalent conform BNR de la Echivalent
Nr.crt. Grafic de
scadentă BNR la data în LEI data formulării în LEI
rambursare scadenței acțiunii (17.04.2014)
credit

0 1 2 3 4=2*3 5 6=2*5

1 15.09.2008 329.18 2.2779 749.84 3.6768 1,210.33

2 15.10.2008 298.76 2.4481 731.39 3.6768 1,098.48

3 17.11.2008 327.98 2.4850 815.03 3.6768 1,205.92

4 15.12.2008 277.82 2.4869 690.91 3.6768 1,021.49

5 15.01.2009 306.90 2.8991 889.73 3.6768 1,128.41

6 16.02.2009 316.20 2.8900 913.82 3.6768 1,162.60

7 16.03.2009 276.17 2.7803 767.84 3.6768 1,015.42

8 15.04.2009 295.23 2.7569 813.92 3.6768 1,085.50

9 15.05.2009 294.62 2.7880 821.40 3.6768 1,083.26

10 15.06.2009 303.81 2.7846 845.99 3.6768 1,117.05

11 15.07.2009 293.43 2.7753 814.36 3.6768 1,078.88

12 17.08.2009 322.10 2.7708 892.47 3.6768 1,184.30

13 15.09.2009 282.56 2.8134 794.95 3.6768 1,038.92

14 15.10.2009 291.66 2.8370 827.44 3.6768 1,072.38

15 16.11.2009 310.44 2.8464 883.64 3.6768 1,141.43

16 15.12.2009 280.80 2.8106 789.22 3.6768 1,032.45

17 15.01.2010 299.49 2.7872 834.74 3.6768 1,101.16

18 15.02.2010 298.88 2.8059 838.63 3.6768 1,098.92

19 15.03.2010 269.40 2.8125 757.69 3.6768 990.53

20 15.04.2010 297.55 2.8876 859.21 3.6768 1,094.03

21 17.05.2010 306.51 2.9902 916.53 3.6768 1,126.98

17
22 15.06.2010 277.22 3.0259 838.84 3.6768 1,019.28

23 15.07.2010 286.12 3.1763 908.80 3.6768 1,052.01

24 16.08.2010 304.51 3.1751 966.85 3.6768 1,119.62

25 15.09.2010 284.91 3.2574 928.07 3.6768 1,047.56

26 15/10/2010 248.64 3.178 790.18 3.6768 914.20

27 15/11/2010 248.05 3.2112 796.54 3.6768 912.03

28 15/12/2010 247.46 3.3502 829.04 3.6768 909.86

29 17/01/2011 251.81 3.3162 835.05 3.6768 925.86

30 15/02/2011 251.21 3.2399 813.90 3.6768 923.65

31 15/03/2011 250.61 3.2736 820.40 3.6768 921.44

32 15/04/2011 250.70 3.1733 795.55 3.6768 921.77

33 16/05/2011 250.09 3.275 819.04 3.6768 919.53

34 15/06/2011 249.48 3.4364 857.31 3.6768 917.29

35 15/07/2011 248.52 3.6855 915.92 3.6768 913.76

36 16/08/2011 247.90 3.7993 941.85 3.6768 911.48

37 15/09/2011 247.29 3.5565 879.49 3.6768 909.24

38 17/10/2011 235.02 3.5042 823.56 3.6768 864.12

39 15/11/2011 234.41 3.5046 821.51 3.6768 861.88

40 15/12/2011 233.81 3.5382 827.27 3.6768 859.67

41 16/01/2012 236.29 3.5854 847.19 3.6768 868.79

42 15/02/2012 235.68 3.6008 848.64 3.6768 866.55

43 15/03/2012 235.07 3.6063 847.73 3.6768 864.31

44 17/04/2012 237.41 3.6403 864.24 3.6768 872.91

45 15/05/2012 236.78 3.6971 875.40 3.6768 870.59

46 15/06/2012 236.16 3.7117 876.56 3.6768 868.31

47 16/07/2012 235.25 3.7944 892.63 3.6768 864.97

48 16/08/2012 234.62 3.7405 877.60 3.6768 862.65

18
 49 17/09/2012 233.99 3.6984 865.39 3.6768 860.33

50 15/10/2012 230.36 3.7794 870.62 3.6768 846.99

51 15/11/2012 229.73 3.7692 865.90 3.6768 844.67

52 17/12/2012 229.10 3.699 847.44 3.6768 842.35

53 15/01/2013 226.34 3.5463 802.67 3.6768 832.21

54 15/02/2013 225.71 3.5679 805.31 3.6768 829.89

55 15/03/2013 225.07 3.5677 802.98 3.6768 827.54

56 15/04/2013 224.97 3.6053 811.08 3.6768 827.17

57 15/05/2013 224.33 3.4702 778.47 3.6768 824.82

58 17/06/2013 223.69 3.6195 809.65 3.6768 822.46

59 15/07/2013 222.79 3.572 795.81 3.6768 819.15

60 16/08/2013 222.15 3.6002 799.78 3.6768 816.80

61 16/09/2013 221.51 3.6011 797.68 3.6768 814.45

62 15/10/2013 221.06 3.6001 795.84 3.6768 812.79

63 15/11/2013 220.41 3.6038 794.31 3.6768 810.40

64 16/12/2013 219.76 3.6486 801.82 3.6768 808.01

65 15/01/2014 219.05 3.6629 802.36 3.6768 805.40

66 17/02/2014 218.39 3.6749 802.56 3.6768 802.98

67 17/03/2014 217.74 3.7111 808.05 3.6768 800.59

68 15/04/2014 217.08 3.6714 796.99 3.6768 798.16

69 15/05/2014 216.42 3.6289 785.37 3.6768 795.73

TOTAL 17,704.16 57,427.96 72,912.82

În perioada 16.06.2014 – 16.08.2033 a fost identificată dobândă, în Graficul de rambursare credit

editat la data de 29.05.2014, în cuantum de 27.713,48 CHF. Raportat la cursul valutar afișat de
BNR al CHF la data de 17.04.2014, data formulării acțiunii, adică 3,6768 lei/CHF rezultă pentru
dobânda calculată de 27.713,48 CHF circa 101.896,92 lei.

