Tehnici de audit asistate de computer

Lector univ.dr. Fülöp Melinda Timea

1
Ce sunt acele CAATs
(tehnici de audit
asistate de
computer)?

2
Computer

Asistat

Audit

Tehnici 3
Acces la informații Calitatea auditului

Eficiența și
Lipsa documentelor eficacitatea
proceselor

4
 Acces la Reorganizare
fișiere de fișiere

Selectare de Analize
date statistice

Funcții 5

aritmetice
 Verificarea și certificarea
situaților financiare

Verificare asistată de calculator

bazată pe softuri
6
 Tick Click

„auditul este un proces sistematic de

obținere şi evaluare obiectivă a unor
informații privind acțiunile şi
evenimentele cu caracter economic, în Auditul
vederea aprecierii gradului de
conformitate a acestor informații cu
financiar
criteriile prestabilite, precum şi de
comunicare a rezultatelor către
utilizatorii interesați”

7
 investigare
recalculări
Verificări

Teste
confirmare reefectuare

revizuire

8
observare
 Tipuri de programe
care se pot utiliza

Softuri generale de Softuri specifice de

audit audit
Pachete de softuri Softuri de redactare

9
Condiții pentru utilizarea de CAAT’s

Costuri
Abilități
Timp
Condiții și abilități de
utilizare de aplicații
soft și hardware
Abilități în utilizarea
CAAT’s pentru
10
analize
Importanța

Regulamentului Internaţional privind practica de audit 1009 “Tehnici de

Audit cu Utilizarea Computerelor” (IASP – “Computer-Assisted Audit
Techniques” sau TAC),

“Tehnicilor de Audit Asistate de Calculator” (Computer Assisted Audit Tools

sau CAAT’s

Utilizarea tehnicilor de audit are ca obiectiv general sprijinirea auditului =>

sporeşte eficienţa şi/sau eficacitatea auditului

Tehnici de audit asistate de calculator = instrumente bazate pe calculator

ce pot fi utilizate pentru a creşte eficacitatea şi eficienţa procesului de
audit
11
 Importanță

În etapa de planificare

 Tendinţele şi modelele sunt mult mai evidente, având ca rezultat o concentrare

pe activităţile de audit ulterioare, fie ele manuale sau computerizate;

 Disponibilitatea datelor structurii auditate în format electronic oferă auditorului

posibilitatea de a manevra datele înainte de a începe activitatea de audit propriu-

zisă;

 Manevrarea datelor în etapa de planificare oferă avantaje în alegerea metodei de

eşantionare cea mai adecvată pentru obiectivele de audit. 12

Importanța

13
Importanța
În etapa de execuţie

 O mai bună acoperire ca extindere şi ca profunzime;

 Economie de timp şi bani;

 Interogări de audit complexe şi o capacitate analitică sporită;

 Dezvoltări de abordări noi şi inovatoare ale auditului.

14
Importanța

15
16
17
 Proba de audit reprezinta intreaga informatie utilizata de catre auditor
pentru a ajunge la concluziile pe care se bazeaza opinia sa, continand
atat informatii preluate din contabilitate si care au stat la baza
intocmirii situatiilor financiare cat si alte informatii relevante in
legatura cu acestea.

 Probele de audit si procedurile de culegere a acestora sunt

reglementate de
 ISA 500 – Probele de audit
 ISA 501 – Probe de audit – considerente suplimentare pentru elemente
specifice
 ISA 505 – Confirmarile externe
 ISA 520 – Proceduri analitice
18
 ISA 530 – Esantionarea in audit si alte proceduri de testare selective
19
Unde putem folosi CAAT’s

• Clienți
• Furnizori
• Inventar
• Investiții
• Active fixe
• Cheltuieli
• Costuri de producție
• Achiziții
• Vânzări
• Venituri
• Conturi de capital
• Salarii
• Bănci
20
21
• Raport de audit standard

