CAIET-DE-PRACTICA-IFRS - Andreea

PROIECT - VLAD ANDREEA-SIMONA CAZ 3
CAIET DE PRACTICA
ANUL I MODULUL II - IFRS
CERINTE
a) Anexa 1 – Balanta de verificare 01.01.2020-31.12.2020

b) Entitatea doreste sa aplice pentru prima data referentialul IAS/IFRS. In vederea retratarii
situatiilor financiare, entitatea economica trebuie sa efectueze o serie de retratari.
1. IAS 16 – Imobilizari corporale

IAS 8 – Politici contabile, modificari ale estimarilor contabile si erori
1.1. Societatea AGRODALV SRL prezinta la 31.12.2020 urmatoarea situatie a imobilizarilor

corporale:
Valoare Amortizarea
Imobilizare corporala Cost reziduala DNU anuala
TRACTOR - John Deer 9.600,00 0 4 2.400,00
COMBINA - John Deer 10.945,00 0 4 2.736,25
CASA DE MARCAT 2.600,00 0 4 650,00
LAPTOP 2.900,00 0 2 1.450,00
TRACTOR - Case Magnum 50.470,00 0 4 12.617,50
SISTEM IRIGATII 5.882,35 0 4 1.470,59
MOTOCULTOR - Ruris 2.941,18 0 4 735,30
SOLARII 39.000,00 0 2 19.500,00
MOBILIE HALA 25.210,08 0 6 4.201,68
CLADIRE Mara 8.000,00 0 4 2.000,00
CLADIRE Noua 14.000,00 0 10 1.400,00
AUTOTURISM 45.000,00 0 4 11.250,00
HALA AGRICOLA 226.890,76 0 16 14.180,67
Se cunoaste faptul ca metoda de amortizare folosita este cea liniara si ca politica entitatii
economice este de a inregistra amortizarea din luna urmatoare achizitiei.
Durata Amortizare
Valoare Data
Imobilizare corporala Cost DNU (ani) amortizata cumulata
reziduala Achizitie
(luni) 31.12.2020
TRACTOR - John Deer 9.600,00 0 4 10.02.2020 10 2.000,00
COMBINA - John Deer 10.945,00 0 4 15.02.2020 10 2.280,21
CASA DE MARCAT 2.600,00 0 4 16.02.2020 10 541,67
LAPTOP 2.900,00 0 2 18.02.2020 10 1.208,33
TRACTOR - Case Magnum 50.470,00 0 4 17.02.2020 10 10.514,58
SISTEM IRIGATII 5.882,35 0 4 17.02.2020 10 1.225,49
MOTOCULTOR - Ruris 2.941,18 0 4 10.02.2020 10 612,75
SOLARII 39.000,00 0 2 28.02.2020 10 16.250,00
MOBILIE HALA 25.210,08 0 6 30.09.2020 3 1.050,42
CLADIRE Mara 8.000,00 0 4 01.10.2020 2 333,33
CLADIRE Noua 14.000,00 0 10 10.04.2020 8 933,33

AUTOTURISM 45.000,00 0 4 03.04.2020 8 7.500,00
HALA AGRICOLA 226.890,76 0 16 30.09.2020 3 3.545,17
1.2. Conform IFRS durata de viata utila a imobilizarile corporale se estimeaza fiind mai mica cu 2
ani fata de OMFP.
Imobilizare corporala DNU OMFP DNU IFRS

TRACTOR - John Deer 4 2
COMBINA - John Deer 4 2
CASA DE MARCAT 4 2
LAPTOP 2 0
TRACTOR - Case Magnum 4 2
SISTEM IRIGATII 4 2
MOTOCULTOR - Ruris 4 2
SOLARII 2 0
MOBILIE HALA 6 4
CLADIRE Mara 4 2
CLADIRE Noua 10 8
AUTOTURISM 4 2
HALA AGRICOLA 16 14
Amortizare Diferenta
Durata Amortizare
cumulata DNU Amortizarea Amortizare
Imobilizare corporala Cost amortizata cumulata
OMFP IFRS anuala IFRS OMFP -
(luni) IFRS
31.12.2020 IFRS
TRACTOR - John Deer 9.600,00 10 2.000,00 2 4800 4.000,00 2.000,00

COMBINA - John Deer 10.945,00 10 2.280,21 2 5472,5 4.560,42 2.280,21
CASA DE MARCAT 2.600,00 10 541,67 2 1300 1.083,33 541,67
LAPTOP 2.900,00 10 1.208,33 0 0 0,00 1.208,33
TRACTOR - Case
10
Magnum 50.470,00 10.514,58 2 25235 21.029,17 10.514,58
SISTEM IRIGATII 5.882,35 10 1.225,49 2 2941,175 2.450,98 1.225,49
MOTOCULTOR - Ruris 2.941,18 10 612,75 2 1470,59 1.225,49 612,75
SOLARII 39.000,00 10 16.250,00 0 0 0,00 16.250,00
MOBILIE HALA 25.210,08 3 1.050,42 4 6302,52 1.575,63 525,21
CLADIRE Mara 8.000,00 2 333,33 2 4000 666,67 333,33
CLADIRE Noua 14.000,00 8 933,33 8 1750 1.166,67 233,33
AUTOTURISM 45.000,00 8 7.500,00 2 22500 15.000,00 7.500,00
HALA AGRICOLA 226.890,76 3 3.545,17 14 16206,4829 4.051,62 506,45
Retratarea datelor la momentul aplicarii pentru prima data a IFRS
Ar fi trebuit
Imobilizare corporala A existat Valoare Valoare Corectie Valoare
sa existe
TRACTOR - John Deer 6811 = 2813 2.000,00 6811 = 2813 4.000,00 117 = 2813 2.000,00
COMBINA - John Deer 6811 = 2813 2.280,21 6811 = 2813 4.560,42 117 = 2813 2.280,21
CASA DE MARCAT 6811 = 2814 541,67 6811 = 2814 1.083,33 117 = 2814 541,67
LAPTOP 6811 = 2814 1.208,33 6811 = 2814 0,00 2814 = 117 1.208,33
TRACTOR - Case Magnum 6811 = 2813 10.514,58 6811 = 2813 21.029,17 117 = 2813 10.514,58
SISTEM IRIGATII 6811 = 2813 1.225,49 6811 = 2813 2.450,98 117 = 2813 1.225,49
MOTOCULTOR - Ruris 6811 = 2813 612,75 6811 = 2813 1.225,49 117 = 2813 612,75
SOLARII 6811 = 2812 16.250,00 6811 = 2812 0,00 2812 = 117 16.250,00
MOBILIE HALA 6811 = 2814 1.050,42 6811 = 2814 1.575,63 117 = 2814 525,21
CLADIRE Mara 6811 = 2812 333,33 6811 = 2812 666,67 117 = 2812 333,33
CLADIRE Noua 6811 = 2812 933,33 6811 = 2812 1.166,67 117 = 2812 233,33
AUTOTURISM 6811 = 2813 7.500,00 6811 = 2813 15.000,00 117 = 2813 7.500,00
HALA AGRICOLA 6811 = 2812 3.545,17 6811 = 2812 1.350,54 2812 = 117 2.194,63
2. IAS 36 – Deprecierea activelor

2.2. Tractorul din Ungaria, Case Magnum inregistreaza conform IFRS o ajustare pentru depreciere de
15% din costul acestuia.
La data de 17.02.2020 s-a achizitionat din Ungaria tractorul Case Magnum la un cost de 50.470 lei.
Durata de viata utila este de 2 ani (conform IFRS), iar metoda de amortizare este cea liniara. In plus,
se cunoaste faptul ca politica entitatii economice este de a inregistra amortizarea din luna urmatoare
achizitiei.
La 31.12.2020 exista indicii ca utilajul este depreciat si se calculeaza valoarea recuperabila in
urmatoarele conditii: incasarile nete de numerar din utilizarea activului au fost in anul precedent de
18.000 lei si se estimeaza ca vor creste anual cu 20% fata de anul precedent; iesirile de numerar din
folosirea activului au fost in anul precedent de 15.000 lei si se estimeaza ca vor creste anual cu 15%.
Estimarea se face pe 2 ani. Rata de actualizare este de 10%. Valoarea justa este de 22.870,33 lei si
costul cedarii este de 1.000 lei.
Intrarile de numerar vor fi:

