Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Calcularea, contabilizarea și
declararea impozitului pe venit
1. Reglementări definitorii ale impozitului pe venit
2. Contabilitatea și raportarea impozitului pe venit a
persoanelor juridice
3. Contabilitatea și raportarea impozitului pe venit a
persoanelor fizice ce desfășoară activitate de
întreprinzător
4. Contabilitatea și raportarea impozitului pe venit al
persoanelor ce desfășoară activitate profesională în
sectorul justiției și în domeniul sănătății
5. Calculul, contabilitatea și raportarea impozitului pe
venit a persoanelor fizice
Contabilitatea impozitelor și raportarea
1
fiscală, Bajan Maia
1. Reglementări definitorii ale impozitului pe venit
provizioanelor
royalty neutilizate
(redevenţe)
sub formă de
dobîndă
Contabilitatea impozitelor și raportarea
3
fiscală, Bajan Maia
plăţile pentru
recuperarea
cheltuielilor
personale
suma anulată a
pentru bunurile date datoriei salariatului
în folosinţă faţă de angajator
dobînzile pentru
plata pentru împrumuturile
tichetele de acordate pe un
masă termen mai mare de
5 ani
Contabilitatea impozitelor și raportarea
4
fiscală, Bajan Maia
despăgubirile
primite în baza
contractelor de
asigurare indemnizaţiile unice
ajutorul financiar primite în urma
obţinut de către accidentului de
sportivi şi muncă
antrenori
Indemnizații
Venituri pentru
ajutor material neimpozabile incapacitate
unic primit temporară de
art. 20 CF muncă
pensiile
sumele primite alimentare şi
de donatorii de indemnizaţiile
sînge pentru copii
patrimoniul
primit cu titlu de
donaţie
activitate de întreprinzător
Venitul din orice surse din țară și de peste
hotare
PF nerezidente și apatrizi
Venitul obținut în Republica
Moldova
Contabilitatea impozitelor și raportarea
7
fiscală, Bajan Maia
Cotele impozitului pe venit conform art. 15 CF
Cota Baza impozabilă Subiectul impunerii
persoane fizice şi întreprinzători
individuali, persoanele care desfăşoară
12% venitul impozabil
activitate profesională în sectorul justiţiei
şi în domeniul sănătăţii
Art. 16 CF
• Sume reținute din salarii;
• Sume reținute din dobânzi;
• Sume reținute din plățile efectuate în
Persoane
folosul persoanei fizice rezidente;
fizice
• Sume achitate în prealabil conform art.16;
• Impozite achitate în afara țării care se trec
în cont
Impozitare
completă
Din activitatea de
întreprinzător
Impozitare
simplificată
Impozitul
pe venit
Impozitare
Reținut la sursa de finală
plată
Impozitare
prealabilă
Contabilitatea impozitelor și raportarea
10
fiscală, Bajan Maia
Impozit pe venit din activitatea de întreprinzător
Reținere finală –
Reținere prealabilă –
impozitul pe venit reținut
impozitul pe venit este
la sursa de plată care nu
declarat și recalculat
urmează a fi declarat și
ulterior
recalculat ulterior.
• Contabilitatea de
angajamente
Declarație cu privire la impozitul pe venit (forma VEN 12), rd. 090 „Suma
venitului impozabil”
Impozit pe venit = Venitul impozabil x Cota
Situația de profit și pierdere, rd. 170 „Cheltuieli privind impozitul pe
venit”
Declarație cu privire la impozitul pe venit (forma VEN 12), rd. 120 „Suma
impozitului pe venit”
Evidența sintetică
Veniturile
Lunile anului
I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII
fiscal
Suma lunară
a scutirilor
7. Informaţia privind veniturile îndreptate spre achitare sau plăţile efectuate în folosul angajatului şi impozitul pe venit reţinut din aceste plăţi
Suma venitului îndreptat spre Suma
achitare sau plăţii efectuate în venitului
folosul angajatului cumulativ de Impozitul pe
Data Prime de
la care se Impozitul venit aferent
efectuării asigurare
Numărul de Suma determină Venitul calculat din reţinerii/
plăţii în cumulativ de obligatorie de
luni scutirilor primele de impozabil venitul restituirii (+/-)
folosul la începutul asistenţă
curentă asigurare impozabil
angajatului perioadei medicală
obligatorie de
fiscale
asistenţă
medicală
7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5. 7.6. 7.7. 7.8. 7.9. 7.10.
Lunar Anual
• O lună • 25 a lunii
calendaristică următoare lunii de
gestiune
Perioada Data
fiscală prezentării
Tabelul 1 Tabelul 2
Pierdere
neacoperită
Pierdere Pierdere
contabilă fiscală
Pierdere
• Evidența analitică:
pe perioade de gestiune
TV – total venituri
TC – total cheltuieli
VC – venit contabil
Aj. – ajustări
Contabilitatea impozitelor și raportarea
44
fiscală, Bajan Maia
1. Pierdere contabilă =
Total venituri – Total cheltuieli < 0
(cu excepția contului 731)
. .
