Tema 8.

CONTABILITATEA CAPITALULUI PROPRIU

Aplicaţia 1.
Date iniţiale: Capitalul social al „Steaua” SRL conform contractului de constituire este de 30 000 lei.
Contribuţiile fondatorilor entității constituie: numerar 20 000 lei depuse de către Cârlan I. la contul curent în
monedă naţională și materiale 10 000 lei depuse de către Tătaru V. La 12.10.201N la înregistrarea de stat a
entității s-au depus 60% din aporturile în numerar. Peste trei luni fondatorii au depus cotele restante în
capitalul social.
Se cere: De întocmit Jurnalul de înregistrări cronologice și de contabilizat operațiunile de formare a
capitalului social al „Steaua” SRL.

Aplicaţia 2.
Date iniţiale: Conform contractului de constituire capitalul social al entităţii mixte „Carpaţi” SRL
constituie 120 000 dolari SUA format din: numerar – 80 000 dolari SUA; mijloace fixe – 30 000 dolari SUA;
obiecte de mică valoare şi scurtă durată – 10 000 dolari SUA. La data constituirii s-a depus numerar în sumă
de 48 000 dolari SUA. La data înregistrării de stat a entității cursul Băncii Naţionale a Moldovei (BNM) a 1
dolar SUA este de 19,4101 lei. Peste două luni fondatorii au depus în capitalul social cotele restante la cursul
BNM a 1 dolar SUA de:
a) 19,8080 lei (varianta I);
b) 19,1311 lei (varianta II).
Se cere: De contabilizat operațiunile privind depunerea aporturilor în capitalul social al entităţii mixte
„Carpaţi” SRL.

Aplicaţia 3.
Date iniţiale: Capitalul social al entității “Marco” SA constituie 30 000 acţiuni în sumă totală de 2 400
000 lei. La 15 martie 201N “Steaua” SA a răscumpărat 2 000 acţiuni proprii la preţul de 87 lei/acțiunea. La 10
aprilie 201N a fost înregistrată la Camera Înregistrării de Stat, iar la 30 mai a acelueași an - la Comisia
Naţională a Pieţei Financiare micşorarea capitalului social pe seama anulării a 500 acţiuni răscumpărate
anterior. În mai 201N entitatea a revândut 1 200 de acţiuni la preţul de 92 lei/acţiunea și 300 de acţiuni la preţul
de 84 lei/acţiunea.
Se cere: De contabilizat operațiunile privind răscumpărarea, anularea şi revânzarea acţiunilor.

Aplicaţia 4.
Date iniţiale: Capitalul social al entității “Trandafir” SA constituie 8 000 acţiuni cu valoarea nominală
de 50 lei/acţiunea, în sumă totală de 400 000 lei. La 04 noiembrie 201N “Trandafir” SA a răscumpărat 700
acţiuni proprii la preţul de 56 lei. La 19 noiembrie 201N a fost înregistrată micşorarea capitalului social pe
seama anulării a 400 acţiuni procurare anterior. Entitatea a revândut restul acţiunilor la preţul de:
a) 61 lei/acţiunea (varianta I);
b) 49 lei/acţiunea (varianta II).
Se cere: De contabilizat operațiunile privind răscumpărarea, anularea şi revânzarea acţiunilor ale
entității “Trandafir” SA.

Aplicaţia 5.
Date iniţiale: Profitul net al entității „Floare” SA în anul 201N constituie 350 000 lei. Conform deciziei
adunării generale a acţionarilor în martie 201N+1 profitul a fost repartizat pentru:
1) plata dividendelor – 150 000 lei;
2) crearea capitalului de rezervă – 5% din mărimea profitului net;
3) crearea rezervelor statutare – 65 000 lei;
4) acoperirea pierderilor anilor precedenţi – 20 000 lei.
Se cere: De contabilizat operațiunile privind înregistrarea și repartizarea profitului la entității „Floare”
SA pe anul 201N și de determinat soldul contului 332 ”Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor
precedenți” la 31.03.20N+1.

Aplicaţia 6.

1
 Date iniţiale: Capitalul social al entităţii “Astra” SA constituie 40 000 de acţiuni cu valoarea nominală
de 45 lei/acțiunea. La sfârşitul trimestrului II al anului 201N entitatea “Astra” SA a plătit dividende în avans
în sumă de 30 000 lei în numerar de la contul curent în monedă naţională. La sfârşitul anului entitatea a
determinat profit net în sumă de 500 000 lei. În baza deciziei Adunării generale a acționarilor profitul a fost
repartizat pentru:
1) achitarea dividendelor anuale– 90 000 lei, inclusiv 30 000 lei plătite în avans;
2) acoperirea pierderilor anilor precedenţi – 21 000 lei;
3) majorarea valorii nominale a acțiunilor cu 6 lei/acțiunea, care a fost înregistrată la Camera
Înregistrării de Stat și Comisia Naţională a Pieţei Financiare în iulie 201N.
Se cere: De întocmit înregistrările contabile aferente determinării şi utilizării profitului.