Anul 1: 18.000 lei + 18.000 lei x 20% = 21.600 lei
Anul 2: 21.600 lei + 21.600 lei x 20% = 25.920 lei
Iesirile de numerar vor fi:

Anul 1: 15.000 lei + 15.000 lei x 15% = 17.250 lei
Anul 2: 17.250 lei + 17.250 lei x 15% = 19.837,50
An Intrari de Iesiri de Flux de Rata de Flux de numerar

numerar numerar numerar actualizare actualizat

1
1 21.600,00 17.250,00 4.350,00 1 / (1 + 10%) 3.954,55
2 25.920,00 19.837,50 6.082,50 1 / (1 + 10%)2 5.026,86
Valoarea de utilizare 8.981,40
Valoarea justa – Costurile cedarii = 22.870,33 – 1.000 = 21.870,33 lei
Valoarea recuperabila = MAX (Valoarea de utilizare; Valoarea justa – Costurile cedarii)

Valoarea recuperabila = MAX (8.981,40 lei; 21.870,33 lei) = 21.870,33 lei
Amortizare perioada 01.03-31.12.2020

Amortizare = 50.470 lei/2 ani * 10 luni/12 luni = 21.029,17 lei
VNC = Cost – Amortizarea cumulata = 50.470 – 21.029,17 = 29.440,83 lei
 Test de depreciere
VNC = 29.440,83 lei
Val recuperabila = 21.870,33 lei
VNC > Val recuperabila => depreciere de 7.570,50 lei ( 15% * 50.470 lei = 7.570,50 lei )
 Inregistrare depreciere 31.12.2020 conform IFRS
6813 = 2913 7.570,50 lei
 Corectie
117 = 2913 7.570,50 lei
3. IAS 37 – Provizioane, datorii contingente si active contingente

3.1. Provizioane pentru litigii
La 31.12.2020 societatea AGRODALV SRL are de recuperat suma de 17.985,00 lei de la clientul SARA
SA pentru care s-a deschis o actiune in instanta pentru respectivul litigiu.
 Constituire provizion pentru litigii conform IFRS

6812 = 1511 17.985 lei
 Corectie
117 = 1511 17.985 lei
4. IFRS 5 – Active detinute in vederea vanzarii si activitati intrerupte
La data de 30.09.2020 societatea a achizitionat o hala la costul de 226.890,76 lei. Durata de viata
utila este de 14 ani, iar metoda de amortizare utilizata este liniara. In plus, se cunoaste faptul ca
politica entitatii economice este de a inregistra amortizarea din luna urmatoare achizitiei. La data de
01.11.2020, managementul intocmeste un plan de vanzare a utilajului si intreprinde actiuni pentru a
gasi un cumparator. Prin urmare, hala este clasificata ca detinuta in vederea vanzarii. Valoarea sa
justa este de 204.000 lei, iar cheltuielile generate de vanzare sunt estimate la 4.000 lei. Vânzarea este
estimata sa aiba loc peste 7 luni.
Amortizare/lunara = 226.890,76/14 ani * 1/12 = 1.350,54 lei
VNC = 226.890,76 – 1.350,54 = 225.540,22 lei

Val justa – Costurile de vanzare = 204.000 – 4.000 = 200.000 lei
MIN ( VNC; Val justa – Costurile vanzarii) = MIN ( 225.540,22 lei; 200.000 lei) = 200.000 lei
 Anulare amortizare cumulata
2812 = 212 1.350,54 lei
 Transfer de la imobilizare corporala la active imobilitate detinute in vederea vanzarii la

01.11.2020
% = 212 225.540,22 lei

311 200.000,00 lei
6531 25.540,22 lei
 Corectia
117 = 212 25.540,22 lei
* Din 01.11.2020 activul nu se mai amortizeaza
Criterii de clasificare pentru ca activul sa poata fi clasificat drept activ detinut in vederea vanzarii:
 activul (grupul) este disponibil pentru o vânzare imediată în starea sa actuală. De exemplu, un activ
transmis în chirie nu poate fi disponibil pentru vânzare şi nu poate fi catalogat ca activ deţinut pentru
vânzare până la expirarea termenului de chirie. Dacă acest criteriu este îndeplinit se verifică
următorul.
 vânzarea trebuie să aibă o probabilitate înaltă. În conformitate cu IFRS 5, prin probabilitate înaltă se
înţelege probabilitatea care, în mod semnificativ, este mai mare decât probabil, iar probabil se
consideră atunci când sunt mai multe şanse să se întâmple, decât să nu se întâmple.
Pentru a fi siguri că vânzarea are o probabilitate înaltă de realizare este necesar să demonstrăm că:
 managementul entităţii este ferm convins de vânzarea activului (grupului), adică dispune de un plan
de vânzare a activului. Cu certitudine, în condiţiile actuale ale relaţiilor dintre entităţi şi autorităţile
publice de control vor apărea semne de întrebare cu privire la conţinutul şi modul de aprobare a
planului de vânzare. Din acest punct de vedere, am considera oportun ca planul de vânzare să
conţină acţiunile entităţii privind derularea procesului de vânzare a activului, valoarea de vânzare,
persoanele responsabile şi termenele de executare.
 entitatea a iniţiat realizarea planului de cedare a activului şi a lansat un program activ de identificare
a unui cumpărător. Iniţierea realizării planului de cedare a imobilizărilor poate fi confirmată prin
publicitate, difuzare a informaţiei către public etc.
 acţiunile necesare pentru realizarea şi finalizarea planului trebuie să indice că este puţin probabil să
existe modificări, care să influenţeze derularea planului sau să ducă la întreruperea acestuia. Altfel
spus, acţiunile incluse în planul de vânzare trebuie să aibă o probabilitate mare de realizare, fără a
ridica rezerve în derularea lor sau a planului în întregime.
 activul este promovat activ pe piaţă în vederea vânzării la un preţ corelat în mod rezonabil cu
valoarea lui justă curentă.
 entitatea se aşteaptă ca vânzarea să se realizeze în cel mult un an de la data clasificării activului ca
disponibil pentru vânzare. Aceasta poate fi confirmată prin includerea termenilor de referinţă privind
executarea acţiunilor planului de vânzare
5. IFRS 40 – Investitii Imobiliare
In luna decembrie 2020 se incheie un contract prin care este data cu chirie o suprafata de 60% din
sediu societatii. Prezentati implicatiile contabile in situatia in care suprafata de 60% din spatiu
respectiv poate fi vandut separat.
Pe data de 10.04.2020, entitatea economica a achizitionat o cladire la costul de 14.000 lei. Durata de
viata utila a cladirii a fost stabilita la 8 ani, metoda de amortizare a fost cea liniara, iar valoarea
reziduala, nula. In plus, se cunoaste faptul ca politica entitatii economice este de a inregistra
amortizarea din luna urmatoare achizitiei. La data 01.12.2020 de entitatea decide sa inchirieze
cladirea altei societati pe o perioada de 2 ani.
La data de 31.12.2020 entitatea alege pentru evaluarea investitiei imobiliare modelul valorii juste.
Valoarea justa stabilita de un evaluator autorizat este de 8.000 lei.
 Amortizare cladire 01.05-01.12.2020
Amortizare = 14.000/8 ani * 7 luni/12 luni = 1.020,83 lei
6811 = 2812 1.020,83 lei
 Transferul imobilizarii corporale la investitie imobiliara la 01.12.2020

2152 = 212 14.000*60% = 8.400 lei
2812 = 2815 1.020,83*60% = 612,50 lei
 Amortizare cladire luna decembrie
Amortizare = 14.000/8 ani * 1 luni/12 luni = 145,83 lei
6811 = 2815 145,83*60% = 87,50 lei
 31.12.2020 Transferul investitiei imobiliare evaluate la cost la investitie imobiliara la valoarea

justa
 Reevaluare investitie imobiliara
VNC = 8.400 – 612,50 – 87,50 = 7.700 lei
Val justa = 8.000 lei
=> plus din reevaluare de 300 lei
 Anulare amortizare
2815 = 2152 612,50 + 87,50 = 700 lei
 Plus din reevaluare

2152 = 1052 300 lei
 Transfer investitie imobiliata evaluata la valoarea justa

2151 = 2152 8.000 lei
* Investitia imobiliara evaluata la valoarea justa NU se amortizeaza.
 Transfer rezerva din reevaluare la rezultat reportat

