1.

Prezentarea unității patrimoniale, cadrul legislativ, particularitățile activității și ale

structurii organizatorice inclusiv organigrama unității.

Societatea comercială S.C. ARHEDIA S.R.L activitatea:

 Cod CAEN 4939: Alte transporturi terestre de călători n.c.a

 Cod CAEN 4941: Transporturi rutiere de mărfuri

Datele identificare a societății:

 Societatea are sediul la Târgu Secuiesc str. Nicolae Bălcescu nr.12.

 Are număr înregistrare la Registrul Comerțului: J16/811/2010

 Cod Unic de înregistrare: RO 1468112

 Cont deschis la Banca BRD: RO68BRDE240SV89534452400

S.C. ARHEDIA S.R.L. a fost înființată în anul 2010 având capital integral privat 100%
românesc, ca o societatea de transport rutiere de mărfuri generale și transport persoane
intern și internațional. Beneficind de un proiect bine articulat, adaptat în mod pragmatic
pieței transporturilor românești și de un management performant, societatea noastră a
polarizat în scurt timp interesul multor societăți de import și export din România.

Pentru transportul mărfurilor generale în regim intern și internaționale, vă punem la dispoziție

un paec auto format din 10 camioane (20 tone și respectiv 7.5 tone), mărcile Volvo, MAN,
Mercedes-Benz cu semiremorci decopertabile Schmitz, Kogel sau Wecon. Toate camioanele
noastre sunt dotate cu sistem GPS de urmărire și poziționare în timp real a acestora.
Localizarea exactă a autovehicolului și schimbul de informații permit desfășurarea rapidă a
curselor.

Pentru transportul de persoane parcul nostru vă pune la dispoziție cele mai confortabile
autobuze și microbuze de 19 locuri.

Tânără si dinamică, profesioniștă si motivă, echipa noastră este pregătită să vină în

întămpinarea nevoilor tuturor clienților. În timp an acumulat o experiență bogată care ne
permite să vă ridicat de profesionalism. Transporturile rutiere oferite de noi îți garantează

1
sosirea rapidă, sigură și în condiții de calitate a bunurilor tale la locul desemnat. Lucrăm
împreună cu partenerii noștrii pentru a acoperii întreagă rețea europeană.

Serviciile noastre de transport includ:

 Transport intern și internațional rutier pentru mărfuri generale
 Transport intern și internațional de utilaje
 Transport de persoane intern și internațional

Firma are 35 angajați, din care:

 25 șoferi profesionist: - 10 la camioane
- 5 la microbuze
- 10 la autobuze
 mechanici 4 persoane
 lucrător administrativ 6 persoane

Deci societatea comercială este SRL, cu un capital privat 100% românesc. Capitalul social
subscris și vârsat este de 500 lei. Societatea este plătitoare TVA.
Asociații firmei S.C. ARHEDIA S.R.L sunt:
 Mirel Rădoi – 50 %
 Popa Raluca – 50 %

Organigrama:

*Mențiune: Datele cuprinse în lucrare sunt date fictive!

2.1 Operații de încasări în numerar
Societate încasează de la S.C.MELORY S.R.L suma de 1.500 Ron cu chitanța
nr.01/01.06.2016 (Anexa nr.1)
5311 = 4111 1.500,00 - încasare

2
Exemplu chitanța :

2.2 Acordarea și justificarea avansului spre decontare

Se emite dispoziția de plată nr. 01./01.06.2016, acordarea avans pentru deplasare la Tulcea
interese de serviciu 3 zile, în avans de 2.000 Ron.
(Anexa nr. 2.1-2.8)

542 = 5311 1.180,05 - acordarea avansului

% = 401 1.180,05 - justificarea avans
401 300,00 - anvelope, acumulator (piese de schimb)
3022 100,05 - combustibil
301 250,00 - materii prime
625 50,00 - diurmă
5311 480,00 - diferența de restituit