Aplicația 7.
Date inițiale: Entitatea “Alfa” SA dispune de următoarele informații privind soldurile conturilor de
evidență a rezervelor la 01.03.201N:
 321 ”Capital de rezervă” - 54 000 lei;
 322 ”Rezerve sociale” - 34 000 lei;
 323 ”Alte rezerve” - 6 000 lei.
În luna martie au fost efectuate defalcări din profitul nerepartizat al anilor precedenți pentru majorarea:
1) capitalului de rezervă – 20 000 lei;
2) rezerve statutare – 15 000 lei;
3) alte rezerve – 5 000 lei.
Conform deciziei fondatorilor în aceeași lună rezervele au fost utilizate pentru:
1) acoperirea pierderilor anilor precedenți – 18000 lei și achitarea dividendelor pe acțiunile
preferențiale – 10 000 lei – pe seama capitalului de rezervă;
2) acordarea ajutorului material – 3 200 lei – pe seama altor rezerve.
Se cere: De întocmit înregistrările contabile și de determinat suma totala a rezervelor la 31.03.201N.

Aplicaţia 8.
Date iniţiale: În cursul perioadei de gestiune 201N la entitatea ”Alfa” SA au fost întocmite următoarele
întegistrări contabile:
1) Dt 333 Ct 351;
2) Dt 333 Ct 334;
3) Dt 311 Ct 321;
4) Dt 334 Ct 536;
5) Dt 322 Ct 332;
6) Dt 331 Ct 332;
7) Dt 332 Ct 536;
8) Dt 351 Ct 711;
9) Dt 313 Ct 311;
10) Dt 536 Ct 242;
11) Dt 536 Ct 534;
12) Dt 315 Ct 317.
Se cere: De formulat conţinutul înregistrărilor contabile prezentate în aplicație.

Tema 9. CONTABILITATEA DATORIILOR

Aplicaţia 1.
Date iniţiale: Entitatea “Faur” SA a primit următoarele credite bancare şi împrumuturi:
1. La 10.07.201N entitatea a încheiat cu BC “Moldova Agroindbanc” SA un contract de creditare care
prevede:
- achitarea de către bancă a datoriei entității pentru combina agricolă procurată în sumă de 750 000
lei, pe un termen de 2 ani, cu o dobîndă anuală de 16 %;
- încasarea sub formă de numerar în conturile bancare în sumă de 300 000 lei pe un termen de 10
luni, cu o dobîndă anuală de 19 %;

2
2. La 20.09.201N entitatea a primit împrumut prin emisiune a 400 obligaţiuni cu valoarea nominală – 200
lei pe un termen de 4 ani, cu dobîndă anuală de 9 %.
Costurile îndatorării au fost recunoscute ca cheltuieli curente. Creditele bancare şi împrumutul au fost
rambursate la scadenţă prin transferul numerarului în conturile bancare ale creditorilor.
Se cere de:
1. calculat şi indicat modul de recunoaștere a costurilor îndatorării aferente creditelor bancare și
împrumuturilor primite;
2. întocmit înregistrările contabile privind operaţiunile de primire şi rambursare a creditelor bancare
şi împrumuturilor.

Aplicația 2.
Date inițiale: La data de 04.02.201N entitatea "Beta" SRL obţine un credit bancar în sumă de 15000
USD la cursul valutar oficial de 19,6541 lei/USD, care se restituie în două tranşe egale la sfârşitul fiecărui an.
Dobânda anuală este de 8% şi se achită la sfârşitul fiecărui an. La sfârşitul primului an cursul valutar oficial
este de 18,9723 lei/USD, iar la sfârşitul anului 2 aceasta este de 19,9754 lei/USD.
Se cere de:
1. contabilizat operațiunile privind primirea, rambursarea creditului și achitarea dobînzii;
2. calculat și contabilizat costurile îndatorării.

Aplicația 3.
Date inițiale: Entitatea “Gama” SRL recepţionează şi înregistrează mărfuri, după cum urmează:
a) cantitate livrată 5 100 kg la preţ unitar de 7 lei/kg, cantitate recepţionată 5 000 kg, lipsă 100 kg, din
care 80 kg se impută transportatorului şi 20 kg - delegatului entității;
b) preţul de piață a unei unități de marfă constituie 9 lei/kg;
c) valoarea serviciilor de transport conform facturii transportatorului constituie 2800 lei, TVA 20%.
Plata pentru mărfuri și servicii a avut loc peste 10 zile din momentul înregistrării facturii. Achitarea
datoriei a avut loc dintr-un acreditiv.
Se cere: De contabilizat operațiile privind procurarea mărfurilor și achitarea datoriilor.

Aplicația 4.
Date inițiale: La 10.07.201N entitatea a acordat un avans în numerar în sumă de 15 000 lei, în contul
livrării ulterioare de materii prime. Furnizorul a livrat materiile prime cumpărătorului la data de 20.07.201N,
valoarea acestora constituind 28 000 lei, inclusiv TVA 20%. Serviciile de transportare a materiilor prime sunt
prestate de către o entitate specializată, costul cărora este de 1 800 lei, inclusiv TVA 20%. Furnizorul a acordat
o reducere pentru achitarea preventivă în mărime de 2%.
Se cere: De contabilizat operațiunile privind procurarea materiilor prime și achitarea datoriilor.

