08/10/2019

A U D I T   I N T E R N   AVA N S A T

Conf. univ. dr. Camelia Dobroțeanu
MASTER
2019‐2020

Informații utile
• Examen: 17 ianuarie 2020
• Examen - nota de finală:
– 70% nota din examen
– 30% nota din seminar (50%test 29 Nov; 50% participare)
• Referințe bibliografice:
– Internal Auditing – Assurance & Advisory Services , K.F. Reding, P. Sobel,
U. Anderson, M. Head, S. Ramamoorti, M. Salamasick, C. Riddle, ediția 3,
ed. IIARF, 2013
– Audit Intern, C. Dobroțeanu, L. Dobroțeanu, ed. InfoMega, 2007
– Sawyer’s Internal Auditing, L. B. Sawyer et. al, ediţia 5, ed. IIA, 2005
– Managing the audit function: a corporate audit department procedures
guide, M.P. Cangemi, T. Singleton, ediţia 3, ed. Wiley, 2003
– Brink’s Modern Internal Auditing, R. Moeller, ediţia 6, ed. Wiley, 2005
– International Professional Practice Framework, IIA, www.theiia.org

1
 08/10/2019

1. Introducere

1.1. Definiția AI
1.2. CIA

1.1. Definiția AI
sprijină organizația să‐și 
activitate de asigurare și  atingă obiectivele prin 
consultanță  utilizarea unei abordări 
independentă și  sistematice și organizate în 
obiectivă menită să  ceea ce privește evaluarea 
genereze plusvaloare și  și îmbunătățirea 
să îmbunătățească  eficacității proceselor de 
operațiunile unei  management al riscurilor,  
organizații control intern și 
guvernanță  

Audit 
Intern

2
 08/10/2019

1.1. Definiția AI
Exemplu
Obiective angajament 
Obiective organizație
AI

STRATEGIC Să se asigure că informațiile 
utilizate de management pentru 
Creșterea cotei de piață prin achiziții  achiziția companiei X sunt valide, 
corporative complete și corecte

Să determine dacă livrarile sunt 
OPERAȚIONAL efectuate în termen de 48 de ore 
Livrarea în termen de 48 ore de  de la primirea comenzilor
la primirea comenzilor 
Să verifice gradul de adecvare și 
eficacitatea operațională a 
activităților de control în funcțiune 
RAPORTARE pentru a se asigura că vânzările 
Înregistrarea doar a tranzacțiilor  înregistrate sunt reale
de vânzare valide

CONFORMITATE
Respectarea reglementărilor privitoare la 
securitatea muncii
Să determine dacă politicile și procedurile 
utilizate pentru asigurarea conformității 
sunt bine înțelese, documentate și 
diseminate 5

1.1. Definiția AI
AI ‐ abordare sistematică și organizată: angajamentul de AI

3
 08/10/2019

1.1. Definiția AI
AI ‐ evaluarea și îmbunătățirea eficacității proceselor de management 
al riscurilor,  control intern și guvernanță  

• Proces întreprins de conducerea executivă 
Managementul riscurilor cu scopul de a înțelege si gestiona riscurile 
cu care se confruntă organizația

• Proces adoptat de către conducerea 
Control Intern  executivă pentru a controla riscurile (a 
ameliora riscurile la un nivel acceptabil)

• Proces întreprins de consiliul de 
supraveghere/administrație cu scopul de a 
Guvernanță autoriza, direcționa și supraveghea 
conducerea executivă către îndeplinirea 
obiectivelor organizației.
7

1.2. CIA

4
 08/10/2019

Seminar

Studiu de caz: Jack&Robert

2. Cadrul Conceptual IPPF 
2.1. Structura cadrului conceptual 
2.2. Principiile fundamentale –
de citit https://na.theiia.org/standards‐
guidance/Pages/Standards‐and‐Guidance‐IPPF.aspx
2.3. Standardele de audit
2.4. Codul etic IIA

10

5
 08/10/2019

2.1. Structura cadrului conceptual

Principii
fundamentale

Definiție Codul
Standarde etic

Ghiduri de implementare
Ghiduri
suplimentare

11

2.3. Standarde de audit

Categorii:
– Standarde de calificare (seria 1000) – calitățile/calificările 
cerute indivizilor și entităților care derulează activități AI
– Standarde de perfomanță (seria 2000) – natura 
activităților AI și criteriile calitative considerate ca repere 
în evaluarea activităților AI prestate
Structura unui standard
– Principiul
– Interpretarea
– Standarde de implementare ‐ extind aplicarea SC și SP la 
nivelul activităților de asigurare (A) și consultanță (C)

12

6
 08/10/2019

2.3. Standarde de audit
Exemplu:
1000 – Purpose, Authority, and Responsibility 
The purpose, authority, and responsibility of the internal audit activity must be 
formally defined in an internal audit charter, consistent with the Definition of 
Internal Auditing, the Code of Ethics, and the Standards. The chief audit executive 
must periodically review the internal audit charter and present it to senior 
management and the board for approval. 
Interpretation: The internal audit charter is a formal document that defines the 
internal audit activity's purpose, authority, and responsibility. The internal audit 
charter establishes the internal audit activity's position within the organization, 
including the nature of the chief audit executive’s functional reporting relationship 
with the board; authorizes access to records, personnel, and physical properties 
relevant to the performance of engagements; and defines the scope of internal audit 
activities. Final approval of the internal audit charter resides with the board. 
1000.A1 – The nature of assurance services provided to the organization must be 
defined in the internal audit charter. If assurances are to be provided to parties 
outside the organization, the nature of these assurances must also be defined in the 
internal audit charter. 
1000.C1 – The nature of consulting services must be defined in the internal audit 
charter.

13

2.4. Codul etic IIA
https://www.youtube.com/watch?v=Z‐aVMdJ3Aok

Codul de conduită etică 
profesională: principii &  Eficacitatea serviciilor de 
reguli de conduită AI
• Integritate • Independenţă
• Obiectivitate  • Profesionalism 
• Confidenţialitate • Grijă profesională 
• Competenţă adecvată

14

7
 08/10/2019

Activităţi de seminar
Studiu de caz: Comstock

15