UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual
la disciplina: ORGANIZAREA CONTABILITĂȚII ÎN AFACERI

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Galina LUȘMANSCHI, dr., conf.univ.

Autor: Suhodol Alexandru

Gr: M-AAF161

Chişinău 2017
 SRL “Farmecul”
POLITICA DE CONTABILITATE
CUPRINS

I. DISPOZIŢII GENERALE

II. POLITICI CONTABILE AFERENTE ELEMENTELOR SITUAŢIILOR

FINANCIARE

2.1. Mijloace bănăşti, evidenţa operaţiunilor valutare

2.2. Credite şi avansuri

2.3. Stocuri de materiale şi mărfuri

2.4. Imobilizări corporale (mijloace fixe)

2.5. Imobilizări necorporale

2.6. Creanţe

2.7. Datorii

2.7.1. Datorii pe termen lung

2.7.2. Datorii pe termen scurt

2.8. Capital propriu şi rezerve

2.9. Profit nedestribuit

2.10. Venituri şi cheltuieli

2.11. Impozitarea

2.11.1. Achitarea impozitului pe venit

III. DISPOZIŢII FINALE

DISPOZIŢII GENERALE
1.1. Prezentarea entităţii

Entitatea economică SRL “Farmecul” produce şi vinde articole de vestimentaţie. Entitatea

dispune de atelier, dotat cu echipamentul necesar procesului de producție, depozit de materiale și
depozit pentru produse finite.

Principalele tipuri de activități desfășurate de SRL “Farmecul” sunt:

* confecționarea și vînzarea îmbrăcămintei pentru bărbați,

* confecționarea și vînzarea îmbrăcămintei pentru femei,

* confecționarea și vînzarea îmbrăcămintei pentru copii.