19
 Curs
Dobânda Curs valutar
legală - valutar CHF
CHF CHF conform
Data Echivalent Echivalent
Nr.crt. conform conform BNR de la
scadentă în LEI în LEI
Grafic de BNR la data
rambursare data formulării
credit scadenței acțiunii
(17.04.2014)
0 1 2 3 4=2*3 5 6=2*5
1 16/06/2014 215.64 3.6126 779.02 3.6768 792.87
2 15/07/2014 214.97 3.6377 782.00 3.6768 790.40
3 18/08/2014 214.31 3.6640 785.23 3.6768 787.98
4 15/09/2014 213.64 3.6536 780.56 3.6768 785.51
5 15/10/2014 212.98 3.6543 778.29 3.6768 783.08
6 17/11/2014 212.31 3.6831 781.96 3.6768 780.62
7 15/12/2014 211.64 3.7286 789.12 3.6768 778.16
8 15/01/2015 210.96 4.3287 913.18 3.6768 775.66
9 16/02/2015 210.29 4.1824 879.52 3.6768 773.19
10 16/03/2015 209.61 4.1940 879.10 3.6768 770.69
11 15.04.2015 208.93 3.6768 768.19
12 15.05.2015 208.25 3.6768 765.69
13 15.06.2015 207.57 3.6768 763.19
14 15.07.2015 206.88 3.6768 760.66
15 17.08.2015 206.20 3.6768 758.16
16 15.09.2015 205.51 3.6768 755.62
17 15.10.2015 204.82 3.6768 753.08
18 16.11.2015 204.13 3.6768 750.55
19 15.12.2015 203.43 3.6768 747.97
20 15.01.2016 202.73 3.6768 745.40
21 15.02.2016 202.04 3.6768 742.86
22 15.03.2016 201.34 3.6768 740.29
23 15.04.2016 200.63 3.6768 737.68
24 16.05.2016 199.93 3.6768 735.10
25 15.06.2016 199.22 3.6768 732.49
26 15.07.2016 198.51 3.6768 729.88
27 16.08.2016 197.80 3.6768 727.27
28 15.09.206 197.09 3.6768 724.66
29 17.10.2016 196.38 3.6768 722.05
30 15.11.2016 195.66 3.6768 719.40
31 15.12.2016 194.94 3.6768 716.76
32 16.01.2017 194.22 3.6768 714.11
33 15.02.2017 193.50 3.6768 711.46
34 15.03.2017 192.77 3.6768 708.78
35 18.04.2017 192.05 3.6768 706.13
20
36 15.05.2017 191.32 3.6768 703.45
37 15.06.2017 190.59 3.6768 700.76
38 17.07.2017 189.85 3.6768 698.04
39 16.08.2017 189.12 3.6768 695.36
40 15.09.2017 188.38 3.6768 692.64
41 16.10.2017 187.64 3.6768 689.91
42 15.11.2017 186.90 3.6768 687.19
43 15.12.2017 186.16 3.6768 684.47
44 15.01.2018 185.41 3.6768 681.72
45 15.02.2018 184.67 3.6768 678.99
46 15.03.2018 183.92 3.6768 676.24
47 16.04.2018 183.16 3.6768 673.44
48 15.05.2018 182.41 3.6768 670.69
49 15.06.2018 181.65 3.6768 667.89
50 16.07.2018 180.89 3.6768 665.10
51 16.08.2018 180.13 3.6768 662.30
52 17.09.2018 179.37 3.6768 659.51
53 15.10.2018 178.61 3.6768 656.71
54 15.11.2018 177.84 3.6768 653.88
55 17.12.2018 177.07 3.6768 651.05
56 15.01.2019 176.30 3.6768 648.22
57 15.02.2019 175.53 3.6768 645.39
58 15.03.2019 174.75 3.6768 642.52
59 15.04.2019 173.97 3.6768 639.65
60 15.05.2019 173.19 3.6768 636.78
61 18.06.2019 172.41 3.6768 633.92
62 15.07.2019 171.63 3.6768 631.05
63 16.08.2019 170.84 3.6768 628.14
64 16.09.2019 170.05 3.6768 625.24
65 15.10.2019 169.26 3.6768 622.34
66 15.11.2019 168.46 3.6768 619.39
67 16.12.2019 167.67 3.6768 616.49
68 15.01.2020 166.87 3.6768 613.55
69 17.02.2020 166.07 3.6768 610.61
70 16.03.2020 165.27 3.6768 607.66
