3/17/24, 2:26 PM Imprumuturi acordate salariatilor. Reincadrare sume de catre ANAF. Este posibil?

- Universul Fiscal

Salut,
Acasa  Resurse Umane  luciana
 Imprumuturi acordate salariatilor. Reincadrare sume de catre ANAF. Este posibil?

Imprumuturi acordate salariatilor.

Reincadrare sume de catre ANAF. Este
posibil?
Mariana Bunta
 Print
 Valabil la 19 Februarie 2024 

Distribuie pagina:   

Situatie de fapt:
O companie platitoare de impozit pe profit, are 15 angajati. Asociatii, persone fizice primesc
in fiecare an dividende care sunt fiscalizate de catre societate prin plata impozitului pe
dividende, astfel sumele le sunt virate in conturile personale. In urma unui control ANAF,
inspectorii constata ca din conturile personale ale asociatior – persone fizice – au fost
facute plati catre doi (din cei cinsprezece) dintre angajatii societatii. Inspectorii ANAF
concluzioneaza ca aceste transferuri din conturile personale ale asociatilor catre doi dintre
angajatii societatii, reprezinta “salarii, prime/premii anuale platite la “negru” pentru munca
prestata in cadrul societatii pentru a se evita declararea si plata impozitelor aferente”, fara
alte argumente. Salariile de incadrare ale angajatilor au avut pe toata perioada valori peste
salariul mediu pe economie astfel incat nu se poate vorbi despre o intregire a venitului prin
aceste viramente, iar aceste sume nu au fost niciodata evidentiate in contabilitatea
societatii.
Asociatii persone fizice detin contracte de imprumut cu cei doi angajati carora le-au acordat
aceste imprumuturi din banii personali (fiscalizati) pentru achizitie imobil si/sau reparatii
imobil, si care in parte au fost restituite – 90.000 lei prin banca de catre unul din angajati iar
o alta parte, lunar cu numerar. Celalalt angajat, restituie lunar in numerar aceste imprumuturi
conform unui grafic precis. O alta precizare pe care dorim s-o aducem in vedere este aceea
caFolosind
intre angajatii respectivi si cei doi asociati exista relatii personale foarte importante, unul
este fost coleg de liceu si bun prieten cu asociatul
pe care nu lecare i-a acordat imprumut iar celalalt
cookie-uri luam toate masurile necesare pentru ca vizita dvs. in site-ul nostru sa fie cat mai placuta si fara
consecinte anticipati.
este prieten apropiat si nas de botezOkalDetalii copilului celuilalt asociat.
confidentialitate

https://universulfiscal.ro/subiect/imprumuturi-acordate-salariatilor-reincadrare-sume-de-catre-anaf-este-posibil/ 1/5
3/17/24, 2:26 PM Imprumuturi acordate salariatilor. Reincadrare sume de catre ANAF. Este posibil? - Universul Fiscal

Asociatii sunt dispusi, in masura in care este necesar, sa declare in forma autentica caSalut,
aceste sume reprezinta imprumuturi acordate din banii personali prietenilor
/ familiei lor si
luciana
nu drepturi salariale nefiscalizate.
Cu toate aceste clarificari, organele de inspectie insista ca aceste sume reprezinta de fapt
drepturi salariale ale angajatilor societatii, nefiscalizate.
Intrebare:
Ce argumente legale putem aduce in sustinerea celor de mai sus avand in vedere ca peste
5 zile lucratoare urmeaza sa prezentam un punct de vedere la proiectul de raport de
inspectie fiscala?

Conform art. 76 alin. (1) din Codul fiscal, sunt considerate venituri din
 salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana
fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate in baza unui
contract individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare
sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care
se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda,
inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate
persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor.
De asemenea, potrivit alin. (2), regulile de impunere proprii veniturilor din
salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate
salariilor:
(…) s) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura.
In concluzie, pentru ca imprumuturile acordate salariatilor sa nu fie
reincadrate ca venituri salariale de catre ANAF, trebuie sa aveti in
vedere urmatoarele aspecte:
1. Reglementarea imprumuturilor catre salariati sa fie mentionata fie in
statutul societatii, fie printr-o hotarare AGA.
2. Imprumuturile trebuie sa aibe caracter ocazional si sa fie parte
integranta din Politica de fidelizare a salariatilor/ regulamentul intern /
contractul colectiv de munca / contractul individual de munca al
salariatului.
2. In contractul de imprumut incheiat intre parti este bine sa fie
Folosind cookie-uri luam toate masurile necesare pentru ca vizita dvs. in site-ul nostru sa fie cat mai placuta si fara

prevazut si un procent minim de dobanda, intrucat lipsa dobanzii este

consecinte pe care nu le anticipati.

considerata a fi o subventie, un avantaj acordat salariatului putand fi

Ok Detalii confidentialitate

https://universulfiscal.ro/subiect/imprumuturi-acordate-salariatilor-reincadrare-sume-de-catre-anaf-este-posibil/ 2/5
3/17/24, 2:26 PM Imprumuturi acordate salariatilor. Reincadrare sume de catre ANAF. Este posibil? - Universul Fiscal

reinterpretata fiscal ca un venit impozabil. Mai trebuie mentionat, deSalut,

asemenea, in contract si perioada de rambursare a imprumutului.
 luciana
Astfel, avand in vedere cele mentionate mai sus, in relatia cu ANAF este
indicat sa prezentati documentele mentionate mai sus insotite de
graficele de rambursare a imprumutului, eventual si declaratiile
asociatilor autentificate la notar, astfel incat sa reiasa ca acele sume
reprezinta imprumuturi, si nu sume aferente salariului.

