Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Seminar 1
Definiţia contabilităţii
Obiectivul contabilităţii este furnizarea de informaţii despre o entitate economică celor care
generic sunt denumiţi utilizatorii informaţiei contabile.
Comparabilitatea
- În timp: la aceeaşi entitate, de la un an la altul;
- În spaţiu: între entități.
- Prin aplicarea aceloraşi metode în contabilitate.
Utilizatorul informaţiei contabile se defineşte ca fiind un individ sau grup de indivizi reuniţi în
cadrul unor entităţi care au interese economice şi/sau sociale comune şi care prin utilizarea
informaţiilor contabile degajate de entitate îşi protejează, consacră şi multiplică din punct de
vedere valoric interesele manifestate.
Creditorii
Investitorii Guvernul
Angajaţii Clienţii
Funcţiile contabilităţii
Atingerea obiectivelor contabilităţii este condiţionată de exercitarea sau manifestarea
următoarelor funcţii ale contabilităţii :
înregistrare
şi
prelucrare
date
Previzională Informare
Funcţiile
contab.
Control
Juridică
gestionar
d) Juridică = mijloc de probă în justiţie pentru soluţionarea diferitelor cauze civile sau
penale, dovada realizării unor operații (stabilirea răspunderii, soluţionarea litigiilor).
Bazele contabilităţii
Seminar 1
A. Modul de organizare
a) Contabilitatea financiară
Contabilitatea financiară furnizează informaţii contabile pentru toate categoriile de
utilizatori cu privire la averea şi rezultatele entităţii, fiind reglementată de norme unitare de
organizare la nivel naţional (eventual regional/internaţional).
b) Contabilitatea de gestiune (managerială)
Contabilitatea de gestiune (managerială) reprezintă acea formă de organizare a
contabilităţii care furnizează informaţii exclusiv managerilor. Obiectivele ei se îndreaptă spre :
- calculul costurilor de producţie;
- stabilirea rentabilităţii pe produs/activitate;
- întocmirea unor bugete periodice pe feluri de activităţi (aprovizionare,
desfacere, trezorerie).
B. Momentul de realizare
Verificarea cunoştinţelor
Completaţi – cu cuvintele voastre - spaţiile libere ale următoarelor prezentări, astfel încât să
obțineți afirmații corecte/adevărate:
1) Informatia contabila reprezintǎ produsul final al procesului de culegere, prelucrare,
stocare şi comunicare a informaţiilor cu privire la procesele şi fenomenele economice ale unei
entitǎţi economice.
2) Clientii sunt interesaţi privind continuitatea activităţii entității pentru garantarea
propriilor aprovizionări.
3) Utilizatorii de informatie contabila reprezintă un individ sau grup de indivizi reuniţi în
cadrul unor entităţi care au interese economice şi/sau sociale comune.
4) Angajatii sunt interesaţi de informaţii referitoare la stabilirea locului de muncă, la
capacitatea entităţii de a plăti salariile.
5) Inteligibilitatea conferă informaţiei contabile calitatea de a fi înţeleasă.
6) O informaţie este credibila atunci când nu este afectată de erori semnificative cu
incidenţă asupra credibilităţii Situaţiilor financiare.
7) Controlul gestionar asigura verificarea modului de păstrare şi utilizare a resurselor
materiale, băneşti şi umane ale entității, controlul respectării disciplinei financiare.
8) Exercitiul financiar este perioada de delimitare cronologică din punct de vedere
contabil (de regulă, anul calendaristic).
9) Contabilitatea de gestiune furnizează informaţii exclusiv managerilor.
10) Comparabilitatea reprezintă calitatea informației contabile care oferă posibilitatea de
a compara informaţiile atât în timp cât şi în spaţiu.
Bazele contabilită ţii
Seminar 2+3
Capitolul 2 Obiectul contabilităţii
1. Aspecte teoretice
Iar pentru că provenienţa Patrimoniului poate fi delimitată pe două surse principale, respectiv
ACTIV = PASIV
de la proprietari (Capitaluri proprii) sau de la terţi (Datorii), ecuaţia de echilibru devine:
ACTIV = CAPITALURI PROPRII + DATORII
CE DE
Potrivit
AVEM?
regelementărilor contabile naţionale şi
UNDE
internaţionale, elementele patrimoniale
amintite mai înainte sunt definite astfel:
Activul reprezintă o resursă controlată de către entitate ca rezultat al unor evenimente trecute
şi de la care se aşteaptă să genereze beneficii economice viitoare pentru entitate şi al cărui
cost poate fi evaluat în mod credibil.
Capitalul propriu reprezintă interesul rezidual al acţionarilor în activele unei entităţi după
deducerea tuturor datoriilor sale.
Datoria reprezintă o obligaţie actuală a entităţii ce decurge din evenimente trecute şi prin
decontarea căreia se aşteaptă să rezulte o ieşire de resurse care încorporează beneficii
economice.
Bazele contabilităţii
Seminar 1
Bilanţul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii
şi capital propriu ale entităţii la sfârşitul exerciţiului financiar, precum şi în celelalte situaţii
prevăzute de lege. Bilanţul cuprinde toate elementele de activ şi de pasiv grupate după natură
şi lichiditate, respectiv natură şi exigibilitate
Lichiditatea se referă la intervalul de timp necesar ca un element de activ să fie
convertit în disponibilităţi băneşti.
