Aplicații la tema „Impozitul pe venit” – Persoane juridice

Aplicație IPC 21:

Activitatea de bază a entității este producerea bomboanelor. În luna aprilie anul curent
entitatea a efectuat mai multe plăți către persoane fizice în urma cărora au reținut impozite pe venit,
și anume:
a) Procurarea unui utilaj de la cetățeanul Marcu I. în baza contractului de vânzare-cumpărare în
valoare de 180200 lei;

b) În baza actului de achiziție a serviciilor de locațiune, a primit de la cetățeanul Iovu L. în

folosință un depozit pentru păstrarea produselor în valoare de 11500 lei/lunar inclusiv
impozit;

c) Organizarea unei campanii promoționale cu scopul de a promova produsele pe piața din RM,
unde au fost desemnați 2 câștigători:
1. Paladi S. valoarea câștigului în bani de 25000 lei și
2. Rotaru C. – notebook în valoare de 8000 lei, TVA-20%. (Notebook-ul a fost procurat
cu 7200 lei fără TVA).

d) Primirea în februarie a unui împrumut de la Buruian V. pe o perioadă de 6 luni în valoare de

80000 lei, dobânda anuală stabilită pentru împrumut 13% și se achită lunar;

e) Procurarea de la cetățeanul Morari N. nuci în valoare de 24600 lei;

f) Înregistrarea profitului în mărime de 41300 lei în anul precedent, iar la Adunarea generală a
acționarilor din luna aprilie anul curent s-a stabilit ca să se repartizeze 30% din profitul anului
precedent sub formă de dividende (5 acționari, din care un acționar din Bulgaria);

g) Calculul și achitarea salariilor pentru luna aprilie anul curent:

Scutirea Luna
Nr Numele, Salariul
Funcția solicitată la solicitării
d/o Prenumele calculat
data angajării angajării
scutirii
1. Munteanu M. Manager entitate 12300 PN2 2010 2020
2. Dragoman D. Manager pe vânzări 11100 PSN1 2012 2020
3. Ipate V. Șef-producere 11200 P 2011 03.2021
4. Stratan L. Cofetar 9800 N2 03.2020 04.2021

h) În baza contractului individual de muncă, entitatea a angajat pe Barbos V. în calitate de

inginer software cu un salariu de 14800 lei pentru adaptarea software şi a sistemelor de
operare la cerințele utilizatorilor;

i) Entitatea a apelat la serviciile lui Popescu A. din România, specialist pentru prestarea de
serviciilor de consultanță în IT în secția de producere în valoare de 7000 lei;

j) Plata sumei de 3000 lei lui Morari A. pentru dreptul de autor asupra unei rețete de producere
a bomboanelor.
Aplicație IALS 21:
Activitatea de bază a entității este producerea bomboanelor. În anul curent entitatea a avut 4
angajați, care dispun de următoarele date:
Venit sub Rețineri din salariu
Nr Numele, Scutirea
Funcția formă de Impozit pe
d/o Prenumele beneficiată PAM
salarii venit
1. Munteanu M. Manager entitate 147300 PN2
2. Dragoman D. Manager pe vânzări 138100 PSN1
3. Ipate V. Șef-producere 138200 P
4. Stratan L. Cofetar 115400 N2

Aplicație INR 14:

Activitatea de bază a entității este producerea bomboanelor. În anul curent entitatea a avut
relații cu persoane fizice și juridice nerezidente, despre care se cunosc următoarele date:
Numele, Prenumele Impozitul pe venit
Nr Venit sub
nerezidentului, Țara de reședință Suma venitului reținut la sursa de
d/o formă
perioada de calcul plată
1. Deloitte (ianuarie) România PLT 21200
Aplicația IPC 21, f
2. Cozmin E. (aprilie) Bulgaria DIV b)
Aplicația IPC 21, i
3. Popescu A. (aprilie) România PLT