Situația 1: Situația 2: Situația 3:
VC > 0; VC < 0; VC < 0;
Ajustările < 0; Ajustările < 0. Ajustările = 0.
Ajustările > VC
Situația 4: Situația 5.
VC < 0; VC = 0;
Ajustările > 0; Ajustările < 0.
VC > Ajustările
Exemplu:
- total venituri – 183000 lei;
- total cheltuieli – 159000 lei;
- ajustare de venituri – (28700) lei;
- ajustare de cheltuieli – 2300 lei.
Venit contabil =
Venit impozabil =
Pierdere fiscală =
Anii
Indicatorii
I II III IV V
Venitul contabil (2000) (3500) 500 800 5000
Ajustările de 800 (600) 200 (1200) 1400
venituri și cheltuieli
Plătitori de TVA
Declaraţiei cu
privire la
impozitul pe venit
VEN 12
Declarația Subanexele
Anexele
propriu-zisă prezintă note
Declarației
are scopul de a suplimentare la
reprezintă calcule
determina venitul anexele în care se
suplimentare cu
impozabil efectuează
scopul de a facilita
(pierderea fiscală), calculul unor
calculele necesare
precum și datoriile indicatori din
pentru
(creanțele) privind Declarație
determinarea unor
impozitul pe venit indicatori
Notă la rîndul 0207/ Venitul obţinut din donarea activelor/ Доход полученный от дарения
активов
Valoarea maximă
din coloana 2 şi
Preţul de piaţă la
Categoria activelor donate Cod Valoarea de bilanţ coloana 3 (se
momentul donării
Код (baza valorică) indică în coloana
3, rîndul 0207)
A 1 2 3 4
Active curente – total/ Текущие 0207
активы – всего
TOTAL / 020 X X
Nu sunt Nu sunt
plătitori de
TVA GȚ, ÎI
Impozit pe venit 4%
Contabilitatea impozitelor și 96
96
raportarea fiscală, Bajan Maia
Completarea SIMM 20
Rândul 1 - suma totală a veniturilor constatate în contabilitatea
financiară, conform prevederilor SNC și IFRS, care se determină ca suma
conturilor din clasa „Venituri”.
Rândul 2 - suma veniturilor care nu se includ în componența obiectului
impunerii potrivit prevederilor art.542 alin.(3) din CF.
Rândul 3 - valoarea returului de marfă care urmează să micşoreze
mărimea obiectului impunerii în perioada fiscală în care a avut loc acest
retur. Se indică valoarea returului în cazul în care vînzarea și returnarea
au avut loc în perioade de gestiune diferite. În cazul în care livrarea și
returnarea au avut loc în aceeași perioadă de gestiune, valoarea returului
de marfă nu se reflectă (pct.17 din SNC „Venituri”).
Rândul 4 - valoarea discontului (reducerii) acordat de către entitatea
raportoare, care urmează să micşoreze mărimea obiectului impunerii în
perioada fiscală în care s-a acordat discontul (reducerea). Se indică
valoarea discountului (reducerii) în cazul în care vînzarea și acordarea
discountului (reducerii) au avut loc în perioade de gestiune diferite
Contabilitatea impozitelor și raportarea
97
fiscală, Bajan Maia
Completarea SIMM 20
Rândul 5 - suma venitului impozabil care reprezintă venitul total obținut pe
parcursul perioadei fiscale din care se exclud veniturile care nu se includ în
componența obiectului impunerii potrivit prevederilor art.542 alin.(3) din CF și
micșorat cu valoarea returului de marfă sau a discontului (reducerii) în
perioada fiscală în care a avut loc returul de marfă (s-a acordat discontul),
inclusiv în cazul în care vînzarea mărfurilor respective a avut loc în perioadele
fiscale precedente. Rd 5= Rd.1 – Rd.2- Rd.3 - Rd.4.
se indică doar indicatorul cu indici pozitivi, în situația în care rezultatul
calculului reflectă indicator negativ se va indica cifra ”0”. 14.
Rândul 6 - mărimea cotei impozitului pe venit în vigoare în perioada de
raportare, stabilită la art.543 din CF.
Rândul 7 - suma impozitului pe venit care se determină prin aplicarea cotei
impozitului asupra venitului impozabil Rd.7=Rd. 5 x Rd. 6.
Rândul 8 - suma impozitului pe veniturile achitate în afara RM, în condițiile
stipulate la art.82 din Codul fiscal.
Rândul 9 - se indică suma impozitului pe venit care se determină prin calculul:
Rd.9= Rd.8 – Rd.7.
În rubrica “Suma de control” se indică
Contabilitatea suma
impozitelor din rînd. 9.