• Raport de audit modificat

22
23
Care este rolul activ al auditorului financiar?
Audit intern Investitori

Comitetul de audit
Consiliul de Acționari
Administrație

Autoritățile de
Audit financiar
reglementare
BCOMM Audit Manager
este o aplicație informatică destinată auditorilor financiari și interni.
Această aplicație oferă un suport puternic pentru activitățile
auditorului cu privire la:
• importul datelor din fișierele de la client (balanță, registrul jurnal,
jurnal de vânzare, jurnal de cumpărare, stocuri etc.);
• calculul pragului de semnificație;
• evaluarea riscurilor și determinarea mărimii eșantioanelor;
• efectuarea procedurilor analitice;
• atașarea în cadrul foilor de lucru a unor documente și fișiere de
diverse formate; efectuarea unor operații matematice, corelații și
teste pe fișierele de lucru;
• generarea scrisorilor de confirmare către clienți și furnizori;
• eșantionarea statistică a datelor;
25
• generarea și analiza bilanțului și a contului de profit și pierdere;
BCOMM Audit Manager
• crearea unui număr nelimitat de foi de lucru;
• referențierea elementelor dosarului și controlul referințelor;
• revizuirea interactivă a dosarelor;
• definirea unei abordări și proceduri proprii de audit printr-o
structură dinamică de dosar;
• planificarea activității de audit și a structurii dosarului în funcție
de fiecare misiune;
• managementul echipei de audit și al bugetului misiunii;
• lucrul în rețea sau la distanță prin internet;
• exportul / importul dosarelor de audit;
• arhivarea și dezarhivarea dosarelor ș.a.

26
27
• Discuții despre informații brute
• Solicitarea datelor brute prin intermediul unei scrisori
• Discutați cu personalul IT responsabil cu întreținerea
datelor/software-ului aplicației și obțineți copii ale
aspectului înregistrării
• Informații financiare inițiale/rulaje/finale
• Verificarea corectitudinii datelor electronice cu cele
printate
• Verificarea caracterului informaților
• Obțineți chei de control (Totaluri etc.)
28
Pașii majori care trebuie întreprinși de auditor în pregătirea pentru aplicarea
CAAT-urilor includ:
 Stabiliți obiectivele de audit ale CAAT-urilor, care pot fi incluse în termenii de
referință pentru exercițiu.
 Determinați accesibilitatea și disponibilitatea facilităților,
programelor/sistemelor și datelor IT ale organizației.
 Înțelegeți clar componență datelor de prelucrat, inclusiv cantitatea, tipul,
formatul
 Definiți procedurile care trebuie întreprinse (de exemplu, eșantionare
statistică, recalculare, confirmare).
 Definiți cerințele de ieșire/livrare.
 Determinați cerințele de resurse, adică personal
 Obține acces la facilitățile IT ale organizației, programe/sisteme și date
 Documentați CAAT-urile care urmează să fie utilizate, inclusiv obiective,
diagrame de flux la nivel înalt și instrucțiuni de rulare
29
30
• Acces la fișiere

• Reorganizare de fișiere

• Selectarea datelor

• Funcții statistice

• Funcții aritmetice

31
Tipuri de secțiuni și foii de lucru

32
CAAT-urile au avantaje distincte pentru auditori și le permit să efectueze
diferite tipuri de teste.
Cu toate acestea, este important să vă asigurați că sunt luate măsurile de
precauție adecvate în utilizarea lor.
1. Identificați corect datele de auditat
2. Colectați fișierele de date relevante și corecte
3. Identificați toate câmpurile importante care trebuie accesate din sistem
4. Precizați în prealabil formatul în care datele pot fi descărcate și definiți corect
câmpurile
5. Asigurați-vă că datele reprezintă universul de audit corect și complet.
6. Asigurați-vă că analiza datelor este relevantă și completă.
7. Efectuați teste de fond după cum este necesar.
8. Informațiile furnizate de CAAT ar putea fi indicatori relevanți pentru performanță –
33
aplicații teste detaliate dacă este cazul
34
Metodologia pas cu pas pentru aplicarea CAAT