Aplicație pierderi fiscale:

Anii
Indicatorii
I II III IV V VI VII
Venit contabil (4000) (3000) 3500 2800 3800 4000 2000
Ajustările de venituri și 2400 (200) 200 (1000) 1200 300 1600
cheltuieli
Venit impozabil
Pierderea fiscală
utilizată total:

Venit impozabil după

utilizarea pierderii
perioadelor precedente
Pierderea fiscală
nefolosită total:
 Pierdere fiscală
nereclamată anulată
total:

Aplicație VEN 12:

Activitatea de bază a entității este producerea dulciurilor. Pe parcursul anului curent, entitatea
a înregistrat venituri în valoare de 2050200 lei, din care 754000 lei din vânzarea mărfurilor și
cheltuieli – 1870300 lei. În această perioadă se utilizează pierderea fiscală declarată în anul 2017 în
mărime de 63000 lei.
Pe parcursul anului curent s-au înregistrat următoarele operații economice:
a) Reflectarea datoriilor privind serviciile de consultanță de la o persoană fizică care utilizează
metoda de casă 4560 lei, din care s-au achitat 2300 lei;

b) Deplasarea la cursuri de perfecționare a personalului din Departamentul Resurse umane cu

acordarea prealabilă a avansului în valoare de 12300 lei, din care conform Normelor hotărârii de
Guvern sunt recunoscute doar 7400 lei;

c) Asigurarea depozitului de mărfuri la o companie de asigurări, prima de asigurare 9100 lei, din
care în anul de gestiune s-a achitat 70%;

d) Se calculează amortizarea mijloacelor fixe utilizate în scopuri de producere conform metodei de

diminuare a soldului în suma de 10500, iar in scopuri fiscale in baza metodei liniare amortizarea
reprezintă 6100 lei.

e) În această perioadă se repară calculatoarele utilizate în scopuri generale ale entității. Reparația
este efectuată de o entitate specializată în valoare de 5780 lei, TVA 20%;

f) Donarea unei case de copii a 3 calculatoare, costul de intrare unitar 7100 lei, durata de utilizare
4 ani, valoarea reziduală zero, amortizate 3 ani, valoarea justă 2800 lei/unitatea;

g) Înregistrarea cheltuielilor de reprezentanță ale entității 21000 lei;

h) În urma calamităților naturale a fost inundat magazinul și s-au estimat pierderi în valoare de
124000 lei, din care 70% constituie magazinul și 30%-marfă. Compania de asigurări a achitat
pentru recuperarea prejudiciului format suma estimată. Pentru recuperarea mărfii pierdute și
reparația depozitului entitatea a utilizat proporțional 90% din valoarea primită de la compania
de asigurări;

i) Sponsorizarea conferinței științifice internaționale cu bomboane în valoare de 4000 lei;

j) Reflectarea cheltuielilor neconfirmate documentar ca datorie față de personal în mărime de 1850

lei;

k) Declararea impozitului pe venit în anul precedent de 9900 lei și s-a stabilit ca în anul curent să
se achite trimestrial câte 2500 lei;
l) S-au primit cu titlu gratuit un utilaj de ambalare a produselor: valoarea contabilă 2800 lei,
valoarea justă 4500 lei;

m) S-au calculat penalități pentru nerespectarea normelor și legislației 200 lei;

n) S-a efectuat reparația magazinului luat în locațiune de o entitatea specializată în valoare de 22500
lei inclusiv TVA. Locațiunea lunară 12000 lei inclusiv TVA 20%. În anul de gestiune entitatea
a beneficiat de serviciile de locațiune în perioada martie-decembrie.

o) S-a înregistrat reevaluarea următoarelor mijloace fixe: clădirea oficiului de la 842000 lei la
914000 lei, utilajul de producere de la 57000 lei la 41000 lei.

