ÎNREGISTRĂRI CONTABILE ÎN PROGRAMUL SAGA C

3.1. Prezentarea societății CIG SHOES SRL

Pentru exemplificarea operațiilor contabile și înregistrarea acestora în programul SAGA C am ales o
societate cu răspundere limitată (SRL) cu asociat unic, respectiv CIG SHOES SRL, care a fost înființată în data de
1 februarie 2023 ca microîntreprindere, conform Actului de constituire, are un capital social subscris de 150.000
lei, divizat în 1.000 părți sociale, în valoare de 150 lei fiecare. Potrivit statutului societății asociații au depus aportul
la capitalul social la data constituirii societății astfel: în natură, pe baza procesului verbal de recepție1, o camionetă
în valoare de 50.000 lei (care se amortizează în 2 ani, deoarece NU este nouă), iar în numerar 100.000 lei în contul
bancar de la Banca Transilvania conform foii de vărsământ. Societatea alege să fie plătitoare de TVA lunar.
Potrivit legislației actuale (Legea 31/1990 privind societățile comerciale) societatea cu răspundere limitată,
nu poate avea un capital mai mic de 200 lei și se divide în părți sociale egale, care nu pot fi mai mici de 10 lei,
iar părțile sociale nu pot fi reprezentate prin titluri negociabile.
Societatea CIG SHOES SRL, cod fiscal 123456789; număr la Registrul comerțului J35/5000/2023, are ca
obiect de activitate producerea și comercializarea produselor de încălțăminte (din depozit și din magazin), cod
CAEN 1520, respectiv producția de pantofi din piele pentru bărbați și pantofi din piele pentru femei.
Despre societatea CIG SHOES SRL se mai cunosc următoarele date:
• Loc: Timișoara Județ: Timiș Str. LASCĂR CATARGIU Nr.6;
• Cod poștal: 300333 Tel. 0744101010 Email: fsecig@yahoo.com;
• Cont RO07BTRLRONCRT0270785701, BANCA TRANSILVANIA;
• Cont 2 RO08TREZ6215069XXX009963, TREZORERIA TIMIȘOARA;
• opțiunea FIFO pentru metoda de ieșire a stocurilor din gestiune, este bifată și poate fi modificată dacă este
cazul;
• opțiunea lunar la modul de plată al TVA-ului este bifată și poate fi modificată dacă este cazul;
Compartimentul prin care se asigură producția de produse finite a efectuat antecalculații și a constituit un
rețetar pentru fiecare sortiment de produs.
În luna februarie 2023 societatea CIG SHOES SRL se aprovizionează cu materii prime, materiale
consumabile, materiale auxiliare, materiale pentru ambalat, obiecte de inventar, mărfuri, primește facturii de la
furnizori de utilității, efectuează plăți prin casă și prin bancă la facturile primite de la diferiți furnizori, produsele
finite obținute se vând en-gross și en-detail (prin magazinul propriu de desfacere), înregistrează calculul salariilor,
face încasări de la clienții săi, dar și prin magazinul de propriu de la populație.
În luna februarie 2023 societatea CIG SHOES SRL are 15 angajați, din care directorul are un salariu
brut de bază de 5.000 lei, contabilul, electricianul, inginerul 4.000 lei fiecare, două vânzătoare cu un salariu brut
de bază de 3.500 lei fiecare și 8 muncitori 3.500 lei fiecare, 1 maistru cu 4 ore cu un salariu brut de 2.000 lei.
Angajații nu au alte adaosuri sau sporuri salariale. Societatea folosește salarizarea în regie, adică plata angajaților
se face pe baza timpului de lucru normat, plata făcându-se în data de 15 a lunii următoare.

3.2. Înregistrarea operațiilor contabile privind constituirea și virarea capitalului social

Capitalul social se împarte în capital subscris nevărsat și capital subscris vărsat. În măsura în care capitalul
este eliberat sau capitalizat efectiv în bani și/sau natură, el devine capital subscris vărsat.
Pentru exemplificarea noțiunilor teoretice enunțate anterior, prezentăm trei operații care au avut loc în
cazul societății CIG SHOES SRL în cursul lunii februarie.