CAAT-urile sunt instrumente foarte critice pentru auditori. Prin urmare, este important
să se formuleze strategii adecvate pentru a asigura utilizarea lor eficientă. Unele dintre
strategiile cheie pentru utilizarea CAAT sunt:
1. Identificați sfera și obiectivele auditului.
2. Identificați datele critice care sunt auditate conform domeniului și obiectivelor
auditului.
3. Identificați sursele de date din sistemul informatic al întreprinderii/software de
aplicație.
4. Identificați personalul relevant responsabil pentru sistemul de date și informații.
5. Obțineți și revizuiți documente referitoare la sistemele de date/informații.
6. Înțelegeți software-ul având un drept de trecere de la crearea utilizatorului,
acordarea accesului utilizatorului, setările de configurare, introducerea datelor,
funcțiile de interogare și raportare.
7. Decideți ce tehnici de CAAT ar putea fi utilizate ca fiind relevante pentru mediu,
folosind software-ul CAAT relevant, după cum este necesar.
8. Pregătiți un plan detaliat pentru analiza datelor.
9. Efectuați teste relevante asupra datelor de audit după cum este necesar și
pregătiți constatările de audit care vor fi utilizate pentru formarea 35
raportului/opiniei de audit, după caz.
Calculul pragului de semnificație

36
Exemple de teste efectuate pe baza CAAT

• Identificare de excepții
• Identificarea de erori
• Eșantioane statistice
• Detectarea fraudelor
• Verificare/ reverificare
• Calculare/recalculare
• Evaluarea controlului intern/ auditului intern
• Existența informaților
• Plăți dublate
• Inventariere
• Existența documentelor contabile 37
Determinarea mărimii eșantionului

38
• Documente de lucru

• Planificare

• Execuție

• Evidențe de audit

• Teste utilizate

• Eșantioane
39
Pregătirea datelor pentru import

40
Teste și corelații balanță – registrul jurnal

41
Tips and trick in EXCEL
CAAT’s

42
Referințe celulare și nume de câmpuri
• Adrese relative (ex. E9,F9) – care se modifică pe parcursul procesului de copiere a
formulelor;
• Adrese absolute sau fixe (ex. $C$4) – care nu îşi schimbă coordonatele prin copierea
formulelor. Transformarea unei adrese relative în adresă absolută se realizează prin
selecţia domeniului respectiv şi acţionarea succesivă a tastei funţionale F4;
• Ex: pentru a calcula Valoare vanzari (euro) celula C4 din care se selectează cursul
Euro se va selecta (inițial apare C4), se apasă tasta funcțională F4 și se obține
$C$4.
• Adrese mixte (ex. $C9 sau C$9) – în care este fixată linia sau coloana, cealaltă
coordonată rămânând variabilă.
• Refereință celulara 3-D: O referință la aceeași celulă sau interval din mai multe foi se
numește referință 3-D. O referință 3-D este un mod util și convenabil de a face referire
la mai multe foi de lucru care urmează același model și celulele din fiecare foaie de
lucru conțin același tip de date, cum ar fi atunci când sintetizați datele bugetului din
diferite departamente ale organizației.
• Referințe celulare extern: Aveți posibilitatea să faceți referire la conținutul celulelor
din alt registru de lucru, creând o formulă de referință externă. O referință externă
(denumită și legătură) este o referință la o celulă sau o zonă dintr-o foaie de lucru din 43
alt registru de lucru Excel sau o referință la un nume definit din alt registru de lucru.
Gestiunea foilor de calcul în Excel

