Conditii pentru imprumutul 

societatii de catre administrator /

asociat / director

Cea mai des intalnita situatie in care o societate are nevoie de imprumut este cand aceasta se afla in stadiul de
clienti noi care incep sa vina. Atunci cand sursele de finantare externe sunt dificil de obtinut, capitalul
societatii este adesea finantat prin imprumut de la asociatii companiei, care sunt recompensati atunci cand noua
afacere incepe sa genereze venituri Chiar si firmele cu istoric in activitate, uneori necesita un imprumut de la
actionari, fie ca nu dispun de alte surse de finantare in vederea dezvoltarii, fie pentru ca termenii de acordare a
creditului sunt mai prietenosi. 

Alt scenariu des intalnit este atunci cand o societate acorda un imprumut altei entitati juridice. Acest lucru este
realizat in cazul unei asocieri in participatiune sau doar daca tranzactia are caracter ocazional si suma de bani
nu provine din fonduri rambursabile de la populatie, depozite, etc. In caz contrar societatea care imprumuta
trebuie sa aiba cuprins in obiectul de activitate, efectuarea de activitati de creditare, cod CAEN 6492 - alte
activitati de creditare.
 
Procedura creditare societate
Creditarea societatii de catre asociati se face pe baza unui contract de creditare a societatii (contract de
imprumut), acesta reprezentand documentul justificativ al provenientei lichidatilor in societate aduse de catre
asociati.
 
Sumele incasate se vor inregistra in contabilitate in baza urmatoarelor documente justificative:
    • Dispozitie de incasare catre casierie (incasari in numerar)

   • Extras de cont bancar (incasari prin banca) 

Restituirea sumei imprumutate se va face fie prin virament bancar, fie in numerar, insa cu respectare anumitor
conditii.
 
Pentru fiecare tranzactie in numerar, reprezentand primiri sau restituiri de imprumuturi, valoarea sumei de bani
nu are voie sa depaseasca 10.000 lei / zi de la, si catre, o persoana fizica, conform Legii nr. 70/2015, Art. 4,
alin. 1 si 4.
 
Asociatii pot cere dobanda pentru imprumuturile acordate societatii?
 
Da. Asociatii pot stabili sa imprumute firma la o anumita rata a dobanzii, stipulata in contractul de imprumut.
Partile sunt libere sa stabileasca, in conventii, rata dobanzii atat pentru restituirea unui imprumut a unei sume
de bani la termen, cat si pentru intarzierea la plata unei a unei obligatii banesti.
 
Daca imprumutul este dat cu dobanda atunci partile vor stabili sumele platite in plus la rambursarea
imprumutul si penalizarile in cazul intarzierii la plata. Aceste sume trebuie mentionate in scris in contract,
altfel nu sunt valabile. In cazul in care dobanzile aplicate nu sunt specificate in contract, banii vor fi inapoiati
cu dobanzile stabilite de lege, conform OG 13/2011 si anume: 
    • Dobanda remuneratorie - referinta BNR - 20% [exemplu: 2 (dobanda BNR) - 20% = 1,6% dobanda pe an]
   • Dobanda penalizatorie - referinta BNR + 4 puncte procentuale - 20% [exemplu: 2 (dobanda BNR) + 4
puncte procentuale - 20% = 4,8% dobanda pe an 

Atentie! Daca in contractul de imprumut sunt implicate parti cu rezidenta in afara Romaniei, iar plata se va
face in valuta, dobanda legala este de 6% pe an.
 
Daca asociatul nu isi primeste banii inapoi la timp poate primi actiuni la societate in schimbul banilor pe care ii
are de primit.
 
In cazul in care dobanda este perceputa asupra imprumutului, ea este considerata ca venit personal pentru
asociat si trebuie raportata in Declaratia Unica, pentru care se va percepe impozitul aferent.
 
Societatea poate acorda imprumuturi asociatilor?
 
Conform Legii Nr. 31/1990 privind societatile comerciale, se prevede ca este interzisa creditarea de catre
societate a administratorilor acesteia, prin intermediul unor operatiuni precum:

1. Acordarea de imprumuturi administratorilor;

2. Acordarea de avantaje financiare administratorilor cu ocazia sau ulterior incheierii de catre societate
cu acestia de operatiuni de livrare de bunuri, prestari de servicii sau executare de lucrari;
3. Garantarea directa ori indirecta, a oricaror imprumuturi acordate administratorilor, concomitenta ori
ulterioara acordarii imprumutului;
4. Garantarea directa ori indirecta, in tot sau in parte, a executarii de catre administratori a oricaror alte
obligatii personale ale acestora fata de terte persoane;
5. Dobandirea cu titlu oneros ori plata, a unei creante ce are drept obiect un imprumut acordat de o terta
persoana administratorilor ori o altă prestatie personala a acestora. 

 De asemenea, aceste prevederi sunt aplicabile si rudelor administratorilor sau directorilor pana la gradul al IV-
lea, in aceeasi masura daca imprumutul priveste o societate comerciala la care una dintre persoanele mai sus
mentionate este administrator ori detine, singura sau impreuna cu una dintre persoanele sus-mentionate, o cota
de cel puţin 20% din valoarea capitalului social subscris.
 
Exceptie:

1. In cazul operatiunilor a caror valoare exigibila cumulata este inferioara echivalentului in lei a sumei de
5.000 euro;
2. In cazul in care operatiunea este incheiata de societate in conditiile exercitarii curente a activitatii sale,
iar clauzele operatiunii nu mai sunt favorabile asociatilor, rudelor si afinilor acestora, decat cele pe
care, in mod obisnuit, societatea le practica fata de terte persoane. 

Ce note contabile trebuie inregistrate in cazul creditarii societatii?

 
De retinut este faptul ca pentru entitatea juridica, dobanda este duductibila in limitele si conditiile prevazute la
Art. 23 din Codul Fiscal. 
 
Notele contabile care trebuiesc inregistrate sunt:
   • Inregistrarea creditarii societatii (virarea sumei in contul societatii): 5121 = 4551
   • Inregistrarea restituirii imprumutului: 4551 = 5121
 • Inregistrarea lunara a dobanzii (daca este cazul): 666 = 5121
 
Grafic rambursare+ dob 1,2 %/ 6 luni
 Data creditare Suma/ron Dobanda calculata Data restituire Suma restituita
01.11.2022 100000 1200 01.05.2023 101200
02.11.2022 300000 …. 03.05.2023
04.11.2022 400000 …….. 04.05.2023
Total 800000

Sau

300000 ron creditare fara dobanda in 2022, restituire lunara…max in 3 luni incepand cu data de
01.06.2023

Transa suma Data restit dob total

1 100000 Incepe 01.06.2023 0 100000
2…3 ……… 02.06.2023 0 ….