CARE SUNT VENITURILE SUPUSE IMPOZITULUI?

REZUMAT
H din salarii şi asimilate salariilor; Dependente
H din pensii; NU INTRA IN DU!

SFERA DE APLICARE
Impozitul pe venit H din activităţi independente: Independente
Contributiile sociale – veniturile comerciale;
– veniturile din profesii libere;
- Venituri din contracte de activitate sportiva
Material destinat candidatilor H din drepturi de proprietate intelectuală;
la examenul de Aptitudini din H din cedarea folosinţei bunurilor;
septembrie 2020 H din investiţii;
H din activităţi agricole;
H din premii şi din jocuri de noroc;
H din transferul proprietăţilor imobiliare;
H alte venituri.

VENITURILE DIN SALARII -STAT DE SALARII

PRECIZARI STAT DE SALARII
Nr. Crt. Element Sume
1. Salariul de bază (1)Valoare
Valoarea a tichetelorr de
e masăsă,, tichetelorr dee creșă
șă,, voucherelorr de
2. Alte drepturi salariale vacanȀă, acordate potrivit legii, luată în calcul la determinarea
3. Avantaje în natură impozitului pe veniturile e din salarii,
niturile
urile salar valoarea
larriii, este valoa
va area nominală.
loa nom
nomminală
ală
ă.
4. Reţineri (absente, CO fara plata, penalizari, etc.) Veniturile
urile respective
Venitu
nitu respe
speective
ctive
e se
e im
impozitează
mpp ă caa venituri
ri din
n salariiii în
n luna
a în
care
e acestea a sunt
nt primite
te.
te
5. Venit brut (1+ 2 + 3 – 4)
6. CAS (25% * 5)
(2)
7. CASS (10% * 5)
8. Tichete (1) ¡ Deducerea personală
9. Deduceri (2) ¡ CotizaȀia sindicală
10. Venit net (5 – 6 – 7 + 8 – 9) ¡ ContribuȀiile la fondurile de pensii facultative suportate de
11. Impozit pe venitul din salarii (10 * 10%) salariat *
12. Salariu net (5 – 6 – 7 – 11) ¡ Primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile
13. Avantaje in natura medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de
14. Avans salarial, reȀineri in favoarea terȀilor angajaȀi*
15. Rest de plată
 PRECIZARI STAT DE SALARII TIP DE IMPUNERE
*Precizari: Sistem
Norma Cota Retinere Intra de Intra de
real forfetara la sursa baza de baza de
¡ La nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro.
calcul a calcul a
¡ Sumele plătite se deduc din veniturile lunii în care s-a efectuat plata AS?
CAS? ASS?
CASS?
contribuȀiei, în limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de H din activităţi independente - veniturile Optiune X X X
către fondul de pensii facultative. comerciale
¡ Pentru verificarea încadrării în plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru H din activităţi independente– veniturile din X X X
determinarea echivalentului în euro este cursul leu/euro comunicat de Banca profesii libere
NaȀională a României, în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se plătesc H venituri din contracte de activitate sportiva X X X
H din drepturi de proprietate intelectuală Optiune X X X
H din cedarea folosinţei bunurilor, altele Optiune X X
decat arenda
H din arenda X X
H din cedarea folosinȀei bunurilor- cazuri x x x
particulare

TIP DE IMPUNERE ALTE VENITURI*

Sistem Norma Cota Retinere Intra de Intra de
real forfetara la sursa baza de baza de
*Exceptii de venituri din alte surse fără retinere la sursa:
calcul a calcul a
CAS? ASS?
CASS?
H din investiţii: dobânzi, dividende X X
¡ veniturile obȀinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanȀă
H din investiţii: transferul titlurilor de X X ¡ venituri din transferul de monedă virtuală.
valoare
H din activităţi agricole, altele decat din X X
silvicultura si piscicultura sau cele
care nu au norma
H din activităţi agricole din silvicultura si X X X
piscicultura sau cele care nu au
norma de venit
H din premii şi din jocuri de noroc X
H din transferul proprietăţilor imobiliare X
H alte venituri* X X
CAZURI PARTICULARE CARE ESTE BAZA DE CALCUL A CAS?

