UNIVERSITATEA CRETIN DIMITRIE CANTEMIR

FACULTATEA DE MANAGEMENT TURISTIC I COMERCIAL

PRACTIC DE SPECIALITATE
- ELF RAI SERVICE-

Masterand
Boldeanu Daniela

Constanta 2015

Proiect Practica
Contabilitate financiara

1.Prezentarea unitatii patrimoniale , cadru legislativ, particularitatile activitatii si

ale structurii organizatorice
SC ELF RAI SERVICE SRL este o societate comercial cu raspundre limitata , cu sediul
social n orasul Constanta, judetul Constanta, Bulevardul Dezrobirii, bloc B2 parter. Codul
unic de nregistrare al societtii este RO 15493837cu numrul de ordine n Registrul
Oficiului Comertului Constanta J13/1848/2003
Societatea a fost nfiintat n anul 2003 de catre Tudor Ana.
Societatea este organizat si nregistrat ca societatea comercial cu rspundere
limitat cu durat de functionare nelimitat si este reprezentata de o persoana juridica,cetatean
roman.
Capitalul social subscris si vrsat la data de 31-Decembrie-2003 este de 1.000 lei.
Capitalul este mprtit n 100 de prti sociale egale ntre ele si indivizibile. Prin urmare
valoarea unei prti sociale este de 10 lei.
Prtile sociale sunt detinute n totalitate de asociatul unic Tudor Ana. Asociatul unic
incaseaza in totalitate beneficiile si suporta in totalitate eventualele pierderi.
Societatea este condus de ctre asociatul unic, Tudor Ana, aceasta avnd puteri
depline de administrare, reprezentare si angajare a societtii precum si

gestionarea

patrimoniului social al firmei.

Societatea va putea angaja personal in baza unui contract de munca, cu respectarea
prevederilor Codului Muncii si a altor acte si prevederi legale referitoare la personal.
Societatea se va dizolva prin vointa asociatului unic ,in cazul imposibilitatii realizarii
obiectului de activitate, micsorarea capitalului social sub limita prevazuta de legea 31/1990
privind societatile comerciale ,faliment..
Profilul de baza al societatii consta in comercializarea cu amanuntul al
produselor cosmetice si de parfumerie.
Pentru realizarea obiectului de activitate societatea are personal angajat.
Angajarea si salarizarea personalului se face in conformitate cu prevederile Codului
Muncii si al Legii Salarizarii.
Structura organizatorica a societatii reprezinta ansamblul persoanelor si
compartimentelor de munca, tehnice, economice si administrative, modul cum
acestea sunt constituite si grupate si principalele legaturi ce se stabilesc intre ele in
vederea ralizarii in cat mai bune conditii a obiectivelor propuse.
SC ELF RAI SERVICE SRL. are o structura organizatorica de tip ierarhic
functional minima, organigrama prezentandu-se astfel:
2

Administrator

Vanzator

ofer

2. Incasari si plati in numerar

2.1 La SC ELF RAI SERVICE SRL. in data de 15.05.2015 se inregistreaza in
Registrul de Casa incasari din vanzari de marfuri la persoane fizice de la magazin, in
suma de 12000lei.
5311 = 707
2.2

12000
Se achita in numerar prima de asigurare a imobilizarilor corporale in

valoare de 200 lei.

613 = 5311

200

3. Acordarea si justificarea avansului spre decontare

Se acorda un avans de trezorerie in valoare de 300 lei unui salariat pentru
deplasarea in interes de serviciu.
542 = 5311

300

4. Depuneri de numerar la banca

SC ELF RAI SERVICE SRL depune numerar din casierie in contul de la banca
in valoare de 2000 lei.
Ridicare din casierie:
581 = 5311

2000

Depunere la banca:
5121 = 581

2000

5. Incasari si plati prin virament

3

5.1 Se incaseaza prin banca, o factura emisa unui client in suma de 100 lei.
5121 = 411

200

5.2 Se plateste un furnizor prin banca , cu ordin de plata, facandu-se

urmatoarea inregistrare.
401 = 5121

100

6. Decontari pe baza de efecte comerciale

SC ELF RAI SERVICE SRL. achita un furnizor cu un cec in valoare de 500 lei.
Se deconteaza cecul emis din disponibilul din contul bancar.
403 = 5121

500

7. Aprovizionarea cu stocuri de la furnizori si decontarea valorii acestora

In data de 16.05.2015 se cumpara benzina fara plumb in valoare de 100 lei
plus T.V.A. 19%, achitata in numerar.
Achizitionarea benzinei fara plumb:
% = 401

119

3022

100

4426

19

Plata in numerar:
401 = 5311

119

8. Eliberarea in consum a materiilor prime si materialelor

In baza bonului de consum se da in consum benzina fara plumb achizitionata.
6022 = 3022

100

9. Politica entitatii privind stocurile : evaluarea la intrarea in patrimoniu,

metode de inventariere, evaluarea la iesirea din patrimoniu.