Exigibilitatea indică perioada de timp în care o datorie devine scadentă şi ca
urmare trebuie achitată.
A BILANŢ PASIV
Active imobolizate Capitaluri proprii
Imobilizări necorporale
Imobilizări corporale
Imobilizări financiare
Exigibilitate
Lichiditate
Activ Pasiv
O entitate economică dispune de următoarele elemente patrimoniale: materii prime 1.000 lei,
capital social 13.000 lei, datorii faţă de furnizori 1.500 lei, mijloace de transport 9.000 lei,
programe informatice 5.000 lei, credite bancare 4.000 lei, conturi la bănci 3.500 lei, rezultatul
exerciţiului – pierdere 500 lei, numerar în casierie 1.500 lei, prime de emisiune 2.000 lei.
Bilanţ iniţial
ACTIVE PASIVE
4
2. Aplicaţii practice
SC S2 SRL are ca şi obiect de activitatea producţia de pâine. Pornind de la elementele de mai jos, întocmiţi bilanţul
1
iniţial.
- hală de producţie: 11.000 lei - impozite de plătit (scad. 90 zile): 7.000 lei
- malaxor: 8.000 lei - capital social: 20.000 lei
- făină: 7.000 lei - datorii-furnizori (scad.15 zile): 5.000
lei
- creanţe-clienţi: 5.000 lei - credit bancar (scad. 2ani): 12.000 lei
- sare: 4.000 lei - rezervă legală: 2.000
lei
- disponibil la bancă: 9.000 lei - prime de emisiune: 2.000 lei
- program informatic: 5.000 lei - datorii priv. salariile (scad. 30zile): 4.000
lei - numerar: 6.000 lei - prime de aport:
3.000 lei
Rezolvare:
ACTIV PASIV
ELEMENTE SUME ELEMENTE SUME
Active imobilizate 24.000 Capitaluri proprii 27.000
IN: prog informatic 5.000 Capital social 20.000
IC: contructii (hala de prod.) 11.000 Prime de emisiune 2.000
IC: utilaje (malaxor) 8.000 Prime de aport 3.000
Rezerva legala 2.000
A=P; A= Cp+D
55.000 = 27.000 + 28.000
2 Managerul societăţii comerciale Casa Pâinii, producător în domeniul panificaţiei, doreşte să-şi
structureze averea de care dispune ca persoană juridică, din punct de vedere contabil. Astfel, el va
înţelege situaţiile financiare întocmite de expertul său contabil la sfârşitul exerciţiului financiar N.
La sfârşitul exerciţiului financiar N acest întreprinzător dispune de:
- Un teren adus ca aport la constituirea societăţii de către acţionari, în valoare de 30.000 lei;
- Un malaxor pentru frământarea aluatului în valoare de 3.500 lei
- Făină în valoare de 2.000 lei;
5
- Drojdie în valoare de 250 lei.
De asemenea, se cunosc următoarele date:
- La constituirea societăţii acţionarii au mai vărsat 4.250 lei într-un cont de disponibil la bancă;
- S-a contractat un credit pe termen lung din care, la sfârşitul exerciţiului, a rămas nerambursată
suma de 5.750 lei.
A=Cp+D
40.000=34.250+5.750
Are o avere de 40.000 de lei dintre care 34250 provine din Cp si 5750 din
Datorii.
Pornind de la elementele de mai jos, întocmiţi Bilanţul SC Puf SRL, care are ca obiect de activitate
3 producţia de pufuleţi şi redaţi ecuaţia de echilibru:
făină: 3.000 lei; datorii-furnizori: 5.000 lei; Logan: 4.000 lei; program informatic: 2.000 lei;
numerar: 3.000 lei; pufuleţi: 2.500 lei; datorii la bancă pe termen lung: 6.000 lei; capitaluri
proprii: 9.000 lei; disponibil bancar: 3.500 lei; creanţe-clienţi: 2.000 lei
6
IC: mijloace de transport (Logan) 4.000
20.000=9.000+11.000
3. Studiu individual
Ştiind că ceilalţi doi asociaţi au avut un aport la capitalul social de 5.350 lei fiecare, depus în
contul de disponibil la bancă, să se stabilească activul şi pasivul patrimonial de care dispune
entitatea la sfârşitul exerciţiului N şi să se redea ecuaţia de echilibru a patrimoniului.
33.700=30.700+3.000
7
2. Societatea comercială WOODY specializată în prelucrarea primară a lemnului dispune de
următoarele elemente la sfârşitul exerciţiului financiar N:
-lei-
1 Utilaj pentru tăierea lemnului 1.500
2 Avans plătit către furnizorul Y 1.600
3 Acţiuni deţinute la entitatea afiliată Alfa 1.000
4 Acţiuni cumpărate de pe piaţa de capital (speculative) 1.800
5 Autocamion utilizat pentru transportarea buştenilor 22.000
6 Buşteni 1.700
7 Cherestea 3.650
8 Rezerve legale 1.500
9 Împrumuturi bancare pe termen lung 12.600
10 Rezultat reportat 1.700
11 Asigurări sociale de plată 3.200
12 Asigurări auto plătite în avans 1.100
13 Cheltuieli de constituire 1.400
14 Chirii încasate în avans 1.200
15 Abonamente achitate ce vor fi onorate în exerciţiul următor 1.300
16 Datorii faţă de furnizori 11.000
17. Capital social subscris vărsat 4.600
18. Prime de capital 1.250
II. Provizioane 0
8
Abonamente 1.300
TOTAL ACTIV 37.050 TOTAL PASIV 37.050
37.050=9.050+28.000
9
Bazele contabilită ţii
Seminar 4
Capitolul 2 Obiectul contabilităţii
1. Aspecte teoretice
Pierdere (V<Ch)
(4) încorporarea (etapă pur contabilă în care prin diferenţa Venituri – Cheltuieli se
determină rezultatul exerciţiului)
10
Bazele contabilită ţii
Seminar 4
(2) facturarea (cedarea bunurilor, lucrărilor, serviciilor către client, având asupra acestuia
un drept de creanţă);
(4) încorporarea (etapă pur contabilă în care prin diferenţa Venituri – Cheltuieli se
11
Bazele contabilită ţii
Seminar 4
... Rezultatul Capitaluri Cheltuieli de Venituri din
exerciţiului proprii exploatare... exploatare...