71 15.04.2020 164.46 3.6768 604.69
72 15.05.2020 163.66 3.6768 601.75
73 15.06.2020 162.85 3.6768 598.77
74 15.07.2020 162.03 3.6768 595.75
75 17.08.2020 161.22 3.6768 592.77
76 15.09.2020 160.40 3.6768 589.76
77 15.10.2020 159.59 3.6768 586.78
78 16.11.2020 158.76 3.6768 583.73
79 15.12.2020 157.94 3.6768 580.71
21
80 15.01.2021 157.12 3.6768 577.70
81 15.02.2021 156.29 3.6768 574.65
82 15.03.2021 155.46 3.6768 571.60
83 15.04.2021 154.62 3.6768 568.51
84 17.05.2021 153.79 3.6768 565.46
85 15.06.2021 152.95 3.6768 562.37
86 15.07.2021 152.11 3.6768 559.28
87 16.08.2021 151.27 3.6768 556.19
88 15.09.2021 150.43 3.6768 553.10
89 15.10.2021 149.58 3.6768 549.98
90 15.11.2021 148.73 3.6768 546.85
91 15.12.2021 147.88 3.6768 543.73
92 17.01.2022 147.02 3.6768 540.56
93 15.02.2022 146.17 3.6768 537.44
94 15.03.2022 145.31 3.6768 534.28
95 15.04.2022 144.45 3.6768 531.11
96 16.05.2022 143.58 3.6768 527.91
97 15.06.2022 142.72 3.6768 524.75
98 15.07.2022 141.85 3.6768 521.55
99 16.08.2022 140.97 3.6768 518.32
100 15.09.2022 140.10 3.6768 515.12
101 17.10.2022 139.22 3.6768 511.88
102 15.11.2022 138.35 3.6768 508.69
103 15.12.2022 137.46 3.6768 505.41
104 16.01.2023 136.58 3.6768 502.18
105 15.02.2023 135.69 3.6768 498.90
106 15.03.2023 134.81 3.6768 495.67
107 18.04.2023 133.91 3.6768 492.36
108 15.05.2023 133.02 3.6768 489.09
109 15.06.2023 132.12 3.6768 485.78
110 17.07.2023 131.22 3.6768 482.47
111 16.08.2023 130.32 3.6768 479.16
112 15.09.2023 129.42 3.6768 475.85
113 16.10.2023 128.51 3.6768 472.51
114 15.11.2023 127.60 3.6768 469.16
115 15.12.2023 126.69 3.6768 465.81
116 15.01.2024 125.78 3.6768 462.47
117 15.02.2024 124.86 3.6768 459.09
118 15.03.2024 123.94 3.6768 455.70
119 15.04.2024 123.02 3.6768 452.32
120 15.05.2024 122.09 3.6768 448.90
121 17.06.2024 121.17 3.6768 445.52
122 15.07.2024 120.24 3.6768 442.10
123 16.08.2024 119.30 3.6768 438.64
22
124 16.09.2024 118.37 3.6768 435.22
125 15.10.2024 117.43 3.6768 431.77
126 15.11.2024 116.49 3.6768 428.31
127 16.12.2024 115.55 3.6768 424.85
128 15.01.2025 114.60 3.6768 421.36
129 17.02.2025 113.65 3.6768 417.87
130 17.03.2025 112.70 3.6768 414.38
131 15.04.2025 111.74 3.6768 410.85
132 15.05.2025 110.79 3.6768 407.35
133 16.06.2025 109.83 3.6768 403.82
134 15.07.2025 108.87 3.6768 400.29
135 18.08.2025 107.90 3.6768 396.73
136 15.09.2025 106.93 3.6768 393.16
137 15.10.2025 105.96 3.6768 389.59
138 17.11.2025 104.99 3.6768 386.03
139 15.12.2025 104.01 3.6768 382.42
140 15.01.2026 103.03 3.6768 378.82
141 16.02.2026 102.05 3.6768 375.22
142 16.03.2026 101.07 3.6768 371.61
143 15.04.2026 100.08 3.6768 367.97
144 15.05.2026 99.09 3.6768 364.33
145 15.06.2026 98.10 3.6768 360.69
146 15.07.2026 97.10 3.6768 357.02
147 17.08.2026 96.10 3.6768 353.34
148 15.09.2026 95.10 3.6768 349.66
149 15.10.2026 94.10 3.6768 345.99
150 16.11.2026 93.09 3.6768 342.27
