DECLARAȚIA UNICĂ

Q&A
©CECCAR, 2022

 Materialul prezintă opinia autorilor, opinie

bazată pe interpretarea legislației, dar nu
garantează întotdeauna o interpretare similară
a autorităților.

DECLARAȚIA UNICĂ
TERMEN DE DEPUNERE: 25 MAI 2022
Existența obligației de plată a
CASS în cazul salariaților sau a
pensionarilor care obțin venituri
din chirii ( sau din dividende, sau
din alte surse, sau din activități
independente) care, cumulate cu
alte venituri care intră în baza de
impunere cu CASS, depășesc 12
salarii minime pe economie.

Răspuns:

Orice persoană care obține venituri din cedarea folosinței bunurilor (sau din dividende, sau din alte surse)
datorează CASS în cazul în care aceste venituri nete, împreună cu celelalte venituri pentru care se datorează CASS
(altele decât veniturile din salarii sau pensii, cum ar fi venituri din dobânzi, dividende, drepturi de autor, activități
independente sau din alte surse), depășesc 12 salarii minime pe economie.

Legislație relevantă: Art. 170, 174 C fiscal

În cazul în care ambii părinți ai
unui copil minor lucrează la
același angajator, poate
beneficia fiecare părinte de
cadouri pentru copilul minor,
în limitele și cu ocaziile
precizate de Codul fiscal?

Răspuns:

Da, ambii părinți pot primi tichete cadou în

numele copilului minor, chiar dacă lucrează
la același angajator.

Legislație relevantă: Art. 76, alin 4, lit a

Cod fiscal și pct 12, alin. 11 Norme
metodologice de aplicare a Codului fiscal
 Poate un angajator să dea
tichete cadou unor salariați
care nu au funcția de bază la el?
Dar tichete de masă? Pentru un
salariat cu timp parțial se
acordă tichete de masă
proporțional cu timpul lucrat?

Răspuns:

În cazul salariaţilor angajaţi în baza unui contract individual de muncă

cu timp parţial, precum şi în cazul cumulului de funcţii, biletele de
valoare, cu excepţia tichetelor cadou şi tichetelor culturale, pot fi
acordate numai de către angajatorii unde salariaţii în cauză îşi au
funcţia de bază, potrivit legii.
În cazul în care nu se poate stabili funcţia de bază, beneficiarul
biletelor de valoare alege, în scris, angajatorul care îi va acorda biletele
de valoare, având obligaţia de a transmite, în termen de maximum 10
zile lucrătoare, şi către ceilalţi angajatori opţiunea.
Pentru un salariat cu timp parțial se pot acorda tichete de masă fără a
se recalcula în funcție de fracția de timp lucrată.

Legislație relevantă: Legea 165/2018; art. 10 alin 4 din Hotărâre

1045/2018
 Se acordă bonificații pentru
depunerea declarației unice în
format electronic și plata la
timp a obligațiilor în anul 2022?

Răspuns:

Nu se acordă bonificații pentru obligațiile fiscale aferente anului 2021,

nefiind prevăzute în Legea bugetului de stat pentru anul 2022.
 Beneficiarii indemnizației pentru
concediul de creștere a copilului (CCC)
pot obține și unele venituri venituri din
dividende și venituri din chirii simultan
cu banii primiți de la stat?

Răspuns:

În interpretarea noastră, art.2, alin. (1) din OUG

nr.111/2010 se referă la „venituri supuse impozitului,
prin desfășurarea efectivă a unei activități în perioada de
concediu”, însă veniturile din chirii sau dividende nu pot
intra în formularea de mai sus deoarece nu presupun
desfășurarea efectivă a unei activități (ele sunt cunoscute
și ca fiind venituri pasive).

Legislație relevantă: art.2, alin. (1) din OUG nr.111/2010

Un contribuabil a realizat din
activitatea de investiții (pe
bursă) câștiguri și pierderi. În
total, are un câștig net. Poate
compensa pierderile din unele
tranzacții cu câștigurile obținute
din altele?