1. În data de 1 februarie se înregistrează constituirea societății (microîntreprindere) sub forma unui SRL pe baza
Actului de constituire, cu un capital social subscris de 150.000 lei, divizat în 1.000 părți sociale, în valoare
de 150 lei fiecare.
2. În statutul societății este precizat că asociații vor depune aportul la capitalul social la data constituirii societății
astfel: în natură, pe baza procesului verbal de recepție2, o camionetă în valoare de 50.000 lei (care se
amortizează în 4 ani în cazul în care este nouă, societatea o va amortiza în 2 ani), iar în numerar 100.000 lei
în contul bancar de la Banca Transilvania conform foii de vărsământ.
3. Are loc transformarea capitalului subscris nevărsat în capital subscris vărsat.

1
La ONRC valoarea mijloacelor fixe se stabilește doar pe baza unui raport de evaluare întocmit de un membru ANEVAR (Asociația
Națională a Evaluatorilor Autorizați din România)
2
La ONRC valoarea mijloacelor fixe se stabilește doar pe baza unui raport de evaluare întocmit de un membru ANEVAR (Asociația
Națională a Evaluatorilor Autorizați din România)
1
 Înregistrarea acestor operații în contabilitate se efectuează în meniul Operații, opțiunea Articole
contabile.
3.3. Înregistrarea operațiilor contabile privind intrările de bunuri și servicii
„Din punct de vedere metodologic înregistrările în contabilitate se fac:
- cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora
în entitatea patrimonială; și
- sistematic, în registrele deschise pentru conturile sintetice și analitice, în conformitate cu regulile
stabilite pentru fiecare formă de contabilitate în parte. Înregistrarea se poate efectua manual sau cu mijloace de
prelucrare automată a datelor”.
4. În data de 6 februarie 2023, în urma contractului privind monitorizarea cu sisteme de securitate, se primește
factura nr. 5555550 de la COMANDOR SRL (cod fiscal 1831601) în valoare de 238 lei cu TVA inclus, plata
se face cash, conform chitanței nr. 8888.
5. În data de 7 februarie 2023 se achiziționează de la AMBALAJUL METALIC S.A. (Societatea aplică TVA la
încasare din 01.01.2013)3 conform facturii nr. 300300 (vezi figura 1) materiale pentru ambalat în valoare de
11.500 + TVA 19%, plata efectuându-se cu ordinul de plată nr. 100 din contul de la banca Transilvania.
6. În data de 8 februarie se achiziționează de la AGCEBRIN IMPEX SRL (cod fiscal 35728520) conform
facturii nr. 252252102, o presă pentru pantofi la prețul de 48.000 lei, cinci ștanțe cu braț mobil cu 300 lei
bucata și 4 dispozitive de bătut capse cu 500 lei bucata. Bunurilor achiziționate li se adaugă TVA de 19%, iar
plata se face din contul de la banca Transilvania cu OP nr. 101. Utilajul se amortizează conform catalogului
privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe în 8 ani, având codul de clasificare
2.1.13.1 Mașini, utilaje și instalații pentru confecții de încălțăminte din piele și din înlocuitori din piele.
7. Se înregistrează darea în folosință a obiectelor de inventar achiziționate anterior.
8. Calculul amortizării imobilizărilor achiziționate sau aduse ca aport. Potrivit ordinului 1802 „amortizarea
imobilizărilor corporale se calculează începând cu luna următoare punerii în funcțiune și până la recuperarea
integrală a valorii lor”, deci pentru cele achiziționate în luna februarie nu înregistrăm amortizare în această
lună.
9. În data de 9 februarie se înregistrează factura nr. 65080 de la Centrul Teritorial de Calcul Electronic SA
(C.U.I. 2040729, Cont la Banca Comercială Română RO05RNCB0196027793890001), reprezentând
actualizări Legis plus Eurolegis pentru 6 luni, conform contractului 88 din 8 februarie 2023, în valoare de 600
lei + TVA 19%, două cărți de contabilitate în valoare de 360 lei (Cartea verde a contabilității cu 200 lei +
TVA și Marea carte a monografiilor 160 Lei + TVA). Cheltuielile de transport sunt în valoare de 20 lei +
TVA 19%. Factura se achită numerarla curier.
Potrivit legislației în vigoare4 Cota redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru mai multe
bunuri printre care manuale școlare, cărți, ziare și reviste, cu excepția celor destinate exclusiv sau în principal
publicității.
10. În data de 10 februarie se achiziționează de la INCREMENTAL SRL cu factura nr. 555470 (cod fiscal
8024730) 10 topuri de hârtie XEROX cu 11 lei topul, și 20 role de hârtie termică pentru casa de marcat cu 2
lei/rolă. Prețurile sunt fără Tva, iar TVA-ul bunurilor achiziționate este de 19% , plata se face cash, conform
chitanței nr. 250.
11. În data de 13 februarie se achiziționează de la PIELOREX S.A. conform facturii nr. 851950 (vezi figura 2)
materii prime în valoare de 219.700 + TVA 19% și materiale auxiliare în valoare de 22.500 + TVA 19%.
Datoria se achită cu biletul la ordin nr. 4 din banca Transilvania scadent în data de 3 martie.
12. În data de 15 februarie se înregistrează Factura nr. 455550 de la ANINOASA-TIM SRL (C.U.I. 5188127)
reprezentând 8 stingătoare cu 100 lei/buc + TVA 19%, plata făcându-se în numerar.
13. Se înregistrează darea în folosință a obiectelor de inventar, după ce au fost numerotate.
14. În data de 16 februarie se înregistrează Factura nr. 176789250 de la ENEL ENERGIE S.A. (C.U.I.
22000460, IBAN:RO81UGBI0000362006278RON) în valoare de 3.570 lei cu TVA inclusă. Scadența facturii
este 6.03.2023.
15. În data de 16 februarie se înregistrează Factura nr. 44454484 de la RETIM ECOLOGIC SERVICE S.A.
(C.U.I. 9112229, IBAN: RO13TREZ6215069XXX003665), pentru gunoiul colectat în luna februarie, în
valoare de 350 lei + TVA 19%. Scadența facturii este 6.03.2023.