...
...
Rezultatul exerciţiului
b) dacă rezultatul se calculează în funcţie de variaţia bogăţiei, respectiv a capitalurilor proprii (Cp):
2. Verificarea cunoştinţelor
A. Teste grilă
Indicaţi răspunsul potrivit ştiind că există o singură variantă de răspuns corectă:
1. Clasificarea activelor patrimoniale se face după:
12
Bazele contabilită ţii
Seminar 4
a. Provenienţă
b. Exigibilitate
c. Lichiditate
2. Caracteristicile activelor imobilizate sunt:
a. Nu sunt fixate în activitatea entităţii putând fi comercializate
b. Sunt fixate în activitatea entităţii nefiind destinate direct comercializării
c. Perioada de deţinere şi utilizare nu este de regulă mai mare de un an
13
Bazele contabilită ţii
Seminar 4
b. Aportul adus de proprietari la constituirea societăţii trebuie să fie neapărat în numerar sau
în disponibilităţi la bancă
c. Poate fi doar subscris şi vărsat – partea de capital la care proprietarii s-au angajat dar pe
care nu au pus-o efectiv la dispoziţia entităţii
B. Corelaţii
I. Pornind de la operaţiile economice expuse mai jos (1-8) identificaţi etapele ocazionării
cheltuielilor (A-H) specifice fiecărei operaţii în parte:
1. Achiziţie de materii prime cu plata peste zece zile, care apoi se dau în consum
2. Achiziţie de materii prime cu plata în exerciţiul financiar următor, dar care se consumă în
exerciţiul financiar curent
3. Achiziţie de materii prime cu plata imediată, în numerar, care apoi se dau în consum
4. Achiziţie de materii prime de la un furnizor căruia i s-a dat un avans reprezentând
contravaloarea materiilor prime
5. Calcularea şi înregistrarea amortizării unor utilaje
6. Primirea facturii telefonice care urmează să se plătească în exerciţiul financiar curent
7. Primirea facturii de energie electrică în luna decembrie, care se achită în luna ianuarie a
exerciţiului financiar următor
8. Pentru achiziţionarea unui imobil se apelează la un agent imobiliar care percepe un comision,
pe care entitatea îl achită imediat în numerar
Rezolvare:
1 D (exemplu) 5 C
14
Bazele contabilită ţii
Seminar 4
2 E 6 H
3 A 7 B
4 G 8 F
II. Pornind de la operaţiile economice expuse mai jos (1-5) identificaţi etapele obţinerii
veniturilor (A-E) specifice fiecărei operaţii în parte:
1. Obţinere de produse finite care se vând unor clienţi, cu încasare ulterioară în exerciţiul
financiar curent
2. Obţinere de produse finite care se vând unor clienţi, cu încasare în exerciţiul financiar
următor
3. Vânzare de mărfuri cu încasare imediată în numerar
4. Vânzare de mărfuri cu încasare în exerciţiul financiar următor
5. Prestare de servicii de consultanţă financiar-contabilă cu încasare ulterioară, în exerciţiul
financiar curent
Rezolvare:
1 B
2 D
3 A
4 C
5 E
C.Aplicaţii practice
1
Activitatea SC ALTERNATIV SRL a fost analizată pe parcursul a două exerciţii
financiare, N-1 şi N, iar situaţia sa patrimonială se prezintă, astfel:
15
Bazele contabilită ţii
Seminar 4
16
Bazele contabilită ţii
Seminar 5
Capitolul 5 Partida dublă
1. Aspecte teoretice
Din punct de vedere al implicaţiilor asupra patrimoniului, mişcările (modificările) pot fi:
A Cp D
A A A ACp AD
Cp CpA CpCp CpD
D DA DCp DD
17
Bazele contabilită ţii
Seminar 5
Daţi câte un exemplu de operaţie economică pentru fiecare din cele nouă tipuri de modificări bilanţiere posibile.
Răspuns:
2. Apicaţii practice
1. Pornind de la elementele patrimoniale de mai jos, întocmiţi bilanţul iniţial pentru SC PUF
SRL.