1.2. Principii generale de întocmire a situaţiilor financiare

1.2.1. Concepte de bază.
Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convenţiile, regulile şi practicile specifice
aplicate de entitate la ţinerea contabilităţii şi întocmirea situaţiilor financiare. Sunt elaborate de
entitate având în vedere specificul activităţii, pentru prezentarea metodelor şi operaţiunilor
contabile utilizate în vederea determinării valorilor elementelor de bilanţ, ale situaţiei de profit şi
pierdere, ale situaţiei fluxurilor de numerar şi modificărilor capitalului propriu.
Conducerea entităţii stabileşte politicile contabile pentru operaţiunile derulate şi prin intermediul
acestora îşi fundamentează deciziile.
1.2.2. Standardele de contabilitate
Politica de contabilitate reprezintă elementul evidenţei contabile în entitate şi se aplică ţinînd
seama de cerinţele altor acte normative aferente evidenţei contabile:
* Legea contabilităţii nr. 113-XVI din 27 aprilie 2007 (cu modificările şi completările ulterioare);
* Standardele Naţionale de Contabiliatate(SNC);
* Planul general de conturi contabile în baza Standardelor Naţionale de Contabilitate;
* Instrucţiunile Ministerului de Finanţe;
1.2.3. Exerciţiul financiar
Exerciţiul financiar în anul gestionar incepe la 01 Ianuarie 2016 şi se încheie la 31 Decembrie
2016.
Entitatea organizează şi conduce contabilitatea proprie, respectiv contabilitatea financiară,
potrivit legislaţiei contabilităţii Republicii Moldova.
Evidenţa contabilă se ţine în limba de stat, orice operaţiune economico-financiară efectuată se
înregistrează în momentul efectării ei într-un document ce stă la baza înregistrărilor în
contabilitate, astfel dobîndind calitatea de document justificativ.
Înregistrările contabile sunt ţinute în lei moldoveneşti şi situaţiile financiare sunt prezentate în lei
moldoveneşti (MDL).
1.2.4. Principii de consolidare
Situaţiile financiare consolidate includ situaţiile financiare ale entitaţii şi se bazează pe
următoarele principii:
* Principiul continuităţii activităţii, conform caruia entitatea este analizată ca o unitate ce îşi va
contiunua activitatea într-un viitor previzibil, fără existenţa intenţiei de lichidare sau de încetare a
activităţii.
* Principiul permanenţei metodelor, care prevede că politicele contabile acceptate de către
entitate sunt aplicate în mod consecvent de la o perioadă gestionară la alta, astfel asigurînd
comparabilitatea în timp a informaţiilor contabile.
* Principiul contabilităţii de angajamente, entitatea recunoaşte şi reflectă ăn contabilitate
elementele drept venituri şi cheltuieli în perioada în care au avut loc, fără a se ţine cont de data
încasării şi plăţilor resurselor financiare.
* Principiul intangibilităţii, prevede că bilanţul de deschidere al unui exerciţiu trebuie să
corespundă cu bilanţul de închidere e exerciţiului precedent, cu excepţia corecţiilor impuse de
aplicarea Standardului Internaţional de Contabilitate.
* Principiul priorităţii conţinutului asupra formei, prevede reflectarea în contabilitate a
evenimentelor şi tranzacţiilor, pornind, în primul rînd, din realitatea economică, cît şi din cea
juridică.
1.2.5. Răspunderea privind ţinerea evidenţei contabile şi raportarea financiară
Răspunderea pentru ţinerea contabilităţii şi raportarea financiară a entităţii îi revine
conducătorului SRL “Farmecul”. Entitatea organizează şi conduce contabilitatea în
compartimente distincte, conduse de către contabilul şef, care răspunde de organizarea şi
conducerea contabilităţii, în condiţiile legii.
1.2.6. Modificări în politicele contabile
Modificarea politicilor contabile este permisă doar dacă este cerută de lege sau are ca rezultat
informaţii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaţiunile entităţii. Entitatea trebuie să
menţioneze în notele explicative orice modificări ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii să
poată aprecia dacă noua politică contabilă a fost aleasă în mod adecvat, precum şi efectul
modificării asupra rezultatelor raportate ale perioadei şi tendinţa reală a rezultatelor activităţii
entităţii.
1.2.7. Modificările în estimările contabile
Ca rezultat al incertitudinilor inerente în desfăşurarea activităţilor, multe elemente ale situaţiilor
financiare întocmite de entitate nu pot fi evaluate cu precizie, ci doar estimate.
Procesul de estimare implică raţionamente bazate pe cele mai recente informaţii credibile pe care
societatea le are la dispoziţie.
1.2.8. Situaţiile financiare
Documentele oficiale de prezentare a situaţiei economico-financiare a entităţii sunt situaţiile
financiare, care se prezintă anual, stabilite potrivit legii, care trebuie să ofere o imagine fidelă a
bilanţului, situaţiei de profit şi pierdere şi a celorlalte informaţii referitoare la activitatea
desfăşurată de societate. Situaţiile financiare se întocmesc în baza informaţiilor contabile după
reflectarea rezultatelor inventarierii pentru autentificarea existenţei şi stării activelor şi pasivelor.
1.2.9. Revaluarea tranzacţiilor şi soldurilor în valută
Activele şi pasivele în valută străină exprimate în MDL, se reflectă la cursul oficial al Băncii
Naţionale a Moldovei sau conform cursului de schimb conform băncii la care se deserveşte
entitatea la data de raportare. Tranzacţiile în valută străină se contabilizează la data valutării şi la
rata de schimb. Diferenţele de curs valutar care provin din decontarea tranzacţiilor la cursuri
diferite de cele de la data tranzacţiei sunt recunoscute în situaţia de profit sau pierdere.
1.2.10. Registrele contabile
Registrele contabile se întocmesc în forma electronică. Registre contabile obligatorii care servesc
drept bază pentru întocmirea situaţiilor financiare sunt Cartea Mare şi Balanţa de Verificare (Art.
23 alin.(6) din legea Contabilităţii).
Registrele contabile se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestora şi se prezintă în