Răspuns:

Da, potrivit Codului fiscal, se pot deduce pierderile din tranzacționarea anumitor titluri din câștigurile celorlalte.
Inclusiv se poate deduce o eventuală pierdere cumulată provenită din trecut.
Precizăm că începând cu 1 ianuarie 2023, în baza Legii nr.142/2022, pierderile nu mai pot fi reportate sau
compensate, așa cum se întâmplă în prezent.
 Un contribuabil a realizat din
activități agricole impuse pe
bază de normă un venit net de
peste 100,000 euro. Mai poate
aplica impozitarea în sistem
bazat pe norme de venit sau va
trece la sistemul real?

Răspuns:

În continuare va plăti impozit în baza

normelor de venit. Regula este diferită față
de cea aplicabilă veniturilor din activități
independente prevăzută la art. 69 Cod
fiscal

 Un contribuabil a realizat din activități

agricole impuse pe bază de normă un venit
net și desfășoară o activitate independentă
impusă în sistem real. Mai poate aplica
impozitarea în sistem bazat pe norme de
venit pentru veniturile din activități agricole
impuse pe bază de normă un venit sau va
trece la sistemul real?

Răspuns:

În continuare va putea plăti impozit în baza normelor de venit pentru

veniturile din activități agricole impuse pe bază de normă un venit,
chiar dacă desfășoară o activitate independentă impusă în sistem real.
Regula este diferită față de cea aplicabilă veniturilor din activități
independente prevăzută la art. 69 Cod fiscal.
 Cum se vor impozita tichetele
cadou acordate de un sindicat
membrilor săi, începând cu 1
ianuarie 2022?

Răspuns:

Începând cu ianuarie 2022, nu se mai pot da tichete cadou decât

angajaților proprii, pentru cheltuieli sociale, fiind interzisă distribuirea
către alte persoane. În consecință, opinăm că sindicatul nu va putea să
mai acorde astfel de tichete cadou membrilor săi, ci va trebui să
găsească alte metode de a le acorda beneficii (cum ar fi acordarea
directă de bani, prin transfer bancar sau în numerar). Impozitarea
acestor distriburi se va face în funcție de motivele acordării (de
exemplu, pot exista distribuiri cu caracter social sau din alte motive).

O persoană fizică a obținut

dobânzi din titluri de stat Tezaur
achiziționate de la Trezorerie,
maturitate 1 an, dobânda anuală
4%. Persoana fizică datorează
CASS pentru veniturile din
dobânda obținută?

Răspuns:

Aceste dobânzi sunt neimpozabile, nu intră în baza de calcul a plafonului pentru achitarea CASS.

Legislație relevantă: Art. 170, alin 3, lit a Cod fiscal

 O persoană fizică rezidentă în
România deține o asigurare
pentru boală și maternitate
într-un stat membru UE.
Această persoană fizică poate
fi exceptată de la plata CASS în
România?
Răspuns:

Persoanele care dețin asigurări sociale în

străinătate pot fi exceptate de plata CASS în
România, însă numai dacă depun la organele
fiscale formularul 603„Declarație pe propria
răspundere pentru exceptarea de la plata
contribuției de asigurări sociale de sănătate” și
anumite documente justificative , în baza
procedurii incluse în Ordinul comun al Agenției
Naționale de Administrare Fiscală și al Casei
Naționale de Asigurări de Sănătate nr.
3.697/727/2016.
 Perioada în care o persoană fizică
autorizată (PFA) desfășoară activităţi
economice va fi considerată vechime în
muncă și după caz, vechime în
specialitate? Ce se întâmplă în situația
întreprinderilor individuale și
întreprinderilor familiale?
Răspuns:

În baza legii 125/2022, recunoașterea vechimii în muncă şi, după caz,

vechimii în specialitate se va face doar dacă sunt îndeplinite cumulativ
următoarele condiții pentru persoana fizică autorizată:
·să desfășoare activitate economică,
· să genereze venituri nete de cel puțin 12 salarii minime brute pe
țară în anul pentru care se face recunoașterea, nefiind luată în
considerare perioada în care PFA nu a avut activitate generatoare de
venit sau a avut activitatea suspendată
· PFA-ul să fie înregistrat la Registrul Comerțului cu un singur cod
CAEN sau cu codul CAEN principal pentru care se face recunoașterea.
Din textul legii nu se înțelege că prevederile se aplică si întreprinderilor
individuale sau întreprinderilor familiale.
De asemenea, prevederile prezentate nu se aplică profesiilor liberale.