Aplicaţi 5.
Date iniţiale: La entitatea „Moderna” SRL activează patru angajaţi. Informaţiile privind funcţiile
ocupate, salariile calculate şi scutirile cerute de către angajaţii entităţii sunt prezentate în tabelul de mai jos.

Borderou de calculare a salariilor nr.4 din 30.04.201N

Indem Scutiri
Total PAM
Nr. Nume, Salariu ni- Venit Impo- Salariu
salariu de la
ord prenume calcula zaţia CIAS impo- zit pe spre
calcula cod suma angaja
. , funcția t de zabil venit plată
t t
boală
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Albot I.,
1. 5 000 0
director
Bradu V.
2. 2 250 0
contabil
3. Marcu E. 3 365 0

3
 vânzător
Tonu M
4. 2 480 812,90
vânzător
Total 13 095 812,90

Informaţii suplimentare:
 Albot I. a cerut scutirea personală şi scutirea pentru o persoană întreţinută;
 Bradu V. este angajată prin cumul;
 Marcu E. a cerut scutirea personală;
 Tonu M. a cerut scutirea personală şi scutirea pentru două persoane întreţinute.
Se cere: De completat Borderoul de calculare a salariilor şi de contabilizat suma salariilor calculate, a
reţinerilor din salarii, precum şi suma salariilor achitate.

Aplicaţia 6.
Date iniţiale: La entitatea”Alfa” SRL pentru luna februarie 201N s-a calculat salariul:
 muncitorului secţiei de producţie Ionescu I. – 7 500 lei, scutirile de care beneficiază – PS1;
 muncitorului secţiei auxiliare Vicol V. – 6 300 lei, scutirile de care beneficiază – P;
 contabilului-şef Creangă V. – 8 700 lei, scutirile – P2;
 vînzătorului magazinului entităţii Degulea M. – 5 800 lei, scutirile – P1.
Se cere de:
1. calculat salariul spre plată al angajaţilor entităţii ”Alfa” SRL pentru luna februarie, dacă se
cunoaşte că: Ionescu I. la 15.02.201N a primit un avans – 900 lei; Vicol A. şi Creangă V. – sunt
membri a sindicatelor. Salariul se achită în numerar.
2. contabilizat operaţiunile economice legate de calculul salariului, efectuarea reţinerilor şi de
achitarea salariului.

Aplicaţia 7.
Date iniţiale: Entitatea “Bilanţ” SRL în perioada 20 februarie – 1 martie 201N a delegat salariatul
R.Nanu în oraşul Rezina cu scopul încheierii contractului de vînzare – cumpărare.
Delegatul a primit un avans spre decontare în mărime de 600 lei. La întoarcerea din deplasare titularul
de avans a întocmit şi a prezentat Decontul de avans nr. 42 aprobat de către conducătorul entităţii care includea
următoarele cheltuieli:
 cheltuieli de transport (tur-retur); ruta Chişinău - Rezina - Chişinău - 125 lei, avînd drept temei
tichetele de transport auto eliberate de autogare;
 cheltuieli privind cazarea - 170 lei pentru fiecare zi, conform bonurilor de plată eliberate de hotelul
respectiv;
 diurna, calculată reieşind din mărimea limită de 55 lei pe zi.
Se cere: De contabilizat operaţiunile aferente acordării avansului spre decontare şi recunoaşterii
cheltuielilor de deplasare.

Aplicaţia 8.
Date iniţiale: Din contabilitatea entităţii „Formbet” SRL au fost extrase următoarele date:
1. Soldul subcontului 5331 „Datorii faţă de bugetul asigurărilor sociale de stat” la 01.03.201N –
65 000 lei;
2. Soldul subcontului 5332 „Datorii faţă de fondurile asigurării obligatorii de asistenţă socială” la
01.03.201N – 5 000 lei.
Operaţiile economice efectuate pe parcursul lunii martie 201N:
Jurnalul de înregistrări cronologice
Nr. crt. Documentul şi conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei
1 2 3
1. Tabelul de pontaj, bonuri de lucru, registrul de salariu. Calculul salariilor:

4
 a) muncitorilor pentru fabricarea produselor 160 000
b) personalului de deservire şi administrativ din cadrul secţiilor de producţie 100 000
c) muncitorilor din activităţile auxiliare 75 000
d) vânzătorilor 40 000
e) administratorilor entităţii 80 000
Ordin de acordare a concediului, registrul de salariu. Reflectarea retribuţiilor pentru
perioada concediului legal de odihnă al:
a) muncitorilor pentru fabricarea produselor 50 000
2. b) personalului de deservire şi administrativ din cadrul secţiilor de producţie 30 000
c) muncitorilor din activităţile auxiliare 25 000
d) vânzătorilor 15 000
e) administratorilor entităţii 25 000
Certificat de concediu medical, Notă contabilă. Reflectarea indemnizaţiilor pentru
incapacitate temporară de muncă calculate şi achitate din contul angajatorului
aferente:
a) muncitorilor pentru fabricarea produselor 800
3.
b) personalului de deservire şi administrativ din cadrul secţiilor de producţie 600
c) muncitorilor din activităţile auxiliare 400
d) vânzătorilor 250
e) administratorilor entităţii 550
Certificat de concediu medical, Notă contabilă. Reflectarea indemnizaţiilor pentru
4. incapacitate temporară de muncă calculate şi achitate din contul mijloacelor 1 200
asigurărilor sociale
Notă contabilă. Calculul contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii ale
5.
angajatorului aferente salariilor calculate ?
Notă contabilă. Calcularea contribuţiilor individuale de asigurări sociale de stat
6.
obligatorii aferente salariilor calculate ?
Notă contabilă. Calculul primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală ale
7.
angajatorului aferente salariilor calculate ?
Notă contabilă. Calculul primelor individuale de asigurare obligatorie de asistenţă
8.
medicală aferente salariilor calculate ?
Cererea angajatului, certificatul de asigurare, nota contabilă, registrul de salariu.
Calcularea primelor de asigurare a vieţii personalului angajat împotriva cazurilor de
risc la compania de asigurare „Sigur”:
a) muncitorilor pentru fabricarea produselor 12 000
9.
b) personalul de deservire şi administrativ din cadrul secţiilor de producţie 9 000
c) muncitorilor din activităţile auxiliare 8 000
d) vânzătorilor 5 400
e) administratorilor entităţii 7 600
Ordin de plată. Stingerea datoriilor privind contribuţiile individuale de asigurări
10.
sociale de stat obligatorii din contul curent 180 000
Ordin de plată. Stingerea datoriilor privind primele individuale de asigurare
11.
obligatorie de asistenţă medicală din contul curent 49 000
Ordin de plată. Stingerea datoriilor privind primele de asigurare a vieţii personalului
12.
faţă de compania de asigurare din contul curent ?
Dispoziţie de plată. Achitarea din casierie a indemnizaţiilor pentru incapacitate
13.
temporară de muncă datorate de către entitate ?
Se cere de:
1. întocmit Jurnalul de înregistrări cronologice pentru luna martie 201N şi de calculat sumele lipsă;
2. calculat soldurile subconturilor deschise la contul 533 „Datorii privind asigurările sociale şi
medicale” la 31.03.201N.

5
 Aplicaţia 9.
Date iniţiale: Conform Certificatului de concediu medical, managerul secţiei de producţie nr.2, Cricol
Ion, s-a aflat în concediu medical de la 06.12.201N pînă la 17.12.201N. Angajatul are un stagiu de cotizare
mai mic de 5 ani. Reieşind din datele Notei contabile la Certificatul de concediu medical, sumele salariilor
calculate pentru 12 luni calendaristice premergătoare lunii producerii riscului asigurat constituie, respectiv,
pentru luna decembrie – 5 010,50 lei, ianuarie – 5 408,17 lei, februarie – 5 200,30 lei, martie – 5 603,30 lei,
aprilie – 5 940,80 lei, mai – 5 980,72 lei, iunie – 5 987,67 lei, iulie – 6 033,47 lei, august – 5 941,87 lei,
septembrie – 5 987,67 lei, octombrie – 6 033,49 lei şi noiembrie – 6 010,57 lei. Dl Cricol Ion a lucrat toate
zilele lucrătoare ultimilor 12 luni.
Se cere: De calculat şi contabilizat mărimea indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă a
managerului Cricol Ion.

Aplicația 10.
Date iniţiale: În luna august 201N entitatea “Succes” SRL a efectuat livrări de bunuri şi servicii
impozabile cu diferite cote ale TVA. Suma TVA trecută în cont aferentă perioadelor precedente la 01.08.201N
constituia 1 300 lei.
Operaţiunile economice efectuare la entitatea “Succes” SRL în luna august 201N
Nr. Documentul şi conţinutul operaţiunilor economice Suma,
crt. lei
Factura fiscală. S-au înregistrat livrările de mărfuri:
1.  valoarea de vînzare, fără TVA 250 000
 TVA 20% ?
Factura fiscală. S-au reflectat mărfurile procurate de la furnizorul autohton:
2.  valoarea de cumpărare, fără TVA 48 000
 TVA 20% ?
Factura fiscală. Factura. Act de retur. S-au restituit materialele recepţionate anterior de
la furnizori, plata pentru care nu a fost efectuată:
3.
 valoarea de cumpărare - 13 500 lei, inclusiv TVA ?
 TVA 20% ?
Factura fiscală. S-au înregistrat livrările de mărfuri la valoarea de vînzare –
300 000 lei, inclusiv TVA:
4.
 valoarea de vînzare, fără TVA ?
 TVA 20% ?
Factura fiscală. S-au reflectat livrările de mijloace fixe - 36 000 lei, inclusiv TVA:
5.  valoarea de vînzare, fără TVA
 TVA 20% ?
Notă contabilă. S-a casat valoarea contabilă a mijloacelor fixe vîndute:
6.
(Costul de intrare - 65 000 lei, amortizarea acumulată – 27 000 lei) ?
Notă contabilă. S-a înregistrat suma TVA aferentă diferenței dintre valoarea contabilă și ?
7.
cea de vînzare a mijloacelor fixe
8. Declarația vamală. S-a reflectat valoarea în vamă a mărfurilor exportate 21 000
Facturi fiscale. Procese-verbale. S-au acceptat facturile fiscale şi procesele-verbale de
acordare a serviciilor pentru necesităţi administrative:
a) energie electrică, fără TVA 12 000
9.
 TVA 20% ?
b) servicii telefonice, fără TVA 29 700
 TVA (20%) ?
Declarația vamală. S-au înregistrat obiectele de mică valoare şi scurtă durată importate:
10.  valoarea în vamă 1 900
 TVA 20% ?