3
„Dreptul de deducere a TVA aferente achizițiilor efectuate de o persoană impozabilă de la o persoană impozabilă care aplică sistemul
TVA la încasare conform prevederilor art. 282 alin. (3)-(8) este amânat până la data la care taxa aferentă bunurilor și serviciilor care i-
au fost livrate/prestate a fost plătită furnizorului/prestatorului său”. din Legea nr. 227/2015, privind Codul fiscal, actualizată la data de
22 mai 2017, art. 297
4
***, Legea nr. 227/2015, privind Codul fiscal, actualizată la data de 22 mai 2017, art. 291, alin (3).
2
16. În data de 17 februarie se înregistrează factura nr. 88777 de la PROMEDIA SRL (C.U.I. 23255232)
reprezentând 10 de apariții publicitare în ziarul local, costul unei apariții fiind de 40 lei + TVA 19%. Plata
făcându-se în numerar cu chitanța nr. 88777.
17. În data de 20 februarie se înregistrează factura nr. 99400 de la VODAFONE ROMANIA S.A. (C.U.I.
8971726), reprezentând abonamentul pentru telefonie în valoare de 200 lei + TVA 19%. Termenul scadent al
facturii este 06.03.2023.
18. În data de 21februarie se înregistrează factura nr. 554500 de la UPC Romania SRL (C.U.I. 12288994, cont
RO08BACX0000000443008000), reprezentând abonamentul pentru internet în valoare de 100 lei + TVA
19%, abonamentul la Cablu TV 50 lei + TVA 19%, penalizări5 10lei. Termenul scadent al facturii este
03.03.2023.
19. În data de 23 februarie se înregistrează factura de avans nr. 201616 de la MIH MACHINA SRL (Cod fiscal
32174854, cont la Alpha Bank cu IBAN: RO60BUCU1072235336880RON) în valoare de 5.000 lei+ tva
19%, reprezentând avansul pentru un aparat de aer condiționat. Plata facturii se face cu ordinul de plată nr.
110 din contul de la Banca Transilvania.
20. În data de 26 februarie se înregistrează factura nr. 737340 de la APOLLINI COMPANY SRL (Cod fiscal
16186555, IBAN: RO07RZBR0000060009424399) reprezentând 50 baxuri (6buc/bax) Apa Plată 2L, iar
prețul unei sticle este de 2 lei +TVA 9%, apa este pentru protocolul intern al societății pentru a desfășura
activitatea în mod satisfăcător. Plata facturii se face cu ordinul de plată nr. 110 din contul de la Banca
Transilvania în data de 27 februarie conform extrasului de cont.
21. În data de 27 februarie se înregistrează factura nr. 201645 de la MIH MACHINA SRL pentru aparatul de aer
condiționat, preț de achiziție 17.280 lei+ tva 19%, și este stornat avansul. Scadența la plata a facturii fiind
data de 5 martie. Aparatul se amortizează conform catalogului privind clasificarea și duratele normale de
funcționare a mijloacelor fixe în 8 ani având codul de clasificare 2.2.4.3. Alte aparate și instalații pentru
măsurarea mărimilor termice și fotometrice neregăsite în cadrul clasei 2.2.4.
22. În data de 1 martie se înregistrează factura nr. 449 de la COPY MARKET SRL6 (Cod fiscal 23235499) în
valoare de 40 lei, reprezentând încărcare cartuș imprimantă. Plata facturii se face cash, conform bonului fiscal
nr. 15.
23. În data de 2 martie se înregistrează Factura nr. 845 de la Booster Media SRL (C.U.I. 31318579- Societatea
nu este plătitoare de TVA) privind reglarea/reparația unor utilaje în valoare de 200 lei. Factura se achită în
numerar.
24. În data de 3 martie se înregistrează factura nr. 272400 de la SAGA Software SRL (C.U.I. 17602787), în
valoare de 350 lei cu tot cu TVA, reprezentând abonamentul pe un an la programul de contabilitate SAGA C
(abonamentul cuprinde programul de contabilitate, actualizările și asistența pentru program). Se achită cu
ordin de plată nr. 102 din Banca Transilvania în contul RO37RNCB0072049718690001 – la BCR.