- cont bancar: 12.000 lei; - impozite de plătit (scad. 90 zile): 5.000 lei
- numerar: 8.000 lei; - capital social: 10.000 lei
- prime de emisiune: 2.000 lei - alte rezerve: 3.000 lei
18
Bazele contabilită ţii
Seminar 5
3. Rezerve 3.000
II Datorii 5.000
1. Cont bancar 12.000 4. Datorii fiscale 5.000
2. Casa (numerar) 8.000
TOTAL ACTIV 20.000 TOTAL PASIV 20.000
1. Se încasează în contul bancar, un credit bancar în valoare de 4.000 lei (scadență credit 4 ani)
ACTIV Bilanţ 1 PASIV
1 12.000+4.00 1 10.000
2 8.000 2 2.000
3 3.000
4’ Datorii bancare 4.000
4 5.000
Creste contul bancar (A) si creste datoria fata de banca (D) cu 4.000 lei => modificarea de
volum in sensul cresterii A si D
A+x=Cp+D+x, unde x=4.000
19
Bazele contabilită ţii
Seminar 5
1 16.000 1 10.000
2 8.000-2.000 2 2.000
3 3.000
4’ Dat bancare 4.000
4 5.000-2.000
TOTAL
22.000 TOTAL PASIV 22.000
ACTIV
Scade numerarul (A) si scade datoria fiscala (D)=> modificare de volum in sensul scaderii A
si D
A-x=Cp+D-x, unde x=2000
1 16.000 1 10.000+2.000
2 6.000 2 2.000-2.000
3 3.000
4’ Dat bancare 4.000
4 3.000
Creste capitalul social (Cp) si scad primele de emisiune (Cp) cu 2.000 lei => modificare de
structura a Cp
A=Cp+x-x+D, unde x=2.000
4. Se acceptă un nou asociat care va aduce, ulterior, active în valoare de 1.000 lei
ACTIV Bilanţ 4 PASIV
20
Bazele contabilită ţii
Seminar 5
Creste capital social (Cp) (aduce un asociat) si cresc creantele fata de asociati (A) cu 1.000 lei
=> modificarea de volum in sensul cresterii a A si Cp
A+x=Cp+x+D, unde x=1.000
Scad creantele asociati (A) si creste contul bancar (A) cu 1.000 lei => modificare de structura
aA
A+x-x=Cp+D, unde x=1.000
6. Se retrage un asociat căruia i se va restitui (la o dată ulterioară) active în valoare de 2.000 lei
Cresc datoriile fata de asociati (D) si scade capitalul social (Cp) cu 2.000 => modificare de
volum
A=Cp-x+D+x
21
Bazele contabilită ţii
Seminar 5
Scade numerarul (A) si scade datoria (D) cu 2.000 lei => modificare de volum in sensul
scaderii A si D
A-x=Cp+D-x, unde x=2.000
8. Se restituie prin virament bancar 1.000 lei din creditul bancar contractat la punctul 1;
ACTIV Bilanţ 8 PASIV
Scade contul bancar (A) si scade datoria bancara (D) cu 1.000 lei => modificare de volum in
sensul scaderii A si D
A-x=Cp+D-x, unde x=1.000
9. Se acordă în numerar unei societăți un împrumut în valoare de 1.500 lei pe termen de 2 ani;
ACTIV Bilanţ 9 PASIV
Scade casa/numerarul (A) si cresc creantele imobilizate (A) cu 1.500 lei => modificare de structura a
A
A+x-x=Cp+D, x=1.500.
23
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
Capitolul 5 Partida dublă
Aplicaţii privind influenţa operaţiilor economice asupra
patrimoniului/rezultatului
I.
1
O entitate economică dispune la începutul unei perioade de gestiune de următoarele
elemente patrimoniale: programe informatice: 15.000 lei; materii prime: 2.000 lei; conturi
la bănci în lei: 125.000 lei; casa: 3.000 lei; datorii-furnizori: 7.000 lei; datorii bancare:
4.000 lei; capital social: 120.000 lei; prime de emisiune: 14.000 lei
Pornind de la situaţia iniţială a entităţii (Bilanţul iniţial), reflectaţi prin Bilanţuri şi Conturi de
profit şi pierdere - CPP (acolo unde este cazul) succesive, modificările generate de operaţiile
economice date, prin prisma ecuaţiei de echilibru: A = Cp + D
A Bilanţ iniţial P
1 Programe informatice 15.000 1 Capital social 120.000
2 Materii prime 2.000 2 Prime de emisiune 14.000
3 Conturi bancare 125.000 3 Datorii bancare 4.000
4 Casa (numerar) 3.000 4 Datorii furnizori 7.000
24
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
1 15.000 1 120.000
2 2.000+2.500 2 14.000
3 125.000 3 4.000
4 3.000 4 7.000+2.500
1) Cresc materiile prime (A+) si cresc datoriile furnizori ptc nu platim pe loc (D+) cu 2.500 lei => mod. de
volum
A+x=Cp+D+x, x=2.500
1 15.000 1 120.000+7.000
2 4.500 2 14.000-7.000
3 125.000 3 4.000
4 3.000 4 9.500
2) Creste capitalul social (Cp+) si scad primele de emisiune (Cp-) cu 7.000 lei=> mod. de structura
A=Cp+x-x+D, x=7.000
25
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
1 15.000 1 127.000 Cheltuieli cu 2.250
prod mat
2 4.500-2.250 2 7.000
prime
3 125.000 2’ Rez ex -2.250
4 3.000 3 4.000
4 9.500
3) Scad materiile prime (A-) si cresc cheltuielile cu materii prime, astfel scade rez. exercitiului cu 2.250
A-x=Cp-x+D
4 3.000+50.000 3 4.000
4 9.500
4) Creste numerarul (A+) si creste venitul din prestari de servicii, astfel creste rez. ex. (Cp+) cu 50.000
A+x=Cp+x+D, x=50.000
26
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
2 2.250 2 7.000 mat. prime din prestari
serv.