6
 Se cere: De întocmit Jurnalul de înregistrări cronologice a operaţiunilor economice, indicînd
documentele justificative în baza cărora operaţiunile economice se reflectă în conturile contabile şi de calculat
sumele necesare.

Tema 10. CONTABILITATEA CHELTUIELILOR

Aplicaţia 1.
Date iniţiale: Entitatea „Busuioc” SRL la sfîrşitul anului 201N a identificat următoarele cheltuieli
efectuate în perioada de gestiune curentă.

Clasificarea cheltuielilor entității “Busuioc” SRL

Cheltuieli
Nr. Componenţa costurilor şi
ale activității operaţionale ale altor activități
crt. cheltuielilor
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Valoarea contabilă a produselor
1.
vîndute
Valoarea contabilă a produselor
2.
nimicite în timpul incendiului
Plata serviciilor pentru paza
3.
depozitelor entității
Plata pentru serviciile de internet
4.
companiei Moldtelecom SA
Salariul calculat muncitorilor din
5. secţiile de producţie pentru ambalarea
producției
Amortizarea programei de contabilitate
6.
1-C
Valoarea contabilă a utilajului transmis
7.
cu titlu gratuit
TVA din valoarea justă a utilajului
8.
transmis cu titlu gratuit
9. Diferenţe nefavorabile de curs valutar
10. Valoarea producţiei rebutate
Valoarea contabilă a automobilului
11.
vîndut
12. Costul serviciilor prestate
Contribuţii la asigurări sociale şi
13. asistenţa medicală aferente salariului
contabilului-şef
Cheltuieli privind delegarea şefului
14.
secţiei marketing
Dobînda calculată pentru creditul
15.
bancar primit
Valoarea contabilă al materialelor
16. utilizate pentru reparaţia oficiului
entităţii
17. Amortizarea utilajului comercial
Pierderi aferente creanțelor
18.
compromise

7
 Costul motorinei utilizate la
19. transportarea fierului uzat înregistrat
după demontarea utilajului casat
Se cere: De clasificat cheltuielile entității “Busuioc” SRL cu specificarea tipului acestora. Indicaţi
simbolul contului contabil respectiv.

Aplicaţia 2.
Date iniţiale: Entitatea „Gama” SRL – producător de jucării pentru copii – la sfîrşitul lunii iunie a
identificat următoarele cheltuieli efectuate în perioada de gestiune curentă.
Clasificarea cheltuielilor ale activității operaționale al entității “Gama” SRL
Cheltuieli
Nr. cheltuieli
costul cheltuieli de alte
crt. Componenţa cheltuielilor administrativ
vînzărilor distribuire cheltuieli
e
1 2 3 4 5 6
1. Cheltuieli privind sancțiunile
Cheltuieli privind transportarea jucăriilor la
2.
magazinul entității
Materiale consumate în procesul remedierii
3.
producţiei rebutate
Salariile personalului administrativ al
4.
entităţii
Amortizarea camionului destinat pentru
5.
transportarea produselor finite la magazine
6. Cheltuieli privind publicitatea produselor
7. Salariile personalului comercial
Casarea facturilor fiscale eliberate
8.
cumpărătorilor
9. Amortizarea computerilor din contabilitate
Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă
10.
durată utilizate în secţia de marketing
Cheltuieli privind ambalarea produselor la
11.
depozit
Valoarea contabilă a jucăriilor acordate
12. cumpărătorilor în cadrul unei acţiuni de
promovare a produselor

Se cere: De clasificat cheltuielile entităţii cu specificarea tipului acestora. Indicaţi simbolul contului contabil
respectiv.

Tema 11. CONTABILITATEA VENITURILOR

Aplicaţia 1.
Date iniţiale: În perioada de gestiune la entitatea „Plai” SRL au fost înregistrate următoarele
operaţiuni:
Operaţiile economice efectuate în perioada de gestiune
Nr. Suma,
cr. Conţinutul operaţiilor economice lei
S-a calculat plata sub formă de redevenţe pentru dreptul de a utiliza brevetul de producere
1. 24 000
al ambalajelor transmis în folosinţă temporară
2. S-a reflectat venitul din vânzarea automobilului, cu achitarea ulterioară 35 400
3. Înregistrarea veniturilor obţinute din vânzarea produselor, cu achitarea ulterioară 478 000
4. S-a calculat dividendele aferente acţiunilor deţinute în capitalul social al „Grande”SA 6 570