Legislație relevantă: Legea 125/2022

 Cum trebuie să procedeze profesorii care obțin venituri din

meditații, pentru a nu risca probleme în urma unui control? Care
este tratamentul TVA? Trebuie să folosească case de marcat?

Răspuns:

În cazul în care persoanele fizice intenționează să realizeze sau realizează deja în mod individual venituri din
prestarea de servicii reprezentând meditații, au obligația de a se înregistra la ONRC și de a solicita autorizarea
funcționării, în condițiile prevăzute de O.U.G. nr. 44/2008.Depun declarația unică în cuprinsul căreia își stabilesc
prin autoimpunere obligațiile fiscale. Contribuabilul își exercită opțiunea privind determinarea venitului net
anual:
-fie pe baza normelor de venit
-fie în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
În cazul în care se depășește plafonul de scutire de TVA, este necesar obținerea un cod de TVA și conducerea
corectă a evidențelor contabile care intră în sfera TVA. Întrucât, această obligație vizează alte persoane în afară
de cadrele didactice din domeniul învățământului școlar, preuniversitar și universitar, pentru acestea din urmă se
aplică scutire de TVA pentru veniturile din meditații.
Art. 1 alin. (1) din Ordonanța de Urgență nr.28/1999, republicată :
În situația în care contribuabilul care obține venituri din activități independente încasează integral sau parțial, cu
numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar, contravaloarea prestărilor
de servicii efectuate direct către populație, acesta are obligația de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale.
Astfel, profesorii trebuie să utilizeze aparate de marcat, dacă încasează, integral sau parțial, prin numerar sau
carduri bancare, bani pentru meditații.

Pentru veniturile din avocatură

se datorează contribuție la
casa de asigurări a avocaților.
Această contribuție reprezintă
cheltuiala deductibila la
calculul venitului impozabil?

Răspuns:

Da, această contribuție reprezintă cheltuială

deductibilă la calculul venitului impozabil.

Legislație relevantă: Art 68, alin 4, lit i) Cod fiscal

Pentru veniturile din activități
independente se datorează CAS
și CASS. Această contribuție
reprezintă cheltuială deductibila
la calculul venitului impozabil?
Se deduce în anul plății sau în
anul în care se datorează?

Răspuns:

CAS reprezintă o cheltuială deductibilă la calculul venitului impozabil. Deducerea CAS se face în anul pentru care se
datorează, chiar dacă plata se face anul următor, odată cu depunerea Declarației Unice.
CASS NU reprezintă o cheltuială deductibilă la calculul venitului impozabil.

Legislație relevantă: Art. 68 Cod fiscal

O persoană fizică obține venituri
din activități independente. Dacă
pleacă în deplasare în scopul
activității, poate ridica diurnă?

Răspuns:

Nu. Diurna se poate acorda doar angajaților. Persoana care obține venituri din activități independente poate
deconta doar costurile suferite pe perioada deplasării în interesul activității (cazare, deplasare etc.)

Legislație relevantă: Art. 68 Cod fiscal

 Se pot deduce plățile persoanei
fizice ce obține venituri din
activități independente
reprezentând contribuție
personală la fonduri de pensii
facultative sau primele de
asigurare voluntară de sănătate?

Răspuns:

Da. În limita a 400 de euro pe an (plafon separat

pentru pensiei private de prime de asigurare
voluntară de sănătate).

Legislație relevantă: Art. 68, alin 5, lit. g) și h) Cod

fiscal
 Am un contract de chirie în lei, semnat
în aprilie 2021, pentru 24 de luni. Am
depus Declarația unică în 15 aprilie
2021 declarând venitul din chirii. Nu au
intervenit modificări. Mai depun
Declarația unică în mai 2022?