3 125.000-2.000 2’ 47.750
4 53.000 3 4.000-2.000
4 9.500
5) Scade contul bancar (A-) si scade datoria bancara (D-) cu 2.000 lei
A-x=Cp+D-x, x=2.000
27
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
2. achiziţionează 100 de acţiuni de la o entitate afiliată la valoarea de 50 lei /acţiune, pe care le
4. achită din contul bancar dobânzi aferente creditelor bancare ştiind că rata dobânzii este de 20%;
5. încasează în contul bancar dividende, pentru acţiunile deţinute, în sumă de 10.000 lei;
Pornind de la situaţia iniţială a entităţii (Bilanţul iniţial), reflectaţi prin Bilanţuri şi Conturi de
profit şi pierdere - CPP (acolo unde este cazul) succesive, modificările generate de operaţiile
economice date, prin prisma ecuaţiei de echilibru: A = Cp + D
A Bilanţ iniţial P
1 20.000 1 45.000
2 12.000-6.000 2 15.000
3 48.000+6.000 3 20.000
28
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
TA 80.000 TP 80.000 Rezultatul exerciţiului = 0
1) Scad creantele-clienti (A-) si creste contul bancar (A+) cu 6.000 => mod. de structura
A+x-x=Cp+D, x=6.000
1 20.000+5.000 1 45.000
2 6.000 2 15.000
3 54.000-5.000 3 20.000
2) Cresc actiunile (A+) si scade contul bancar (A-) cu 5.000 lei => mod. de structura
A+x-x=Cp+D
1 25.000 1 45.000
2 6.000 2 15.000+20.000
3 49.000 3 20.000-20.000
3) Scade datoria furnizor (D-) si creste datoria bancara (D+) cu 20.000 lei => mod. de structura
A=Cp+D-x+x, x=20.000
29
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
A Bilanţ __4__ P Ch CPP__4__ V
3 0
3 0
5) Creste contul bancar (A+) si cresc veniturile din dividend, astfel creste rez. ex. (Cp+) cu 10.000
A+x=Cp+x+D, x=10.000
30
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
3 52.000-24.500 2’ 3.000 dividende
3 0
6) Scade contul bancar (A-) si scade datoria bancara (D-) cu 24.500 lei (70%*35.000)
A-x=Cp+D-x, x=24.500
3
O entitate dispune la începutul unei perioade de gestiune de următoarele elemente
patrimoniale: mijloace de transport: 200.000 lei; amortizarea mijloacelor de transport:
160.000 lei; materiale auxiliare: 20.000 lei; conturi la bănci în lei: 53.000 lei; casa: 12.000 lei;
datorii-furnizori: 17.000 lei; datorii fiscale: 13.000 lei; capital social: 60.000 lei; alte rezerve:
35.000 lei
Pornind de la situaţia iniţială a entităţii (Bilanţul iniţial), reflectaţi prin Bilanţuri şi Conturi de
profit şi pierdere - CPP (acolo unde este cazul) succesive, modificările generate de operaţiile
economice date, prin prisma ecuaţiei de echilibru A = Cp + D
A Bilanţ iniţial P
31
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
5 Casa 12.000
4 53.000 3 13.000
5 12.000 4 17.000
1) Scad materialele aux (A-) si cresc cheltuielile cu mat aux, astfel scade Rez Ex (Cp-) cu 20.000 lei
A-x=Cp-x+D, x=20.000
4 53.000 3 13.000
5 12.000 4 17.000+120.000
2) cresc mij de trans (A+) si creste datoria fata de furnizori (D+) cu 120.000 lei
A+x=Cp+D+x, x= 120.000
32
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
A Bilanţ __3__ P Ch CPP__3__ V
4 53.000-13.000 3 13.000-13.000
5 12.000 4 137.000
4 40.000 3 0
5 12.000+10.000 4 137.000
4) creste numerarul (A+) si cresc veniturile din prestari servicii, astfel creste rez ex (Cp+) cu 10.000 lei
A+x=Cp+x+D, x=10.000
33
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
4 40.000 3 0
5 22.000 4 137.000
5) creste capitalul social (Cp+) si scad rezervele (Cp-) cu 28.000 lei (80% din 35.000)
A=Cp+x-x+D, x= 28.000
4 40.000 3 0
5 22.000 4 137.000
34
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
6. hotărăşte majorarea capitalului social prin emisiunea a 30 de noi acţiuni. Se cunoaşte despre
capitalul social că este în sumă de 60.000 lei, fiind divizat în 100 de acţiuni, iar aportul noilor
acţionari constă în disponibilităţi băneşti depuse în contul de la bancă, la nivelul valorii de
emisiune/valorii contabile (nu se mai reflectă creanţa faţă de acţionari, ci direct primirea
sumelor în cauză).