151 15.12.2026 92.08 3.6768 338.56
152 15.01.2027 91.07 3.6768 334.85
153 15.02.2027 90.05 3.6768 331.10
154 15.03.2027 89.04 3.6768 327.38
155 15.04.2027 88.01 3.6768 323.60
156 17.05.2027 86.99 3.6768 319.84
157 15.06.2027 85.96 3.6768 316.06
158 15.07.2027 84.93 3.6768 312.27
159 16.08.2027 83.90 3.6768 308.48
160 15.09.2027 82.86 3.6768 304.66
161 15.10.2027 81.82 3.6768 300.84
162 15.11.2027 80.78 3.6768 297.01
163 15.12.2027 79.74 3.6768 293.19
164 17.01.2028 78.69 3.6768 289.33
165 15.02.2028 77.64 3.6768 285.47
166 15.03.2028 76.59 3.6768 281.61
167 18.04.2028 75.53 3.6768 277.71
23
168 15.05.2028 74.47 3.6768 273.81
169 15.06.2028 73.41 3.6768 269.91
170 17.07.2028 72.34 3.6768 265.98
171 16.08.2028 71.27 3.6768 262.05
172 15.09.2028 70.20 3.6768 258.11
173 16.10.2028 69.13 3.6768 254.18
174 15.11.2028 68.05 3.6768 250.21
175 15.12.2028 66.97 3.6768 246.24
176 15.01.2029 65.88 3.6768 242.23
177 15.02.209 64.80 3.6768 238.26
178 15.03.2029 63.71 3.6768 234.25
179 16.04.2029 62.61 3.6768 230.20
180 15.05.2029 61.52 3.6768 226.20
181 15.06.2029 60.42 3.6768 222.15
182 16.07.2029 59.31 3.6768 218.07
183 16.08.2029 58.21 3.6768 214.03
184 17.09.2029 57.10 3.6768 209.95
185 15.10.2029 55.99 3.6768 205.86
186 15.11.2029 54.87 3.6768 201.75
187 17.12.2029 53.75 3.6768 197.63
188 15.01.2030 52.63 3.6768 193.51
189 15.02.2030 51.51 3.6768 189.39
190 15.03.2030 50.38 3.6768 185.24
191 15.04.2030 49.25 3.6768 181.08
192 15.05.2030 48.11 3.6768 176.89
193 18.06.2030 46.98 3.6768 172.74
194 15.07.2030 45.83 3.6768 168.51
195 16.08.2030 44.69 3.6768 164.32
196 16.09.2030 43.54 3.6768 160.09
197 15.10.2030 42.39 3.6768 155.86
198 15.11.2030 41.24 3.6768 151.63
199 16.12.2030 40.08 3.6768 147.37
200 15.01.2031 38.92 3.6768 143.10
201 17.02.2031 37.76 3.6768 138.84
202 17.03.2031 36.59 3.6768 134.53
203 15.04.2031 35.42 3.6768 130.23
204 15.05.2031 34.25 3.6768 125.93
205 16.06.2031 33.07 3.6768 121.59
206 15.07.2031 31.89 3.6768 117.25
207 18.08.2031 30.71 3.6768 112.91
208 15.09.2031 29.52 3.6768 108.54
209 15.10.2031 28.33 3.6768 104.16
210 17.11.2031 27.13 3.6768 99.75
211 15.12.2031 25.94 3.6768 95.38
24
 212 15.01.2032 24.74 3.6768 90.96
213 16.02.2032 23.53 3.6768 86.52
214 15.03.2032 22.33 3.6768 82.10
215 15.02.2032 21.11 3.6768 77.62
216 17.05.2032 19.90 3.6768 73.17
217 15.06.2032 18.68 3.6768 68.68
218 15.07.2032 17.46 3.6768 64.20
219 16.08.2032 16.24 3.6768 59.71
220 15.09.2032 15.01 3.6768 55.19
221 15.10.2032 13.78 3.6768 50.67
222 15.11.2032 12.54 3.6768 46.11
223 15.12.2032 11.30 3.6768 41.55
224 17.01.2033 10.06 3.6768 36.99
225 15.02.2033 8.82 3.6768 32.43
226 15.03.2033 7.57 3.6768 27.83
227 15.04.2033 6.31 3.6768 23.20
228 16.05.2033 5.06 3.6768 18.60
229 15.06.2033 3.80 3.6768 13.97
230 15.07.2033 2.53 3.6768 9.30
231 16.08.2033 1.27 3.6768 4.67
TOTAL 27,713.48 8,147.98 101,896.92