• Activităţi
ţi independente
e realizate
e în
n baza
a contractelor
or de
e activitate
e sportivă Venituri cumulate, ce depăsesc 12 salarii minime, din:
– impozit pe venit de 10% din venitul brut (retinere la sursa) activităţi independente:
– Tratamentul CAS si CASS este asemanator cu cel de la veniturile din drepturile de § veniturile comerciale
proprietate intelectuala.
§ veniturile din profesii libere
• Ven
enituri
niturri din
d n cedarea
a folosinţei
ei bunurilor
or din
n derularea
a unui
ui numărr mai
ai mare
e de
e 5 contracte
e de § venituri din contracte de activitate sportiva
închiriere la sfârşitul anului fiscal
veniturile din drepturi de proprietate intelectuală
– Impozit in sistem real

Persoane scutite de la plata CAS:

• Veniturile
e ob
obţinute
obţinute
te
e di
din
dinn închiriere
îînchirierea
ere
eaa îîn
n scop
s op
p turis
turistic
tu
urisstic
c a cam
camerelor
cam
meerelorr sit
situate
s tuat
uat
atee în
n lo
locuinţe
oc e proprietate
personală,
ă, având
d o capacitate
e de
e cazare
e mai
ai mare
e de
e 5 camere
e de
e închiriat persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale
– Impozit in sistem real persoanele care au calitatea de pensionari
persoanele angajate ce obtin drepturi de autori
• Venituri din piscicultura si silvicultura, venituri agricole fara norma
Ø Impozit in sistem real
10

CARE ESTE BAZA DE CALCUL A CASS (1)? CARE ESTE BAZA DE CALCUL A CASS (2)?

Veniturile anuale cumulate ce depăsesc 12 salarii minime din una sau mai multe Venituri scutite de la plata CASS.
surse:

Doar pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală obţinute de:

venituri din activităţi independente (venit net)
venitul net din drepturi de proprietate intelectuală (venit net)
Persoanele care au calitatea de pensionari;
venituri din asocierea cu o PJ,
PF care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor (art. 150 alin. 1 CF).
venituri din cedarea folosinţei bunurilor (venit net)
venituri din investiţii ((venit net/castig net)
venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură
venituri din alte surse (venit brut)
CAS – VENITURI ESTIMATE CASS – VENITURI ESTIMATE
In cursul anului (estimat): In cursul anului (estimat):

• Datorează CAS la un venit ales, dar nu

Venitul net estimat pentru anul 2020 ≥
12 salarii minime brute
mai mic decât nivelul salariului minim
brut pe ţară.
Venitul net estimat, cumulat din toate
categoriile de venituri pentru anul curent
• Datorează CASS la nivelul salariului
≥ 12 salarii minime brute pe ţară minim brut pe ţară.

Venitul net estimat pentru anul 2020 < • Nu este obligatorie plata CAS, dar se Venitul net estimat, cumulat din toate • Nu este obligatorie plata CASS, dar se
12 salarii minime brute poate asigura opţional. categoriile de venituri pentru anul curent poate asigura opţional.
< 12 salarii minime brute

IMPOZIT PE VENIT - VENITURI REALIZATE IN 2019 CAS – VENITURI REALIZATE

Nu se completează DeclaraȀia unica pentru: Definitivarea venitului realizat:

H venituri nete pe baza de norma de venit

Venitul realizat > Venitul estimat in anul anterior ≥ • Nu se stabilesc diferente de
H venituri din drepturi de proprietate intelectuală (impunere finala) 12 salarii minime brute CAS.
H venituri din cedarea folosinţei bunurilor sub formă de arendă (impunere finală)
H venituri din cedarea folosinȀei bunurilor pentru care chiria este exprimată în lei (cota forfetara);
H venituri sub formă de salarii şi venituri asimilate salariilor, Venitul realizat < 12 salarii minime brute şi • CAS plătit se valorifică în
H venituri din investiȀii (impunere finala) Venitul estimat in anul anterior ≥ 12 salarii sistemul de pensii, daca s-a
H venituri din premii şi din jocuri de noroc (impunere finala); minime brute optat pentru CAS
H venituri din pensii;
H venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;
Venitul realizat ≥ 12 salarii minime brute şi • Datoreaza CAS pentru anul
H venituri din alte surse, cu impunere finala*.
Venitul estimat < 12 salarii minime brute precedent la venitul ales.
CASS – VENITURI REALIZATE

Venit realizat > Venit estimat in anul anterior ≥ • Nu se stabilesc diferente de

12 salarii minime brute CASS.

Venit realizat < 12 salarii minime brute,

Venit estimat in anul anterior ≥ 12 salarii minime
• Se datorează CASS în cota 10%
brute și * 6 salarii minime brute pe ţară.
În anul fiscal precedent nu a fost salariat și nu
sunt persoane exceptate

Venit realizat ≥ 12 salarii minime brute şi • Datoreaza CASS pentru anul

precedent la nivelul salariului
Venit estimat < 12 salarii minime brute minim brut pe ţară.