Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1. Care dintre urmatoarele feluri ale contabilitatii este specifica grupurilor de societati:
- contabilitatea periodica
2. Care dintre urmatoarele NU este o caracteristica calitativa a informatiei financiare(de baza sau
ajutatoare)?
- imaginea fidela
GRILE DE LA EXAMEN
Care dintre urmatoarele este o functie a balantei de verificare?
Asigurarea legaturii intre conturile sintetice si analitice
Ca regula generala, Soldul final debitor al unui cont se preia in Activul bilantier, cu exceptia
Rezultatul exercitiului (ct 121)... la Capitaluri proprii cu minus
Care este numarul maxim de egalitati pe care le poate cuprinde balanta de verificare?
4
Care dintre urmatoarele nu sunt erori identificabile cu ajutorul balantelor de verificare ale conturilor
sintetice prin lipsa unor egalitati valorice din cadrul lor?
Erori de imputatie
TEORIE DE LA CURSURI
CURS 8
PARTIDA DUBLĂ – caracteristică fundamentală a contabilităţii (partea a 2-a)
E. Dubla înregistrare a existenţei şi mişcării elementelor patrimoniale
Curs 9
BALANŢA DE VERIFICARE – instrument de realizare a centralizării şi verificării corectei
înregistrări a operațiilor (procedeu contabil)
A. Noţiune şi conţinut
Contul nu asigură generalizarea întregii activităţi desfăşurate de entitate în cursul unei
perioade – necesară întocmirii periodice a situațiilor financiare
Noţiune: instrument al unui procedeu specific al metodei contabilităţii care asigură
verificarea exactităţii înregistrării operațiilor în conturi, legătura dintre conturile sintetice şi
situațiile financiare, legătura dintre conturile sintetice şi cele analitice, precum şi
centralizarea datelor contabilităţii curente
Conţinut:
Situaţie tabelară în care se preiau datele din conturi (sold iniţial, rulaje, total sume,
sold final)
Conţine egalităţi proprii dublei înregistrări şi corespondenţei conturilor
B. Funcţii
a) Verificare a exactităţii înregistrării operațiilor în conturi
Identificarea erorilor de înregistrare în conturi prin intermediul egalităţilor valorice
specifice balanței de verificare (BV)
Erorile pot fi generate de: nerespectarea principiului dublei înregistrări, trecerea
eronată a sumelor din Registrul Jurnal în Registrul Cartea Mare şi apoi în BV,
greşeli în stabilirea rulajelor, totalului sumelor
b) Legătură între conturile sintetice şi situațiile financiare
Intermediază preluarea datelor din toate conturile sintetice folosite şi transpunerea
lor în situațiile financiare elaborate la sfârşitul exerciţiului
c) Legătură între conturile sintetice şi analitice
Întocmirea unor balanţe de verificare analitice pentru fiecare cont sintetic
d) Centralizare a existenţelor, mişcărilor şi transformărilor elementelor patrimoniale
cunoaşterea totalului modificărilor intervenite în volumul şi structura patrimoniului,
a rezultatelor
compararea datelor de la începutul perioadei cu cele de la sfârşitul perioadei curente,
respectiv cu cele ale perioadelor anterioare
e) Analiză a activităţii economice
analize economice pe termen scurt (un exerciţiu)
C. Clasificare
a) După natura conturilor pe care le conţin:
Ale conturilor sintetice
Ale conturilor analitice – se întocmensc înaintea balanţei sintetice
b) După numărul de egalităţi pe care le cuprind:
1) Cu o egalitate (cuprinde 2 coloane):
fie balanţă a sumelor:
Total sume debitoare = Total sume creditoare
fie balanţă a soldurilor
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale creditoare
2) Cu două egalităţi (cuprinde 4 coloane): combinarea balanţei sumelor cu a
soldurilor
3) Cu trei egalităţi (cuprinde 6 coloane):
Totalul soldurilor iniţiale debitoare = Totalul soldurilor iniţiale creditoare
Totalul rulajelor debitoare = Totalul rulajelor creditoare
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale creditoare
4) Cu patru egalităţi (cuprinde 8 coloane): balanţa cu trei egalităţi + a patra egalitate,
a totalului sumelor
Pentru alte luni decât ianuarie: primele două coloane conţin date privind totalul
sumelor precedente debitoare şi creditoare, astfel:
Totalul sumelor debitoare din balanţa (perioada) precedentă = Totalul sumelor creditoare
din balanţa (perioada) precedentă
Totalul rulajelor debitoare ale lunii curente = Totalul rulajelor creditoare ale lunii curente
Totalul sumelor debitoare la data întocmirii balanţei = Totalul sumelor creditoare la data
întocmirii balanţei
Totalul soldurilor finale debitoare = Totalul soldurilor finale creditoare
D. Întocmirea balanţei de verificare
Se întocmesc, de regulă, lunar
Etape:
Trecerea operațiilor din evidenţa cronologică (Registrul Jurnal) în evidenţa
sistematică (Registrul Cartea Mare)
Stabilirea elementelor conturilor
Transpunerea datelor din conturi în BV
Adunarea coloanelor BV şi verificarea egalităţilor dintre coloanele perechi
Întocmirea Situațiilor financiare
E. Identificarea erorilor de înregistrare contabilă cu ajutorul BV
a) Erori care se pot identifica prin lipsa unor egalităţi valorice din cadrul BV tabelare ale conturilor
sintetice – cazul prelucrării manuale a datelor
Identificarea erorilor se face în ordinea inversă celei în care au avut loc lucrările de
întocmire a BV
Categorii de erori:
1) De întocmire a BV, care apar
La adunarea coloanelor BV – calculele trebuie deci repetate
La transcrierea elementelor contului din Registrul Cartea Mare în BV –
punctare = confruntarea elementelor valorice din BV cu cele din evidenţa
sistematică
2) De stabilire a elementelor valorice ale conturilor
Calcule greşite – repetarea calculelor
3) De înregistrare în evidenţa sistematică
Transcrierea greşită a unor sume din Registrul Jurnal în Registrul Cartea
Mare – punctarea registrelor
4) De stabilire a sumelor în formulele contabile din evidenţa cronologică
Adunarea greşită a sumelor – refacerea calculelor din formulele contabile şi
punctarea înregistrărilor cu documentele justificative
b) Erori care se pot identifica prin lipsa unor corelaţii valorice din cadrul BV şah a conturilor
sintetice şi a BV a conturilor analitice
Categorii de erori:
1) Omisiuni de înregistrare contabilă
Anumite operații au rămas neînregistrate
2) De compensaţie
Transcrierea greşită a unor sume din documente în Registrul Jurnal şi de aici
în Registrul Cartea Mare (o sumă în plus, alta în minus care se compensează)
3) De imputaţie
Transcrierea unor sume corecte ca mărime din evidenţa cronologică în cea
sistematică dar în alte conturi decât cele corecte
4) De înregistrare în evidenţa cronologică
Stabilirea greşită a unor conturi corespondente, dublarea unor înregistrări,
inversarea formulei contabile