Capitolul 2.

Bilanţul Bancar

Obiectivele capitolului:
 Definirea bilanţului contabil al băncii şi distingerea principalelor tipuri de bilanţuri bancare.
 Descrierea structurii bilanţului contabil al băncii.
 Dezvăluirea funcţiilor bilanţului contabil.
Bilanţul contabil, aşa cum prevede Legea Contabilităţii, reprezintă documentul oficial de gestiune al
unităţilor patrimoniale, asigurând formarea unei imagini fidele, clare și complete în ceea ce priveşte
patrimoniul, situaţia financiară şi rezultatele obţinute. Prin conţinutul şi funcţiile pe care le îndeplineşte,
bilanţul constituie un instrument deosebit de important în procesul de fundamentare a deciziilor privind
dirijarea activităţii curente şi îndeosebi a celei de perspectivă.
Bilanţul bancar reprezintă, ca în orice ramură economică, o expresie esenţială a activităţii societăţii
bancare, punând în lumină resursele utilizate, plasamentele angajate, şi rezultatele activităţii din domeniul
bancar.

Bilanţul contabil poate să-şi îndeplinească rolul important ce-i revine în procesul conducerii numai în
măsura în care îndeplineşte anumite condiţii sau cerinţe:
1. Reflectarea realităţii privind elementele de activ şi de pasiv existente la dispoziţia societăţii bancare
constituie condiţia fundamentală pe care trebuie să o îndeplinească bilanţul. În acest scop, este
necesar ca operaţiile economice să fie înregistrate integral, corect şi la timp, pe baza documentelor
justificative în care au fost consemnate.
2. Bilanţul contabil trebuie să prezinte datele după un sistem unitar, după aceleaşi norme metodologice
în vederea aprecierii corecte şi comparative a activităţii şi pentru centralizarea datelor la
nivelul direcţiilor din cadrul băncilor centrale.
3. Respectarea metodologiei de detertminare a indicatorilor, în vederea redării corecte, atît a aspectelor
pozitive, cît şi a celor negative din activitatea desfăşurată de unităţile bancare, ceea ce permite luarea
deciziilor corespunzătoare care să înlăture deficienţele constatate.
4. Întocmirea şi prezentarea la termenele stabilite constituie o altă condiţie pentru bilanţ, prin
intermediul căreia se asigură conducerea, controlul şi analiza activităţii desfăşurate, în mod operativ
şi eficient, precum şi o centralizare a datelor la termenele prevăzute.

Întocmirea bilanţului contabil bancar presupune, în primul rînd, lucrări pregătitoare, cum ar fi:
înregistrarea în conturi a tuturor operaţiilor, verificarea exactităţii înregistrărilor în conturile analitice şi
sintetice, în al doilea rînd, întocmirea propriu-zisă a bilanţului prin completarea formularelor, anexelor şi a
raportului explicativ ce se prezintă Consiliului de Administraţie.
Caracteristicile esenţiale ale activităţii bancare sunt evidenţiate clar cu ajutorul bilanţului bancar.
Oglindind mijloacele şi resursele băncii, bilanţul contabil reflectă, cu ajutorul conturilor, respectiv al
indicatorilor pe care îi conţine, funcţiile îndeplinite de bănci în cadrul economiei naţionale.

Funcţiile bilanţului contabil:

De generalizare - sistematizează şi grupează informaţiile contabile după o structură bine determinată,
care este unică şi obligatorie pentru toate unităţile şi are un rol esenţial de informare pentru demonstrarea
rolului Băncilor Comerciale în sistemul informaţional contabil. Ea rezultă din analiza datelor prezentate la
Banca Comercială care e transformată într-un instrument de gestionare eficientă şi de conducere a
întreprinderii. Prin bilanţ se prezintă situaţia elementelor patrimoniale şi rezultatul perioadei de gestiune, se
cunoaşte starea bunurilor economice la un moment dat, a creanțelor, datoriilor şi a surselor proprii.
 De analiză - o continuare şi o desfăşurare a funcţiei de informare. În baza bilanţului se analizează situaţia
patrimonială şi financiară a băncii, capacitatea de plată a acesteia, starea decontărilor cu debitorii şi
creditorii.

Bilanţul contabil bancar are formă verticală şi constă din: Active, Obligaţiuni, Capital şi Rezerve.
ѻ Posturile de activ sunt grupate în bilanţ în sensul micşorării lichidităţii, adică începând cu cele mai
lichide şi terminînd cu cele mai puţin lichide.
ѻ Pasivele sunt grupate în sensul descreşterii exigibilităţii obligaţiunilor.