Răspuns:

Da. În mai 2022 se depune Declarația unică pentru a declara venitul

estimat din chirii a anului 2022. Se va completa doar Capitolul II, nu și
Capitolul I.

O societate a repartizat dividende în 2019 suma de 1.000.000

lei. Dividendele nu au fost plătite, dar societatea a reținut la
sursă impozitul pe dividende și a depus corespunzător D 205.
Ulterior, societatea a plătit asociaților persoane fizice în
anul 2020 300.000 lei și în 2021, 400.000 lei. Aferent anului
2020 persoana fizică a depus Declarația unică și a plătit CASS
(în mai 2021). Acum, în 2022, persoana fizică mai depune
încă o dată declarația unică și plătește iarăși CASS?

Răspuns:

Da, pentru CASS se considera venitul net plătit si nu cel distribuit. În ambii ani, persoana fizică a încasat dividende
repartizate după anul 2018 în sumă netă mai mare decât 12 salarii minime pe economie, deci depune Declarația
unică și plătește CASS.
 Un nerezident a obținut venituri din chirii, venitul net impozabil
depășește plafonul. Are obligația plății CASS?

Răspuns:

În conformitate cu art.153 alin,(1), lit.c) din Codul fiscal „au calitatea de contribuabili/plătitori de venit la sistemul
de asigurări sociale de sănătate cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității
sociale, precum și ale acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte cetățenii
statelor membre ale Uniunii Europene, Spațiunui Economic European și al Confederației Elvețieni care nu dețin o
asigurare încheiată pe teritoriul alti stat membru care produce efecte pe teritoriul României, care au solicitat și
obținut dreptul de a sta în România pentru o perioadă de 3 luni.” Dacă această condiție nu este îndeplinită, nu se
datorează CASS.

 O persoană fizică titular al unii PFA poate beneficia de

indemnizație pentru concedii și indemnizații de asigurări
sociale de sănătate?

Răspuns:

Persoanele fizice care desfășoară activități independente se pot asigura opțional pentru concedii și
indemnizații de asigurări sociale de sănătate, procentul de asigurare fiind de 1%.
Potrivit OUG 158/2005, venitul lunar pentru care se optează plata contribuţiei este un venit ales
care nu poate fi mai mic decât valoarea salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată,
stabilit potrivit legii, şi nici mai mare decât valoarea a de 3 ori a acestuia, cu excepţia persoanelor
care optează pentru încheierea contractului de asigurare pentru a beneficia de concedii medicale şi
indemnizaţii pentru maternitate, pentru care venitul lunar pentru care se optează plata contribuţiei
este un venit ales care nu poate fi mai mic decât valoarea salariului de bază minim brut pe ţară
garantat în plată, stabilit potrivit legii, şi nici mai mare decât valoarea a de 12 ori a acestuia.

Pentru a beneficia de indemnizație de concendii, contribuabilul semneaza contractul de asigurare

cu Casa de asigurari de Sănătate. Stagiul minim de asigurare pentru acordarea indemnizației este
de 6 luni realizate in ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acorda concediul medical
(există și excepții care pot fi consultate în OUG 158/2005).

Legislație relevantă: Art. 5, alin 1 OUG 158/2005

 Activitatea unei persoane fizice autorizate impozitată în sistem real se

suspendă în data de 29.04.2022.Venitul net impozabil realizat până la data
suspendării (1.01.2022-29.04.2022) este în sumă de 51.000 lei. Contribuabilul
depune în 10 mai 2022 rectificativă la estimativă și stabilește prin
autoimpunere CAS si CASS. Care este suma pe care trebuie să o declarare prin
autoimpunere ca obligație de plată la sănătate și pensie în Capitolul II din
Declarația unică rectificativă? Contribuabilul dorește să se asigure la pensie la
salariul minim.