Pornind de la situaţia iniţială a entităţii (Bilanţul iniţial), reflectaţi prin Bilanţuri şi Conturi de profit şi
pierdere - CPP (acolo unde este cazul) succesive, modificările generate de operaţiile economice date,
prin prisma ecuaţiei de echilibru: A = Cp + D
A Bilanţ iniţial P
4 Casa 8.000
1 12.000+18.000 1 60.000
2 10.000 2 15.000
3 60.000-18.000 3 15.000
4 8.000
35
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
1 30.000+300 1 60.000 Venituri 300
din dobanzi
2 10.000 2 15.000
4 8.000 3 15.000
2) dobanda=1%*30.000=300
Cresc creantele imobilizate (A+) si cresc veniturile din dobanzi, astfel creste rez ex (Cp+) cu 300 lei
A+x=Cp+x+D, x=300
3 42.000 2’ 300
4 8.000+300 3 15.000
3 42.000 2’ 300
36
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
4 8. 300 3 15.000+8.000
4 8. 300 3 23.000+3.500
5) cresc chelt. cu energia electrica , astfel scade Rez ex (Cp-) si cresc datoriile furnizori (D+) cu 3500 lei
A= Cp-x+D+x, x= 3500 lei
4 8. 300 3 26.500
Se modifica 3 elemente
???
37
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
Pornind de la situaţia iniţială a entităţii (Bilanţul iniţial), reflectaţi prin Bilanţuri şi Conturi de
profit şi pierdere - CPP (acolo unde este cazul) succesive, modificările generate de operaţiile
economice date, prin prisma ecuaţiei de echilibru: A = Cp + D
A Bilanţ iniţial P
1 Cladiri 750.000 1 Capital social 270.000
2 Amortizarea cladiri -450.000 2 Rezerve 70.000
3 Creante clienti 20.000 3 Datorii bancare 10.000
4 Conturi 30.000
1 750.000 1 270.000
2 -450.000 2 70.000
3 20.000 3 10.000+70.000
4 30.000+70.000
38
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
4 100.000-700 3 80.000
2) Scade contul bancar si cresc cheltuielile cu comisioanele, astfel scade rez ex cu 700 lei
A-x=Cp-x+D
3) creste datoria bancara (ptc trebuie sa o platim) si cresc cheltuielile cu dobanzile, deci scade rez ex cu
8.000 (10%*80.000)
A=Cp-x+D+x
39
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
4) scade contul bancar (se achita!!!!) si scade datoria bancara cu 8.000+40.000=48.000 (dob+creditul/2)
A-x=Cp+D-x
5) Aa= 750.000/25=30.000
Scade valoarea cladirii (A-) datorita cresterii amortizarii si cresc cheltuielile cu amortizarea, astfel scade
rez ex cu 30.000
A-x=Cp-x+D
A Bilanţ __6__ P Ch CPP__6__ V
40
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
2 -480.000 2 70.000 comisioane din
prestari
3 20.000+30.000 2’ -38.700+30.000 Cheltuieli cu 8000
servicii
dobanzile
4 51.300 3 40.000
Cheltuieli cu
30.000
amortizarea
6) cresc creantele si cresc veniturile din prestari servicii, astfel creste rez ex cu 30.000
A+x=Cp+x+D
Studiu individual
Pornind de la elementele de mai jos, întocmiți Bilanțul inițial și înregistraţi cu ajutorul Bilanţului
şi a Contului de profit şi pierdere (respectând modul de lucru şi notările de la seminar)
următoarele operaţii economice: capital social 32.000 lei; numerar 4.000 lei; datorii-bănci
8.000 lei; rezerve 24.000 lei; creanțe-clienți 8.000 lei; materii prime 20.000 lei; disponibil la
bancă 16.000 lei; mijloc de transport 32.000 lei; datorii-furnizori 16.000 lei.
OBS: Trasați-vă pe foile voastre machetele de Bilanț și Cont de profit şi pierdere de care aveți
nevoie!
41
Bazele contabilită ţii
Seminar 6+7
Scade contul bancar si scade datoria furnizori. A-x=Cp+D-x
3. În procesul de producţie sunt date în consum materii prime în valoare de 400 lei.
Scad materiile prime si cresc ch cu materiile prime, astfel scade rez ex
A-x=Cp-x+D
4. Un asociat se retrage, fiindu-i achitată contravaloarea părţilor sale sociale în sumă
de 3.000 lei, imediat, în numerar.
Scade numerarul/casa si scade capitalul social A-x=Cp-x+D
5. Societatea achiziţionează materii prime în sumă de 2.000 lei de la un furnizor, care
vor fi achitate la o dată ulterioară.
Cresc materiile prime si cresc datoriile fata de furnizori A+x=Cp+D+x
6. Se perfectează (contracteaza) un contract de împrumut cu banca, aceasta
achitând în numele societăţii datoria acesteia faţă de un furnizor în sumă de 4.000
lei.
Cresc datoriile bancare si scad datoriile fata de furnizori A=Cp+D+x-x
7. De la un furnizor, societatea primeşte factura reprezentând serviciile de care a
beneficiat la un tarif de 800 lei.
Cresc datoriile furnizori si scade rez ex ptc cresc cheltuielile A=Cp-x+D+x
8. Unul dintre asociaţi se retrage, cererea sa fiind aprobată iar contravaloarea
părţilor sale sociale în sumă de 1.000 lei urmând a i se achita la o dată ulterioară.
Scade capitalul social si creste datoria fata de asociati A=Cp-x+D+x
9. Se facturează unui client un serviciu de transport la un tarif de 2.500 lei, încasarea
urmând a se face ulterior.