Inserare foaie de calcul nouă

Ștergere foaie de calcul

Redenumire foaie de calcul

Mutare sau copiere foaie de calcul

Vizualizare codului sursă al foii de calcul

Protejarea foii de calcul

Schimbarea culorii de fundal pentru foii de calcul

Ascunderea foii de calcul

Selectarea tuturor foilor de calcul din registrul de

44
lucru curent
Gestiunea foilor de calcul în Excel

45
Generarea seriilor de date numerice şi alfa-numerice

• Se introduc primele 2 valori ale seriei de date. Se selectează celulele care conţin aceste
valori, se poziţionează cursorul de la mouse în colţul din dreapta jos al selecţiei şi se
glisează mouseul (pe verticală sau orizontală) pentru generarea seriei de date. Seria de
date va fi completată automat în funcţie de pasul de incrementare stabilit prin primele
2 valori ale seriei.
• În colţul din dreapta jos al câmpului care conţine seria de date sunt afişate opţiunile de
completare automată (Auto Fill Options). Sunt disponibile următoarele opţiuni pentru
completarea automată a seriei de date:
• Fill Series – este completată seria de date, fiind copiate şi atributele de formatare
aplicate pentru celulele care conţin primele 2 elemente ale seriei;

• Fill Formatting Only – se generează seria de date păstrand doar atributele de

formatare (fără valorile propriu-zise);

• Fill Without Formatting – este completată coloana aferentă seriei de date fără a fi
copiate şi formatările.
46
Generarea seriilor de date calendaristice

• Se introduce prima dată calendaristică din serie. Se selectează celula care conţine această
dată, se poziţionează cursorul de la mouse în colţul din dreapta jos al acesteia şi se
glisează mouseul (pe verticală sau orizontală) pentru generarea seriei de date.
• În cazul seriilor de date calendaristice sunt disponibile următoarele opţiuni de completare
automată:
• Fill Series – este completată seria de date prin incrementarea zilei;

• Fill Without Formatting – este completată seria de date prin incrementarea zilei, fără a
fi copiate şi formatările;

• Fill Days – este completată seria de date prin incrementarea zilei;

• Fill Weekdays - este completată seria de date prin incrementarea zilei, doar pentru
zilele lucrătoare, fiind eliminate din serie zilele de week-end;

• Fill Months – este completată seria de date prin incrementarea lunii;

• Fill Years – este completată seria de date prin incrementarea anului; 47

48
Definirea listelor derulante simple
• Validarea datelor se realizează prin selectarea opțiunii Data Validation din
tab-ul Data, grupul de comenzi Data Tools - Data Validation care are drept
efect afișarea unei casete în cadrul căreia se regăsesc trei fișe de lucru:
• Settings – permite alegerea tipului de validare și definirea regulilor
aferente;
• Input Message – oferă posibilitatea de a asocia un mesaj care va fi afișat
în momentul completării domeniului validat;
• Error Alert – oferă un set de simboluri predefinite (zona Style) sau permite
introducerea unui mesaj care va fi afișat dacă nu sunt respectate regulile
de validare.

49
Validarea datelor

• Se selectează celula sau domeniul de date pentru care se vor aplica atributele de
validare,
• Se activează comanda DATA VALIDATION, din meniul Data-Data Tools.
• În caseta Data Validation se vor realiza urmatoarele specificatii:
• în pagina Settings se vor defini regulile de validare;
• în pagina Input Message se poate stabili o etichetă de comentariu pentru câmpul
validat şi un mesaj;
• în pagina Error Alert se poate declara un mesaj de atenţionare în situaţia în care
utilizatorul a introdus o dată ce nu respectă condiţia de validare impusă.

Tip de dată Descriere

Any value Permite introducerea oricărui tip de dată (opţiune implicită)
Wholenumber Sunt permise numai numere întregi
Decimal Sunt permise numai valori numerice cu zecimale
List Sunt permise date dintr-o listă derulantă
Date Sunt permise valori introduse ca date calendaristice
Time Sunt permise valori introduse ca date de tip oră
Text lenght Sunt permise şiruri de caractere de o anumită lungime 50
Custom Permite validarea datelor prin formule
Blocarea titlurilor unei foi de calcul Excel