Evaluarea reprezinta expresia baneasca a existentei si miscarii elementelor

patrimoniale intr-o intreprindere. La data intrarii in SC ELF RAI SERVICE SRL
evaluarea stocurilor se face la cost de achizitie.
La iesirea din patrimoniu stocurile se evalueaza prin metoda LIFO ( ultimul
intrat, primul iesit) potrivit careia bunurile iesite din gestiune sunt evaluate in ordine
inversa interna: pretul primului iesit este pretul ultimului intrat.
Inventarierea reprezinta operatia de constatare faptica a existentei si starilor
elementelor patrimoniale sub aspect cantitativ si calitativ. Metoda de inventariere
utilizata in permanenta la SC ELF RAI SERVICE SRL. este metoda inventarului
permanent, utilizata de majoritatea societatilor comerciale.
Aceasta metoda presupune ca valoarea stocului la inceputul lunii se gaseste
in soldul initial debitor al conturilor din clasa a 3-a. Intrarile se inregistreaza in debitul
conturilor din clasa a 3-a, iar iesirile in creditul conturilor din clasa a 3-a.
Valoarea stocului la sfarsitul unii se determina insumand valoarea stocului
initial cu valoarea intrarilor si scazand din aceasta valoarea iesirilor.
10. Intrari si iesiri de imobilizari necorporale
10.1 Se cumpara licenta pentru utilizarea sistemului de operare Windows, in
valoare de 400 lei conform facturii emisa de furnizori.
205 = 401

400

10.2 Se scot din evidenta cheluielile de constituire amortizate.

2801 = 201

480

11. Intrari si iesiri de imobilizari corporale

11.1 Se achizitioneaza mobilier de la furnizori la cost de achizitie 200 lei, TVA
19%, conform facturii fiscale.
% = 404

238

214

200

4426

38
11.2 Se caseaza un utilaj in valoare de 3000 RON.

658 = 2133

3000

12. Intrari si iesiri de imobilizari financiare

12.1 Se achizitioneaza 1000 de actiuni la valoarea nominala de 100
lei/actiune.
261 = 401

100000

12.2 Se vand 1000 de actiuni la valoarea de 150 lei/actiune.

456 = 768

150000

13. Politica contabila a entitatii privind imobilizarile, necorporale, corporale,

financiare, durate de viata, metodele de amortizare, reevaluarile
Daca se estimeaza ca vor genera beneficii viitoare, imobilizarile necorporale
sunt recunoscute in bilant. La firma SC ELF RAI SERVICE SRL nu se constata
abateri de la principii si politici privind imobilizarile, iar toate valorile prezentate in
bilant sunt comparabile. Nu sunt dobanzi incluse in costul activelor imobilizate si
circulante cu ciclu lung de fabricatie.
Activele nu fac obiectul ajustarilor exceptionale de valoare exclusiva in scop
fiscal.
Metoda liniara este metoda de amortizare utilizata de . SC ELF RAI SERVICE
SRL. .Aceasta presupune in includerea uniforma a cheltuielilor de exploatare a unor
sume fixe, calculate proportional cu durata normala de functionare a imobilizarilor.
Amortizarea liniara se calculeaza conform urmatoarei relatii:
C = (1 / D) * 100,

unde : C - cota de amortizare

D durata de amortizare

In cazul in care mijlocul fix functioneaza doar o parte a unui exercitiu financiar
, amortizarea liniara anuala se calculeaza in raport cu numarul de luni de functionare:
C = (CA*Vi*nr. luni de functionare) / 12
Pentru exemplificare dau urmatorul exemplu:
O cladire are o valoare de intrare de 10 000 lei si se amortizeaza in 5 ani prin
metoda liniara.
C = (1/5)*100 = 20%
Amortizarea liniara anuala : 20% * 10 000 = 2000
Nr.

Valoare de intrare

Cota

Amortizare liniara
6

Amortizare

Valoare

ani
%
anuala
cumulata
1
10 000
20
2 000
2 000
2
10 000
20
2 000
4 000
3
10 000
20
2 000
6 000
4
10 000
20
2 000
8 000
5
10 000
20
2 000
10 000
14. Cheltuieli privind materialele consumabile si nestocabile

ramasa
8 000
6 000
4 000
2 000
-

Se achizitioneaza facturiere si chitantiere cu regim special., in valoare de 100

lei.
604 = 401

100

15. Cheltuieli cu lucrari si servicii prestate de terti

Se primeste factura cu reparatiile unui calculator de la furnizor pentru suma de
119 lei.
611 = 401