1052 = 1175 300 lei
c) Calculul impozitului amanat aferent retratarilor activelor si datoriilor

IAS 12 – Impozite amanate
Baza contabila Baza fiscala

Elemente DTI DTD
IFRS OMFP
TRACTOR - John Deer 5.600,00 7.600,00 0,00 2.000,00

COMBINA - John Deer 6.384,58 8.664,79 0,00 2.280,21
CASA DE MARCAT 1.516,67 2.058,33 0,00 541,67
LAPTOP 2.900,00 1.691,67 1.208,33 0,00
TRACTOR - Case Magnum 21.870,33 39.955,42 0,00 18.085,08
SISTEM IRIGATII 3.431,37 4.656,86 0,00 1.225,49
MOTOCULTOR - Ruris 1.715,69 2.328,43 0,00 612,75
SOLARII 39.000,00 22.750,00 16.250,00 0,00
MOBILIE HALA 23.634,45 24.159,66 0,00 525,21
CLADIRE Mara 7.333,33 7.666,67 0,00 333,33
CLADIRE Noua 12.833,33 13.066,67 0,00 233,34
AUTOTURISM 30.000,00 37.500,00 0,00 7.500,00
HALA AGRICOLA 225.540,22 223.345,59 2.194,63 0,00
Provizion 17.985,00 0,00 0,00 17.985,00
TOTAL 19.652,96 51.322,07
Datorie de impozit amanat: 19.652,96 * 16% = 3.144,47 lei

Creanta de impozit amanat: 51.322,07 * 16% = 8.211,53 lei
 Inregistrare datorie cu impozit amanat
117 = 4412 3.144,47 lei
 Inregistrare creanta de impozit amanat
4412 = 117 8.211,53 lei
d) Situatiile financiare dupa trecerea la IFRS

IAS 1 – Prezentarea situatiilor financiare
SITUATIA POZITIEI FINANCIARE CONFORM IFRS 31.12.2020
Elemente OMFP Efectul IFRS IFRS

464.680,1
Active necurente 5 225.455,82
Imobilizari necorporale 36,06 0,00 36,06
Ch. constituire 132,81 0,00 132,81
Amortizare ch constituire -121,75 0,00 -121,75
Licenta 150,00 0,00 150,00
Amortizare licenta -125,00 0,00 -125,00
449.844,0
Imobilizari corporale 9 0,00 210.619,76
Teren 54.400,00 0,00 54.400,00
TRACTOR - John Deer 7.600,00 -2.000,00 5.600,00
COMBINA - John Deer 8.664,79 -2.280,21 6.384,58
CASA DE MARCAT 2.058,33 -541,67 1.516,67
LAPTOP 1.691,67 1.208,33 2.900,00
-10.514,58
TRACTOR - Case Magnum 39.955,42 -7.570,50 21.870,34
SISTEM IRIGATII 4.656,86 -1.225,49 3.431,37
MOTOCULTOR - Ruris 2.328,43 -612,75 1.715,69
SOLARII 22.750,00 16.250,00 39.000,00
MOBILIE HALA 24.159,66 -525,21 23.634,45
CLADIRE Mara 7.666,67 -333,33 7.333,33
CLADIRE Noua 13.066,67 -233,33 12.833,33
AUTOTURISM 37.500,00 -7.500,00 30.000,00
223.345,5
HALA AGRICOLA 9 2.194,63 0,00
CLADIRE Noua - 215 0,00 0,00 0,00
Imobilizari financiare 14.800,00 0,00 14.800,00
Actiuni detinute la entitati afiliate 11.300,00 0,00 11.300,00
Alte creante imobilizate 3.500,00 0,00 3.500,00
347.438,2
Active curente 3 552.505,29
Stocuri 14.956,04 0,00 14.956,04
HALA AGRICOLA - 311 0,00 200.000,00 200.000,00
Creante 67.074,80 0,00 67.074,80
Creanta impozit amanat (CIA) 0,00 5.067,06 5.067,06
Investitii financiare TS 0,00 0,00 0,00
265.407,3
Disponibilitati 9 0,00 265.407,39
812.118,3
Total active 8 777.961,11
128.203,4
Capitaluri proprii 1 76.061,14
Capital subscris 45.000,00 0,00 45.000,00
Rezerve din reevaluare 833,36 0,00 833,36
Rezultat curent/reportat 82.370,05 -52.142,27 30.227,78

242.986,6
Datorii necurete 9 260.971,69
242.986,6
Venituri in avans 9 0,00 242.986,69
Provizion 0,00 17.985,00 17.985,00
440.928,2
Datorii curente 8 440.928,28
427.952,6
Furnizori 4 0,00 427.952,64
Impozit pe profit 11.724,00 0,00 11.724,00
TVA de plata 1.251,64 0,00 1.251,64
812.118,3
Total capitaluri proprii si datorii 8 777.961,11
REZULTATUL GLOBAL DUPA NATURA 31.12.2020
Elemente (ch dupa natura) Valoare

Venituri/ CA 399.795,64
Alte venituri din exploatare 15.708,42
Total venituri din exploatare 415.504,06
Variatia stocurilor de produse finite şi producția în curs de
execuție 107.354,56
Cheltuieli cu materii prime şi materiale 9.461,05
Cheltuieli cu personalul 211.633,00
Cheltuieli cu amortizările 60.601,98
Alte cheltuieli din exploatare 94.192,84
Total cheltuieli din exploatare 375.888,87
Rezultatul din exploatare înainte de impozit 146.969,75
Impozit pe profit 23.515,16
Profitul sau pierderea netă 123.454,59
Reevaluare 300,00
Rezultat global al exerciţiului 123.754,59
SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (METODA INDIRECTA) 31.12.2020
Elemente Valori
Rezultatul din exploatare înainte de impozitare 146.969,75
Eliminarea cheltuielilor și veniturilor nemonetare: 60.601,98
· Cheltuieli cu amortizarea 60.601,98
· Venituri din ajustări 0,00
Eliminarea cheltuielilor și veniturilor din afara activității de exploatare: 0,00
· Câştiguri/ pierderi din cedarea activelor 0,00