mod ordonat şi astfel completate încît să permită, în orice moment, identificarea şi controlul
operaţiunilor contabile efectuate.
SRL “Farmecul” utilizează sisteme informatice de prelucrare automată a datelor, astfel se obligă
să asigure prelucrarea datelor înregistrate în contabilitate în conformitate cu normele contabile
aplicate, controlul şi pastrarea acestora pe suporturi tehnice. Ciclul contabil al entităţii cuprinde:
a) întocmirea documentelor primare şi centralizatoare; b) evaluarea şi recunoaşterea elementelor
contabile; c) reflectarea informaţiilor în conturile contabile; d) întocmirea registrelor contabile;
e) inventarierea elementelor contabile; f) întocmirea Balanţei de Verificare, a Cărţii Mari şi a
situaţiilor financiare.
Responsabilitatea pentru corectitudinea reflectării operaţiilor economice în registrele contabile şi
pentru întocmirea lor o poartă contabilul-şef, fiind aprobate de conducerea entităţii. Corectarea
greşelilor în registrele contabile sunt argumentate şi confirmate prin semnătura persoanei care a
efectuat corectarea, cu indicarea datei rectificării.
II. POLITICI CONTABILE AFERENTE ELEMENTELOR SITUAŢIILOR FINANCIARE
2.1. Mijloace bănăşti, evidenţa operaţiunilor valutare
Mijloacele băneşti se păstrează la contul curent în valută naţională prin intermediul căruia se
efectuează decontările cu agenţii economici, cu instituţiile financiare, cu bugetul, etc.
Întreprinderea foloseşte desinestătător mijloacele aflate în contul curent.
În conformitate cu Regulamentul privind deschiderea, modificarea şi închiderea conturilor în
băncile licenţiate din Republica Moldova nr. 297 din 25.11.2004 şi Legea privind reglementarea
valutară nr. 62-XVI din 21.03.2008 întreprinderile pot deschide unul sau mai multe conturi în
valută străină. Deschiderea conturilor valutare este condiţionată de efectuarea operaţiunilor de
export-import. Mijloacele băneşti în aceste conturi sînt exprimate în valută străină (USD, EURO,
RON, etc.), însă evidenţa lor se ţine în lei cu aplicarea cursului Băncii Naţionale a Moldovei din
ziua efectuării operaţiei economice.
Entitatea prestează servicii şi comercializează marfa persoanelor fizice şi juridice doar prin
virament la contul bancar în valută naţională şi valută străină la banca BC „Moldindconbank”
S.A. filiala Stabil si BC”Mobiasbanca-Groupe Societe Generale”S.A.
Cu toate că în contabilitate operaţiile în valută se reflectă la cursul Băncii Naţionale a Moldovei
întreprinderea cumpără şi vinde valuta la cursul stabilit de banca comercială. În acest caz pot
apărea diferenţe care nu se reflectă în componenţa veniturilor şi cheltuielilor din activitatea
financiară, ci în componenţa veniturilor şi cheltuielilor neoperaţionale. Aceste diferenţe se mai
numesc diferenţă de sumă.
Componenţa, modul de recunoaştere, evaluare şi contabilizare a mijloacelor băneşti sînt
reglementate de SNC „Prezentarea situaţiilor financiare” şi alte standarde de contabilitate.
2.2. Credite şi avansuri
Avansurile acordate lucrătorul întreprinderii care a primit avans pentru a acoperi anumite
cheltuieli. Lista titularilor de avans se aprobă de conducătorul întreprinderii.
Avansurile pentru decontare se folosesc pentru: acoperirea cheltuielilor legate de deplasări,
procurarea mărfurilor de cancelarie şi alte bunuri materiale, acoperirea cheltuielilor de transport
– aprovizionare.
Partea principală a avansurilor spre decontare se foloseşte pentru acoperirea cheltuielilor legate
de deplasări. În timpul deplasării lucrătorilor li se compensează următoarele cheltuieli: diurna,
costul biletelor de călătorie tur-retur, cheltuieli privind cazarea.
Modul de efectuare a deplasărilor şi de recuperare a cheltuielilor suportate de entitate, sunt
stipulate în Regulamentul cu privire la detaşarea angajaţilor întreprinderilor, instituţiilor şi
organizaţiilor din Republica Moldova aprobat prin Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.
836 din 24.06.2002 (în continuare – Regulament).
2.3. Stocuri de materiale şi mărfuri
Stocurile sunt active deţinute pentru a fi vîndute pe parcursul desfăşurării normale a activităţii; în
curs de producţie în vederea unei vînzări, în aceleaşi condiţii ca în cazul anterior sau sub formă
de materii prime; materiale şi alte consumabile ce urmează a fi folosite în procesul de producţie
sau pentru prestarea de servicii. Stocurile sunt evaluate la valoarea cea mai mică dintre cost şi
valoarea realizabilă netă.
Costul stocurilor cuprinde toate cheltuielile de achiziţie, de conversie, precum şi alte cheltuieli
suportate pentru a aduce stocurile în starea şi în locul în care se găsesc în prezent.
Costurile de cumpărare a materialelor cuprind preţul de cumpărare, taxele vamale de import şi
alte taxe, costurile de transport şi alte costuri care pot fi atribuite direct achiziţiei de produse,
materiale şi servicii. Reducerile comerciale, rabaturile şi alte elemente similare sunt deduse
pentru a determina costurile de achiziţie.
Mărfurile şi materialele în cadrul entităţii sunt recepţionate de către conducător direct de la
furnizor sau reprezentantul oficial, conform facturii fiscale sau facturii de expediţie. Valorile
materiale se primesc după cantitate şi calitate, alimentarea cu combustibil se efectuează prin
intermediul cardului de reîncarcare.
Se întocmeşte şi se prezintă în contabilitate registrul de primire-predare a materialelor cu
anexarea documentelor confirmative, care sunt aprobate de secţia buget şi finanţe directorul
entităţii.
Entitatea aplică normele de consum al carburanţilor şi lubrifianţilor pentru mijloacele de
transport auto prevăzute în actele normative (ORDIN nr. 172 din 09.12.2005), precum şi a altor
documente confirmative, care poartă caracter de recomandare şi pot fi modificate în funcţie de