În concluzie, la data formulării acțiunii, 17.04.2014, cursul oficial RON/CHF, stabilit de BNR, a
fost de 3,6768 lei.
La momentul încheierii Convenţiei de Credit nr.010/13.08.2008 rata dobânzii curente a fost de
3,99% p.a., iar DAE (dobânda anuală efectivă) a fost de 6,95%.
Potrivit Graficului de rambursare credit editat la data de 24.02.2014 pentru perioada 15.09.2008 –
16.08.2033 rata dobânzii: 3,41% (LIBOR la 3 luni + marja fixă 3,39% pe an).
Potrivit Graficului de rambursare credit editat la data de 29.05.2014 pentru perioada 16.06.2014 –
16.08.2033 rata dobânzii: 3,408% (LIBOR la 3 luni + marja fixă 3,39% pe an).
Având în vedere cele de mai sus, se poate aprecia faptul că dobânda înscrisă în Graficele de
rambursare editate la data de 24.02.2014 și la data de 29.05.2014 sunt inferioare dobânzilor
identificate în Convenţia de Credit nr. 0158530/13.08.2008.
Astfel, în perioada 15.09.2008 – 15.05.2014 a fost identificată dobândă, în Graficul de rambursare
credit editat la data de 24.02.2014, în cuantum de 17.704,16 CHF la cursul valutar din data
scadenței, adică 57.427,96 lei. Raportat la cursul valutar afișat de BNR pentru moneda CHF la data
de 17.04.2014, data formulării acțiunii, adică 3,6768 lei/CHF rezultă pentru dobânda calculată de
17.704,16 CHF circa 72.912,82 lei.
În perioada 16.06.2014 – 16.08.2033 a fost identificată dobândă, în Graficul de rambursare credit
editat la data de 29.05.2014, în cuantum de 27.713,48 CHF. Raportat la cursul valutar afișat de
BNR al CHF la data de 17.04.2014, data formulării acțiunii, adică 3,6768 lei/CHF rezultă pentru
dobânda calculată de 27.713,48 CHF circa 101.896,92 lei.