• Opţiunile de fixare pe ecran a rândurilor şi/sau coloanelor sunt disponibile în

cadrul tab-ului View -> grupul Window -> butonul Freeze Pane
• Opţiunile „Freeze Top Row” şi „Freeze Top Column” fixează pe ecran primul rând,
respective prima coloană din foaia de calcul, indiferent de elementul selectat în
momentul activării opţiunii.
• Opţiunea „Freeze Panes” fixează pe ecran anumite rânduri şi/sau coloane, în
funcţie elemental din foaia de calcul selectat în momentul activării opţiunii. Astfel,
în practică blocarea (fixarea) titlurilor dintr-o foaie de calcul se regăsește sub mai
multe forme:
• blocarea pe orizontală (la nivel de linie) - se plasează cursorul pe prima
coloană astfel încât zona care urmează să fie blocată sa fie situată deasupra
celulei curente.
• la nivel de coloană) – se plasează cursorul pe prima linie astfel încât
coloanele care vor fi blocate să fie situate în stânga celulei curente.
• blocarea mixtă (în echer sau la nivel de linie și de coloană) - dacă înaintea
activării opţiunii Freze Panes este selectată o celulă din foaia de calcul, atunci
pe ecran vor fi fixate toate rândurile de deasupra acesteia şi toate coloanele
din stânga acesteia. 51
• Anularea fixării pe ecran a rândurilor şi/sau coloanelor se realizează
selectând opţiunea Unfreeze Panes (tab-ului View -> grupul Window -> butonul
Freeze Panes). Această opţiune este disponibilă doar după ce anterior a fost
activată opţiunea de fixare a rândurilor şi/sau coloanelor pe ecran.
Blocarea titlurilor unei foi de calcul Excel

52
 Formatarea personalizată în Excel

Cod Semnificație
# Înlocuitor de cifră, fără afișarea zerourilor nesemnificative
0 Înlocuitor de cifră, cu afișarea zerourilor nesemnificative
? Înlocuitor de cifră, cu adăugarea spațiului în locul zerourilor
nesemnificative, pe ambele părți ale separatorului zecimal, astfel
încât separatorul zecimal să fie aliniate în coloană
% Este adăugat formatul procentual și valoarea este înmulțită cu 100
[culoare] Aplică asupra formatului culoarea specificată
@ Stabilește poziția în care va apărea textul introdus de utilizator
* Repetitor de umplere a unei celule
“text” Inserarea unui șir de caracter în formatul numeric
$+ () :^ ‘{} = Caractere care pot fi afișate fără a fi trecute între ghilimele
- / ! & ~> 53
spațiu
Formatarea personalizată în Excel

54
Formatarea personalizată în Excel
Să se aplice pentru Valoarea (euro) următoarea formatare personalizată:
• pentru numere pozitive: doua zecimale şi sufixul "Euro" (Exemplu: 476,40 Euro)
• * pentru numere negative: "Eroare!“
• * pentru valoarea nul: "-“
• * pentru text - "Ai gresit!" cu font roşu

55
Formatarea personalizată în Excel
Parte a datei Cod Semnificație Rezultat afișat în urma
aplicării formatării asupra
calendaristice datei calendaristice
04/10/2021
zi d Afișează ziua sub formă numerică fără 4
cifra zero în față
zi dd Afișează ziua sub formă numerică cu cifra 04
zero în față atunci când nu este cazul
zi ddd Afișează ziua în format abreviat Mo

zi dddd Afișează ziua cu denumirea completă Monday

lună m Afișează luna sub formă numerică fără 10

cifra zero în față
lună mm Afișează luna sub formă numerică cu cifra 10
zero în față atunci când nu este cazul
lună mmm Afișează luna în format abreviat oct

lună mmmm Afișează luna cu denumirea completă October

an yy Afișează anul sub forma a 2 cifre 21

an yyyy Afișează anul sub forma a 4 cifre 2021 56

 3/19/2024 7:36:38 PM
57
Formatarea personalizată în Excel

Să se formateze data vânzării, astfel

încât să fie afişată sub forma: Joi 30
ianuarie 2020
Să se afişeze numărul total de
produse vândute (calculat în celulele
A18:C18) sub forma: Total……….9
produse

58
 Formatarea personalizată în Excel

Formatare personalizată în 4 trepte

1 – valoare pozitivă
2 – valoare negativă
3 – valoarea 0
4 – text
59
Formatarea condiţională în Excel

60
 Formatarea condiţională în Excel

• Să se formateze pe fundal gri primele 5 valori aferente

vânzărilor

61
Formatarea condiţională în Excel

• Să se formateze cu font roșu valorile mai mari decât media.