119

16.Cheltuieli cu impozitele, taxele si varsamintele assimilate

Se achita impozitul pe cladiri in valoare de 300 lei.
Inregistrarea impozitului :
635 = 446

300

Achitare impozit :
446 = 5311

300

17. Cheltuieli cu salariile si asigurarile sociale

SC ELF RAI SERVICE SRL. calculeaza si inregistreaza salariile personalului
in baza statului de salarii.
Tudor Ana Administrator, avand un salariu de incadrere de 3 000 RON.
Deducerea de baza este de 250 RON.
CAS : 3000 * 9,5% = 285
CASS : 3000 * 6,5% = 195
Somaj : 3000 * 1% = 30

Is = [3000 - (285 + 195 + 30)- 250] * 16% = 386,56 = 387

Obligatiile angajatorului:
CAS : 3000 * 19,75% = 592,5
CASS : 3000 * 7% = 210
Somaj: 3000 * 2,5% = 75
Comision la Cartile de Munca : 3000 * 0,75% = 22,5
Fond de risc : 3000 * 0,5% = 15
Inregistrare salarii
641 = 421

3000

Inregistrare retineri din salarii

421 = %

897

4312

285

4314

195

4372

30

444

387

Inregistrare datorii salariale

6451 = 4311

592,5

6452 = 4371

75

6453 = 4313

210

6458 = %

37,5

447

22,5

447,1

15

18. Cheltuieli financiare

Se plateste dobanda aferenta creditului in suma de 300 lei.
666 = 5121

300

19. Cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor

Se inregistreaza amortizarea cladirii achizitionata la punctul 13 in valoare de
2000 lei.
6811 = 2814

2 000

20. Cheltuieli cu provizioanele

Se constituie provizioane pentru garantii de buna executie in suma de 900 lei.
6812 = 1512

900

21. Venituri din exploatare

Se incaseaza venituri din vanzarea marfurilor pe luna iulie , conform raportului
de la casa de marcat in valoare de 20 000 lei, facandu-se urmatoarea inregistrare
contabila:
5311 = 707

20 000

22. Venituri financiare

Se inregistreaza dobanzi acordate conform extrasului de cont in suma de 200
lei.
5121 = 766

200

23. Calculul, inregistrarea si varsarea impozitului pe profit/venit

SC ELF RAI SERVICE SRL este platitoare de impozitul pe venitul
microintreprinderii care se determina prin aplicarea unei cote de 3% asupra
veniturilor obtinute de microintreprindere din orice sursa din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale;
c) veniturile din exploatare , reprezentand cota parte a subventiilor guvernamentale si
a altor surse pentru finantarea investitiilor;
d) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului
statului, care nu au fost deductibile la calculul profitului impozabil;
e) venituri din provizioane;
f) veniturile realizate din despagubiri, de la societati de asigurare.
Veniturile

luate

in

calcul

la

stabilirea

microintreprinderii sunt:
Venituri din vanzarea marfurilor

32 000
9

impozitului

pe

venitul

Venituri financiare
15 200
Total venituri impozabile
47 200
Impozitul pe venitul microintreprinderii : 3% * 47 200 = 1416
Impozitul se declara si se plateste trimestrial.
Inregistrarea in contabilitate a impozitului:
698 = 441

1416

Varsarea impozitului:
441 = 5311

1416

24. Majorari, diminuari de capital social, repartizare rezultat, rezerve

Se majoreaza capitalul social prin incorporarea rezervelor, in suma de 4000
lei.
1061 = 1012

4000

Se acopera o pierdere de 300 lei prin diminuarea capitalului social.

1012 = 117

300

25. Contracte de leasing, imprumut pe termen lung.

SC ELF RAI SERVICE SRL incheie un contract de leasing financiar cu o firma
din Austria pentru un autoturism de transport al marfurilor achizitionate la domiciliul
clientilor, valoarea reziduala ramasa este de 6000 Euro, iar valoarea autoturismului
este de 1100 Euro, curs euro la incheierea contr 4 lei/E, iar la plata este de 4.1 lei/E.
Primire mijloc de transport
2133=167

44000

Reflectarea extrabilantiera
D8036

44000

Inregistrarea obligatiei de plata pe baza facturii de la sfarsitul contractului

% = 404

24600

167

24000

665

600

Reflectarea extrabilantiera in cedit a valorii reziduale platite

C8036

24000

10

26. Operatii neregasite in lista de mai sus, specifice unitatii

Se aduce un aport in numerar in valoare de 5000 lei de catre un asociat si de
depune numerarul la banca.
5121 = 455