și raportarea
98
fiscală, Bajan Maia
Particularităţile impozitului unic pentru rezidenții
parcurilor IT, forma IU 17
Contabilitatea impozitelor și 99
99
raportarea fiscală, Bajan Maia
Principalele activitățile desfăşurate în parcul IT,
conform CAEM stabilite în art. 8 din Legea privind parcul IT
Cod Denumirea activității
62.01 realizare a soft-ului la comandă (software orientat spre
client)
impozit pe
venit din activitatea
de întreprinzător
taxa pentru folosirea impozit pe
drumurilor de către venit din salariu
autovehiculele
înmatriculate în RM
Impozitul
unic CAS datorate
impozit de angajați și
pe bunurile angajatori
imobiliare
PAM datorate
de angajați și
taxe locale angajatori
Contabilitatea impozitelor și 101
10
raportarea fiscală, Bajan Maia 1
Declarațiile prezentate de rezidenții parcurilor IT
Cuantum
Cota
Baza salariu Impozitul
Indicatori Cod impozitului
impozabilă mediu unic
unic
lunar
Total venituri din
vânzări 010 x 7%
Nr de salariați în
decursul perioadei 020 8716 30%
fiscale
Suma impozitului Valoarea
unic spre plată 030 x x x cea mai
mare
Notar
Expert Executor
judiciar judecătoresc
Subiecții
impunerii
DAJ 17 Cabinetul
Mediator avocatului
Administrat Avocat-
or autorizat stagiar
Achitarea impozitului se
efectuează în rate,
trimestrial, până la data
de 25 a lunii următoare
trimestrului
Gospodării Întreprinderi
Țărănești Individuale
UNIF 18
Art.83 (11) CF
Respectarea condițiilor:
a) numărul mediu anual de salariaţi pe parcursul perioadei
fiscale nu depăşeşte 3 unităţi, şi
b) nu sunt înregistraţi ca plătitori de TVA
Contabilitatea impozitelor și 11
raportarea fiscală, Bajan Maia 6
Etapele de achitare în rate a impozitului pe venit la
Gospodăriile Țărănești
Contabilitatea impozitelor și 11
raportarea fiscală, Bajan Maia 7
A Întreprindere individuală (întreprinzător individual/
Индивидуальное предприятие (индивидуальный предприниматель)
B Gospodărie ţărănească (de fermier)/
Крестьянское (фермерское) хозяйства
DARE DE SEAMĂ FISCALĂ UNIFICATĂ UNIF 18
1 Impozitul pe 2 3
venit Primele de
1.impozitul pe asigurare Taxele locale şi
venit din obligatorie de impozitele pe
activitatea de
întreprinzător
asistenţă proprietate
medicală
2.impozitul pe
venit reținut la
sursa de plată
Contabilitatea impozitelor și 11
raportarea fiscală, Bajan Maia 8
UNIF 18
Contabilitatea impozitelor și 11
raportarea fiscală, Bajan Maia 9
I. IMPOZITUL PE VENIT
1.1 Impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător
010 „„Profitul (pierderea) perioadei de gestiune curente pînă la
impozitare „„-rezultatul obţinut 010 = rândul 0101 – rândul 0102
0101 ‘‘Suma totală a veniturilor constatate conform datelor
contabilităţii financiare (clasa “Venituri”)„ -suma totală a veniturilor
constatate în contabilitatea financiară, conform prevederilor SNC
0102 „„Suma totală a cheltuielilor constatate conform datelor
contabilităţii financiare (clasa „Cheltuieli”)„ -suma totală a cheltuielilor
constatate în contabilitatea financiară, în conformitate cu prevederile SNC
020 "Ajustarea (majorarea/micşorarea) veniturilor conform
prevederilor legislaţiei fiscale" -suma totală a ajustării
(majorării/micşorării) veniturilor,
030 "Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor conform
prevederilor legislaţiei fiscale" -suma totală a ajustării
(majorării/micşorării) cheltuielilor
Contabilitatea impozitelor și 12
raportarea fiscală, Bajan Maia 0
Suma
Indicatori / Показатели Cod
(lei)
1 2 3
Profitul (pierderi) obţinut în perioada gestionară
010
până la impozitare (rînd. 0101-0102)/
Suma totală a veniturilor constatate conform
datelor contabilităţii financiare (suma clasei 0101
„Venituri”)/
Suma totală a cheltuielilor constatate conform
datelor contabilităţii financiare (suma clasei 0102
„Cheltuieli”)/
Ajustarea (majorarea /micşorarea) veniturilor
020
conform prevederilor legislaţiei fiscale/
Ajustarea (majorarea /micşorarea) cheltuielilor