5
penalizările nu au TVA
6
Societatea COPY MARKET SRL nu este plătitoare de TVA.
3
 Figura 1

Figura 2. Factura de la PIELOREX S.A

4
25. În data de 3 martie se înregistrează Factura-chitanța nr. A102 (vezi figura 3) din 1 februarie, în valoare de
467,25 lei, TVA 0 %, reprezentând depunerea la O.N.R.C. a documentelor necesare pentru înmatricularea
societății (potrivit punctului 185 aliniat 2 din Ordinul 1802 acestea sunt cheltuieli de constituire)7 și se
amortizează într-un an8.

Figura 3. Factura-chitanța de la O.N.R.C. nr. A102

26. În data de 3 martie se înregistrează Factura-chitanța nr. B102 de la O.N.R.C. (vezi figura 4) din 1 februarie,
în valoare de 72 lei, TVA 0 %, pentru verificarea disponibilității și rezervarea denumirii de firmă. Factura
este plătită cu numerar.
27. În data de 3 martie 2023 se achiziționează de la ETA 2U SRL (CUI 1801821) cu factura nr. 4567890 (vezi
figura 5) următoarele: un Sistem All-in-One ASUS (Sistem desktop, monitor, tastatură, mouse) cu 3.000 lei,
licențe pentru programe (antivirus, Microsoft Office, Windows 10) cu 2.200 lei, un Laptop Lenovo cu 1.400
lei, o casă de marcat DP50 Datecs cu 600 lei, o imprimantă HP cu 300 lei, un televizor în valoare de 1.000
lei. Bunurilor achiziționate li se adaugă TVA de 19%. Imobilizările necorporale se amortizează într-un an, iar
cele corporale se amortizează conform catalogului privind clasificarea și duratele normale de funcționare a
mijloacelor fixe în 2 ani (vezi subcapitolul 3.6), având codul de clasificare 2.2.9. Calculatoare electronice și
echipamente periferice
Potrivit ordinului 18029 programele informatice sunt tratate ca imobilizări necorporale în cazul în care nu fac
parte integrantă din echipamentul aferent. În cazul în care bunul achiziționat nu este utilizat pentru activitatea
de bază a societății TVA nu este deductibilă. Factura se achită cu O.P. din banca Transilvania.
28. În data de 6 martie 2023 se înregistrează factura de la Mezolux SRL (vezi figura 6) reprezentând servicii de
curățenie. Plata facturii se face cash cu chitanța nr. 13.
29. În data de 9 martie se cumpără benzină pentru camioneta societății de la OMV România SRL (C.U.I.
11201891) cu bon de casă cu cod fiscal nr. 1300-00150, în valoare de 357 lei cu tot cu TVA. Plata se face cu
numerar.