Exemplu justificarea avansului spre decontra, ordin de plată:

3
 2.3 Depuneri de numerar la bancă
Se depune în numerar suma de 1000 Ron din casă în contul de la bancă prin Foaia de
vârsământ.
(Anexa nr.3)

5811 = 5311 1.000,00 - viramente interne

5121 = 581 1.000,00 - viramente interne

1. Exemplu :

4
 2. Exemplu ATM pentru depuneri de numerar în casierie:

5
 3.1 Aprovizionarea cu stocuri de la furnizori și decontarea valorii acestora.
(Anexa nr. 4.1 -5)

a) De la S.C. TARIUS S.R.L societatea cumpără mărfuri, în baza facturii

nr.0154312/03/06/2016 în valoarea de 11.550 Ron + TVA.

% = 401 9.800,00 - cumpărare mărfuri

371 7.903,23
4426 1.508,64

Exemplu factura:

6
 b) De la S.C SABA S.A societatea cumpără mărfuri, în baza facturii
nr.0154313/04/06/2016 în valoarea de 765,15 Ron + TVA.
% = 401 918,18
371 765,15 - cumpărare mărfuri
4426 153,06

401 = 5311 918,18 - achitarea facturii

c) De la S.C. TIMPEX AMANTA S.R.L societatea cumpără mărfuri, în baza facturii

nr.0154314/06/06/2016 în vaoarea de 650 Ron + TVA.
% = 401 730,00
371 650,00 - cumpărare mărfuri
4426 130,00

401 = 5311 730,00

7
 d) De la S.C. GAMMA S.R.L societatea cumpără materii prime, în baza facturii
nr.0154315/07/06/2016 în valoarea de 4.543,15 Ron + TVA.
% = 401 5.451,78
301 4.543,15 - cumpărare materii prima
4426 908,63

401 = 5121 5.451,78 - achitarea facturii

e) De la S.C. DELIA S.R.L societatea cumpără materii prime, în baza facturii

nr.0154316/10/06/2016 în valoarea de 10.735 Ron + TVA.

% = 401 6.290,32
301 5.241,94 - cumpărare materii prime
4426 1.048,38

401 = 5121 6.290,32 - achitarea facturii

3.2 Eliberarea în consum materiilor prime și materialelor

Eliberarea în consum materialelor s-a făcut cu bon de consum nr. 13/11/2016
(Anexa nr.6)

601 = 301 10.03509 - consum materii prime

Exemplu bonul de consum colectiv:

8
 Contabilitatea intrărilor și ieșirilor de imobilizări necorporale. Societatea cumpără de la S.C.
ACCOUNTS S.R.L un program de atelier, conform facturii nr.0154317/15/06/2016 în
valoarea de 1.150 Ron + TVA.
(Anexa nr. 7.1-7.2)

% = 401 1.380,00
208 1.150,00 - cumpărare program pentru atelier
4426 230,00

401 = 5121 1.380,00 - plata facturii prin OP

Exemplu raport de gestiune zilnic:

9
 3.3 Politica entității privind stocurile, evaluarea la intrare/ieșire, inventariere:
Evaluarea stocurilor la intrare prezintă regula generală de evaluarea și înregistrare stocurilor,
la intrare patrimoniu, este evaluarea la cost istoric, care poate fi identificată prin:
1. Cost de achiziție: în cazul bunurilor achiziționate de la terți, în structura căruia se
cuprind următoarele elemente:
 Prețul de cumpărare s bunurilor, din care sunt deduse taxele recuparabile
(TVA)
precum și rabaturile, remizele, risturnuri etc.
 Taxe vamale aferente bunurilor importate
 Cheltuieli accesorii de achiziționare – aceasta fiind cheltuielile directe sau
indirecte legate de aprovizionare până la intrare bunurilor intrate în gestiune, ele pot fi:
costuri externe (comisioane, transport extern, asigurare) și costuri intern (transport intern,
cheltuieli de manipulare)