030
conform prevederilor legislaţiei fiscale/
Contabilitatea impozitelor și 12
raportarea fiscală, Bajan Maia 1
Notă la rândul 020 "Ajustarea (majorarea/micşorarea) veniturilor
conform prevederilor legislaţiei fiscale"
Indicatori Cod Constatat în Diferenţa
SNC CF 3–2
A 1 2 3 4
Dobînzile aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce depășește 3 ani 0202 0
Venitul obţinut din înlocuirea proprietăţii (CF, art.22) (în col.2 se indică suma veniturilor 02041 0
excepţionale)
Venitul obţinut ca rezultat al neînlocuirii sau înlocuirii parţiale a proprietăţii (CF, art.22) 02042 X
Venitul obţinut din vînzarea mijloacelor fixe (CF, art.27, alin.(2)) 0206
Venitul din donarea activelor, cu excepţia activelor de capital (CF, art.42) 0207 X
Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital 0208
Suma venitului de la stingerea creanţelor decontate anterior pe seama cheltuielilor perioadei 0209 0
gestionare, inclusiv prin rezervele formate în conformitate cu prevederile S.N.C., însă
nepermise spre deducere conform CF
Venitul obţinut sub formă nemonetară (CF, art.21, alin.(1)) 02010
Mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi utilizate în conformitate cu destinaţia 02012 0
fondurilor, specificate în baza legislaţiei fiscale ca neimpozabile
Venitul obţinut ca urmare a anulării restanţelor la bugetul public național (CF, art.20, lit.z4)) 02013 0
Veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale (CF, art.20, lit.z)) 02014 0
Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, cu excepţia cazurilor 02015 0
când formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilităţii contribuabilului (CF, art.18,
lit.j)"
Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active, precum şi din reluarea pierderilor 02016 0
din depreciere a mijloacelor fixe şi a altor active (art.20 lit.z9) din CF)
Venitul obținut din trecerea de la SNC sau SIRF (art. 44 alin.(9) din CF) 02018
Venitul obţinut sub formă de dividende (art.901 alin.(3 1) din CF) 02018 0
Contabilitatea impozitelor și 02019 12
TOTAL raportarea fiscală, Bajan Maia 020 X X 2
Notă la rândul 020 "Ajustarea (majorarea/micşorarea) veniturilor
conform prevederilor legislaţiei fiscale"
0202 -suma dobînzilor aferente depozitelor bancare depuse pe un termen ce
depăşeşte 3 ani şi valorile mobiliare corporative sub formă de obligaţiuni
emise pe un termen ce depăşeşte 3 ani
02041 "Venitul obţinut din înlocuirea proprietăţii -venitul constatat în
contabilitatea financiară ca venituri excepţionale.
02042 "Venitul obţinut ca rezultat al neînlocuirii sau înlocuirii parţiale a
proprietăţii" -diferenţa dintre suma compensaţiei primite şi suma mijloacelor
repartizate pentru procurarea (construcţia) proprietăţii de acelaşi fel sau pentru
reparaţia proprietăţii deteriorate.
0206 "Venitul obţinut din vînzarea mijloacelor fixe -venitul obţinut din
vânzarea mijloacelor fixe folosite în activitatea de întreprinzător. Se reflectă
rezultatul pozitiv constatat în contabilitatea financiară la vînzarea mijloacelor
fixe șivenitul determinat în baza prevederilor Codului fiscal.
0207 "Venitul din donarea activelor, cu excepţia activelor de capital se
completează în cazul efectuării donațiilor. Notă la rândul 0207
Contabilitatea impozitelor și 12
raportarea fiscală, Bajan Maia 3
Notă
020 Notă la rândul 0207 "Venitul din donarea activelor,
cu excepția activelor de capital
Categoria activelor Cod Valoarea de bilanţ Preţul de piaţă Valoarea maximă din
donate (baza valorică) la momentul col.2 şi col.3
donării* (se indică în col.3,
rînd.0207)
A 1 2 3 4
Active curente – total 0207
Inclusiv mărfuri 02071
Mijloace fixe 02072
Alte active 02073
* În cazul în care transmiterea gratuită a proprietăţii se efectuează în conformitate cu decizia Guvernului
sau a autorităţilor administraţiei publice locale, suma din col.2 se reflectă şi în col.3.