Profit din exploatare înainte de modificările activului curent 207.571,73
· Scăderea stocurilor 14.956,24
· Diminuarea creanţelor faţă de clienţi 33.611,64
· Diminuarea datoriilor faţă de furnizori -99.260,01
· Creşterea veniturilor în avans 242.986,69
Numerarul net provenit din activităţi de exploatare 399.866,29
· Încasări din vânzarea de utilaje 0,00
Numerarul net provenit din activităţi de investiţie 0,00
· Încasări din împrumuturi contractate pe termen lung 0,00
Numerarul net provenit din activităţi de finanţare 0,00
Creşterea netă de numerar şi echivalente ale numerarului 399.866,29
SITUATIA MODIFICARILOR DE CAPITALURI 31.12.2020
Total
Capital Prime de Alte elemente de Rezerve din Rezerve din Rezultatul capitaluri
Elemente subscris capital capitaluri proprii reevaluare conversie raportat proprii
Sold la
31.12.2020 45.000,00 0,00 0,00 833,36 0,00 0,00 45.833,36
Modificari 0,00 0,00 0,00 300,00 0,00 -52.142,27 -51.842,27
Sold
retratat 45.000,00 0,00 0,00 1.133,36 0,00 -52.142,27 -6.008,91
e) Extras din politicile contabile privind Stocurile si Provizioanele
STOCURILE
1. Evaluarea inițială a stocurilor de materii prime se realizează la costul de achiziție. Evaluarea inițială
a stocurilor de produse finite se realizează la costul de producție
2. Costurile de achiziție a stocurilor cuprind prețul de cumpărare, taxele vamale de import și alte taxe
(cu excepția acelora pe care entitatea le poate recupera ulterior de la autoritățile fiscale), precum și
costurile de transport, manipulare și alte costuri care pot fi atribuite direct achiziției. Reducerile
comerciale, rabaturile și alte elemente similare sunt deduse pentru a determina costurile de
achiziție.
3. Costurile de producție a stocurilor includ costurile direct legate de unitățile produse, alocarea
sistematică a regiei fixe și variabile de producție generată de transformarea materialelor în produse
finite. Alocarea regiei fixe de producție la costurile de producție se face pe baza capacității normale a
instalațiilor de producție.
4. Valoarea cheltuielilor cu regia fixă alocate fiecărei unități de producție nu se majorează ca urmare
a obținerii unei producții scăzute sau a neutilizării unor echipamente. În perioadele în care se
înregistrează o producție neobișnuit de mare, valoarea cheltuielilor cu regia fixă alocate fiecărei
unități de producție este diminuată, astfel încât stocurile să nu fie evaluate la o valoare mai mare
decât costul lor.
5. Evaluarea la ieșire a stocurilor se realizează prin metoda primul intrat, primul ieșit (FIFO).
6. Evaluarea ulterioară a stocurilor se realizează la valoarea cea mai mică dintre cost și valoarea
realizabilă netă.
7. Valoarea realizabilă netă a cantității de stoc deținute pentru onorarea unor contracte ferme de
vânzare de bunuri se bazează pe prețul contractului. În situația în care cantitatea specificată în
contractele de vânzare este mai mică decât cantitatea de stocuri deținută, valoarea realizabilă netă a
surplusului se determină pornind de la prețurile generale de vânzare.
8. Atunci când stocurile sunt vândute, valoarea lor contabilă este recunoscută drept cheltuială (costul
bunurilor vandute) în perioada în care este recunoscut venitul corespunzător.
9. Valoarea contabilă a materialelor și a consumabilelor deținute pentru a fi folosite în producție nu
este redusă sub cost dacă se estimează că produsele finite în care urmează a fi încorporate vor fi
vândute la un preț mai mare sau egal cu costul lor. Totuși, atunci când o scădere a prețului
materialelor indică faptul că acel cost al produselor finite depășește valoarea realizabilă netă,
valoarea contabilă a materialelor aferente se reduce până la valoarea realizabilă netă. În astfel de
cazuri, costul de înlocuire a materialelor poate fi cea mai adecvată măsură disponibilă a valorii lor
realizabile nete.
PROVIZIOANELE
1. Provizionul este evaluat la cea mai buna estimare a cheltuielilor necesare pentru decontarea
obligatiei la data raportarii, actualizat cu o rata pre-impozitare ce reflecta evaluarile curente de piata
ale valorii banilor in timp si riscurile specific datoriei.
2. Un provizion trebuie recunoscut doar atunci cand:
- Societatea are o obligatie prezenta (legala sau constructiva) ca rezultat al unui eveniment anterior;
- Este probabil necesara o iesire de resurse incorporatoare de beneficii economice pentru stingerea
obligatiei, si
- Poate fi facuta o estimare rezonabila a valorii obligatiei.
3. Un eveniment trecut se considera ca da nastere unei obligatii prezente daca este o probabilitate
mai mare de 50% sa existe o obligatie prezenta la data bilantului, adica probabilitatea ca obligatia sa
apara este mai mare decat ca ea sa nu apara.
4.Provizioanele nu pot depasi ca valoare sumele care sunt necesare stingerii obligatiei curente la data
bilantului.
5. Se vor recunoaste ca provizioane doar acele obligatii generate de evenimente anterioare care sunt
independente de actiunile viitoare ale societatii.
6. Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt:
- Litigii, amenzi si penalitati, daune si alte datorii incerte;
- Cheltuielile legate de activitatea de service in perioada de garantie si alte cheltuieli privind garantia
acordata clientilor;
- Actiuni de restructurare;
- Pensii si obligatii similare:
- Impozite:
- Alte provizioane
f) Principalele diferente existente intre reglementarile contabile internationale si cerintele

specifice existente in reglementara contabila nationala privind Veniturile
IAS 18 - Venituri se aplică pentru contabilizarea veniturilor provenite din următoarele

tranzacţii şi evenimente:
- vânzarea bunurilor;
- prestarea serviciilor; şi
- utilizarea de către terţi a activelor entităţii care generează dobânzi, redevenţe şi dividende.
Veniturile din dobânzi sunt recunoscute după metoda dobânzii efective.
Separarea componentei de dobândă în cazul vânzărilor în care valoarea justă a
contraprestaţiei este mai mică decât valoarea nominală (7681 Venituri din amânarea încasării peste
termenele normale de creditare).
Ordinul nu face referire la metoda dobânzii efective pentru recunoaşterea veniturilor din
dobânzi. Conform OMFP 3.055/2009 din valoarea veniturilor se deduc doar reducerile comerciale,
scontul reprezentând o cheltuiala financiară pentru vânzător.
Conform IAS 39 creanţa este evaluată la cost amortizat. În cazul programelor de fidelizare a
clienţilor, vânzătorii recunosc un venit în avans pentru obligaţia de a furniza produse sau servicii
gratuite sau cu preţ redus care este reluat la venituri pe măsură ce vânzătorul se achită de obligaţie
(IFRIC 13).
În OMFP 3055/2009 nu există cerinţa de actualizare a sumelor de primit. Creanţa client se

evaluează la valoarea nominală. În cazul programelor de fidelizare a clienţilor,vânzătorii recunosc
venitul pentru valoarea brută şi un provizion pentru obligaţia de a furniza produse sau servicii
gratuite sau cu preţ redus.
IFRIC 15 conţine precizări referitoare la acordurile privind construcţia de proprietăţi

imobiliare (când se aplică IAS 11, IAS 18 sau IAS 2).SIC 31 conţine îndrumări cu tranzacţii barter de
servicii de publicitate.
În cazul transferurilor de active de la clienţi (IFRIC 18) entitatea recunoaşte activele primite
pentru a conecta clienţii la o reţea şi pentru a le furniza accesul continuu la anumite mărfuri
(electricitate, gaze, apă) în contrapartidă cu un venit în avans reluat la venituri pe măsura prestării
serviciilor.
Cu ajutorul contului 478 «Venituri in avans aferente activelor primite prin transfer de la
clienti» se tine evidenta datoriei corespunzatoare valorii activelor primite de entitate de la clientii sai,
sub forma de imobilizari corporale sau numerar, pentru a-i conecta, conform prevederilor legale, la o
retea de electricitate, gaze, apa sau pentru a le furniza accesul continuu la anumite bunuri sau
servicii, potrivit prevederilor IFRIC 18 «Transferul de active de la clienti».
Conform OMFP 3055/2009 nu este permisă gruparea a două sau mai multe tranzacţii
similare în vederea aplicării criteriilor de recunoaştere. Schimbul de bunuri similare sau diferite
implică înregistrarea a două tranzacţii: scoaterea din bilanţ a activului cedat şi recunoaşterea
activului primit în schimb.
S.C. AGRODALV SRL c.f. RO31199761 r.c. J13/303/2020 Capital social 43000
BUCURESTI sect. 5 str. CALEA 13 SEPTEMBRIE nr. 85 bl. 77 sc. C et. 8 ap. 72 cod postal 050713 tel. 0734062036
Balanta de verificare
ANEXA 1
Sume precedente Rulaje perioada Sume totale Solduri finale