Evaluarea stocurilor la ieșire : În condițiile în care pe parcursul desfășurării activității,

aceleași feluri de bunuri se procura la prețuri diferite, pentru evaluarea cantităților de stocuri
ieșite sau consumate, având la baza valoarea de intrare a acestora, reglementările și
standardele internaționale recomandă următoarele metode de evaluare:
1. Metoda costului mediu ponderat (CMP): se calculează ca raport intre valoarea totală a
stocului inițial (Si) plus valoarea totală a intrărilor (Vi) și cantitatea existența in stocul inițial
(qs), plus cantitățile intrate(qi):
CMP = Si + Vi, CMP = qs + qi
Metoda costului mediu ponderat poate fi aplicat in două variante:
a. Actualizarea costului unitar mediu ponderat după fiecare intrare.
b.Actualizarea periodică a costului unitar mediu ponderat fie lunar, fie la alte
perioade, care in principiu să nu depășească durata medie de stocare.

2. Metoda prima intrare – prima ieșire (FIFO): Potrivit acestei metode, bunurile ieșite din
gestiune se evaluează la costul de achiziție al primului lot intrat, iar pe măsura epuizării
lotului, stocurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție al lotului următor in
ordine cronologică. Prin aceasta metoda ieșirile se estimează la valoarea de intrare in ordinea
intrării loturilor in gestiune.

3. Metoda ultima intrare – prima ieșire (LIFO) : Potrivit acestei metode, ieșirile sunt
evaluate la costul ultimului lot intrat, iar după epuizarea lotului, cantitățile ieșite vor fi
evaluate la costul lotului anterior. Prin aceasta metoda ieșirile se estimează la valoarea de
intrare în ordinea inversă intrării loturilor in gestiune.

10
 4. Cost standard: ia in considerare nivelul normal al consumului demateriale si
consumabile, al eficienței manoperei, si al capacității de producție. Dacă se utilizează acest
sistem este esențial să se facă revizuirea periodică acestor costuri și, dacă este necesar, să se
revizuiască in funcție de conditiileactuale. Altfel, s-ar utiliza date depășite
pentru determinarea costului stocurilor.

5. Preț de vânzare cu amănuntul: Preț de vânzare cu ridicată la care se adaugă adaosul

comercial (necesar acoperirii cheltuielilor de circulație și asigurării unui profit al
comercianțului).

11
 4.1 Operațiuni de intrare și ieșire a mobilizărilor corporale în unitățile patrimoniale
Societatea cumpără de la S.C. QUIXX S.R.L o mașină în valoare de 20.000 Ron + TVA
conform facturii nr.0154318/16/06/2016.
(Anexa nr. 8.1-8.3)

% = 404 24.000,00 - cumpărare imobilizări corporale

231 20.000,00
4426 4.000,00

2133 = 231 24.000,00 - intrarea imobilizări corporale

Exemplu invoice:

12
La data de 30.06.2016 societatea vinde mașina cu valoarea rămasă neamortizată de 14.880
Ron + TVA.

371.1 = % 17.856,00 - vânzarea tractor

7583 14.880,00
4427 2.976,00

% = 2133 24.800,00
2813 14.880,00 - valoare amortizată
6583 9.920,00 - valoare neamortizată

5121 = 371.1 17.856,00 - valoare vânzări

Exemplu amortizarea imobilizărilor:

13
 4.2 Operațiuni de intrare a imobilizărilor financiare în unitățile patrimoniale.
(Anexa nr.9)

261 = 5121 1.500,00 - cumpărare titluri de participare

371.1 = 7583 1.600,00 - vânzare titluri de participare
5311 = 371.1 1.600,00 - încasare titluri de participare
6583 = 261 1.500,00 - scoate din evidența titluri de participare

Exemplu:

4.3 Politica entității privind imobilizările, metode de amortizare, reevaluare:

Amortizarea reprezintă o scădere treptată a valorii de intrare a activelor imobilizate în
vederea aducerii acestora la valoarea reală având rolul de rectificare a valorii contabile a
imobilizărilor cu deprecierea ireversibilă. Prin metoda de amortizare se înțelege un ansamblu
corelat și coherent de reglementări normative ale unei țări privind modul de calcul al

14
amortizării capitalului imobilizat. În active corporale și necorporale, precum și a condițiilor
concrete de aplicabilitate a acestora. Întreprinderile în România sunt obligate să amortizeze
imobilizările corporale și necorporale potrivit, Legii privind amortizarea capitalului
imobilizat în active corporale și necorporale utlizând unul din regimurile:
1. Amortizarea liniară: constă în includerea uniform a unor sume fixe, stabilite proportional
cu numărul de ani ai duratei normale de utilizare a mijlocului fix, în cheltuieli de exploatare.
2. Amortizarea degresivă: a apărut din necesitatea recuperării mai rapide a valorii unor
mijloace fixe care sunt supuse într-un grad mai înalt efectelor uzurii morale și la care nevoia
de modernizare, retechnologizare sau chiar de înlocuire este mult mai evidentă.
3. Amortizarea accelerate: constă în includerea, în primul an de funcționare, în cheltuielile
de exploatare, a unei amortizări anuale de 50 % din valoarea rămasă de intrare a mijlocului
fix respectiv.

Reevaluarea imobilizărilor reprezintă operaţia economică în urma căreia valoarea contabilă a

imobilizărilor este corelată cu valoarea actuală a acestora, asigurându-se, astfel, înscrierea de
date pertinente în situaţiile financiare anuale, iar prin aceasta o informare cât mai fidelă a
utilizatorilor de informaţii contabile. Cu ocazia reevaluării se realizează comparaţia între
valoarea justă şi valoarea contabilă de la data bilanţului a activului imobilizat în cauză:
- Valoarea justă este valoarea actuală, determinată pe baza unor evaluări efectuate, de
regulă, de profesionişti calificaţi în evaluare, membri ai unui organism profesional în
domeniu. Valoarea justă a imobilizărilor corporale este determinată, în general, plecând de la
valoarea lor de piaţă.
- Valoarea contabilă a unui activ reprezintă valoarea de intrare (sau după caz, valoarea
contabilă brută stabilită în urma ultimei reevaluări) diminuată cu amortizarea şi ajustările
pentru depreciere aferente activului respectiv.
Tratamentul contabil al rezultatului reevaluării Dacă rezultatul reevaluării este o creştere faţă
de valoarea contabilă, atunci aceasta se tratează astfel:
- ca o creştere a rezervei din reevaluare (cont 105 “Rezerve din reevaluare”) dacă nu a
existat o descreştere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă acelui activ
- ca un venit care să compenseze cheltuiala cu descreşterea recunoscută anterior la acel
activ. Dacă rezultatul reevaluării este o descreştere a valorii contabile, aceasta se tratează
astfel:
- ca o cheltuială cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu
este înregistrată o sumă referitoare la acel activ (surplus din reevaluare)
- ca o scădere a rezervei din reevaluare cu minimul dintre valoarea acelei rezerve şi
valoarea descreşterii, iar eventuala diferenţă rămasă neacoperită se înregistrează ca o
cheltuială.

15
 5.1 Operații privind salariile și asigurările sociale
(Anexa nr.14)

446.53 = 5311 200,00 - plata impozitului

635 = 446.53 200,00 - cheltuieli cu impozite locale

5.2 Contabilitatea reținerilor din salarii

421 = 427 -13,00 - rețineri din salarii

427 = 5121 -13,00 - reținerii din salarii datorate terților

Exemplu Foaie colectivă de prezență:

16
Exemplu statul de plată al salariilor rețineri și :

Exemplu lista de semnătura:

17
Exemplu centralizator obligații detaliat:

18
Exemplu Declarația 112:

19
20
6.1 Contabilitatea cheltuielilor privind energia și apa

% = 401 798,38 - cheltuieli cu energia și apa

605 665,32
4426 133,06

Societatea făcând servicii de transport pentru S.C. HILTON S.R.L în valoare de 5.450 Ron +
TVA conform facturii nr.735129/17/06/2016.
(Anexa nr. 11)

4111 = % 1.980,00 - servicii de transport

704 1.650,00
4427 330,00
4111 = 5311 1.980,00 - plata facturii

Contabilitatea cheltuielilor cu lucrări și servicii de terți.