factorii rutieri de transport, specificaţii tehnice ale automobilului, etc. Normele de consum sunt
stabilite în funcţie de tipul combustibilului utilizat de automobile, ţinînd cont de condiţiile de
funţionare a acestora, aprobate prin ordinul conducătorului entităţii. Document confirmativ fiind
foaia de parcurs şi se întocmeşte în funcţie de regimul de lucru a automobilului.
În componenţa stocurilor de mărfuri şi materiale se includ şi obiectele de mică valoare şi scurtă
durată (OMVSD).
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată (OMVSD) sunt active, valoarea unitară a cărora este
mai mică decît plafonul stabilit de legislaţie, indiferent de durata de exploatare sau cu o durată de
serviciu mai mică de un an, indiferent de valoarea unei unităţi.
Evidenţa stocului de mărfuri şi materiale se efectuează de către contabilul-şef.
2.4. Imobilizări corporale (mijloace fixe)
Imobilizările corporale sunt imobilizări sub formă de mijloace fixe, terenuri, imobilizări în curs
de execuţie şi resurse minerale, care sunt deţinute în vederea utilizării pentru prestarea de
servicii, pentru a fi închiriate terţilor sau pentru a fi folosite în scopuri administrative şi se
preconizează a fi utilizate pe parcursul mai multor perioade.
Mijloacele fixe includ imobilizări corporale transmise în exploatare, valoarea unitară a cărora
depăşeşte plafonul valoric prevăzut de legislaţia fiscală.
Imobilizările corporale sunt inregistrate iniţial la cost, care include preţul de cumpărare, taxele
vamale, taxele nerecuperabile, precum şi toate cheltuielile direct legate de punerea in funcţie a
activului. Durata de viaţă utilă şi valoarea reziduală a imobilizărilor corporale se revizuiesc cel
puţin o dată în an la fiecare sfîrşit de exerciţiu financiar.
Fiecare parte a unui element de imobilizări corporale cu un cost semnificativ faţă de costul total
al elementului este amortizat separat. Societatea alocă o sumă recunoscută iniţial cu privire la un
element de imobilizări corporale pentru părţile sale semnificative faţă de costul total al
imobilizări corporale şi amortizează separat fiecare astfel de parte.
Amortizarea se calculează începând cu prima zi a lunii care urmează după luna transmiterii în
utilizare. Respectiv, calcularea amortizării obiectului încetează începînd cu prima zi a lunii care
urmează după luna expirării duratei de utilizare şi/sau ieşirii obiectului. Prin urmare, amortizarea
nu încetează atunci cînd activul nu este utilizat sau este scos din funcţiune, cu excepţia cazului în
care acesta este complet amortizat.
Amortizarea imobilizarilor corporale în cadrul entitaţii se calculează (prin metoda liniară), ţinînd
cont de duratele de utilizare a acestora conform Catalogului mijloacelor fixe şi activelor
nemateriale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.388 din 21 martie 2003.
2.5. Imobilizări necorporale
Imobilizările necorporale reprezintă costuri pentru achiziţia de programe informatice, brevete şi
licenţe, care sunt amortizate folosind metoda casării liniare pe parcursul celei mai veridice
estimări a duratei de funcţionare utilă.
Cheltuiala cu amortizarea activelor nemateriale este recunoscută în situaţia de profit sau pierdere.
Imobilizări necorporale sunt recunoscute iniţial la cost. Costul imobilizărilor necorporale include
preţul de cumpărare, taxele vamale, impozite din vinzare nereturnabile, precum şi toate
cheltuielile direct atribuite pregătirii activului pentru folosire. Costurile asociate dezvoltării sau
menţinerii elementelor de programe informatice sunt recunoscute în contul de profit şi pierdere
în momentul în care sunt efectuate.
După recunoaşterea iniţială imobilizările necorporale sunt evaluate la costul său. Pentru
imobilizările necorporale durata de funcţionare utilă se revede anual şi se modifică prin ordinul
aprobat de către directorul entităţii, prezentată de persoana responsabilă. În cazul în care valoarea
de bilanţ a unui activ este mai mare decît valoarea recuperabilă estimată, activul este depreciat
pînă la valoarea recuperabilă.
2.6. Creanţe
Creanţele se contabilizează în cadrul următoarelor grupe: creanţe comerciale, avansuri acordate,
creanţe ale bugetului, creanţe ale personalului, alte creanţe. Creanţele comerciale cuprind
creanţele privind bunurile vîndute, serviciile prestate şi lucrările executate. Creanţele comerciale
se contabilizează pe măsura livrării bunurilor, prestării serviciilor şi executării lucrărilor. La
recunoaşterea iniţială creanţele se evaluează la valoarea nominală. Creanţele comerciale
recunoscute iniţial se ajustează în cazul: acordării reducerilor de preţ după vînzarea
bunurilor/prestarea serviciilor, acordării de bonusuri reieşind din îndeplinirea condiţiilor
contractuale, returnării bunurilor vîndute, corectării erorilor etc.
Creanţele personalului reprezintă datoriile lucrătorilor faţă de întreprindere privind: avansurile
primite în contul salariilor, avansurile spre decontare (sume primite de personal pentru
procurarea unor valori, materiale), spre acoperirea cheltuielilor de transport etc., mărfurilor
vîndute personalului în credit, alte plăţi şi operaţii.
Evidenţa analitică a creanţelor personalului se ţine pe fiecare lucrător (debitor), pe fel de creanţe,
termenul de apariţie şi de achitare.
2.7. Datoriile
2.7.1. Datorii pe termen lung
Datoriile pe termen lung reprezintă sacrificii viitoare de beneficii economice care trebuie plătite
pe operioadă mai mare de un an. Datoria pe termen lung include împrumuturi din emisiuni de
obligaţiuni şi prime de rambursare a acestora, credite bancare pe termen mediu şi lung, obligaţii
din contractele de leasing, alte împrumuturi şi datorii asimilate şi dobânzile aferente acestora,
pensii şi obligaţii amânate din planurile de contribuţii, impozit pe profit amânat.
Evaluarea datoriilor se face la valoarea nominală înscrisă în documentele care consemnează
apariţia lor.