Contabilitatea impozitelor și 12
raportarea fiscală, Bajan Maia 4
Notă
020 0208 "Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital" se completează de
către persoanele care pe parcursul perioadei fiscale au efectuat operaţiuni (vînzare,
schimb sau alt mod de înstrăinare) cu activele de capital enumerate Notă la 0208
Notă la rândul 0208 „Rezultatul din operaţiunile legate de activele de capital"
Active de capital Cod Venit Ieşirea activelor de Creşte- Pierde- Suma Suma Suma Suma
(pierdere) capital rea de rea de pierderii creşterii creşterii pierde
din baza valo- suma capital capital de capital de capital de capital rii de
vânzarea rică încasată (col.4 – (col.3 – din perioa- (col.5 – supusă capital
(ieşirea) din col.3) col.4) dele prece- col.6 – impozitării neper
activelor vânzare dente col.7) (col.8 × misă
de capital (schimb)** 20%) (se spre
în indică în deduce
evidenţa col.3, re în
financiară rînd.0208) anul
* fiscal
(col.6
+ col.7
– col.5)
A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Acţiuni şi alte titluri de proprietate în 02081 X X X X
activitatea de întreprinzător
Titluri de creanţă 02082 X X X X
Proprietatea privată nefolosită în 02083 X X X X X
activitatea de întreprinzător, care este
vândută la un preţ ce depăşeşte baza
valorică ajustată a acesteia
Terenuri 02084 X X X X
Opţionul la procurarea sau vânzarea 02085 X X X X
activelor capitale
Total 0208
* În cazul constatării în evidenţa financiară a pierderilor indicatorul respectiv se indică în paranteză.
** În cazul donaţiei activelor de capital în col.4 se indiCcăContabilitatea
onmtaăbriimliteaatemaaimxipmoăzidteinlobr,aBșizaajlaonrMvaaloiaricăajustată sau preţul de piaţă la momentul 12
impozitelor
93 raportarea fiscală, Bajan Maia 5
Notă 020
0209 "Suma venitului de la stingerea creanţelor decontate anterior pe seama
cheltuielilor perioadei gestionare, inclusiv prin rezervele formate în conformitate cu
prevederile S.N.C., însă nepermise spre deducere conform CF" -suma venitului
obţinut, conform datelor contabilităţii financiare de la încasarea creanţelor, raportate
anterior la cheltuielile perioadei fie direct, fie prin intermediul unei rezerve (rezerva
pentru casarea creanţelor compromise) în calitate de datorii compromise, nepermise spre
deducere.
02010 "Venitul obţinut sub formă nemonetară" -venitul obţinut sub formă
nemonetară.
02012 "Mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi utilizate în
conformitate cu destinaţia fondurilor, specificate în baza legislaţiei fiscale ca
neimpozabile" -mijloacele băneşti constatate în contabilitatea financiară ca venit şi
obţinute din fondurile speciale. La utilizarea acestora în conformitate cu destinaţia
fondurilor, veniturile respective reprezintă venituri neimpozabile.
02013 "Venitul obţinut ca urmare a anulării restanţelor la bugetul public național"
-suma restanţelor la bugetul public naţional şi sunt calificate drept neimpozabile.
02014 "Veniturile obţinute în urma utilizării facilităţilor fiscale" -veniturile obţinute
în urma utilizării facilităţilor fiscale la plata impozitului pe venit care se constată în
contabilitatea financiară în anul fiscal în care există o certitudine fermă că sumele
facilităţilor la impozitul pe venit nu vor fi supuse restituirii (achitării) la buget.
Contabilitatea impozitelor și 12
raportarea fiscală, Bajan Maia 6
Notă 020
02015 "Venitul rezultat din neachitarea datoriei de către agentul economic, cu
excepţia cazurilor când formarea acestei datorii este o urmare a
insolvabilităţii contribuabilului" -venitul rezultat din neachitarea datoriei când
formarea acesteia este o urmare a insolvabilității contribuabilului.
02016 ”Venitul din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active, precum şi din
reluarea pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe şi a altor active” -
ajustarea venitului din reevaluarea mijloacelor fixe şi a altor active, precum şi din
reluarea pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe şi a altor active.
02018 ”Venitul obținut din trecerea de la SNC sau SIRF” ajustarea venitului
rezultat din trecerea de la Standardele Naţionale de Contabilitate la Standardele
Internaționale de Raportare Financiară.
02018 ”Venitul obţinut sub formă de dividende” -ajustarea venitului obţinut sub
formă de dividende.
02019 ”Altele (de indicat)” -ajustarea altor venituri, pentru care legislaţia fiscală
prevede alte reguli decît cele stabilite de Standardele Naţionale de Contabilitate
(SNC) sau Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (SIRF).