Creste rez ex datorita veniturilor din prestari servicii si cresc creantele clienti A+x=Cp+x+D
10. Se primeşte un nou asociat care îşi aduce aportul imediat, în numerar, suma de
5.000 lei.
Creste capitalul social si creste numerarul A+x=Cp+x+D
11. O bancă de la care societatea a contractat un împrumut acceptă să primească
părţi sociale şi astfel să devină asociat, pentru suma de 4.000 lei.
Scad datoriile bancare si creste capitalul social A=Cp+x+D-x
12. Se majorează capitalul social prin încorporarea rezervelor existente.
Creste capitalul social si scad rezervele A=Cp+x-x+D
42
43
A D Cp
A A A AD A Cp
D D A D D D Cp
Cp Cp A Cp D Cp Cp
Pornind de la urmatoarele elemente patrimoniale detinute de o entitate economica producatoare de incaltaminte din
piele: utilaje 300.000 lei, piele 40.000 lei, capital social 240.000 lei, actiuni speculative 10.000 lei, datorii furnizori
240.000 lei, creante clienti 30.000 lei, cont la banca 120.000 lei si rezerve 20.000 lei, intocmiti Bilantul initial si analizati
urmatoarele operatii economice:
Bilanţ iniţial
ACTIVE PASIVE
3 Creante clienti 30.000 3 Datorii furnizori (de obicei <1 an) 240.000
1. Se încasează prin virament bancar creanţe faţă de clienţi în sumă de 12.000 lei.
A Bilanţ 1 P
1 300.000 1 240.000
2 40.000 2 20.000
3 30.000-12.000 3 240.000
44
4 10.000
5 120.000+12.000
TA 500.000 TP 500.000
Creste contul bancar (incasam prin virament bancar) (A+) si scad creantele fata de clienti (A-) cu 12.000
lei => modificare de structura a Activelor
A+x-x=Cp+D, x=12.000
2. Se plătesc datorii faţă de furnizori în sumă de 50.000 lei prin virament bancar.
A Bilanţ 2 P
1 300.000 1 240.000
2 40.000 2 20.000
3 18.000 3 240.000-50.000
4 10.000
5 132.000-50.000
TA 450.000 TP 450.000
Scade contul bancar (A-) si scad datoriile fata de furnizori (D-) cu 50.000 lei => modificare de volum
A-x=Cp+D-x, x=50.000
3. Se achiziţionează cu plata ulterioară (conform facturii) piele la cost de achiziţie 20.000 lei.
A Bilanţ 3 P
1 300.000 1 240.000
2 40.000+20.000 2 20.000
3 18.000 3 190.000+20.000
4 10.000
5 82.000
45
TA 470.000 TP 470.000
Creste stocul de materii prime (A+) si cresc datoriile fata de furnizori (D+) (plata ulterioara) cu 20.000
lei => mod de volum in sensul cresterii A si D
A+x=Cp+D+x, x=20.000
4. Se primeşte un credit bancar pe termen scurt (scadenta mai mare decat a furnizorilor) pentru plata unor datorii faţă de
furnizori în sumă de 15.000 lei.
A Bilanţ 4 P
3 18.000 3’ 0+15.000
4 10.000 3 210.000-15.000
5 82.000
TA 470.000 TP 470.000
5. În schimbul unei datorii faţă de furnizori în sumă de 16.000 lei se emit acţiuni în valoare nominală totală de 16.000 lei.
A Bilanţ 5 P
1 300.000 1 240.000+16.000
2 60.000 2 20.000
3 18.000 3’ 15.000
4 10.000 3 195.000-16.000
5 82.000
TA 470.000 TP 470.000
46
1) Emitere de actiuni (primire de aport de la actionari) => cresterea cap. Social (Cp+) si cresterea banilor
(primim aport) (A+)
2) Plata furnizorilor => scaderea banilor si scaderea datoriei de furnizori
Cresterea Cap social (Cp+) si scaderea datoriilor fata de furnizori (D-) cu 16.000 lei => mod de structura
A=Cp+x+D-x, x=16.000
A Bilanţ 6 P
1 300.000 1 256.000+8.000
2 60.000 2 20.000-8.000
3 18.000 3’ 15.000
4 10.000 3 179.000
5 82.000
TA 470.000 TP 470.000
Creste capitalul social (Cp+) si scad rezervele (Cp-) cu 8.000 lei => mod de structura
A=Cp+x-x+D, x=8.000
7. Se ridica de la banca suma de 1.000 lei si se depune in casieria entitatii. (se ridica din contul bancar!!)
A Bilanţ 7 P
1 300.000 1 264.000
2 60.000 2 12.000
3 18.000 3’ 15.000
4 10.000 3 179.000
5 82.000-1.000
6 Casa 0+1.000
TA 470.000 TP 470.000
47
Creste casa/numerarul (A+) si scade contul bancar (A-) cu 1.000 lei => mod de structura a A
A-x+x=Cp+D, x=1.000
Bilanţ final
ACTIVE PASIVE
4 Inv. Financiare termen scurt 10.000 3 Datorii furnizori (de obicei <1 179.000
an)
5 Disp. Banesti (cont bancar) 81.000
6 Casa 1.000
O entitate economică, specializată în transportul de bunuri, dispune la începutul unei perioade de gestiune
de următoarele elemente patrimoniale: capital social: 80.000 lei; rezerve: 10.000 lei; mijloace de transport:
65.000 lei; conturi la bănci în lei: 25.000 lei; combustibil: 5.000 lei; datorii-furnizori: 5.000 lei.