7
Cheltuielile de constituire sunt cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea unei entități (taxe și alte cheltuieli de înscriere și
înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea și vânzarea de acțiuni și obligațiuni, precum și alte cheltuieli de această natură, legate de
înfiinţarea și extinderea activității entității).
8
cheltuielile de constituire trebuie amortizate în cadrul unei perioade de maximum 5 ani, dacă „nu au fost integral amortizate, nu se
face nici o distribuire din profituri, cu excepția cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire și a profitului reportat este
cel puțin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate”
9
***, Ordinul 1802, din 29 decembrie 2014, pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale
și situațiile financiare anuale consolidate, actualizat la data de 12 ianuarie 2016, valabil septembrie 2016, pct. 148
5
30. În data de 10 martie se înregistrează factura de la ALFATRUST CERTIFICATION SA pentru semnătura
electronică. (vezi figura 7)

Figura 4 Factura-chitanța de la O.N.R.C. nr. B102

Figura 5.

6
 Figura 6.

Figura 7.
31. În data de 21 martie se cumpără benzină de la OMV România SRL cu bon fiscal nr. 1324-00337, fără codul
fiscal al societății, în valoare de 99,96 lei cu tot cu TVA (vezi figura 8). Plata se face cu numerar.

7
 Figura 8.

3.4. Înregistrarea operațiilor contabile privind activitatea de producție

În luna februarie societatea din exemplul nostru (CIG SHOES SRL) are activitate de producție, respectiv
producția de pantofi din piele pentru bărbați și pantofi din piele pentru femei, iar compartimentul prin care se
asigură producția de produse finite a efectuat antecalculații și a constituit un rețetar pentru fiecare sortiment de
produs. (vezi tabelul 1)
Ciclul de exploatare al unei entității reprezintă perioada de timp dintre achiziționarea activelor care sunt
destinate procesării și finalizarea acestora în numerar sau echivalente de numerar10.
Înregistrarea producției obținute se efectuează conform rapoartelor de producție (vezi tabelul 2) în depozitul
societății. În cursul lunii februarie societatea a produs:
- 1.000 perechi pantofi din piele pentru femei la preț standard de 200 lei;
- 800 perechi pantofi din piele pentru bărbați la preț standard de 280 lei.

În cursul lunii martie societatea a produs:

- 500 perechi pantofi din piele pentru femei la preț standard de 200 lei;
- 200 perechi pantofi din piele pentru bărbați la preț standard de 280 lei.

10
Borfoaia, Alexandrina Teodora (2016). Particularități privind contabilitatea produselor finite comercializate din depozitele proprii și
prin magazinele proprii de desfacere ale întreprinderii. Revista Consultant fiscal mai-martie2016 pag. 10
8
 Tabelul 1. Rețete pentru o pereche pantofi din piele pentru bărbați/femei

Cantitate consumată pentru

Denumire cheltuieli directe u.m.
pantofi din piele pantofi din piele
pentru bărbați pentru femei
materii prime

piele mp 0,3 0,2

talpă cauciuc per 1 -
talpă sole per - 1
căptușeală (meșină) mp 0,3 0,2
branțuri per 1 1
ștaif per 1 1
bombeu per 1 1
toc italian + capac per 1 -
toc + capac per - 1
materii auxiliare
soluție poliuretan kg 0,04 0,04
ață sintrom kg 0,002 0,002
catarame buc 2 2
bandă adezivă ml 0,7 0,7
materiale pentru ambalat
coli de hârtie și pungi de plastic buc 1 1
cutii carton buc 1 1

Tabelul 2. Rapoarte de producție

Nr. Tip Nr. Dată Nr. perechi

Explicații pantofi din piele pantofi din piele
crt. doc. doc. doc. pentru femei pentru bărbați
R.P. 1 28.02.2023 Obținere produse finite 1000
R.P. 2 28.02.2023 Obținere produse finite 800
R.P. 3 10.03.2023 Obținere produse finite 200
R.P. 4 13.03.2023 Obținere produse finite 500
Total producție 1500 1000
Unde: R.P. - raport de producție