8
 Calcularea despăgubirilor de asigurare care urmează a fi primite de la companiile de
5.
asigurări pentru acoperirea pierderilor din calamităţi 3 254
Calcularea penalităţilor pentru nerespectarea condiţiilor contractuale recunoscute de către
6. 3 578
„Lina”SRL
Înregistrarea diferenţelor favorabile de curs valutar aferente creditelor pe termen scurt
7.
primite în valută străină 1 490
Înregistrarea veniturilor din recuperarea lipsurilor de materiale constatate în rezultatul
8. 364
inventarierii
9. Calcularea dobânzilor pentru împrumuturile acordate altor entităţi 2 200
10. Înregistrarea costului programului informatic primit cu titlu gratuit 21 700
11. Calcularea plăţii pentru predarea în leasing operaţional a clădirii depozitului 1 940
Înregistrarea veniturilor din vânzarea unor materiale de construcţie rămase după reparaţia
12. 3 987
oficiului, cu achitarea ulterioară
Reflectarea diferenţelor favorabile de curs valutar aferente soldului numerarului în monedă
13. 156
străină de la contul curent în valută străină
Decontarea la finele anului de gestiune a veniturilor din vânzări acumulate la rezultatul
14. ?
financiar total
Decontarea la finele anului de gestiune a altor venituri din activitatea operaţională
15. ?
acumulate la rezultatul financiar total
Decontarea la finele anului de gestiune a veniturilor din operaţiuni cu activele imobilizate
16. ?
acumulate la rezultatul financiar total
Decontarea la finele anului de gestiune a veniturilor financiare acumulate la rezultatul
17. ?
financiar total
Decontarea la finele anului de gestiune a veniturilor excepţionale acumulate la rezultatul
18. ?
financiar total

Se cere:
 de contabilizat operaţiunile economice;
 de deschis conturile de evidenţă a veniturilor;
de calculat rulajele şi de închis conturile de evidenţă a veniturilor.

Aplicaţia 5.
Date iniţiale: Entitatea „Foişor” SRL dispune de următoarea informaţie extrasă din evidenţa contabilă
în luna decembrie 201N:
Operaţiunile economice pe luna decembrie 201N
Nr. Suma,
Documentul şi conţinutul operaţiunilor economice
cr. lei
Procesul-verbal de primire a mijloacelor fixe. S-a primit un lot de rechizite de birou în
1.
calitate de donaţie 60 000
Factura fiscală. S-a vândut cumpărătorilor produse cu achitarea ulterioară:
2. a) preţ de vânzare 120 000
b) TVA 20% ?
3. Nota contabilă. S-a reflectat valoarea contabilă a produselor vândute cumpărătorilor 70 000
4. Nota contabilă. S-a înregistrat sumele cheltuielilor de deplasare ale conducătorului entităţii 4 280
Nota contabilă. S-a calculat dobânda aferentă creditului pe termen scurt în monedă 6 000
5.
naţională
Borderoul de calcul al amortizării. S-a calculat amortizarea mijloacelor fixe cu destinaţie
6.
administrativă 15 000
Factura fiscală. S-a calculat plata pentru mijloacele fixe transmise în leasing operațional:
7. a) valoarea fără TVA 60 000
b) TVA 20% ?

9
 Borderou de calcul a salariilor. Calculul salariilor:
8. a) muncitorilor ocupați cu ambalarea produselor la depozitul de produse finite 4 800
b) muncitorilor ocupați cu demolarea unei clădiri a entității 6 000
c) administratorilor entității 12 000
Nota contabilă. Calculul contribuțiilor la asigurări sociale şi asistenţa medicală din
salariile calculate:
9. a) muncitorilor ocupaţi cu ambalarea produselor la depozitul de produse ?
b) muncitorilor ocupaţi cu demolarea unei clădiri a entităţii ?
c) administratorilor entităţii ?
Factura fiscală. Consumul de energie electrică achiziționat de la ”Union Fenosa ”SA
pentru:
10.
a) iluminarea depozitului de produse finite 3 800
b) iluminarea oficiului 4 300
Nota contabilă. Decontarea costului produselor distruse în urma inundației depozitului
11.
comercial 4 350
Factura fiscală. Reflectarea venitului din vânzarea unui program informatic, cu achitarea
ulterioară:
12.
a) preț de vânzare 5 000
b) TVA 20% ?
13. Nota contabilă. Decontarea valorii contabile a programului informatic vândut 3 500
14. Factură. Reflectarea costului liniei tehnologice primită cu titlu gratuit 20 000
Proces-verbal de inventariere. În urma inventarierii anuale s-au constatat lipsuri de
15.
produse finite 1 204
Nota contabilă. Valoarea produselor constatate lipsă la inventariere a fost imputată
persoanelor vinovate:
16.
a) la preţ de vânzare 1 600
b) TVA 20% ?
Nota contabilă. Reflectarea diferențelor nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor
17.
pe termen scurt acordate 450
Nota contabilă. Se trec la rezultatul financiar total veniturile acumulate pe tipuri de
activităţi:
a) ........................................................................................... ?
18. b) ........................................................................................... ?
c) ........................................................................................... ?
d) ........................................................................................... ?
e) ........................................................................................... ?
Nota contabilă. Se trec la rezultatul financiar total cheltuielile acumulate pe tipuri de
activităţi:
a) ............................................................................................. ?
b) ............................................................................................. ?
19. c) ............................................................................................... ?
d) ................................................................................................. ?
e) ............................................................................................... ?
f) .............................................................................................. ?
g) .............................................................................................
20. Nota contabilă. S-a calculat datoria privind impozitul pe venit ?
Nota contabilă. La finele anului de gestiune se trec la rezultatul financiar total cheltuielile
21.
privind impozitul pe venit ?
22. Nota contabilă. Se reflectă profitul net (pierderea netă) al (a) perioadei de gestiune ?
Se cere:
1) întocmiţi înregistrările contabile privind reflectarea veniturilor şi cheltuielilor.