25
 3.3. CAPITOLUL III – CONCLUZII

În conformitate cu examinările materialului documentar menţionat în introducerea şi cuprinsul

prezentei completări la raportul de expertiză contabilă extrajudiciară, formulez următoarele
concluzii la obiectivele fixate:

 OBIECTIV nr.1

Să se evalueze cuantumul comisionului de risc în lei în funcție de cursul oficial al CHF (stabilit de
BNR la data încheierii contractului de credit) de la data încheierii contractului de credit și până la
data încetării raporturilor contractuale dintre părți (tabel defalcat pe fiecare lună).

 RĂSPUNS:

La data încheierii Convenţiei de Credit nr.00/13.08.2008 cursul CHF afișat de BNR a fost de
2,1831 lei pentru un franc elvețian (CHF).
Potrivit Graficului de rambursare credit editat la data de 24.02.2014 în perioada 15.09.2008 –
15.05.2014 a fost reținut un comision de risc/administrare în cuantum de 12.667,97 CHF echivalent
a 41.468,86 lei la cursul de schimb valutar publicat de BNR la data scadenței.
Dacă suma de 12.667,97 CHF calculată și reținută în perioada 15.09.2008 – 15.05.2014 de Banca
S.A. ar fi fost evaluată la cursul afișat de BNR pentru cotația francului elvețian (CHF) la momentul
încheierii Convenţiei de Credit nr.00/13.08.2008, adică 2,1831 lei pentru un CHF, atunci suma de
12.667,97 CHF ar fi însemnat 27.655,45 lei.
În ceea ce privește comisionul de risc pentru perioada 16.06.2014 – 16.08.2033 (data încetării
contractului de credit) acesta este în valoare de 21.468,23 CHF conform Graficului de rambursare
credit editat la data de 29.05.2014. Raportat la cursul CHF publicat de BNR la momentul încheierii
Convenţiei de Credit nr.00/13.08.2008, adică 2,1831 lei pentru un CHF, suma care ar trebui plătită
pentru comisionul de risc/administrare este de 43.271,36 lei.