2.7.2. Datorii pe termen scurt
Datoria este o obligaţie prezentă a entităţii care derivă din evenimentele din trecut şi a cărei
compensare se preconizează să rezulte dintr-o ieşire din entitate a unor resurse care reprezintă
beneficii economice. Datoriile reprezintă angajamente financiare ale debitorilor cu privire la
sume de bani sau bunuri cuvenite creditorilor şi reprezintă surse atrase de entitate la finanţarea
activităţii de exploatare a acesteia. O datorie trebuie clasificată ca datorie pe termen scurt,
denumită şi datorie curentă atunci cînd se aşteaptă să fie decontată în cursul normal al ciclului de
exploatare al entităţii, sau este exigibilă în termen de 12 luni de la data bilanţului. Toate celelate
datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.
2.8. Capital propriu şi rezerve
Capitalul propriu include capitalul social, capitalul suplimentar, capitalul neînregistrat, capitalul
nevărsat, capitalul retras, rezervele, profitul nerepartizat (pierderea neacoperită), alte elemente
ale capitalului propriu.
Capitalul statutar reprezintă valoarea aporturilor proprietarilor întreprinderii (acţionarilor,
fondatorilor) depuse în patrimoniul unităţii economice.
Modul de formare a capitalului statutar este reglementat de Codul Civil al Republicii Moldova,
Legea privind societăţile cu răspundere limitată, Legea cu privire la antreprenoriat şi
întreprindere şi de documentele de constituire a întreprinderii (contractul de constituire şi
statutul). Mărimea capitalului statutar nu se limitează şi se stabileşte de fondatorii (acţionarii)
întreprinderii, însă nu poate fi mai mic de: 5400 lei pentru Societate cu Răspundere Limitată.
2.9. Profit nedistribuit
Profitul sau pierderea se determină ca diferenţa dintre veniturile şi cheltuielile entităţii.
Repartizarea profitului se efectuează conform hotăririi fondatorului: la plata dividendelor, la
formarea fondului de rezervă, la acoperirea pierderilor perioadei curente, la sumele corectărilor
efectuate pină la aprobarea profitului nedistribuit de către fondator.
Indicii financiari privind profitul nedistribuit se prezintă în situaţiile financiare:
situaţia poziţiei financiare, situaţia modificărilor în capitalul propriu, etc.
2.10. Venituri şi cheltuieli
Veniturile sunt definite ca majorări ale beneficiilor economice în cursul perioadei contabile, sub
forma intrărilor de active sau măririi valorii activelor, sau a diminuării datoriilor, care au drept
rezultat creşteri ale capitalurilor proprii, altele decât cele legate de contribuţii ale participanţilor
la capitalurile proprii. Venitul este recunoscut atunci când există probabilitatea ca entităţii să îi
revină în viitor anumite beneficii economice şi cînd aceste beneficii pot fi evaluate în mod viabil.
Veniturile includ doar intrările brute de beneficii economice primite sau de primit de către
entitate în nume propriu.
Principala sursa de venit în cadrul SRL “Farmecul” :
* Venituri din vînzarea produselor
Cheltuielile entităţii reprezintă diminuări ale beneficiilor economice înregistrate în perioada de
gestiune sub formă de ieşiri sau reduceri ale valorii activelor ori de creşteri ale datoriilor şi care
generează o reducere a capitalului propriu, altele decît cele rezultate din distribuirea acestuia
proprietarilor. Cheltuielile suportate în perioada de gestiune dar care se referă la perioadele de
gestiune ulterioare şi depăşesc pragul de semnificaţie se recunosc ca cheltuieli anticipate. Pe
măsura survenirii perioadelor, cheltuielile anticipate se decontează la cheltuieli curente după
metoda liniară.
Contabilitatea cheltuielilor se ţine pe feluri de cheltuieli, astfel: cheltuieli ale activităţii
operaţionale, cheltuieli ale altor activităţi, cheltuieli privind impozitul pe venit. Costul vînzărilor
se înregistrează pe măsura vînzării mărfurilor, produselor sau prestării serviciilor. Costul
vînzărilor se ajustează cu valoarea contabilă a mărfurilor şi/sau produselor returnate de la
cumpărători în perioada de gestiune în care acestea au fost vîndute. Ajustarea costului vînzărilor
se înregistrează ca stornare prin diminuarea cheltuielilor curente şi majorarea stocurilor. În cazul
în care vînzarea şi returnarea bunurilor au loc în perioade de gestiune diferite, costul vînzărilor
nu se ajustează, iar pierderile din returnarea mărfurilor şi/sau produselor se înregistrează ca
cheltuieli curente (nu se constituie provizion).
2.11. Impozitul pe venit
În cadrul entităţii SRL “Farmecul”. sunt recunoscute datoriile şi creanţele privind impozitul
curent. Impozitul curent al perioadei curente şi al perioadelor anterioare este recunoscut ca
datorie în limita sumei neplătite. Dacă suma deja plătită cu privire la perioada curentă şi celei
precedente depăşeşte suma datorată pentru perioadele respective, surplusul se recunoaşte drept
creanţă. Beneficiul aferent unei pierderi fiscale care poate fi transferată într-o perioadă anterioară
pentru a recupera impozitul curent al unei perioade anterioare se recunoaşte drept creanţă.
Compania nu purcede la recunoaşterea datoriilor şi a creanţelor privind impozitul amînat.
Impozitul curent se recunoaşte ca o cheltuială şi se include în pierderea perioadei.
2.11.1. Achitarea impozitului pe venit
Achitarea impozitului pe venit în rate se va efectua nu mai tirziu de 25 martie, 25 iunie, 25
septembrie şi 25 decembrie ale anului fiscal, în sume egale cu ¼ din suma impozitului calculat
din venitul impozabil prognozat, prin aplicarea cotei stabilite. Pentru anul 2016 cota impozitului
pe venit constituie 12% din venitul impozabil.
Cheltuieli aferente altor impozite se reflectă în componenţa cheltuielilor operaţionale.
III. DISPOZIŢII FINALE
Prezenta politică contabilă este aprobată de către conducătorul entităţii şi întră în vigoare la data
de 1 ianuarie 2016
 Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016
SRL “Farmecul”

Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)

d/o
1. Capital social 256 000
2. Conturi curente în monedă națională 78 000
3. Materiale 5 600
4. Casa 700
5. Datorii privind asigurările 18 500
6. Provizioane curente 10 980
7. Alte datorii curente 21 000
8. Imobilizări necorporale 18 700
9. Amortizarea imobilizărilor necorporale 490
10. Creanţe comerciale 54 000
11. Corecţii (provizioane) la creanțe compromise 400
12. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 2 700
13. Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 450
14. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 80 000
15. Capital de rezervă 26 000
16. Rezerve statutare 16 800
17. Credite bancare pe termen scurt 18 000
18. Mijloace fixe 278 500
19. Alte reserve 16 380
20. Amortizarea mijloacelor fixe 13 200
21. Creanţe ale personalului 15 000
22. Creanţe ale bugetului 15 900
23. Datorii comerciale 36 000
24. Creanţe pe termen lung 12 800
25. Producţia în curs de execuţie 22 200
26. Capital suplimentar 4 900
27. Produse 16 700
28. Conturi curente în valută străină 21 000
29. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) ale anilor precedenţi 3 700
30. Datorii față de buget 19 000
 Tabelul 2.
Operaţiunile economice efectuate în anul 2016
la SRL „Farmecul”

Nr. Conţinutul operaţiunilor economice Suma Dedit Credi

d/o (lei) t
1. Se reflectă soldul producţiei în curs de execuţie la începutul 22200 811 215
perioadei de gestiune
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv 45000 211 521
TVA) 9000 534 521

3. S-a calculat salariul lucrătorilor activității de bază (3 4110 811 531

lucrători)
4. Contribuţii la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 3) 1130.25 811 533
5. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40110 811 211
6. Din contul curent în monedă națională s-a achitat datoria 15110 521 242
faţă de SA „Virant”
7. S-a calculat salariul administraţiei (2 persoane) 3110 713 531
8. Contribuţiile la asigurările sociale şi medicale (la operaţia 855,25 713 533
7)
9. S-au obţinut produse din activitatea de bază 45110 216 811
10. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute SRL 25110 711 216
„Farmec” cu achitarea ulterioară
11. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor SRL 32000 221 611
„Farmec” cu achitarea ulterioară 32 000 lei (fără TVA) 6400 221 534
12. În casă s-a încasat de la contul curent în monedă națională 4110 241 242
pentru plata salariului
13. Din casă s-au achitat salariile lucrătorilor administraţiei 3110 531 241
14. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea 1110 226 241
cheltuielilor de deplasare
15. Se trec sumele spre decontare după destinaţie în baza 1040 713 226
decontului de avans primit de la Malai V.
16. Se restituie în casierie soldul sumelor spre decontare ale 70 241 226
titularului Malai V.
17. De la contul curent în monedă națională s-au ridicat în 1310 241 242
numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative
18. Se pune în funcţiune mijlocul fix conform facturii acceptate 6000 123 521
de la SRL „Viscol”, 6000 lei (fără TVA) 1200 534 521
19. Se efectuiază inventarierea materialelor de la depozit şi se 590 211 612
înregistreză materiale constatate în plus
20. Se reflectă venitul obţinut din vînzarea produselor contra 10000 241 611
numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fără TVA) 2000 241 534
21. Se reflectă valoarea contabilă a produselor vîndute 8310 711 216
22. Se încasează în contul curent în monedă națională numerar 9110 242 241
din casă
23. Se încasează integral creanţa SRL „Farmec” 38400 242 221
24. S-au înregistrat lipsuri de numerar în casierie 170 714 241
25. Casierul urmează să recupereze lipsurile achitîndu-se în 170 226 612
numerar 170 241 226
26 Din contul curent în monedă națională se achită datoria față 7200 521 242
de SRL „Viscol”.
27. Se reflectă valoarea contabilă a producţiei în curs de 22440,25 215 811
execuţie la finele perioadei de gestiune
28. Se reflectă închiderea conturilor de venituri la finele 42000 611 351
perioadei de gestiune 760 612
29. Se reflectă închiderea conturilor de cheltuieli la finele 33420 351 711
perioadei de gestiune 5005,25 713
170 714
30. Se reflectă rezultatul financiar al perioadei de gestiune 4164,75 351 333

Pentru a reflecta valoarea contabila a productiei in curs de executie se deschide contul 811.

