AUDIT ŞI CONTROL INTERN

Conf. univ. dr. Camelia Dobroţeanu

Prof. univ. dr. Laurenţiu Dobroţeanu

Master Aprofundat 2009-2010

1
 CERINŢE
Materiale de studiu:
Audit Intern, C. L. Dobroţeanu, L. Dobroţeanu, ed. InfoMega, 2007
Audit: concepte şi practici. O abordare naţională şi internaţională, L.
Dobroţeanu, C. L. Dobroţeanu, Ed. Economică, 2002
Teoria şi practica auditului intern, J. Renard, Ministerul Finanţelor, 2002
Brink’s Modern Internal Auditing, R. Moeller, ed. Wiley, ediţia 6, 2005
Sawyer’s Internal Auditing, L. B. Sawyer et. al, IIA, ediţia 5, 2005
Managing the audit function: a corporate audit department procedures
guide, M.P. Cangemi, T. Singleton, Ed. Wiley, ediţia 3, 2003

Detalii examen:
Seminar 30%
Examen 70%
Examen grilă
2
 Probleme abordate
I. Sistemul de control intern: cadrul conceptual,
principii, modele (2 cursuri)

II. Managementul riscurilor (1 curs)

III. Frauda: detectare şi prevenire (1 curs)

IV. Auditul în relaţia cu controlul intern (1,5 cursuri)

V. Audit – control intern – guvernanţă corporativă (0,5

cursuri)

3
 I. Sistemul de Control Intern

1. Importanţa CI
2. Coordonatele esenţiale ale CI
3. Tehnici fundamentale de control intern
4. Cadrul conceptual COSO
5. Evaluarea CI: SOX

4
 I.1. Importanţa CI

Definire: “CI reprezintă orice măsură luată de

conducere, de consiliu sau de alte părţi, în vederea
îmbunătăţirii gestionării riscurilor şi creşterii
probabilităţii ca obiectivele stabilite să fie îndeplinite”

Ce înseamnă un control intern bun?

5
 I.1. Importanţa CI
CI bun dacă:
îşi îndeplineşte rolul
asigură credibilitatea şi acurateţea informaţiilor
se conformează reglementărilor legale
asigură utilizarea eficientă şi economică a
resurselor
asigură protecţia adecvată a activelor

6
 I.2. Coordonatele esenţiale ale CI

şofer

acceleraţie volan
frână
7
 I.2. Coordonatele esenţiale ale CI

4. Transmite 3. Avertizează
informaţiile abaterile

2. Criteriu 1. Indicator
de referinţă de
funcţionare
 I.2. Coordonatele esenţiale ale CI

Măsoară/monitorizează EC

EC operează în limitele standard?

NU DA

Corectează EC Continuă monitorizarea

Monitorizează
funcţionarea după
corecţie 9
 I.3. Tehnici fundamentale de CI

1.
• Controale de prevenire

2.
• Controale de detectare

3.
• Controale corective
10
I.3. Tehnici fundamentale de CI

Ex. indicatori
evoluţia macro

Ex. aprobarea,
autorizarea

Ex. concedierea
unui angajat

11
 I.4. Cadrul Conceptual COSO

COSO:

FEI IMA

AAA AICPA

IIA

12
 I.4. Cadrul Conceptual COSO
Internal Control: Integrated Framework
CI – proces conceput de conducerea unei
organizaţii prin care se urmăreşte obţinerea
unei asigurări rezonabile privitoare la
atingerea următoarelor obiective:
Eficacitatea şi rentabilitatea operaţiunilor
Credibilitatea situaţiilor financiare
Conformitatea cu legislaţia şi reglementările în
vigoare
13
 I.4. Cadrul Conceptual COSO

Sistemul de CI

14
I.4. Cadrul Conceptual COSO
a. Mediul de control:
Integritatea şi valorile etice
Competenţa profesională
Consiliul de conducere şi comitetul de audit
Maniera de conducere şi acţiune
Structura organizatorică
Desemnarea autorităţii şi responsabilităţii
Politicile şi practicile privind resursele umane:
Angajări
Ghidajul oferit noilor angajaţi
Evaluare, promovare, recompense
Acţiuni disciplinare 15
 I.4. Cadrul Conceptual COSO
b. Evaluarea riscurilor
Paşi:
Identificarea riscurilor semnificative
Determinarea probabilităţii de producere
a riscurilor
Identificarea măsurilor adecvate pentru
ameliorarea riscurilor

16
 I.4. Cadrul Conceptual COSO
b. Evaluarea riscurilor (cont.)
Tipuri de riscuri:
Riscuri generate de factori externi
Riscuri generate de factori interni
Riscuri asociate unor activităţi specifice

17
 I.4. Cadrul Conceptual COSO
c. Activităţile de control
Tipuri de activităţi de control:
Revizuiri/analize efectuate de către
management
Controale corective funcţionale
Controale în sistemul de procesare
informaţională
Controale fizice
Indicatori de performanţă
Separarea responsabilităţilor
18
 I.4. Cadrul Conceptual COSO

c. Activităţile de control (cont.)

Corelarea activităţilor de control cu evaluarea
riscurilor
Controale asupra sistemelor informatice
Controale generale – aplicabile asupra
întregului sistem
Controale specifice – aplicabile unui
singur segment al sistemului

19
 I.4. Cadrul Conceptual COSO

d. Comunicare
Relaţia sistem informaţional - CI
Mijloacele şi metodele de comunicare

20
 I.4. Cadrul Conceptual COSO
e. Monitorizarea
Activităţi de monitorizare continuă:
Acţiunile managementului executiv
Comunicarea cu terţii
Structura organizatorică şi activităţile de
supervizare
Stocurile şi soluţionarea diferenţelor
scriptic-faptic
21
 I.4. Cadrul Conceptual COSO
e. Monitorizarea (cont.)
Evaluarea separată a CI
Revizuire
Audit intern: conformitate, peer review
Auto-evaluare
Evaluare externă
Planul de acţiuni
Raportarea deficienţelor
Cui?
Cum? 22
I.5. EVALUAREA CI: SOX

23