Cont Denumirea contului
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1011 CAPITAL SUBSCRIS NEVARSAT 0.00 0.00 45 000.00 45 000.00 45 000.00 45 000.00 0.00 0.00
1012 CAPITAL SUBSCRIS VARSAT 0.00 0.00 0.00 45 000.00 0.00 45 000.00 0.00 45 000.00
105 REZERVE DIN REEVALUARE 0.00 0.00 0.00 833.36 0.00 833.36 0.00 833.36
121 PROFIT SI PIERDERE 0.00 0.00 407 699.97 490 070.02 407 699.97 490 070.02 0.00 82 370.05
Total sume clasa 1 0.00 0.00 452 699.97 580 903.38 452 699.97 580 903.38 0.00 128 203.41
201 CHELTUIELI DE CONSTITUIRE 0.00 0.00 132.81 0.00 132.81 0.00 132.81 0.00
205 CONCESIUNI, BREVETE, LICENTE, 0.00 0.00 150.00 0.00 150.00 0.00 150.00 0.00
MARCI COMERCIALE
2111 TERENURI 0.00 0.00 54 400.00 0.00 54 400.00 0.00 54 400.00 0.00
212 CONSTRUCTII 0.00 0.00 281 663.87 10 000.00 281 663.87 10 000.00 271 663.87 0.00
2131 ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE 0.00 0.00 129 338.53 4 500.00 129 338.53 4 500.00 124 838.53 0.00
(MASINI,UTILAJE)
2132 APARATE SI INSTALATII DE MASURA, 0.00 0.00 2 600.00 0.00 2 600.00 0.00 2 600.00 0.00
CONTROL SI REGLARE
214 MOBILIER, APARATURA BIROTICA, ALTE 0.00 0.00 34 350.08 0.00 34 350.08 0.00 34 350.08 0.00
ACTIVE CORPORALE
215 INVESTITII IMOBILIARE 0.00 0.00 8 833.36 333.34 8 833.36 333.34 8 500.02 0.00
231 IMOBILIZARI CORPORALE IN CURS DE 0.00 0.00 226 890.76 226 890.76 226 890.76 226 890.76 0.00 0.00
EXECUTIE
261 ACTIUNI DETINUTE LA ENTITATILE 0.00 0.00 12 000.00 0.00 12 000.00 0.00 12 000.00 0.00
AFILIATE
2678 ALTE CREANTE IMOBILIZATE 0.00 0.00 3 500.00 0.00 3 500.00 0.00 3 500.00 0.00
2691 VARSAMINTE DE EFECTUAT PT. 0.00 0.00 5 600.00 5 600.00 5 600.00 5 600.00 0.00 0.00
ACTIUNILE DETINUTE LA ENT. AFIL.
2801 AMORT. CHELTUIELILOR DE 0.00 0.00 0.00 121.75 0.00 121.75 0.00 121.75
CONSTITUIRE
2805 AMORT. CONCESIUNI, BREVETE, 0.00 0.00 0.00 125.00 0.00 125.00 0.00 125.00
LICENTE, MARCI COMERCIALE
2812 AMORT. CONSTRUCTIILOR 0.00 0.00 1 933.38 21 728.54 1 933.38 21 728.54 0.00 19 795.16
2813 AMORT. INSTALATIILOR, MIJ. DE 0.00 0.00 1 500.00 25 633.03 1 500.00 25 633.03 0.00 24 133.03
TRANSPORT
2814 AMORT. ALTOR IMOBILIZARI 0.00 0.00 0.00 2 800.43 0.00 2 800.43 0.00 2 800.43
CORPORALE
2815 AMORT. INVESTITIILOR IMOBILIARE 0.00 0.00 333.34 1 333.36 333.34 1 333.36 0.00 1 000.02
2961 AJUSTARI - PIERDEREA DE VALOARE A 0.00 0.00 0.00 700.00 0.00 700.00 0.00 700.00
ACTIUNILOR LA ENTIT. AFIL.
Total sume clasa 2 0.00 0.00 763 226.13 299 766.21 763 226.13 299 766.21 512 135.31 48 675.39
Pagina 1/8 SAGA C
3025 SEMINTE SI MATERIALE DE PLANTAT 0.00 0.00 550.00 550.00 550.00 550.00 0.00 0.00
Pagina 2/8 SAGA C


3028 ALTE MATERIALE CONSUMABILE 0.00 0.00 2 400.00 2 400.00 2 400.00 2 400.00 0.00 0.00
303 MAT. DE NATURA OB. DE INVENTAR 0.00 0.00 559.75 559.75 559.75 559.75 0.00 0.00
331 PRODUSE IN CURS DE EXECUTIE 0.00 0.00 76 098.46 76 098.46 76 098.46 76 098.46 0.00 0.00
331.ARDEI PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE - 0.00 0.00 30 103.33 30 103.33 30 103.33 30 103.33 0.00 0.00
ARDEI
331.ROSII PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE - 0.00 0.00 19 256.31 19 256.31 19 256.31 19 256.31 0.00 0.00
ROSII
331.VINETE PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE - 0.00 0.00 26 738.82 26 738.82 26 738.82 26 738.82 0.00 0.00
VINETE
345 PRODUSE FINITE 0.00 0.00 71 394.71 58 694.92 71 394.71 58 694.92 12 699.79 0.00
345.ARDEI PRODUSE FINITE ARDEI 0.00 0.00 25 399.58 12 699.79 25 399.58 12 699.79 12 699.79 0.00
345.ROSII PRODUSE FINITE ROSII 0.00 0.00 19 256.31 19 256.31 19 256.31 19 256.31 0.00 0.00
345.VINETE PRODUSE FINITE VINETE 0.00 0.00 26 738.82 26 738.82 26 738.82 26 738.82 0.00 0.00
346 PRODUSE REZIDUALE 0.00 0.00 300.00 300.00 300.00 300.00 0.00 0.00
361 ACTIVE BIOLOGICE DE NATURA 0.00 0.00 3 700.00 2 106.50 3 700.00 2 106.50 1 593.50 0.00
STOCURILOR
371 MARFURI 0.00 0.00 40 941.74 40 322.74 40 941.74 40 322.74 619.00 0.00
371.CAL 1 STICLE CAL. 1 0.00 0.00 2 125.50 1 544.53 2 125.50 1 544.53 580.97 0.00
371.CAL 2 STICLE CAL. 2 0.00 0.00 1 809.62 1 753.64 1 809.62 1 753.64 55.98 0.00
371.MERE MARFURI -MERE - SPONSORIZARE 0.00 0.00 250.00 250.00 250.00 250.00 0.00 0.00
371.PORTOCA MARFURI - PORTOCARE - 0.00 0.00 450.00 450.00 450.00 450.00 0.00 0.00
LE SPONSORIZARE
371.ROSII ROSII 0.00 0.00 2 756.42 2 774.37 2 756.42 2 774.37 -17.95 0.00
371.VINETE VINETE 0.00 0.00 33 550.20 33 550.20 33 550.20 33 550.20 0.00 0.00
378 DIFERENTE DE PRET LA MARFURI 0.00 0.00 4 965.33 5 096.38 4 965.33 5 096.38 0.00 131.05
378.CAL 1 STICLE CAL. 1 0.00 0.00 327.00 450.00 327.00 450.00 0.00 123.00
378.CAL 2 STICLE CAL. 2 0.00 0.00 268.14 276.70 268.14 276.70 0.00 8.56
378.ROSII ROSII 0.00 0.00 329.02 328.50 329.02 328.50 0.52 0.00
378.VINETE VINETE 0.00 0.00 4 041.17 4 041.18 4 041.17 4 041.18 0.00 0.01
381 AMBALAJE 0.00 0.00 175.00 0.00 175.00 0.00 175.00 0.00
Total sume clasa 3 0.00 0.00 201 084.99 186 128.75 201 084.99 186 128.75 15 087.29 131.05
401 FURNIZORI 0.00 0.00 112 551.78 120 881.78 112 551.78 120 881.78 0.00 8 330.00
401.00003 DIRECTIA GENERALA REGIONALA A 0.00 0.00 29.75 29.75 29.75 29.75 0.00 0.00
FINANTELOR PUBLICE BUCURESTI
401.00004 SDM SISTERS SPECIALITIES S.R.L. 0.00 0.00 300.00 300.00 300.00 300.00 0.00 0.00
Pagina 3/8 SAGA C