Aplicație SIMM 20:

Activitatea de bază a entității este comercializarea mărfurilor și prestarea serviciilor de
consultanță în afaceri și management.
În anul de gestiune entitatea a înregistrat următoarele date:
a) Vânzarea de mărfuri în valoare de 328000 lei, costul mărfurilor vândute 213000 lei.

b) În perioada precedentă de gestiune s-au efectuat livrări de mărfuri, iar în perioada curentă s-
au returnat mărfuri în mărime de 3400 lei, costul cărora ar fi 2700 lei.

c) Prestarea serviciilor de consultanță în afaceri și management în valoare 415000 lei, costul

serviciilor prestate 258000 lei;

d) Vânzarea unui aparat xerox cu 3000 lei, valoarea contabilă 2800 lei;

e) Plusuri de marfă depistate la inventariere 900 lei;

f) Entității i s-a reținut în România impozit pe venit în mărime 1860 lei.

Aplicație IU 17:
Activitatea de bază a parcului IT constă în:
 62.01 realizarea soft-urilor la comandă (software orientat spre client);
 62.03 managementul (gestiunea şi exploatarea) mijloacelor de calcul;
 63.11 prelucrarea de date, administrarea paginilor web şi activităţile conexe .
În luna mai, a anului de gestiune, parcul IT are angajați în baza contractelor de muncă 32
persoane care au activat cel puțin o zi. Salariul mediu pe economie stabilit pentru anul curent
constituie 8716 lei/lunar.
Veniturile din vânzări înregistrate de parcul IT în anul curent, se prezintă astfel:
Cumulativ de la începutul
Indicatori În luna mai, lei
anului, lei
Venitul din vânzări înregistrat în contul
4 230 000 820 000
611 „Venit din vânzări”
Venituri din activitatea de bază a
parcului IT, conform art. 8 al Legii 3 150 000 648 000
privind parcurile IT
 Persoane fizice care practică activitate de întreprinzător
Aplicație DAJ 17:
Activitatea de bază a d-lui Moraru T. este prestarea serviciilor de notariat. În anul curent,
domnul Moraru T. a beneficiat de scutirea PN2. În această perioadă activitatea dată a înregistrat în
contabilitate: venituri din activitatea profesională în mărime de 1548900 lei și cheltuieli efective de
la activitatea profesională – 928700 lei. În anul 2018 a avut înregistrată o pierdere de 7500 lei.
În anul de gestiune, au fost înregistrate următoarele venituri și cheltuieli:
a) Din mai anul curent se ia în locațiune oficiul notarial de la o persoană fizică în mărime de
12400 lei/lunar, achitarea are loc la data de 10 a lunii a perioadei utilizate. În această
perioadă s-a efectuat reparația oficiului de o entitate specializată în mărime de 28800 lei
inclusiv TVA 20%.

b) Suma impozitului pe venit reținut și achitat pentru persoana fizică din România care a
prestat servicii de consultanță în mărime de 14200 lei;

c) Pentru achitarea impozitului pe venit în rate în perioada anului curent s-a luat în
considerare impozitul pe venit calculat în anul precedent, în mărime de 44000 lei.

d) În mai 2019 s-a luat împrumut de la persoană fizică în mărime de 275000 pe o perioadă
de 2 ani, rata dobânzii anuale 11%. Dobânda se calculează și se achită lunar. Rata medie
a dobânzii la creditele înregistrate la BNM în această perioadă constituie 6,86%.

e) S-au acordat sponsorizări în valoare monetară de 35000 lei pentru organizarea

evenimentelor de dezvoltare a sectorului justiției.

f) Se calculează amortizarea aparatajului tehnic dat în exploatare în martie 2018. Costul de

intrare 84300 lei, durata de utilizare 3 ani, metoda de calcul a amortizării conform SNC –
liniară. Conform catalogului mijloacelor fixe, aparatajul tehnic are o durată de utilizare
de 5 ani.

g) La încheierea unui contract cu un birou de traduceri, s-au înregistrat cheltuieli

neconfirmate documentar 1200 lei.

h) S-au calculat penalități pentru calculul greșit a impozitului pe venit reținut din salariul
paznicului în mărime de 340 lei.

i) A primit cu titlu gratuit un mijloc fix în valoare de 11000 lei.