Reglementare:
Codul fiscal
Completare speta
I. Am primit raspunsul dumneavoastra insa cred ca nu s-a inteles exact
speta.
Imprumuturile sunt acordate de catre asociatul persoana fizica din banii
sai personali si nu de catre societate. In aceste conditii hotararea AGA
sau prevederea din Statut nu este relevanta. La fel prevederile din
regulamentul intern nu sunt relevante in conditiile in care nu societatea
acorda imprumut salariatului. Imprumuturile nu au caracter de
continuitate, ci au fost acordate strict in perioada in care cei doi angajati
au avut nevoie.
ANAF a verificat conturile personale ale asociatilor si a constatat ca
acestia au facut anumite plati catre 2 angajati in perioade diferite.
R. În acest caz, devin incidente articolele 2158 – 2170 din Codul civil cu
privire la împrumutul de consumație.Împrumutul de consumație este
contractul prin care împrumutatului remite împrumutatului o suma de
bani, iar împrumutatului se obliga sa restituie după o anumita perioada de
timp aceasi suma de bani.
Atunci când o persoana acorda un împrumut fără a o face cu titlu
profesional, nu ii sunt aplicabile duspozitiile legale privind institutiile de
credit și instituțiile financiare nebancare.
Contractul de împrumut ar trebui incheiat în forma autentica la notar sau
cu semnatura certa la avocat.
Folosind cookie-uriCa și argumente
luam solide
toate masurile necesareîn fata
pentru ANAF,
ca în
vizita dvs.acest caz,
in site-ul ar
nostru trebui
sa fie cat sa
maiputeti
placuta si fara

demonstra cu documente justificative ca:

consecinte pe care nu le anticipati.
Ok Detalii confidentialitate

https://universulfiscal.ro/subiect/imprumuturi-acordate-salariatilor-reincadrare-sume-de-catre-anaf-este-posibil/ 3/5
3/17/24, 2:26 PM Imprumuturi acordate salariatilor. Reincadrare sume de catre ANAF. Este posibil? - Universul Fiscal

1. Transferurile de bani nu reprezinta salarii ci sune conform contractului

Salut,
de împrumut incheiat intre parti.  luciana
2. Nu exista nicio legătură între sumele de bani transferate și activitatea
profesionala a celor doi salariati, ci doar o legătură personală, iar banii au
fost împrumutați cu scopul de a ii ajuta în achiziționarea unui imobil sau
reparații, iar nu ca sume pentru reîntregirea salariului.
3. Sa prezentati dovezi autentice din partea celor doi asociați, dovezi
care sa demonstreze legătura personală a acestora cu cei doi salariati
(mesaje, fotografii, invitații la evenimente personale etc).

Acest răspuns vă este util?

Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe

google:
Universul Fiscal
Mulțumim!

Articol scris de catre Mariana Bunta, in data de 19 Februarie

2024.
Pot spune despre mine că domeniul resurselor umane și activitățile
adiacente acestuia reprezintă un real interes și pasiune, acest lucru
dovedindu-se și din experiența de peste 17 ani pe care o am în acest
domeniu, mai ales în firme de producție sau în firme de contabilitate.

Vezi toate articolele scrise de Mariana Bunta

Lasă un comentariu
Folosind cookie-uri luam toate masurile necesare pentru ca vizita dvs. in site-ul nostru sa fie cat mai placuta si fara
consecinte pe care nu le anticipati.
Ok Detalii confidentialitate

https://universulfiscal.ro/subiect/imprumuturi-acordate-salariatilor-reincadrare-sume-de-catre-anaf-este-posibil/ 4/5
3/17/24, 2:26 PM Imprumuturi acordate salariatilor. Reincadrare sume de catre ANAF. Este posibil? - Universul Fiscal

Salut,
 luciana

Meniu
Acasa
Contul meu
Blog
Legal
Termeni si conditii generale
Politica de confidentialitate
Abonare newsletter zilnic!
Veti primi ultimele spete publicate si alertele
fiscale!
Email * Trimite

Adresa Mobil
 Str. Leaota, nr. 6, sector 6  +4 074.543.02.87
Email
 office@universulfiscal.ro

Copyright © Universul Fiscal 2024   

Folosind cookie-uri luam toate masurile necesare pentru ca vizita dvs. in site-ul nostru sa fie cat mai placuta si fara
consecinte pe care nu le anticipati.
Ok Detalii confidentialitate

https://universulfiscal.ro/subiect/imprumuturi-acordate-salariatilor-reincadrare-sume-de-catre-anaf-este-posibil/ 5/5