Contabilitatea impozitelor și 12
raportarea fiscală, Bajan Maia 7
Notă la rândul 030 "Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor
conform prevederilor legislaţiei fiscale"
Constatat în Diferenţa
Indicatorii Cod contabilitatea scopuri col.3 – col.2
financiară fiscale
A 1 2 3 4
Cheltuieli personale şi familiale (CF, art.23) 0301 0
Cheltuieli de delegaţii (CF, art.24, alin.(3)) 0302
Cheltuieli de asigurare (CF, art.24, alin.(3)) 0303
Cheltuieli de reprezentanţă (CF, art.24, alin.(3) (anexa 7.1) 0304
Pierderi obţinute în urma vînzării sau schimbului proprietăţii, 0305 0
îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate în mod direct sau
mijlocit între persoanele interdependente (CF, art.24, alin.(8))
Cheltuieli efectuate în interesul unui membru al familiei 0306 0
contribuabilului, al unei persoane cu funcţie de răspundere sau al unui
conducător de agent economic, dacă nu există justificarea plăţii unei
astfel de sume (CF, art.24, alin.(7))
Cheltuieli efectuate pînă la momentul plăţii, în cazul cînd contribuabilul 0307 0
are obligaţii faţă de persoana interdependentă care aplică metoda de
casă (CF, art.44, alin.(5))
Cheltuieli achitate persoanei interdependente care foloseşte metoda de 0308 0
casă (CF, art.44, alin.(5))
Cheltuieli legate de obţinerea venitului scutit de impozitare (CF, art.24, 0309 0
alin.(9))
Cheltuieli pentru reparaţia proprietăţii (CF, art.27, alin.(8)) 03011
Suma uzurii mijloacelor fixe (CF, art.26) 03012
Defălcări în fondurile de rezervă (art.31 alin 2Contabilitatea
CF) impozitelor și 03014 0 12
raportarea fiscală, Bajan Maia 8
Notă 030
0301 "Cheltuieli personale şi familiale -suma cheltuielilor personale şi familiale raportată în
contabilitatea financiară la cheltuielile contribuabilului
0302 "Cheltuieli de delegaţii " -suma cheltuielilor de delegaţii constatate în contabilitatea financiară și
cheltuielile constatate în limita normelor stabilite de Hotărîrea Guvernului
0303 "Cheltuieli de asigurare" -suma cheltuielilor legate de asigurarea proprietăţii, salariaţilor
cheltuielile constatate în contabilitatea financiară și cheltuielile achitate sau suportate pe tipurile de
asigurări prevăzute de Hotărîrea Guvernului
0304 "Cheltuieli de reprezentanţă" -suma cheltuielilor de reprezentanţă efective constatate în
contabilitatea financiară șicheltuielile în limita normativelor stabilite prin Hotărîrea Guvernului.
Notă la rândul 0304 "Cheltuieli de reprezentanţă"
Suma limită a Suma
Indicatori Cod Suma cheltuielilor de cheltuielilor de
reprezentanţă, % reprezentanţă
A 1 2 3 4
Venitul conform datelor contabilităţii financiare – total (suma clasei VI) 03041 X X
Suma ajustărilor (majorărilor/micşorărilor) veniturilor (rînd.020 din 03042 X X
Declaraţie)
Suma venitului brut – total (rînd.03041 + rînd.03042), inclusiv: 03043 X X
din vînzarea mărfurilor (rulajul Ct subcontului 6112 ) 030431 0,5
alte venituri (rînd.03043 – rînd.030431) 030432 1,0
Total suma limită a cheltuielilor de reprezentanţă (rînd.030431 + 03044 X X
rînd.030432)
Suma cheltuielilor efective de reprezentanţă (se reflectă în Tabelul7, 03045 X X
rînd.0304, col.2)
Cheltuieli de reprezentanţă permise spre deducere (rînd.03045, dar nu 0304 X X
mai mult decît rînd.03044 Contabilitatea impozitelor și 12
raportarea fiscală, Bajan Maia 9
Notă 030
0305 "Pierderi obţinute în urma vînzării sau schimbului proprietăţii,
îndeplinirii lucrărilor şi prestării serviciilor, efectuate în mod direct sau mijlocit
între persoanele interdependente"-pierderile suportate în cazul schimbului sau
vînzării proprietăţii între persoanele interdependente.
0306 "Cheltuieli efectuate în interesul unui membru al familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcţie de răspundere sau al unui
conducător de agent economic, dacă nu există justificarea plăţii unei astfel de
sume", -suma cheltuielilor efectuate în folosul unui membru al familiei
contribuabilului constatate în contabilitatea financiară.
0307 "Cheltuieli efectuate pînă la momentul plăţii, în cazul cînd
contribuabilul are obligaţii faţă de persoana interdependentă care aplică metoda
de casă„-suma cheltuielilor suportate, dar neachitate, în urma apariţiei obligaţiei faţă
de o persoană interdependentă ce foloseşte metoda de casă.
0308 "Cheltuieli achitate persoanei interdependente care foloseşte metoda de
casă" se reflectă suma cheltuielilor achitate, efectuate de către persoana ce foloseşte
contabilitatea de angajamente, persoanei interdependente ce foloseşte contabilitatea
de casă, care în perioadele fiscale precedente nu au fost permise spre deducere din
cauza neachitării lor.