Aplicație UNIF 18:

Pe parcursul perioadei de gestiune gospodăria țărănească a înregistrat următoarele:
a) Total venituri conform SNC 462000 lei din care 55000 lei din vânzarea mărfurilor și total
cheltuieli 315000 lei;

b) Proprietarul GȚ utilizează scutirea PSN3;

c) Au fost înregistrate cheltuieli neconfirmate documentar de 750 lei;

d) În urma calamităților naturale a fost inundat depozitul cu produse agricole pregătite pentru
semănat și s-a estimat pierderi în valoare de 24000 lei. Compania de asigurări a achitat pentru
recuperarea prejudiciului format suma de 22000 lei. Pentru recuperarea produselor pierdute
GȚ a utilizat 20000 lei;
 e) În aprilie a sponsorizat conferința științifică internațională cu mere în valoare de 2000 lei;

f) A donat unei case de copii mere 600 kg., prețul merelor în momentul donării 5 lei/kg, costul
merelor 3 lei/kg;

g) În august, GȚ a primit mijloace bănești din fonduri speciale pe un termen de un an în valoare

de 60000 lei din care în această perioadă s-au recunoscut 30%;

h) La finele anului de gestiune precedent s-a calculat impozitul pe venit în mărime 5200 lei și s-
a stabilit ca în anul curent să se achite trimestrial câte 1300 lei;

i) În anul de gestiune proprietarul GȚ s-a deplasat în Europa la un seminar pentru care a

înregistrat cheltuieli în valoare de 5000 lei (prin avans acordat anterior), din care conform
Normelor hotărârii de Guvern sunt recunoscute doar 3000 lei;

j) A apelat la o companie de asigurări pentru asigurarea utilajelor de producere prima

constituind 12000 lei din care în perioada anului curent achită doar 8000 lei;

k) Cheltuielile de reprezentanță a GȚ la expoziția Moldexpo a constituit 7000 lei;

l) Înregistrarea serviciilor de transportarea fructelor spre piață în valoare de 1000 lei primite de
la o ÎI care duce evidența contabilă după metoda de casă. Datoria fiind achitată doar 40%;

m) În anul de gestiune s-a calculat amortizarea și s-a efectuat reparația utilajului de sortare a
fructelor în valoare de 8700 lei (reparație curentă efectuată de GȚ). SNC: costul de intrare
70000 lei, durata de utilizare 5 ani, valoarea reziduală 2500 lei, metoda – liniară, utilajul a
fost dat în exploatare în iunie 2016; CF: durata de utilizare conform catalogului mijloacelor
fixe – 15 ani.

Aplicație AI 17:
Activitatea independentă a persoanei fizice Racu V. este comerțul cu amănuntul a accesoriilor
pentru păr. La 02.01., a fost înregistrată această activitate și totodată a fost procurată o mașină de
casă și de control în valoare de 2500 lei.
Venitul obținut din această activitate și impozitul pe venit achitat trimestrial în rate constituie:
Venitul activității Impozitul pe venit achitat
Situații
înregistrate în rate
a) 284700 2400
b) 565200 2400

Aplicație ONG 17:

Activitatea obștească, în anul de gestiune, a prezentat următoarele informații cu privire la
veniturile și cheltuielile înregistrate în contabilitate:
Cheltuieli
Indicatori Venituri Contrar destinației
Totale
specificate
Mijloace cu destinație specială 121000 117000 19000
Mijloace din activitatea economică prevăzută de 34000 32000 6000
statut
Alte venituri 7000 6000 2000
Mijloace provenite din desemnare procentuală 3000 3000 1000