FISA DE DOCUMENTARE

IMPOZITUL PE PROFIT

Rezultatul exercițiului (profitul brut) Venituri Totale- Cheltuieli Totale

Profitul Impozabil (fiscal) Venituri Totale-Venituri Neimpozabile-Cheltuieli
Totale+ Cheltuieli Neductibile- Rezerva Legală
Impozitul pe Profit Profit Impozabil x Cota de Impozit pe Profit
Profit net Profit – Impozit pe Profit
Elemente de calcul a Exemple
impozitului pe profit.
 Dividend primate de la o persoană juridică română
Venituri  Diferențe favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca
neimpozabile urmare a încorporării rezervelor
 Veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a
acordat deducere,precum și veniturile din recuperarea cheltuielilor
nedeductibile.
 Este obligatorie și este deductibilă în limita unei cote de 5%,aplicată asupra
Rezerva profitului contabil,înainte de determinarea impozitului pe profit,până ce
legală aceasta va atinge 20% din capitalul subscris și vărsat.

 Cheltuieli cu impozitul pe profit datorat,inclusiv diferențe înregistrate în anii

Cheltuieli anteriori;
nedeductibile  Dobânzile\Majorările de întârziere,amenzile,confiscările și penalitățile de
întârziere datorate către autoritățile române ;
 Cheltuieli privind bunurile de natura stocurilor sau activelor corporale constatate
lipsă din gestiune ori degradate,neimputabile, pentru care nu au fost încheiate
contracte de asigurare, precum si TVA aferentă;
 Cheltuielile înregistrate în contabilitate care nu au la bază documente justificative .

 Cheltuieli de sponsorizare și\sau mecenant și cheltuieli privind bursele private.

Cheltuieli cu
deductibilitate limitată
 Cheltuieli de protocol,în limita unei cote de 2% aplicată asupra diferenței dintre
totalul veniturilor impozabile și totalul cheltuielilor aferente veniturilor
impozabile , altele decât cheltuielile de protocol și cheltuielile cu impozitul pe
profit.
 Cheltuieli de deplasare stabilite prin aplicarea coeficientului 2,5 la nivelul acestor
cheltuieli,publice;
 Cheltuieli cu perisabilitățile, în limitele stabilite de lege;
 Cheltuieli reprezentând tichetele de masă acordate de angajator;
 Cheltuieli efectuate în numele unui angajat,la schemele de pensii facultative,în
limitele stabilite de lege
 Cheltuieli cu primele de asigurare voluntară de sănătate prezentate în limitele
stabilite de lege
 Provizioanele pentru garanții de bună execuție;
 Ajustările pentru deprecierea creanțelor