5000

27. Descrierea programelor de contabilitate si gestiune utilizate

. Politica contabila a entitatii privind imobilizarile, necorporale, corporale,
financiare, durate de viata, metodele de amortizare, reevaluarile
(95, 98, NT, 2000, Me, XP ), este un instrument contabil cu care se poate rezolva
contabilitatea financiar i de gestiune ntr-o unitate economic. Aplicaia are la baz
teoria contabilitii n partida dubl i urmrete micrile din unitate, de la
documentele primare pn la balana de verificare. Micrile i stocurile pot fi
urmrite att cantitativ, ct i valoric, att n lei, ct i n valut.
Datorit flexibilitii i modului de construcie, aplicaia are un domeniu larg de
utilizare. n uniti cu gestiune simpl aplicaia poate s in ntreaga eviden
contabil utiliznd conturi analitice pe clieni, furnizori, materiale, cheltuieli, drepturi
bneti ale angajailor etc.
28. Detalierea activitatii principale a unitatii
Asociatul unic a convenit ca obiectul de activitate al societatii sa fie comertul
cu amanuntul al produselor cosmetice si de parfumerie. Sediul societatii a fost si se
afla situat pe Bulevardul Dezrobirii BlocB2 , in care societatea isi desfasoara
principalele activitatii administrative, reprezentand totodata si un potential economic
pentru acesta. Formularele de lucru utilizate sunt: jurnale, registru jurnal, situatii
auxiliare, fie de cont analitice, balante de verificare, bilantul contabil, registrul
inventar, etc.
11

In cazul societatii comerciale SC ELF RAI SERVICE SRL.decontul pentru TVA

se intocmeste lunar in urma totalizarii fiselor de operatiuni diverse ale conturilor 4426
TVA deductibila si 4427 TVA colectata. Regularizarea taxei pe valoarea adaugata
se face cu ajutorul contului 4423 TVA de plata si 4424 TVA de recuperat.
Registrele de contabilitate precum si documentele justificative care au stat la baza
inregistrarii lor in contabilitate se pastreaza in arhiva unitatilor timp de zece ani, cu
exceptia statelor de salarii care se pastreaza timp de 50 de ani.
29. Organizarea compartimentului financiar contabil
Compartimentul contabilitate al unitatii este organizat conform prevederilor
articolului 11 din legea contabilitatii NR. 82/1991 pe compartimente distincte conduse
de contabilul sef. Compartimentele care functioneaza in cadrul unitatii sint:
-Compartimentul Aprovizionare ; Compartimentul Contabilitate si Compartimentul
Financiar.
Aprovizionarea se face cu mijloace de transportr proprii insotite de delegatii
unitatii, sau sint aduse de catre furnizor, caz in caere sint percepute cheltuieli de
transport.
La sosirea marfii aceasta este receptionata de catre gestionar si comisia de receptie
care

confrunta

cantitatile

din

factura

cu

cele

inregistrate

faptic.

Daca nu s-au constatat diferente se intocmeste nota de intrare receptie al carei

numar este trecut pe spatele facturii; gestionarul semneaza de primirea marfii:
Daca se constata diferente tot pe spatele facturii se mentioneaza marfa refuzata la
plata si numarul notei de intrare receptie dupa care se semneaza de cei care au
receptionat,..marfa.
De aici factura merge la contabilitate unde este trecuta in registrul de scadenta.
Oganizarea ca functie manageriala reprezinta ansamblul actiunilor intreprinse
in vederea utilizarii la maxim a resurselor materiale, umane si financiare pe care le
are la dispozitie societatea.
La nivelul SC ELF RAI SERVICE SRL. organizarea reprezinta:
determinarea, enumerarea si gruparea activitatilor necesare realizarii obiectivului
stabilit printr-o utilizare cat mai rationala si eficienta a tuturor resurselor;
crearea relatiilor organizatorice capabile sa asigure integritatea sistemului condus;
Rezultatul organizarii il reprezinta functiunile, activitatile, atributiile si sarcinile.
12

Rezultatul

organizarii

compartimentele, atelierele

structurale

il

reprezinta

serviciile,

birourile,

si sectiile denumite compartimente operationale si

functionale.
Organizarea contabilitatii necesita folosirea de documente contabile care sa
reflecte operatiunile economice si financiare efactuate de acestea. Orice operatiune
economica efectuata se consemneaza intr-un document care sta la baza
inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document justificativ.
Documentele

justificative

sunt

documente

primare

care

probeaza

operatiune, iar pentru a fii document justificativ, un document trebuie sa cuprinda :

denumirea documentului, denumirea si sediul persoanei juridice care intocmeste
documentul, numarul si data intocmirii acestuia, mentionarea partilor care participa
la efectuarea operatiunii economice, continutul operatiei economice, datele
cantitative si valorice ale operatiunii efectuate, numele persoanelor care le-au
intocmit si aprobat.
Operatiunile cuprinse in documentele justificative si inregistrate in contabilitate
trebuie sa se regaseasca in registrele contabile obligatorii: registrul jurnal, registru
inventar si registru Cartea Mare.

13