32. Se înregistrează obținerea de produse finite conform centralizatoarelor la rapoartele de producție din luna
februarie (la preț prestabilit/standard). Producția obținută este compusă din 1.000 perechi pantofi din piele
pentru femei la 200 lei /pereche și 800 perechi pantofi din piele pentru bărbați la 280 lei/ pereche. Valoarea
totală a producției este de 424.000 lei.
33. Se înregistrează consumul de materii prime la 28.02.2023 în valoare de 160.100 lei necesare pentru producția
de pantofi din piele pentru bărbați și de damă, conform centralizatorului.
34. Se înregistrează consumul de materiale auxiliare în valoare de 16.020 lei, necesare pentru producția de pantofi
din piele pentru bărbați și de damă, conform centralizatorului.
35. Se înregistrează consumul de materiale pentru ambalat în valoare de 4.140 lei, necesare pentru producția de
pantofi din piele pentru bărbați și de damă, conform centralizatorului.

3.5. Înregistrarea operațiilor contabile privind achiziția de mărfuri de la furnizori

36. În data de 4 martie 2023 se înregistrează factura nr. 578000 de la MARELBO PROD COM S.R.L., (CUI
RO6728594) reprezentând mărfuri în valoare de 12.900 lei + TVA 19% (vezi tabelul 3.), plata făcându-se cu
OP nr. 14 din contul de la Banca Transilvania.
9
 Tabelul 3

37. În magazinul propriu evidența mărfurilor se ține la preț de vânzare cu amănuntul (19.800 lei, conform notei
de recepție - vezi figura 3.113), valoare ce va fi înregistrată în Raportul de gestiune.
În cazul societății exemplu calculele sunt următoare:
Cost de achiziție (Cost transfer) = 12.900,00 lei Preț cu amănuntul = 19.800,00 lei
TVA4428 = Preț cu amănuntul *19/119= 19.800*19/119= 3.161,34 lei
Adaos comercial= Preț cu amănuntul - Cost transfer - TVA4428 = 19.800– 12.900- 3.161,34 = 3.738,66 lei

3.6. Înregistrarea operațiilor contabile privind statul de plată a salariilor în luna februarie
Cadrul juridic privind salarizarea se regăsește în Codul Muncii11, împărțit pe titluri, capitole și articole.
Salariul (venitul brut) cuprinde salariul de bază, indemnizațiile, sporurile, adaosurile, se plătește
înaintea oricăror alte obligații bănești ale angajatorilor.
În luna februarie și martie 2023 societatea CIG SHOES SRL a făcut angajări (vezi tabelul 4)
cod nume prenume locatie functie datai salar_brut cnp
000001 LEVI CRISTIANA TESA DIRECTOR 03.02.2023 5000 2681227354783
CARMEN
000002 COMAN MIHAELA TESA economist 03.02.2023 4000 2720929241644
SECTIE
000003 MARTIN SILVIU IND electrician 07.02.2023 4000 1671030142061
SECTIE
000004 LAL CALIN IND inginer 08.02.2023 4000 1751202142051
000005 MODORAN MARIUS SECTIE muncitor 08.02.2023 3500 1921031350014
000006 MAN RADU SECTIE muncitor 13.02.2023 3500 1930119350024
000007 STOICA COSMINA SECTIE muncitor 13.02.2023 3500 2960616180779
000008 POP IONEL SECTIE maistru 13.02.2023 2000 1870516070028
000009 MATEI DIANA SECTIE muncitor 01.03.2023 3500 2861030070109
000010 ADAM CAROL SECTIE muncitor 01.03.2023 3500 1721216011109
000011 ALEXA ANCA SECTIE muncitor 01.03.2023 3500 2841218330199
000012 ADAM DELIA SECTIE muncitor 01.03.2023 3500 2880223070040
000013 POPOVICI DANIEL SECTIE muncitor 01.03.2023 3500 1850314134187
000014 ENE BIANCA MAGAZIN vanzatoare 01.03.2023 3500 2850729330256
000015 IONESCU OLGA MAGAZIN vanzatoare 01.03.2023 3500 2880920336393
copii
nume prenume cnp
LEVI ANA 6061011350077

11
***, Legea nr. 53 din 24 ianuarie 2003 - Codul muncii, actualizată 22 august 2016, Titlul IV, art. 159 – 174
10