Pornind de la situaţia iniţială a entităţii (Bilanţul iniţial), reflectaţi prin Bilanţuri şi Conturi de profit şi pierdere -
CPP (acolo unde este cazul) succesive, modificările generate de operaţiile economice date, prin prisma ecuaţiei
de echilibru: A = Cp + D
A Bilanţ iniţial P
1 Mij de transport 65.000 1 Capital social 80.000
2 Materiale consumabile 5.000 2 Rezerve 10.000
3 Cont bancar 25.000 3 Datorii furnizori 5.000
1 65.000 1 80.000
2 5.000+3.000 2 10.000
3 25.000 3 5.000+3.000
1)Creste combustibilul (A+) si cresc datoriile fata de furnizori (D+) cu 3.000 lei
A+x=Cp+D+x, x=3.000
4
9
1 65.000 1 80.000+10.000
2 8.000 2 10.000-10.000
3 25.000 3 8.000
3 8.000
3) combustibilul scade din stoc (A-) si cresc cheltuielile cu combustibil, astfel scade rez. ex. (Cp-)
A-x=Cp-x+D, x=4.000
4 7.000
5) cresc veniturile din prestari servicii, astfel creste Rez ex (Cp+) si creste numerarul/casa
A+x=Cp+x+D, x= 15.000
4 7.000-7.000
Se cunosc următoarele elemente iniţiale din structura patrimoniului unei entităţi: numerar în casierie 1.000 lei;
mijloace de transport 11.000 lei; capital social 12.000 lei; materiale de natura obiectelor de inventar 2.000 lei;
acţiuni deţinute la entităţile afiliate (pe termen lung) 3.000 lei; credite bancare pe termen scurt 1.000 lei; rezerve
legale 5.000 lei; disponibil în contul bancar 3.000 lei; datorii faţă de furnizori 2.000 lei.
Pornind de la situaţia iniţială a entităţii (Bilanţul iniţial), reflectaţi prin Bilanţuri şi Conturi de profit şi pierdere -
CPP (acolo unde este cazul) succesive, modificările generate de operaţiile economice date, prin prisma ecuaţiei
de echilibru: A = Cp + D
A Bilanţ iniţial P
1 Mijloace de transport 11.000 1 Capital social 12.000
2 Actiuni pe tl 3.000 2 Rezerve legale 5.000
3 Ob de inv 2.000 3 Datorii furnizori 2.000
4 Conturi la banci 3.000 4 Credite bancare ts 1.000
5 Casa 1.000
TOTAL ACTIVE 20.000 TOTAL PASIVE 20.000
A Bilanţ 1 P Ch CPP 1 V
1 11.000 12.000 Ch cu 400
2 3.000 5.000 energia
3 2.000 2’ Rez ex -400 electrica
4 3.000 2.000 + 400
5 1.000 1.000
TA 20.000 TP 20.000 Rezultatul exerciţiului = -400
1) Cresc datoriile furnizori (D+) si cresc ch cu energia electrica, astfel scade Rez ex (Cp-) cu 400 lei
A=Cp-x+D+x, x= 400
A Bilanţ 2 P Ch CPP 2 V
1 11.000 12.000 Ch cu 400 Venituri din 1000
2 3.000 5.000 energia dividende
3 2.000 2’ -400 +1.000 electrica
4 3.000 + 1.000 2.400
5 1.000 1.000
TA 21.000 TP 21.000 Rezultatul exerciţiului = 600
2) creste contul bancar (A+) si cresc veniturile din dividende, astfel creste Rez Ex (Cp+) cu 1000
lei A+x= Cp+x+D, x= 1000
5
2
A Bilanţ 3 P Ch CPP 3 V
1 11.000 12.000 Ch cu 400 Venituri din 1000
2 3.000 5.000 energia dividende
3 2.000 + 2.000 2’ 600 electrica
4 4.000 2.400 + 2.000
5 1.000 1.000
TA 23.000 TP 23.000 Rezultatul exerciţiului 600
A Bilanţ 4 P Ch CPP 4 V
1 11.000 12.000 Ch cu 400 Venituri din 1000
2 3.000 5.000 energia dividende
3 4.000 2’ 600 electrica
4 4.000 4.400 – 2.000
5 1.000 1.000 + 2.000
TA 23.000 TP 23.000 Rezultatul exerciţiului = 600
4) scad datoriile furnizori (D-) si cresc datoriile bancare/creditul bancar (D+) cu 2.000 lei
A= Cp+D+x-x, x= 2000
A Bilanţ 5 P Ch CPP 5 V
1 11.000 12.000 Ch cu 400 Venituri din 1000
2 3.000 5.000 energia dividende
3 4.000 2’ 600 electrica
4 4.000 2.400 -400
5 1.000 - 400 3.000
TA 22.600 TP 22.600 Rezultatul exerciţiului 600
5) scade datoria furnizori (D-) si scade numerarul (A-) cu 400 lei
A-x=Cp+D-x, x= 400
A Bilanţ 6 P Ch CPP 6 V
1 11.000 12.000 + 5.000 Ch cu 400 Venituri din 1000
2 3.000 5.000 – 5.000 energia dividende
3 4.000 2’ 600 electrica
4 4.000 2.000
5 600 3.000
TA 22.600 TP 22.600 Rezultatul exerciţiului 600