Contabilitatea impozitelor și 13
raportarea fiscală, Bajan Maia 0
Notă 030
Contabilitatea impozitelor și 13
raportarea fiscală, Bajan Maia 1
Notă la rândul 030 "Ajustarea (majorarea/micşorarea) cheltuielilor
conform prevederilor legislaţiei fiscale"
Constatat în Diferenţa
Indicatorii Cod contabilitatea scopuri col.3 – col.2
financiară fiscale
A 1 2 3 4
Deducerea datoriilor compromise (CF, art.31, alin.(1)) 03015
Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru încălcarea 03019 0
actelor normative (CF, art.30, alin.(1))
Pierderi din vînzarea mijloacelor fixe, inclusiv în cazul 03020
efectuării donaţiei (CF, art.27, alin.(2))
Pierderi din alte ieşiri ale mijloacelor fixe decît cele indicate în 03021 0
rândul 03020 (CF, art.24, alin.(1))
Amortizarea proprietăţii nemateriale (CF, art.28) 03022
Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi 03025 0
de sponsorizare (CF, art.36, alin.(1))
Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF, art.24, 03026 0
alin.(10))
Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei 03028
agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîrea de Guvern
(CF, art.29, alin.(5))
Cheltuieli legate de efectuarea plăţilor în favoarea salariaţilor 03029 0
care nu pot fi calificate ca plăţi salariale
Cheltuieli aferente titularilor patentelor de întreprinzător (CF, 03030 0
art.24, alin.(11)) Contabilitatea impozitelor și 13
raportarea fiscală, Bajan Maia 2
Notă 030
03015 "Deducerea datoriilor compromise -suma datoriilor compromise ce
urmează a fi deduse
03019 "Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru încălcarea
actelor normative", reflectă cheltuielile legate de achitarea penalităţilor,
amenzilor şi altor sancţiuni aplicate pentru încălcarea actelor normative.
03020 "Pierderi din vînzarea mijloacelor fixe, inclusiv în cazul efectuării
donaţiei -pierderile din vânzarea mijloacelor fixe constatate în contabilitatea
financiară șipierderile constatate în scopuri fiscale.
03021 "Pierderi din alte ieşiri ale mijloacelor fixe decît cele indicate în
rândul 03020 reflectă pierderile legate de ieșirea mijloacelor, inclusiv în cazul
ieşirii forţate a proprietății reflectate în contabilitatea financiară în debitul
contului 723 "Pierderi excepţionale".
03022 ”Amortizarea proprietăţii nemateriale -ajustarea cheltuielilor legate
de amortizarea proprietăţii nemateriale
03025 "Suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi de
sponsorizare -suma contribuţiilor băneşti efectuate în scopuri filantropice şi
de sponsorizare, conform datelor contabilității financiare.
Contabilitatea impozitelor și 13
raportarea fiscală, Bajan Maia 3
Notă 030
03026 "Suma cheltuielilor neconfirmate documentar -suma
cheltuielilor neconfirmate documentar.
03028 "Cheltuieli viitoare privind recuperarea pierderilor
producţiei agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîrea de
Guvern -cheltuielile viitoare privind recuperarea pierderilor producţiei
agricole în cazul atribuirii terenurilor prin hotărîrile Guvernului
Republicii Moldova
03029 "Cheltuieli legate de efectuarea plăţilor în favoarea
salariaţilor care nu pot fi calificate ca plăţi salariale", -cheltuielile
suportate de către contribuabil sub formă de ajutoare materiale acordate
salariaţilor în legătură cu diferite circumstanţe, inclusiv cele de ordin
personal.
03030 "Cheltuieli achitate sau suportate în folosul titularului
patentei de întreprinzător -cheltuielile achitate sau suportate în
folosul titularilor patentei de întreprinzător.
Achitarea impozitului la
buget se efectuează în rate,
trimestrial, pînă la data de 25
a lunii următoare trimestrului
corespunzător
Contabilitatea impozitelor și 14
raportarea fiscală, Bajan Maia 4
Declaraţia cu privire la impozitul pe venit a persoanei
fizice care desfășoară activitate independentă
(formular AI 17)
Prezentarea
Perioada
Până la 25 martie 1an
fiscală
după anul fiscal
Contabilitatea impozitelor și 14
raportarea fiscală, Bajan Maia 5
Organizațiile necomerciale, art. 52 CF
asociaţia obştească
publicaţiile
fundaţia
periodice şi
agenţiile de presă
Organizații
necomerciale
Asociațiile
obștești
Alte tipuri de
organizații Fundațiile
necomerciale
Subiecți ai
impunerii
Publicațiile
periodice șiagențiile
Organizațiile
de presă Cultele religioase filantropice
șiorganizațiile
social-politice
Se prezintă Pentru
anual perioada
de fiscală (1an)
persoanele Până la data
fizice la SFS de 30 aprilie
art. 83 CF
A1 B1
B7 B2
A5 A2
A B
B6 B3
A4 A3
B5 B4
Contabilitatea impozitelor și 15
152
raportarea fiscală, Bajan Maia 2
Categoria persoanei fizice
A1 - persoanele fizice care sunt cetățeni ai Republicii
Moldova;
A2 - cetățenii RM care intenționează să-și schimbe domiciliul în
altă țară.