 OBIECTIV nr.2

Să se evalueze dobânda legală percepută de bancă în lei, în funcție de cursul oficial al leu/CHF,
stabilit de BNR la data formulării prezentei acțiuni 17.04.2014, de la data perceperii acesteia și
până la data încetării raporturilor contractuale dintre părți (tabel defalcat pe fiecare lună). Dobânda
va fi evaluată ca diferență între dobânda actuală percepută de bancă și dobânda pe care reclamanții
consideră că ar trebui să o achite.

 RĂSPUNS:

La data formulării acțiunii, 17.04.2014, cursul oficial RON/CHF, stabilit de BNR, a fost de 3,6768
lei.
La momentul încheierii Convenţiei de Credit nr.00/13.08.2008 “rata dobânzii curente a fost de
3,99% p.a., iar DAE (dobânda anuală efectivă) a fost de 6,95%”.
Potrivit Graficului de rambursare credit editat la data de 24.02.2014 pentru perioada 15.09.2008 –
16.08.2033 rata dobânzii: 3,41% (LIBOR la 3 luni + marja fixă 3,39% pe an).
Potrivit Graficului de rambursare credit editat la data de 29.05.2014 pentru perioada 16.06.2014 –
16.08.2033 rata dobânzii: 3,408% (LIBOR la 3 luni + marja fixă 3,39% pe an).

26
Având în vedere cele de mai sus, se poate aprecia faptul că dobânda înscrisă în Graficele de
rambursare editate la data de 24.02.2014 și la data de 29.05.2014 sunt inferioare dobânzilor
identificate în Convenţia de Credit nr.010/13.08.2008.

Astfel, în perioada 15.09.2008 – 15.05.2014 a fost identificată dobândă, în Graficul de rambursare

credit editat la data de 24.02.2014, în cuantum de 17.704,16 CHF la cursul valutar din data
scadenței, adică 57.427,96 lei. Raportat la cursul valutar afișat de BNR al CHF la data de
17.04.2014, data formulării acțiunii, adică 3,6768 lei/CHF rezultă pentru dobânda calculată de
17.704,16 CHF circa 72.912,82 lei.
Astfel, în perioada 16.06.2014 – 16.08.2033 a fost identificată dobândă, în Graficul de rambursare
credit editat la data de 29.05.2014, în cuantum de 27.713,48 CHF. Raportat la cursul valutar afișat
de BNR pentru moneda CHF la data de 17.04.2014, data formulării acțiunii, adică 3,6768 lei/CHF
rezultă pentru dobânda calculată de 27.713,48 CHF circa 101.896,92 lei.

EXPERT CONTABIL,

Bibliografie:

1. Conf.Univ.Dr. Lacramioara HURLOIU - Note de curs, 2017

2. Expertiza Contabila, Mircea Boulescu, Marcel Ghita – Editura Didactica si Pedagogica,
Bucuresti, 2001
3. Mircea Boulescu, Marcel Ghiţă - Control financiar şi expertiză contabilă. Editura Eficient,
Bucureşti, 1996
4. Ştefan Crăciun - Controlul şi auditul financiar. Expertiză Contabilă, Ed Economică, Bucureşti
2002
5. A. Luduşan, P. Florescu- Valoarea probatorie a expertizei contabile în raport cu alte mijloace de
probă, Rev de contabilitate Nr. 3/1975

27