10
 2) reflectaţi în conturile contabile operaţiile privind închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli în luna
decembrie.
3) determinaţi profitul net (pierderi nete) pentru perioada de gestiune.
4) completaţi Situaţia de profit şi pierdere.

Tema 12. SITUAŢIILE FINANCIARE ALE ENTITĂŢILOR

Aplicaţia 1.
Date iniţiale:
Situaţia soldurilor conturilor contabile la 31 decembrie 201N la entitatea „Prosperitate” SA
Nr. Suma,
Denumirea contului
cont. lei
112 Imobilizări necorporale 40 000,00
113 Amortizarea imobilizărilor necorporale 22 100,00
121 Imobilizări corporale în curs de execuţie 374 500,00
123 Mijloace fixe 3 839 000,00
124 Amortizarea mijloacelor fixe 1 097 850,00
141 Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 14 700,00
151 Investiţii imobiliare 5 108 370,00
211 Materiale 396 750,00
217 Mărfuri 7 152 900,00
221 Creanţe comerciale 5 858 060,00
226 Creanţe ale personalului 13 440,00
234 Alte creanţe curente 110 400,00
241 Casa 152 700,00
242 Conturi curente în monedă naţională 299 400,00
261 Cheltuieli anticipate curente 29 340,00
311 Capital social 154 000,00
321 Capital de rezervă 15 400,00
332 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 8 238 720,00
411 Credite bancare pe termen lung 2917500,00
412 Împrumuturi pe termen lung 2 890 000,00
512 Împrumuturi pe termen scurt 3 481 800,00
521 Datorii comerciale curente 3 823 560,00
531 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 184 000,00
532 Datorii faţă de personal privind alte operaţii 6 890,00
533 Datorii privind asigurările sociale şi medicale 49 680,00
534 Datorii faţă de buget 58 850,00
535 Venituri anticipate curente 60 800,00
544 Alte datorii curente 388 410,00

Se cere: De întocmit Bilanţul entităţii „Prosperitate” SA pe anul 201N.

Aplicaţia 2.
Date iniţiale: Entitatea „Dorinţa” SA dispune de următoarele informaţii privind veniturile şi cheltuielile
din alte activităţi în perioada de raportare.

Veniturile şi cheltuielile entităţii „ Dorinţa” SA la 31 decembrie 201N

Nr. Componența veniturilor/cheltuielilor perioadei de gestiune Suma,
crt. lei
1. Venituri din vînzarea materialelor 7 500,00
2. Cheltuieli privind creanţele comerciale compromise ale entităţii „Laur” SRL 31 247,00

11
 3. Costul mărfurilor vândute 2 150 412,00
4. Cheltuielile aferente investiţiilor financiare pe termen lung ieşite 120 000,00
5. Cheltuieli din diferenţe de sumă 4 850,00
6. Venituri din mijlocul fix intrat cu titlu gratuit 45 100,00
7. Cheltuieli cu personalul administrativ 335 640,80
8. Venituri din vânzarea mărfurilor 2 785 114,00
9. Impozitele şi taxele datorate bugetului 28 463,75
10. Cheltuieli privind serviciile cu destinaţie administrativă 65 112,35
11. Venituri din plusurile de obiecte de mică valoare şi scurtă durată constatate la 2 900,00
inventariere
12. Cheltuieli cu personalul comercial 35 158,60
13. Cheltuieli privind amortizarea mijloacelor fixe cu destinaţie administrativă 42 112,08
14. Venituri din dividende primite de la entitatea „Zîmbet” SA 75 110,00
15. Cheltuieli privind întreţinerea clădirii cu destinaţie comercială 120 450,65
16. Valoarea contabilă aferentă materialelor vândute 6 100,00
17. Venituri din vânzarea acţiunilor pe termen lung 155 400,00
18. Cheltuieli de publicitate 35 110,00
19. Venituri din sancţiunile calculate entităţii „Linar” SRL 4 850,00
20. Cheltuieli privind impozitul pe venit ?
21. Venituri din diferenţe de curs valutar 52 119,34
22. Cheltuieli aferente evaluării stocurilor la valoarea realizabilă netă 14 120,00

Se cere: de întocmit Situaţia de profit şi pierdere în baza informațiilor conturilor de venituri şi

cheltuieli ale entităţii „Dorinţa” SA.