62
Formatarea condiţională în Excel
• Să se formateze, printr-un set de bare de culoare albastră.

63
Formatarea condiţională în Excel

• Să se formateze, printr-o pictogramă predefinită.

64
Metode de filtrare

• Metoda filtrului standard (automat)

• din tab-ul Home, grupul de comenzi Editing – Sort & Filter se alege opţiunea
Filter;
• din tab-ul Data, grupul de opţiuni Sort & Filter se activează butonul Filter;
• din tab-ul Home, setul de comenzi Styles se alege opţiunea Format as Table
care permite transformarea unui tabel de tip listă într-un tabel predefinit în
cadrul căruia fiecare câmp din structura antetului va avea asociată o listă
derulantă care prezintă aceleaşi opţiuni de sortare şi filtrare ca în cazul
activării comenzii Filter.
• Metoda filtrului avansat (elaborat).
• Metoda filtrului avansat se aplică prin activarea tab-ului Data şi acţionarea
butonului de comandă Advanced din grupul de opţiuni Sort&Filter.

65
1. Să se redenumească foaia curentă "Adrese absolute si relative".
2. Să se copieze foaia de calcul curentă și să se redenumească "Test".
3. Să se calculeze valoarea în lei și în euro pentru fiecare produs vândut, iar
valorile să fie afișate cu două zecimale și unitatea monetară corespunzătoare.
4. Să se incrementeze cu 10 numărul de factură.
5. Să se realizeze pentru coloana Categorie o listă derulantă cu valorile: elegant,
sport și tricotaje.
6. Să se blocheze capul de tabel.
7. blocarea pe orizontală (la nivel de linie)- să se blocheze capul de tabel astfel
încât denumirile câmpurilor să fie afișate permanent.
8. blocarea pe verticală (la nivel de coloană) -să se blocheze primele 4 coloane
astfel încât acestea să fie afișate în permanență.
9. blocarea mixtă (la nivel de linie și coloană) - să se blocheze capul de tabel și
primele 2 coloane.
10. Să se afișeze Valoarea (lei) cu separator de mii şi unitatea monetara "lei" 66
(Exemplu: 2.322 lei)
11. Să se afișeze numărul total de produse vândute sub forma: Total……….9 produse
aplicând un font de culoare albastră şi utilizând caracterul "." pentru umplerea spaţiului
dintre textul Total și numărul de produse.
12. Să se formateze data vânzării, astfel încât să fie afișată sub forma: 30.01.2020
13. Să se aplice pentru Valoarea (euro) următoarea formatare personalizată:
a. * pentru numere pozitive: doua zecimale şi sufixul "Euro" (Exemplu:
476,40 Euro)
b. * pentru numere negative: "Eroare!"
c. * pentru valoarea nul: "-"
d. * pentru text - "Ai gresit!" cu font roşu
14. Să se afișeze pe fundal roșu toate sumele aferente valorii totale cu valori mai mari de
50000.
15. Să se afișeze pe fundal verde, cu font verde închis, toate sumele aferente valorii totale
cu valori mai mici decât 50.000
16. Să se formateze, pe fundal galben, toate datele calendaristice din ultimele 7 zile.
17.Să se formateze, pe fundal verde, toate sumele aferente valorii totale cu valori
duplicate.
18. Să se formateze pe fundal gri primele 5 valori aferente coloanei valoare totală
19. Să se formateze, printr-un set de bare de culoare albastră, valorile aferente coloanei 67
valoare totală
20. Să se afișeze salariații de la departamentele Contabilitate și IT, cu salarii > 2500 lei.