Debit 811 Credit

1) 22200 9) 45110
3) 4110 27) 22440,25
4) 1130,25
5) 40110
Total rulaj debit = 67550,25 Total rulaj credit = 67550,25

In baza bilantului contabil de la inceputul perioadei deschidem conturile sintetice si inscriem

soldurile initiale, operatiile in conturile sintetice, dupa cate pentru fiecare cont sintetic calculam
rulajele si soldul final.
 Conturile contabile

Debit 112 - imobilizari necorporale Credit

Sold iniţial= 18700

Total rulaj debit= 0 Total rulaj credit=0

Sold final = 18700

Debit 113 – amortizarea imobilizarilor necorporale Credit

Sold iniţial= 490

Total rulaj debit= 0 Total rulaj credit=0

Sold final = 490

Debit 123 – mijloace fixe Credit

Sold iniţial= 278500
18) 6000

Total rulaj debit= 6000 Total rulaj credit=0

Sold final = 284500

Debit 124 – amortizarea mijloacelor fixe Credit

Sold iniţial= 13200

Total rulaj debit= 0 Total rulaj credit=0

Sold final = 13200

Debit 161 – creante pe termen lung Credit

Sold iniţial= 12800

Total rulaj debit= 0 Total rulaj credit=0

Sold final = 12800

Debit 211 – materiale Credit

Sold iniţial= 5600
2) 45000 5) 40110
19) 590
Total rulaj debit= 45590 Total rulaj credit=40110
Sold final = 11080

Debit 213 – OMVSD Credit

Sold iniţial=2700

Total rulaj debit= 0 Total rulaj credit=0

Sold final = 2700

Debit 214 – uzura OMVSD Credit

Sold iniţial= 450

Total rulaj debit= 0 Total rulaj credit=0

Sold final = 450

Debit 215 – productia in curs de executie Credit

Sold iniţial=22200
27) 22440,25 1) 22200

Total rulaj debit= 22440,25 Total rulaj credit=22200

Sold final = 22440,25

Debit 216– Produse Credit

Sold iniţial=16700
9) 45110 10) 25110
21) 8310
Total rulaj debit= 45110 Total rulaj credit=33420
Sold final = 28390

Debit 221 – creante comerciale Credit

Sold iniţial=54000
11) 32000 23) 38400
11) 6400
Total rulaj debit= 38400 Total rulaj credit=38400
Sold final =54000

Debit 222 – corectii (provizioane) la creante compromise Credit

Sold iniţial=400

Total rulaj debit= 0 Total rulaj credit=0

Sold final = 400

Debit 225 – creante ale bugetului Credit

Sold iniţial=15900

Total rulaj debit= 0 Total rulaj credit=0

Sold final =15900

Debit 226 – creante ale personalului Credit

Sold iniţial=15000
14) 1110 15) 1040
25) 170 16) 70
25) 170
Total rulaj debit= 1280 Total rulaj credit=1280
Sold final = 15000

Debit 241 – casa Credit

Sold iniţial=700
12) 4110 13) 3110
16) 70 14) 1110
17) 1310 22) 9110
20) 10000 24) 170
20) 2000
25) 170
Total rulaj debit= 17660 Total rulaj credit=13500
Sold final = 4860

Debit 242 – cont curent in moneda nationala Credit

Sold iniţial=78000
22) 9110 6) 15110
23) 38400 12) 4110
17) 1310
26) 7200
Total rulaj debit= 47510 Total rulaj credit=27730
Sold final = 97780

Debit 243 – cont curent in valuta straina Credit

Sold iniţial=21000

Total rulaj debit= 0 Total rulaj credit=0

Sold final = 21000

Debit 311 – Capital social Credit

Sold iniţial 256000

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final = 256000

Debit 312- Capital suplimentar Credit

Sold iniţial 4900

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final = 4900

Debit 321 – Capital de rezervă Credit

Sold iniţial 26000

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final = 26000
 Debit 322 – Rezerve statutare Credit
Sold iniţial 16800

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final = 16800

Debit 323 – Alte rezerve Credit

Sold iniţial 16380

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit

Sold final = 16380

Debit 332 – Profit nerepartizat al anilor precedenti Credit

Sold iniţial 3700

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final = 3700

Debit 333 – Profit net al perioadei de gestiune Credit

Sold iniţial 0
30) 4164,75

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 4164,75

Sold final = 4164,75

Debit 351 – Rezultat financiar total Credit

Sold iniţial 0
29) 38595,25 28) 42000
30) 4164,75 28) 760
Total rulaj debit 42760 Total rulaj credit 42760
Sold final = 0