Aplicaţia 3.
Date iniţiale: Entitatea „Farmec” SA dispune de următoarele solduri ale conturilor contabile privind
elementele capitalului propriu la 01.01.201N:
Soldurile conturilor contabile entităţii „ Farmec” SA la 01 ianuarie 201N
Numărul (codul) şi denumirea contului Suma, lei
1 2
311 „Capital social” (850 de acţiuni simple cu valoarea nominală 700 lei) 595 000,00
312 „Capital suplimentar” 64 118, 00
321 „Capital de rezervă” 85 500,00
322 „Rezerve statutare” 35 270,00
323 „Alte rezerve” 23 104,00
332 „Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi” (30 560,00)

La 25 mai 201N adunarea generală a acţionarilor „Farmec” SA a luat decizia privind majorarea valorii
nominale a acţiunilor plasate de la 700 la 800 lei pe seama capitalului suplimentar în sumă de 64 118 lei şi a
rezervelor statutare în sumă de 20 882 lei. La 16 iunie 201N „Farmec” SA a înregistrat la Comisia Naţională
a Pieţei Financiare majorarea valorii nominale a acţiunilor, iar la 22 iunie 201N a fost efectuată înregistrarea
de stat a majorării capitalului social.
Pentru acoperirea pierderilor anilor precedenţi a fost utilizat capitalul de rezervă în sumă de 26 000 lei şi
alte rezerve în sumă de 4 560 lei.
La finele perioadei de gestiune entitatea a înregistrat un profit net în sumă de 48 725 lei. Totodată au fost
depistate unele erori ale anilor precedenţi, şi anume:
 supraevaluarea venitului din prestarea serviciilor în sumă de 17 580 lei;
 neînregistrarea TVA aferentă lipsurilor de materiale constatate la inventariere – 8 640 lei;
 neînregistrarea diferenţei de curs valutar nefavorabile aferentă importului de materiale – 6 784 lei.

12
 Erorile depistate au fost corectate în perioada curentă prin utilizarea contului 331 „Corecţii ale
rezultatelor anilor precedenţi”.
Se cere: de întocmit în baza operaţiunilor efectuate la entitatea „Farmec” SA înregistrările contabile
respective şi Situaţia modificărilor capitalului propriu pentru anul 201N.

Aplicaţia 4.
Date iniţiale: Entitatea „Succes” SRL dispune de următoarele solduri ale conturilor contabile privind
numerarul la 01.01.201N ( tabelul 12.16).
Tabelul 12.16
Soldurile conturilor entităţii „Succes” SRL la 01 ianuarie 201N
Numărul (codul) şi denumirea contului Suma, lei
241 „Casa” 920,00
242 „Conturi curente în monedă naţională” 252 400,00
243 „Conturi curente în valută străină” * 362 718,00

Notă. Pentru efectuarea operaţiunilor în valută străină entitatea „Succes” SRL a deschis la BC ”Moldova
Agroindbank” SA un cont curent în euro. Soldul contului la 01.01.201N a constituit 18 000 euro. Cursul
oficial al leului moldovenesc la data de 01.01.201N – 20, 1510 lei/euro.
Pe parcursul anului 201N, au fost efectuate următoarele operaţiuni (tabelul12.17):
Tabelul 12.17
Operaţiunile economie efectuate la entitatea „Succes” SRL în anul 201N
Nr. Conţinutul operaţiunii economice Suma,
crt. lei
1. S-a încasat numerar în contul achitării creanţelor:
- din vânzarea produselor proprii 218 000
- din vânzarea mijloacelor fixe 104 000
- din vânzarea materialelor 59 000
2. S-au primit avansuri de la cumpărători în contul livrării produselor proprii 92 600
3. S-a încasat numerar din vânzarea cotelor de participaţie răscumpărate anterior de la 20 000
fondatori
4. S-a primit un credit bancar pe termen scurt 150 000
5. S-a primit un împrumut pe termen scurt de la o persoană juridică pentru procurarea 90 000
utilajului
6. S-a restituit avansul pe termen scurt acordat anterior altor entităţi 32 145
7. S-au achitat din contul curent datoriile faţă de angajaţi privind salariile şi alte plăţi 280 000
8. S-au achitat datoriile comerciale curente 340 000
9. S-a achitat pentru procurarea dreptului de utilizare a terenului 87 362
10. S-a achitat pentru procurarea titlurilor de valoare 18 200
11. S-au încasat dividende 15 315
12. S-au achitat contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii 41 315
13. S-au achitat primele de asigurare obligatorie de asistenţa medicală 19 800
14. S-au achitat datoriile faţă de buget privind impozitele şi taxele 95 000
15. S-au achitat dobânzile pentru împrumutul pe termen scurt 12 360
16. S-au achitat dobânzile pentru creditul bancar pe termen scurt 22 500
17. S-a virat din contul curent în monedă naţională numerarul în casierie 36 000
18. S-a transmis numerar din casierie la contul curent în monedă naţională 17 830
19. S-au achitat datoriile faţă de furnizorul străin pentru serviciile prestate ?
(10 000 euro la cursul oficial al leului moldovenesc – 19,8467 lei/euro)
20. S-au reflectat diferenţele de curs valutar nefavorabile aferente soldurilor la conturile ?
curente în valută străină (cursul oficial al leului moldovenesc la 31.12.201N –19.8215
lei/euro)

13
 Se cere: de întocmit în baza operaţiunilor efectuate la entitatea „Succes” SRL înregistrările contabile
şi Situaţia fluxurilor de numerar pentru anul 201N.

14