ORIENTAREA SI PLANIFICAREA

MISIUNII DE AUDIT

Conf.dr. Carmen Sirbu

 Auditul statutar: definitie
• Auditul statutar reprezinta examinarea realizata de un profesionist contabil,
competent si independent asupra situatiilor financiare ale unei entitati in
vederea exprimarii unei opinii motivate asupra imaginii fidele, clare si
complete a pozitiri si situatiei financiare precum si a rezultatelor obtinute de
aceasta.
 Asteptarile publicului
• Publicul se aşteaptă ca auditorul statutar să joace un rol în protejarea
intereselor sale, prin oferirea unei reasigurări referitoare la:
❖ acurateţea declaraţiilor financiare;
❖ continuitatea exploatării şi solvabilitatea firmei;
❖ existenţa unor fraude;
❖ respectarea de către firmă a obligaţiilor sale legale;
❖ comportamentul responsabil al firmei faţă de problemele legate de mediu şi problemele
sociale.
 MISIUNEA DE AUDIT - ETAPE
• 1. Acceptarea angajamentului de audit;
• 2. Orientarea si planificarea auditului;
• 3. Aprecierea controlului intern;
• 4. Controlul conturilor;
• 5. Controlul situatiilor financiare;
• 6. Concluziile auditului si raportarea.
 Acceptarea angajamentului de audit
• Acțiunile întreprinse în această etapă se referă la:
• a) cunoasterea globala a întreprinderii;
• b) aprecieri cu privire la independenta si la absenta incompatibilitatilor;
• c) examenul de competenta corespunzatoare specificului întreprinderii;
 Acceptarea angajamentului de audit
• d) contactul cu auditorul anterior;
• e) decizia de acceptare a mandatului;
• f) respectarea altor obligatii profesionale;
• g) întocmirea unei fise de acceptare a mandatului.
 Acceptarea angajamentului de audit
• Acceptarea oricarei misiuni de audit al conturilor anuale trebuie sa fie
concretizata într-un contract ce cuprinde urmatoarele aspecte:
✓ normele de lucru - se vor mentiona interventiile ce urmeaza a fi efectuate de catre
auditor: cunoasterea generala a societatii, aprecierea procedurilor de control intern
existente, asistenta la efectuarea inventarelor fizice, controlul conturilor si al
documentelor de sinteza;
✓ termenele - se vor mentiona termenele de depunere a rapoartelor;
 Acceptarea angajamentului de audit
✓ calendarul interventiilor - se precizeaza perioadele în care vor avea loc
demersurile: cunoasterea generala a societatii, aprecierea procedurilor de
control intern, asistenta la efectuarea inventarelor fizice. controlul conturilor
si al documentelor de sinteza;
✓ onorariile - se are în vedere timpul necesar pentru efectuarea diferitelor
lucrari, nivelul de responsabilitate si calificarea profesionala a expertilor sau a
persoanelor care vor interveni.
 Acceptarea angajamentului de audit
• Contractul de prestari de servicii prevăzut de legislația română a se încheia
între auditor si client este, prin caracteristicile sale juridice, un contract de
mandat prin "care o persoana se obliga de a face ceva pe seama unei ale
persoane de la care a primit însarcinare".
 Planificarea auditului
• Imediat dupa semnarea contractului, auditorul va semna impreuna cu
Beneficiarul o scrisoare de misiune.

• MODEL: PAG. 43-44 CURS

ANEXELE LA SCRISOAREA DE MISIUNE
– PLANIFICAREA AUDITULUI
• Mai jos este prezentata o planificare estimata a serviciilor oferite de noi astfel
• stabilita incat sa respectam termenele de raportare ale societatii dvs., precum
si actiunile care stau la baza acestei planificari. Vom depune toate eforturile
• necesare in mod rezonabil pentu a respecta aceste termene.

• MODEL: PAG 45 CURS

 PLANUL GENERAL DE AUDIT
• În functie de marimea entitatii, complexitatea auditului, metodologia specifica, auditorul trebuie sa elaboreze
un plan general de audit prin care sa se descrie sfera de cuprindere si desfasurarea auditului.

• Planul general de audit trebuie sa cuprinda urmatoarele aspecte esentiale:

• -cunoasterea activitatii clientului;
• -sistemul contabil si de control;
• -riscul si pragul de semnificatie;
• -natura, durata si întinderea procedurilor;
• -coordonarea, îndrumarea, supervizarea si revizuirea;
• -alte aspecte.
 PROGRAMUL DE AUDIT
• Planul general de audit este urmat de programul de audit.
• Auditorul trebuie sa stabileasca natura, durata si întinderea procedurilor
de audit planificate, pe care le solicita planul general de audit.
• Programul de audit cuprinde un "set de instructiuni" utilizate de asistenti
implicati în audit cu scopul de a controla desfasurarea activitatii.
• Programul de audit stabileste pentru fiecare domeniu timpul necesar aferent
procedurilor de audit, evaluarile specifice ale riscurilor inerente si de control
si nivelul necesar de asigurare garantata de procedurile de fond.
 Fazele etapei de orientare si planificare a
auditului
• 1) delimitarea caracteristicilor proprii ale întreprinderii;
• 2) se identifica:
• -domeniile semnificative
• -sistemele semnificative
• - riscurile auditului si importanta lor relativa
• 3) pragul de semnificatie
• 4) planul general de audit si programul de audit