401.00005 INCHIRIERI SPATII COMERCIALE SRL 0.00 0.00 35 000.00 43 330.00 35 000.00 43 330.00 0.00 8 330.00
401.00011 DEDEMAN SRL 0.00 0.00 150.00 150.00 150.00 150.00 0.00 0.00
401.00015 BIPIEM SRL 0.00 0.00 4 250.00 4 250.00 4 250.00 4 250.00 0.00 0.00
401.00016 MELCHIOR SERV SRL 0.00 0.00 2 400.00 2 400.00 2 400.00 2 400.00 0.00 0.00
401.00017 APA-CANAL ILFOV SA 0.00 0.00 3 042.00 3 042.00 3 042.00 3 042.00 0.00 0.00
401.00018 AS24 TANKSERVICE SRL 0.00 0.00 7 046.00 7 046.00 7 046.00 7 046.00 0.00 0.00
401.00019 SODEXO SRL 0.00 0.00 21 227.26 21 227.26 21 227.26 21 227.26 0.00 0.00
401.00021 ELEFANT ONLINE S.A. 0.00 0.00 119.00 119.00 119.00 119.00 0.00 0.00
401.00023 PEGEPE MOVE S.R.L. 0.00 0.00 357.00 357.00 357.00 357.00 0.00 0.00
401.00025 MARUL DE AUR SRL 0.00 0.00 1 190.15 1 190.15 1 190.15 1 190.15 0.00 0.00
401.00026 MERISORUL SANATOS 0.00 0.00 2 161.12 2 161.12 2 161.12 2 161.12 0.00 0.00
401.00027 LUCA ELECTRONICS SRL 0.00 0.00 178.50 178.50 178.50 178.50 0.00 0.00
401.00029 MOL ROMANIA PETROLEUM PRODUCTS 0.00 0.00 150.00 150.00 150.00 150.00 0.00 0.00
SRL
401.00031 LEGUME-PRODUCATOR S.R.L. 0.00 0.00 2 398.00 2 398.00 2 398.00 2 398.00 0.00 0.00
401.00032 PLATANO SERVICE S.R.L. 0.00 0.00 1 190.00 1 190.00 1 190.00 1 190.00 0.00 0.00
401.00036 DUMI - SERV SRL 0.00 0.00 30 000.00 30 000.00 30 000.00 30 000.00 0.00 0.00
401.00037 DAPA-COM-IMPEX S.R.L. 0.00 0.00 95.20 95.20 95.20 95.20 0.00 0.00
401.00038 FLORI DIRECT S.R.L. 0.00 0.00 178.50 178.50 178.50 178.50 0.00 0.00
401.00039 Restaurante Trattoria IL Calcio SRL 0.00 0.00 348.80 348.80 348.80 348.80 0.00 0.00
401.00040 A & L LEGUME FRUCTE SRL 0.00 0.00 250.00 250.00 250.00 250.00 0.00 0.00
401.00041 COSUL CU FRUCTE SRL 0.00 0.00 490.50 490.50 490.50 490.50 0.00 0.00
404 FURNIZORI DE IMOBILIZARI 0.00 0.00 399 917.09 490 847.10 399 917.09 490 847.10 0.00 90 930.01
404.00001 OFICIUL NATIONAL AL REGISTRULUI 0.00 0.00 132.81 132.81 132.81 132.81 0.00 0.00
COMERTULUI
404.00002 APPROD SOFTWARE S.R.L. 0.00 0.00 400.00 400.00 400.00 400.00 0.00 0.00
404.00006 CEH ZRT Ungaria - reprezentant fiscal 0.00 0.00 9 600.00 60 070.00 9 600.00 60 070.00 0.00 50 470.00
Multinvest SRL
404.00007 DEERE & CO 0.00 0.00 9 949.99 9 950.00 9 949.99 9 950.00 0.00 0.01
404.00008 ACCORD ELECTRONICS SRL 0.00 0.00 2 600.00 2 600.00 2 600.00 2 600.00 0.00 0.00
404.00009 ALBATROS SRL 0.00 0.00 3 050.00 3 050.00 3 050.00 3 050.00 0.00 0.00
404.00012 IMD HOLTICULTURE SYSTEMS SRL 0.00 0.00 32 773.11 32 773.11 32 773.11 32 773.11 0.00 0.00
404.00014 BRICOSTORE ROMANIA SA 0.00 0.00 2 941.18 2 941.18 2 941.18 2 941.18 0.00 0.00
404.00020 GALAXY IMOB GRUP S.R.L. 0.00 0.00 0.00 23 800.00 0.00 23 800.00 0.00 23 800.00
Pagina 4/8 SAGA C


404.00022 MEB WAY 0.00 0.00 5 400.00 5 400.00 5 400.00 5 400.00 0.00 0.00
404.00024 MARA BUILDING GRUP S.R.L. 0.00 0.00 9 520.00 9 520.00 9 520.00 9 520.00 0.00 0.00
404.00028 AUTO ITALIA IMPEX S.R.L. 0.00 0.00 53 550.00 53 550.00 53 550.00 53 550.00 0.00 0.00
404.00030 CASA DE VIS SRL 0.00 0.00 0.00 16 660.00 0.00 16 660.00 0.00 16 660.00
404.00034 TOTAL CONSTRUCTII SRL 0.00 0.00 240 000.00 240 000.00 240 000.00 240 000.00 0.00 0.00
404.00035 LEMS MOBILIER S.R.L. 0.00 0.00 30 000.00 30 000.00 30 000.00 30 000.00 0.00 0.00
408 FURNIZORI - FACTURI NESOSITE 0.00 0.00 0.00 130.00 0.00 130.00 0.00 130.00
408.00011 DEDEMAN SRL 0.00 0.00 0.00 130.00 0.00 130.00 0.00 130.00
4091 FURNIZORI — DEBITORI PT. CUMPARARI 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
DE BUNURI (STOCURI)
4092 FURNIZORI — DEBITORI PT. PRESTARI 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
DE SERVICII
4111 CLIENTI 0.00 0.00 465 993.90 432 382.26 465 993.90 432 382.26 33 611.64 0.00
4111.00001 CLIENTI DIVERSI 0.00 0.00 39 588.51 3 298.16 39 588.51 3 298.16 36 290.35 0.00
4111.00002 MIGROS TICARET 0.00 0.00 8 902.03 8 902.03 8 902.03 8 902.03 0.00 0.00
4111.00003 SAS AUCHAN RETAIL SERVICES 0.00 0.00 17 804.11 17 804.11 17 804.11 17 804.11 0.00 0.00
4111.00004 LIDL DISCOUNT SRL 0.00 0.00 17 836.50 19 635.00 17 836.50 19 635.00 -1 798.50 0.00
4111.00005 SARA SA 0.00 0.00 17 910.75 18 810.00 17 910.75 18 810.00 -899.25 0.00
4111.00006 COLECTARE DESEURI MOGOSOAIA SRL 0.00 0.00 952.00 932.96 952.00 932.96 19.04 0.00
4111.00007 IBM ROMANIA SRL 0.00 0.00 6 000.00 6 000.00 6 000.00 6 000.00 0.00 0.00
4111.00008 ADM ROMANIA TRADING SRL 0.00 0.00 357 000.00 357 000.00 357 000.00 357 000.00 0.00 0.00
4118 CLIENTI INCERTI SAU IN LITIGIU 0.00 0.00 17 985.00 0.00 17 985.00 0.00 17 985.00 0.00
421 PERSONAL - SALARII DATORATE 0.00 0.00 188 455.00 190 469.00 188 455.00 190 469.00 0.00 2 014.00
4315 CONTR. DE ASIGURARI SOCIALE 0.00 0.00 46 759.00 47 634.00 46 759.00 47 634.00 0.00 875.00
4316 CONTR. DE ASIGURARI SOCIALE DE 0.00 0.00 18 697.00 19 047.00 18 697.00 19 047.00 0.00 350.00
SANATATE
436 CONTR. ASIGURATORIE DE MUNCA 0.00 0.00 4 210.00 4 289.00 4 210.00 4 289.00 0.00 79.00
4411 IMPOZITUL PE PROFIT 0.00 0.00 0.00 11 724.00 0.00 11 724.00 0.00 11 724.00
4423 TVA DE PLATA 0.00 0.00 6 966.64 8 218.28 6 966.64 8 218.28 0.00 1 251.64
4424 TVA DE RECUPERAT 0.00 0.00 6 966.64 6 966.64 6 966.64 6 966.64 0.00 0.00
4426 TVA DEDUCTIBILA 0.00 0.00 69 132.82 69 132.82 69 132.82 69 132.82 0.00 0.00
4427 TVA COLECTATA 0.00 0.00 66 006.70 66 006.70 66 006.70 66 006.70 0.00 0.00
4428 TVA NEEXIGIBILA 0.00 0.00 8 647.45 4 900.04 8 647.45 4 900.04 3 747.41 0.00
4428. CAL1 STICLE CAL. 1 0.00 0.00 127.53 175.50 127.53 175.50 0.00 47.97
Pagina 5/8 SAGA C