A3 - alte categorii de persoane fizice, cu excepția celor expres
prevăzute.
A4 - cetățeanul străin care este stabilit, în scopuri fiscale, ca
persoană nerezidentă a RM/apatrid, venit la studii/odihnă (în
rubrica „Cetățenia (rezidența)” se indică țaraspecificată în actul
de identitate).
A5 - cetățeanul străin care se consideră rezident în scopuri
fiscale, adică persoana care se află în RM cel puțin 183 de zile
pe parcursul anului fiscal sau are domiciliul permanent în RM,
dacă se află la tratament, la odihnă, la învățătură (în rubrica
Cetățenia se indică țaraContabilitatea
specificată în
impozitelor și actul de identitate.)
raportarea fiscală, Bajan Maia
153
15
3
Persoană fizică / Физическое лицо
(A1) Cetățean al Republicii
A. Сategoria persoanei fizice / Категория физического
(A4) Cetățean străin A
Moldova / Гражданин nerezident al Republicii
Республики Молдовы Moldova/apatrid /
(A2) Cetățean al Republicii Иностранный гражданин –
Moldova care intenționează să- și нерезидент Республики
schimbe domiciliul din Молдова/лицо без
Republica Moldova în altă țară/ гражданства
Гражданин Республики
Cetăţenia (rezidenţa) /
Молдовы, намеривающийся
Гражданство (резиденство)
лица
сменить постоянное
местожительство в Республику
Молдова на местожительство в (A5) Cetățean străin rezident
другой стране în scopuri fiscale al Republicii
(A3) Alte categorii de persoane Moldova / Иностранный
fizice / Другие категории гражданин - резидент в
физического лица налоговых целях Республики
Молдова
Cetăţenia / Гражданство
Contabilitatea impozitelor
, și 154
raportarea fiscală, Bajan Maia
Categoria persoanei fizice
B1-Numele,
B2-prenumele
B3-indică domiciliul sau reședințapersoanei fizice.
B4-codul fiscal al contribuabilului în baza datelor
indicate în documentul de identitate
B5-codul fiscal al soţiei/soţului contribuabilului,
B6-codul fiscal al persoanelor aflate la întreținerea
contribuabilului
B7-date de contact
((B3) omiciliul/Reședința
/ Местожительство (B6) Codul fiscal al persoanelor întreținute /
Фискальный код иждивенцев
,
,
Localitatea /
Местность (B7) Date de contact / Контактные данные:
Telefon / Телефон
Strada / Улица
E-mail
Diseminarea mesajelor (cu caracter fiscal) /
Numărul / № дома Рассылка сообщений (налогового характера)
Apartamentul / № кв.
156
Contabilitatea impozitelor și
raportarea fiscală, Bajan Maia
Secțiunea II. Calculul obligației fiscale pentru
rezidentul Republicii Moldova
Veniturile
personale
Calculul
ale Deducerile
Scutirile impozitul
persoanel
D E ui pe venit
or fizice
F
rezidente
C
1 2 3 4
Veniturile sub formă de salariu (total), inclusiv С1
venituri sub formă de plățisalariale C1.1
Codul fiscal)
Alte deduceri E3
(F2-F1)
Venitul impozabil (F1+F3) F4
Impozitul pe venit conform cotelor în vigoare pe perioada declarată F5
pentru persoanele fizice rezidente (se determină din venitul impozabil
F4)
(cota stabilită în art.15 din Codul fiscal x)
Suma impozitului pe venit pasibil reflectării în fişa personală a F6
contribuabilului (F5 – C6 col.4)
Suma impozitului pe venit achitat de sine stătător în perioada F7
declarată / Сумма подоходного налога, уплаченная самостоятельно
в декларируемом периоде
Impozitul pe venit spre plată (se completează în cazul în care F8
rezultatul diferenței este pozitiv) (F6-F7)
Impozitul pe venit achitat/reţinut în plus (se completează în cazul în F9
care rezultatul diferenței Contabilitatea
este negativ,
raportarea fărăMaia
impozitelor și
fiscală, Bajan indicarea semnului) (F6-F7) 166
Secțiunea III. Calculul obligației fiscale pentru
persoana fizică nerezidentă
• H. Veniturile • J. Calculul
personale ale impozitului pe
persoanei fizice venit
nerezidente
1 2 3 4
Veniturile sub formă de salariu (art. 71 lit. n) şi o) din Codul fiscal) / H1
K1 K2 K3 K4 K5 K6 K7
1.
2.
3.
4.
5.
Total / Всего
TR Teren CP Cotă-parte
Показатели
Codul fiscal al beneficiarului în favoarea M2
căruia se efectuează desemnarea
procentuală /