(Anexa nr. 12.1-12.2)

% = 401 1.181,00 - cheltuieli cu presări de servici

628 897,56
4426 283,44

401 = 5311 1.181,00 - achitare prin caserie

Contabilitatea cheltuielilor privind asigurările și protecția socială

(Anexa nr.15)

6451 = 4311.1 177,00 - CAS angajator

6451 = 4311.2 2,00 - accidente
6451 = 4371.1 4,00 - fond șomaj angajator
6451 = 4371.2 2,00 - fond garantare
6452 = 4313.1 44,00 - fond sănătate angajator
6453 = 4313.2 7,00 - CCI angajator

21
Contabilitatea cheltuielilor cu provizioanele

6812 = 491 100,00 - provizioane client încasat

Contabilitatea stocurilor servicii clienți.

411 = 704 300,00 - servicii clienți

6.2 Contabilitatea cheltuielilor cu impozitele, taxele și vărsămintele asimilate

446.53 = 5311 200,00 - plata impozitului

635 = 446.53 200,00 - cheltuieli cu impozite locale
Contabilitatea cheltuielilor financiare

666 = 5212 40,00 - cheltuieli cu dobânzi

6.3 Contabilitatea vânzărilor de stocurilor din producție proprie

Societatea vânzarea de Vasile Rareș produse reparat în valoare de 500 Ron + TVA. Conform
facturii nr. 735130/19/06/2016.
(Anexa nr. 20.1-20.2)

4111 = % 600,00 - vânzare produse reparat

701 500,00
4427 100,00

5121 = 4111 600,00 - încasare contravaloare

Societatea vânzare de Ilucă Adrian în valoare de 4.900 Ron + TVA conform facturii
nr.735131/21/06/2016.
(Anexa nr. 21)

4111 = % 5.880,00 - vânzari servicii

704 4.900,00
4426 980,00

22
 7.2 Contracte de leasing
Înregistrarea Rata 1 de leasing:
% = 404 23.739,00
167 13.300,00
6651 3.325,00
666 6.150,00
4426 3.956,50

404 = 5121 23.739,00 - achitarea rata 1 de leasing

Reflectarea extrabilanțieră a plății unei părți de valoarea bunului:
C8036 13.300,00

Reflectarea extrabilanțieră a plății dobănzii:

C8051 6.000,00

Actualizarea datoriea în valută:

6651 = 167 1.167,50

Exemplu contracte de leasing:

23
7.3 Calcul și vărsarea impozitului pe profit

Închidere cheltuieli:

121 = % TOTAL:
601 840,47
605 665,32
625 50,00
628 897,56
635 200,00
641 850,00

24
 666 40,00
6451 179,00
6452 6,00
6453 51,00
6583 11.420,00
6811 416,66
6812 100,00

Închidere venituri:

% = 121 TOTAL: 23.830,00

701 500,00
704 6.850,00
7583 16.480,00

Total venituri: 23.830,00

Total cheltuieli: 17.200,69
Profit net: 6.629,31
Impozit profit datorat ( 16 % ) : 1.060,69
Impozit pe profit de înregistrat și de plătit: 1.060,69

691 = 4411 1.061,00

121.1 = 691 1.061,00

4411 = 5121 1.061,00

TVA decont:

% = 4426 13.829,83
4427 4.087,2
4424 9.742,63

25