4428.CAL 2 STICLE CAL. 2 0.00 0.00 144.80 149.42 144.80 149.42 0.00 4.62
4428.ROSII SEMINTE ROSII 0.00 0.00 227.92 227.92 227.92 227.92 0.00 0.00
4428.TP TVA NEEXIGIBILA - PLATA 0.00 0.00 5 377.00 1 577.00 5 377.00 1 577.00 3 800.00 0.00
4428.VINETE VINETE 0.00 0.00 2 770.20 2 770.20 2 770.20 2 770.20 0.00 0.00
444 IMPOZITUL PE VENITURI DE NATURA 0.00 0.00 13 026.00 13 287.00 13 026.00 13 287.00 0.00 261.00
SALARIILOR
4452 IMPRUMUTURI NERAMBURSABILE CU 0.00 0.00 240 000.00 240 000.00 240 000.00 240 000.00 0.00 0.00
CARACTER DE SUBVENTII
446 ALTE IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE 0.00 0.00 0.00 6 535.00 0.00 6 535.00 0.00 6 535.00
ASIMILATE
4551 ACTIONARI/ASOCIATI - CONTURI 0.00 0.00 0.00 408 000.00 0.00 408 000.00 0.00 408 000.00
CURENTE
456 DECONT.CU ASOC.PT.CAPITAL 0.00 0.00 145 000.00 145 000.00 145 000.00 145 000.00 0.00 0.00
456.A1 DECOTARI CU ASOCIATII PRIVIND 0.00 0.00 19 000.00 19 000.00 19 000.00 19 000.00 0.00 0.00
CAPITALUL
CAPITALUL
CAPITALUL
462 CREDITORI DIVERSI 0.00 0.00 0.00 1 128.60 0.00 1 128.60 0.00 1 128.60
463 CREANTE REPREZ. DIVIDENDE 0.00 0.00 100 000.00 0.00 100 000.00 0.00 100 000.00 0.00
REPARTIZATE IN CURSUL EXERCITIULUI
463.A1 CREANTE REPREZENTANT DIV 0.00 0.00 19 000.00 0.00 19 000.00 0.00 19 000.00 0.00
REPARTIZATE IN TIMPUL EX FIN
475 SUBVENTII PENTRU INVESTITII 0.00 0.00 -4 656.85 0.00 -4 656.85 0.00 0.00 4 656.85
4752 IMPRUMUTURI NERAMB. CU CARACTER 0.00 0.00 3 545.16 240 000.00 3 545.16 240 000.00 0.00 236 454.84
DE SUBVENTII PT. INVESTITII
4753 DONATII PENTRU INVESTITII 0.00 0.00 2 625.00 4 500.00 2 625.00 4 500.00 0.00 1 875.00
491 AJUSTARI - DEPRECIEREA 0.00 0.00 0.00 8 093.25 0.00 8 093.25 0.00 8 093.25
CREANTELOR - CLIENTI
Total sume clasa 4 0.00 0.00 1 911 828.33 2 539 172.47 1 911 828.33 2 539 172.47 155 344.05 782 688.19
5121 CONTURI LA BANCA IN LEI 0.00 0.00 1 064 188.00 800 153.13 1 064 188.00 800 153.13 264 034.87 0.00
5121.BCR CONTURI CURENTE IN LEI - BCR 0.00 0.00 1 053 588.00 789 553.13 1 053 588.00 789 553.13 264 034.87 0.00
Pagina 6/8 SAGA C


5121.CS CONTURI IN LEI - CS 0.00 0.00 10 600.00 10 600.00 10 600.00 10 600.00 0.00 0.00
5124 CONTURI LA BANCA IN VALUTA 0.00 0.00 37 348.66 37 108.55 37 348.66 37 108.55 240.11 0.00
5124.EUR CONTURI CURENTE IN VALUTA -EURO 0.00 0.00 27 148.66 26 927.16 27 148.66 26 927.16 221.50 0.00
5124.USA CONT BANCAR USD 0.00 0.00 10 200.00 10 181.39 10 200.00 10 181.39 18.61 0.00
5125 SUME IN CURS DE DECONTARE 0.00 0.00 2 236.00 2 236.00 2 236.00 2 236.00 0.00 0.00
5311 CASA IN LEI 0.00 0.00 1 862.16 729.75 1 862.16 729.75 1 132.41 0.00
5328 ALTE VALORI 0.00 0.00 16 875.00 16 875.00 16 875.00 16 875.00 0.00 0.00
581 VIRAMENTE INTERNE 0.00 0.00 21 600.00 21 600.00 21 600.00 21 600.00 0.00 0.00
Total sume clasa 5 0.00 0.00 1 144 109.82 878 702.43 1 144 109.82 878 702.43 265 407.39 0.00
6022 CHELT. PRIVIND COMBUSTIBILUL 0.00 0.00 6 526.05 6 526.05 6 526.05 6 526.05 0.00 0.00
6025 CHELT. CU SEMINTE SI MAT. PLANT. 0.00 0.00 550.00 550.00 550.00 550.00 0.00 0.00
6028 CHELT.CU ALTE MAT.CONSUMABILE 0.00 0.00 2 400.00 2 400.00 2 400.00 2 400.00 0.00 0.00
603 CHELT. CU OBIECTE DE INVENTAR 0.00 0.00 559.75 559.75 559.75 559.75 0.00 0.00
604 CHELT. CU MAT.NESTOCATE 0.00 0.00 200.00 200.00 200.00 200.00 0.00 0.00
605 CHELT. CU ENERGIA SI APA 0.00 0.00 2 700.00 2 700.00 2 700.00 2 700.00 0.00 0.00
606 CHELT. CU PRIVIND ACTIVELE 0.00 0.00 2 106.50 2 106.50 2 106.50 2 106.50 0.00 0.00
BIOLOGICE DE NATURA STOCURILOR
607 CHELT. PRIVIND MARFURILE 0.00 0.00 31 386.96 31 386.96 31 386.96 31 386.96 0.00 0.00
607. CAL 1 STICLE CAL. 1 0.00 0.00 1 090.00 1 090.00 1 090.00 1 090.00 0.00 0.00
607.CAL 2 STICLE CAL. 2 0.00 0.00 1 340.70 1 340.70 1 340.70 1 340.70 0.00 0.00
607.DED CHELTUIELI MARFURI - ROSII 0.00 0.00 6.60 6.60 6.60 6.60 0.00 0.00
607.NED CHELTUIELI MARFURI - ROSII 0.00 0.00 7.40 7.40 7.40 7.40 0.00 0.00
607.ROSII SEMINTE ROSII 0.00 0.00 2 203.43 2 203.43 2 203.43 2 203.43 0.00 0.00
607.VINETE VINETE 0.00 0.00 26 738.83 26 738.83 26 738.83 26 738.83 0.00 0.00
609 REDUCERI COMERCIALE PRIMITE 0.00 0.00 15.00 15.00 15.00 15.00 0.00 0.00
612 CHELT. CU REDEVENTE, LOCATIILE DE 0.00 0.00 38 500.00 38 500.00 38 500.00 38 500.00 0.00 0.00
GESTIUNE SI CHIRIILE
622 CHELT. CU COMISIOANE SI ONORARIILE 0.00 0.00 400.00 400.00 400.00 400.00 0.00 0.00
6231 CHELTUIELI DE PROTOCOL 0.00 0.00 650.00 650.00 650.00 650.00 0.00 0.00
6231.DED CHELTUIALA PROTOCOL DED 0.00 0.00 650.00 650.00 650.00 650.00 0.00 0.00
628 ALTE CHELT. CU SERVICIILE 0.00 0.00 2 687.50 2 687.50 2 687.50 2 687.50 0.00 0.00
EXECUTATE DE TERTI
635 CHELT. CU ALTE IMPOZITE, TAXE SI 0.00 0.00 4 992.32 4 992.32 4 992.32 4 992.32 0.00 0.00
VARSAMINTE ASIMILATE
Pagina 7/8 SAGA C