Răspuns:

Acest contribuabil datorează atât CAS, cât și CASS deoarece venitul net realizat depășește
12 salarii minime pe economie. Începând din ianuarie 2021 (ca efect al legii 296/2020), la
suspendarea activității nu se mai recalculează contribuțiile sociale.

CASS=30.600 lei x10%=3.060 lei

CAS=30.600 lei x 25%=7.650 lei

 Asociatul unic al societății X este și

salariat în cadrul acestei societăți. În anul
2021 a ridicat de la firma dividende nete
peste plafonul de 27.600 lei. Asociatul unic
trebuie să depună declarația unică în
cuprinsul căreia sa stabilească prin
autoimpunere CAS și CASS? Nu ar putea
plătitorul dividendelor să îi rețină CASS și
să plătească în numele lui?

Răspuns:

Asociatul unic trebuie să depună Declarația unică în 30 zile de la

ridicarea dividendelor (deoarece depășește plafonul celor 12
salarii minime pe economie) și să stabilească prin autoimpunere în
Capitolul II CASS in suma de 2.760 lei (27.600 lei x10%). Societatea
nu poate reține și achita CASS în numele asociatului. Asociatul nu
datorează CAS pentru veniturile din investitii. Daca ar fi ridicat
dividende nete sub plafonul de 27.600 lei (și nu ar fi avut alte
venituri pentru care să se datoreze CASS) nu ar fi trebuit să
depună Declaratia unică si nu ar fi avut obligația de plată a CASS.

 O persoană fizică a beneficiat de indemnizație

de pandemie în anul 2021 în baza OUG nr.
111/2021. În anul 2022 până în 25 mai declara
indemnizatia primita in Capitolul I din declaratia
unica si stabileste prin autoimpunere obligatiile
fiscale (impozit pe venit, CAS si CASS). Este
persoana fizica asigurata la sanatate din
momentul depunerii declaratiei unice, intrucat
a stabilit si achitat CASS in procent de 10% la
cuantumul indemnizatiei de pandemie de care a
beneficiat in anul 2021?

Răspuns:

Persoana fizica este asigurata în sistemul public de sănătate doar dacă

a estimat în Capitoul II din Declarația Unică CASS de plată. Este
asigurată din momentul depunerii Declaratiei unice.

O persoana fizica a beneficiat de

indemnizație de pandemie in anul 2021 in
baza OUG 111/2021. Suma a fost de circa
10,000 de lei. Separat, societatea a avut
venituri din activități independente în
valoare netă de 25,000 lei. Ținând cont că
cele două sume cumulate depășesc 12
salarii minime pe economie, se datorează
CAS și CASS pentru activitatea
independentă?

Răspuns:

Nu. Cele două obligații se judecă separat. Pentru indemnizația

primită în baza OUG 111/2021 se datorează CAS, CASS și impozit
pe venit. Pentru veniturile din activități independente se va
datora impozit pe venit, contribuabilul neavând obligația de a
plăti CAS sau CASS, cele 12 salarii minime pe economie nefiind
depășite. Opțional, contribuabilul se poate asigura atât pentru
CAS, cât și pentru CASS.
 De la 1 ianuarie 2022 s-a schimbat
competența de administrare fiscală în cazul
persoanelor care obțin venituri din
activități independente. O persoană fizică
cu adresa de domiciliul diferit față de locul
de desfășurare a activității care obține
venituri din activități independente
impozitate pe bază de normă, va datora
impozit în funcție de domiciulul său sau în
funcție de locul declarat de desfășurare al
activității?

Răspuns:

Norma și impozitul datorat se vor stabili în funcție de locul de

desfășurare al activității, nu în funcție de domiciliul persoanei.

Legislație relevantă: Art. 69, alin 1 Cod fiscal

 Dacă salariatul este scutit de

impozit pe salariu (spre exemplu,
salariați din IT sau construcții), la
tichetele de masă calculează
impozit pe salariu?

Răspuns:

Nu, toate veniturile de natură salarială vor fi

scutite de impozitul pe salariu, în baza art 60 Cod
fiscal.