Debit 511 – Credite bancare pe termen scurt Credit

 Sold iniţial 18000

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final = 18000

Debit 521 - Datorii comerciale curente Credit

Sold iniţial 36000
6) 15110 2) 45000
26) 7200 2) 9000
19) 6000
18) 1200

Total rulaj debit 22310 Total rulaj credit 61200

Sold final = 74890

Debit 531 – Datorii față de personal privind retribuirea muncii Credit

Sold iniţial 80000
13) 3110 3) 4110
7) 3110
Total rulaj debit 3110 Total rulaj credit 7220
Sold final = 84110

Debit 533- Datorii privind asigurările sociale și medicale Credit

Sold iniţial 18500
4) 1130,25
8) 855,25
Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 1985,5
Sold final = 20485,5

Debit 534 – Datorii față de buget Credit

Sold iniţial 19000
2) 9000 11) 6400
18) 1200 20) 2000
Total rulaj debit 10200 Total rulaj credit 8400
Sold final = 17200

Debit 538- Provizioane curente Credit

 Sold iniţial 10980

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final = 10980

Debit 544 – Alte datorii curente Credit

Sold iniţial 21000

Total rulaj debit=0 Total rulaj credit=0

Sold final = 21000

Intocmim in baza datelor din conturie sintetice balanta de verificare a conturilor sintetice la
societatea analizata.
 Balanţa de verificare a conturilor sintetice

Nr. Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
conturilor

112 Imobilizari 18700 0 0 18700

necorporale
113 Amortizarea 490 0 0 490
imobilizărilor
necorporale
123 Mijloace fixe 278500 6000 0 284500
124 Amortizarea 13200 0 0 13200
mijloacelor fixe
161 Creanțe pe termen 12800 0 0 12800
lung
211 Materiale 5600 45590 40110 11080
213 Obiecte de mică 2700 0 0 2700
valoare și scurtă
durată
214 Uzura obiectelor 450 0 0 450
de mică valoare și
scurtă durată
215 Producția în curs 22200 22440,25 22200 22440,25
de execuție
216 Produse 16700 45110 33420 28390
221 Creanțe 54000 38400 38400 54000
comerciale
222 Corecții privind 400 0 0 400
creanțele
compromise
225 Creanțe ale 15900 0 0 15900
bugetului
226 Creanțe ale 15000 1280 1280 15000
personalului
241 Casa 700 17660 13500 4860
242 Numerar 78000 47510 27730 97780
243 Conturi curente în 21000 0 0 21000
valută străină
311 Capital social 256000 0 0 256000
312 Capital 4900 0 0 4900
suplimentar
321 Capital de rezervă 26000 0 0 26000
322 Rezerve statutare 16800 0 0 16800
323 Alte rezerve 16380 0 0 16380
332 Profit nerepartizat 3700 0 0 3700
al anilor
precedenți
333 Profit net al per. 0 0 4164,75 4164,75
de gestiune
351 Rezultat fin. total 0 42760 42760 0
511 Credite bancare pe 18000 0 0 18000
termen scurt
521 Datorii comerciale 36000 22310 61200 74890
curente
531 Datorii față de 80000 3110 7220 84110
personal privind
retribuirea muncii
533 Datorii privind 18500 0 1985,5 20485,5
asigurările sociale
și medicale
534 Datorii față de 19000 10200 8400 17200
buget
538 Provizioane 10980 0 0 10980
curente
544 Alte datorii 21000 0 0 21000
curente
TOTAL 541800 541800 302370,2 302370,2 589150,2 589150,2
5 5 5 5

Pe baza soldurilor finale ale conturilor sintetice prezetate in balanta de verificare intocmim
bilantul contabil.

BILANŢUL
La inceputul si sfarsitul perioadei de gestiune

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale si uzura lor 010 18210 18210
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe si uzura lor 040 265300 271300
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100 12800 12800
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 296310 302310
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante 5600 11080
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată si uzura lor 160 2250 2250
Producţia în curs de execuţie şi produse 170 38900 50830,25
Mărfuri 180
Creanţe comerciale si corectii la creante compromise 190 53600 53600
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220 15900 15900
Creanţe ale personalului 230 15000 15000
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250 99700 123640
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300 230950 272300,25
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310 527260 574610,25
(rd.130+rd.300)

Pasiv
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320 260900 260900
Rezerve si alte rezerve 330 59180 59180
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 350 3700 3700
precedenţi
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x 4164,75
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 323780 327944,75
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440 0 0
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 18000 18000
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 36000 74890
Datorii faţă de părţile afiliate 480
 Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500 80000 84110
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510 18500 20485,5
Datorii faţă de buget 520 19000 17200
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560 10980 10980
Alte datorii curente 570 21000 21000
Total datorii curente 580 203480 246665,5
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 527260 574610,25
(rd.390+rd.440+rd.580)

SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE

de la 01.01.2016 pînă la 31.12.2016

Indicatori Cod Perioada de gestiune

rd. precedentă Curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010 - 42000
Costul vînzărilor 020 - 33420
Profit brut (pierdere brută) 030 - 8580
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040 - 760
Cheltuieli de distribuire 050 - -
Cheltuieli administrative 060 - 5005,25
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070 - 170
Rezultatul din activitatea operaţională: profit 080 - 4164,75
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090 - -
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100 - 4164,75
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110 - -
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120 - 4164,75
(rd.100-rd.110)