641 CHELT. CU SALARIILE PERSONALULUI 0.00 0.00 190 469.00 190 469.00 190 469.00 190 469.00 0.00 0.00
6422 CHELT. CU TICHETELE DE MASA 0.00 0.00 16 875.00 16 875.00 16 875.00 16 875.00 0.00 0.00
ACORDATE SALARIATILOR
646 CHELT. CU CONTR. ASIGURATORIE DE 0.00 0.00 4 289.00 4 289.00 4 289.00 4 289.00 0.00 0.00
MUNCA
6582 DONATII ACORDATE 0.00 0.00 700.00 700.00 700.00 700.00 0.00 0.00
6583 CHELT. ACTIVELE CEDATE SI ALTE 0.00 0.00 3 000.00 3 000.00 3 000.00 3 000.00 0.00 0.00
OPERATIUNI DE CAPITAL
6588 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE 0.00 0.00 3 331.25 3 331.25 3 331.25 3 331.25 0.00 0.00
6588.NEDED CHELTUIELI DE EXPLOATARE 0.00 0.00 3 331.25 3 331.25 3 331.25 3 331.25 0.00 0.00
NEDEDUCTIBILE
6651 DIFERENTE NEFAVORABILE DE CURS 0.00 0.00 1 343.56 1 343.56 1 343.56 1 343.56 0.00 0.00
VALUTAR
667 CHELT. CU SCONTURILE ACORDATE 0.00 0.00 1 650.00 1 650.00 1 650.00 1 650.00 0.00 0.00
6811 CHELT. DE EXPLOATARE CU 0.00 0.00 50 742.09 50 742.09 50 742.09 50 742.09 0.00 0.00
AMORTIZAREA IMOBILIZARILOR
6813 CHELT. CU AJUSTARILE PT. DEPREC 0.00 0.00 1 066.64 1 066.64 1 066.64 1 066.64 0.00 0.00
IMOBILIZARILOR
6814 CHELT. CU AJUSTARILE PT. DEPREC. 0.00 0.00 8 093.25 8 093.25 8 093.25 8 093.25 0.00 0.00
ACTIVE CIRCULANTE
6863 CHELT. CU PROV. PT. DEPRECIEREA 0.00 0.00 700.00 700.00 700.00 700.00 0.00 0.00
IMOBILIZARILOR FINANCIARE
691 CHELT. CU IMPOZITUL PE PROFIT 0.00 0.00 11 724.00 0.00 11 724.00 0.00 11 724.00 0.00
Total sume clasa 6 0.00 0.00 387 657.87 375 933.87 387 657.87 375 933.87 11 724.00 0.00
7015 VEN. DIN VANZAREA PROD. FINITE 0.00 0.00 57 500.90 57 500.90 57 500.90 57 500.90 0.00 0.00
703 VEN. DIN VANZAREA PRODUSELOR 0.00 0.00 800.00 800.00 800.00 800.00 0.00 0.00
REZIDUALE
704 VEN. DIN SERVICII PRESTATE 0.00 0.00 300 000.00 300 000.00 300 000.00 300 000.00 0.00 0.00
706 VEN. DIN REDEVENTE SI CHIRII 0.00 0.00 6 000.00 6 000.00 6 000.00 6 000.00 0.00 0.00
707 VEN. DIN VANZARI DE MARFURI 0.00 0.00 36 319.74 36 319.74 36 319.74 36 319.74 0.00 0.00
707. CAL 2 STICLE CAL. 2 0.00 0.00 1 608.84 1 608.84 1 608.84 1 608.84 0.00 0.00
707.CAL 1 STICLE CAL. 1 0.00 0.00 1 417.00 1 417.00 1 417.00 1 417.00 0.00 0.00
707.ROSII SEMINTE ROSII 0.00 0.00 2 513.90 2 513.90 2 513.90 2 513.90 0.00 0.00
707.VINETE VINETE 0.00 0.00 30 780.00 30 780.00 30 780.00 30 780.00 0.00 0.00
709 REDUCERI COMERCIALE ACORDATE 0.00 0.00 825.00 825.00 825.00 825.00 0.00 0.00
711 VARIATIA STOCURILOR 0.00 0.00 107 354.56 107 354.56 107 354.56 107 354.56 0.00 0.00
7582 VEN. DIN DONATII,SUBVENTII PRIMITE 0.00 0.00 6 270.66 6 270.66 6 270.66 6 270.66 0.00 0.00
Pagina 8/8 SAGA C


7583 VEN. DIN CEDAREA ACTIVELOR 0.00 0.00 1 125.00 1 125.00 1 125.00 1 125.00 0.00 0.00
7651 VEN. DIN DIFERENTE FAVORABILE DE 0.00 0.00 1 912.76 1 912.76 1 912.76 1 912.76 0.00 0.00
CURS VALUTAR
768 ALTE VEN. FINANCIARE 0.00 0.00 6 400.00 6 400.00 6 400.00 6 400.00 0.00 0.00
Total sume clasa 7 0.00 0.00 524 508.62 524 508.62 524 508.62 524 508.62 0.00
0.00
Totaluri: 0.00 0.00 5 385 115.73 5 385 115.73 5 385 115.73 5 385 115.73 959 698.04
698.04
Întocmit, Conducatorul compartimentului financiar-contabil,
Pagina 9/8 SAGA C

CAIET-DE-PRACTICA-IFRS - Andreea

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CAIET-DE-PRACTICA-IFRS - Andreea

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

PROIECT - VLAD ANDREEA-SIMONA CAZ 3

a) Anexa 1 – Balanta de verificare 01.01.2020-31.12.2020

1. IAS 16 – Imobilizari corporale

1.1. Societatea AGRODALV SRL prezinta la 31.12.2020 urmatoarea situatie a imobilizarilor

CLADIRE Noua 14.000,00 0 10 10.04.2020 8 933,33

Imobilizare corporala DNU OMFP DNU IFRS

TRACTOR - John Deer 9.600,00 10 2.000,00 2 4800 4.000,00 2.000,00

Retratarea datelor la momentul aplicarii pentru prima data a IFRS

2. IAS 36 – Deprecierea activelor

Intrarile de numerar vor fi:

Iesirile de numerar vor fi:

An Intrari de Iesiri de Flux de Rata de Flux de numerar

numerar numerar numerar actualizare actualizat

Valoarea justa – Costurile cedarii = 22.870,33 – 1.000 = 21.870,33 lei

Valoarea recuperabila = MAX (Valoarea de utilizare; Valoarea justa – Costurile cedarii)

Amortizare perioada 01.03-31.12.2020

VNC = Cost – Amortizarea cumulata = 50.470 – 21.029,17 = 29.440,83 lei

3. IAS 37 – Provizioane, datorii contingente si active contingente

 Constituire provizion pentru litigii conform IFRS

4. IFRS 5 – Active detinute in vederea vanzarii si activitati intrerupte

Amortizare/lunara = 226.890,76/14 ani * 1/12 = 1.350,54 lei

VNC = 226.890,76 – 1.350,54 = 225.540,22 lei

Val justa – Costurile de vanzare = 204.000 – 4.000 = 200.000 lei

 Anulare amortizare cumulata

2812 = 212 1.350,54 lei

 Transfer de la imobilizare corporala la active imobilitate detinute in vederea vanzarii la

% = 212 225.540,22 lei

* Din 01.11.2020 activul nu se mai amortizeaza

5. IFRS 40 – Investitii Imobiliare

 Amortizare cladire 01.05-01.12.2020

Amortizare = 14.000/8 ani * 7 luni/12 luni = 1.020,83 lei

6811 = 2812 1.020,83 lei

 Transferul imobilizarii corporale la investitie imobiliara la 01.12.2020

 Amortizare cladire luna decembrie

Amortizare = 14.000/8 ani * 1 luni/12 luni = 145,83 lei

6811 = 2815 145,83*60% = 87,50 lei

 31.12.2020 Transferul investitiei imobiliare evaluate la cost la investitie imobiliara la valoarea

 Plus din reevaluare

 Transfer investitie imobiliata evaluata la valoarea justa

* Investitia imobiliara evaluata la valoarea justa NU se amortizeaza.

 Transfer rezerva din reevaluare la rezultat reportat

1052 = 1175 300 lei

c) Calculul impozitului amanat aferent retratarilor activelor si datoriilor

Baza contabila Baza fiscala

TRACTOR - John Deer 5.600,00 7.600,00 0,00 2.000,00

Datorie de impozit amanat: 19.652,96 * 16% = 3.144,47 lei

 Inregistrare datorie cu impozit amanat

117 = 4412 3.144,47 lei

 Inregistrare creanta de impozit amanat

4412 = 117 8.211,53 lei

d) Situatiile financiare dupa trecerea la IFRS

SITUATIA POZITIEI FINANCIARE CONFORM IFRS 31.12.2020

Elemente OMFP Efectul IFRS IFRS

Rezultat curent/reportat 82.370,05 -52.142,27 30.227,78

REZULTATUL GLOBAL DUPA NATURA 31.12.2020

Elemente (ch dupa natura) Valoare

SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (METODA INDIRECTA) 31.12.2020

· Câştiguri/ pierderi din cedarea activelor 0,00

SITUATIA MODIFICARILOR DE CAPITALURI 31.12.2020

e) Extras din politicile contabile privind Stocurile si Provizioanele

f) Principalele diferente existente intre reglementarile contabile internationale si cerintele

IAS 18 - Venituri se aplică pentru contabilizarea veniturilor provenite din următoarele

În OMFP 3055/2009 nu există cerinţa de actualizare a sumelor de primit. Creanţa client se

IFRIC 15 conţine precizări referitoare la acordurile privind construcţia de proprietăţi