TEMA 1: Reluați problema 5 în ipoteza în care autoturismul va fi folosit numai în scop

economic. Veți răspunde la aceleași cerințe.

5. PARTICULARITĂȚI ACHIZIȚII AUTOTURISME.

CARLA este o societate comercială plătitoare de impozit pe profit și înregistrată în scop de TVA.
CARLA achiziționează un autoturism de la o persoană juridică înregistrată în scop de TVA care
va fi folosit parțial în scop economic. Costul de achiziție este de 80.000 lei exclusiv TVA.
Durata de viață utilă aleasă este 4 ani, metoda de amortizare liniară.

Se cere: Contabilizați:
1. Achiziția activului;
% = 404 95200 lei
2133 80000 lei
4426 15200 lei

2. Determinați costul de achiziție al activului. Există vreo particularitate privind TVA?

TVA este deductibil in proportie de 100% daca activul este utilizat numai in scop
economic.
% = 404 95200 lei
2133 80000 lei
4426 15200 lei

3. Calculați și înregistrați amortizarea contabilă lunară;

Amortizarea contabila = 95200/48 luni = 1983,33 lei./luna.
6811= 2813 1983,33lei/luna

4. Amortizarea fiscală este aceeași cu cea contabilă?

NU, doar 1500 lei(amortizarea fiscala)

TEMA 2: Veți relua problema 9.2. în ipoteza în care transferul rezervei din reevaluare la
rezultatul reportat se realizează pe măsura amortizării activului. Veți reface toate calculele și
veți prezenta înregistrările contabile aferente perioadei luată în calcul
PRECIZARE: Pentru simplificarea calculelor presupunem că transferul rezervei din
reevaluare la rezultatul reportat se realizează la scoaterea din evidență a activului.
Se cere: Contabilizați în perioada luată în calcul tranzacțiile legate de reevaluare.

9. CONTABILIZAREA IMOBILIZĂRILOR LA VALOAREA JUSTĂ (REEVALUAREA).

9.1. La data de 31.12.2022 societatea VOLOS, neînregistrată în scop de TVA a achiziționat de la

un furnizor intern neînregistrat în scop de TVA o clădire la costul de achiziție de 100.000 lei,
amortizată liniar în 10 ani.
La sfârşitul anului 2023 are loc reevaluarea clădirii, valoarea justă stabilită de un evaluator
autorizat fiind de 95.000 lei.
La data de 02.04.2024 clădirea este vândută la prețul de vânzare de 150.000 lei.
 Cazuri:
a) Transferul rezervei din reevaluare la rezultatul reportat se realizează la scoaterea din
evidență a activului;
b) Transferul rezervei din reevaluare la rezultatul reportat se realizează pe măsura amortizării
activului.

Se cere: Precizați în cele două cazuri:

PARTICULARITĂȚI PRIVIND CONTABILITATEA ACTIVELOR IMOBILIZATE

1. Ce înregistrări contabile se efectuează în anul 2023?

2. Ce înregistrări contabile se efectuează în lunile ianuarie, februarie, martie și aprilie 2024?

a) Transferul rezervei din reevaluare la b) Transferul rezervei din reevaluare la

rezultatul reportat se realizează la scoaterea rezultatul reportat se realizează pe măsura
din evidență a activului amortizării activului.

Anul 2023
Calcularea amortizarii
Amortizarea anuala= 100000*10=10000lei/an
6811=2812 10000 lei
Reevaluarea :
 Valoarea ramasa = 100000-10000=90000 lei
 Valoarea justa = 95000 lei
 Diferenta pozitiva din reevaluare = 5000 lei
Contabilizare:
Anulare amortizare
2812 = 212 10000 lei
Diferenta pozitiva prima reevaluare : 212 = 105 5000lei
Anul 2024
Recalcularea amortizarii
95000/9 ani*1/12= 880 lei/luna
6811 =2812 880*3 luni = 2640 lei (ian-martie)

a)Transfer rezerva din reevaluare la b) Transfer rezerva din reevaluare la

rezultatul reportat NU, deoarece se realizează
la scoaterea din evidență a activului
rezultatul reportat DA, deoarece se realizează
pe măsura amortizării activului
105 = 1175 138 lei
5000 lei/9ani*1/12= 46 lei/luna
- 46lei*3luni= 138 lei (ian.feb.martie
2024)

Vanzarea cladirii in data de 02.04.2024

461 = 7583 150000 lei
% = 212 95000 lei
6583 92360 lei
2812 2640 lei (amortizarea ian,feb,mart 2024)

a)02.04.2024 Transfer rezerva din reevaluare 105= 1175 5000 (dif pozitiva din
la reevaluare)-138 lei (amortizarea
 rezultatul reportat deoarece s-a realizat ian.feb.mart)= 4862 lei
scoaterea din evidență a activului
105 = 1175 5000 lei

9.2. La data de 31.12.2022 societatea VOLOS, neînregistrată în scop de TVA a achiziționat de la

un furnizor intern neînregistrat în scop de TVA o clădire la costul de achiziție de 100.000 lei,
amortizată liniar în 10 ani.
La sfârşitul anului 2024 are loc reevaluarea clădirii, valoarea justă stabilită de un evaluator
autorizat fiind de 84.800 lei.
La sfârşitul anului 2027 are loc o a doua reevaluare, valoarea justă înscrisă în raportul de evaluare
fiind de 49.500 lei.
La sfârşitul anului 2029 are loc o a treia reevaluare, valoarea justă înscrisă în raportul de evaluare
fiind de 26.100 lei.
La sfârşitul anului 2031 are loc o ultimă reevaluare, valoarea justă înscrisă în raportul de evaluare
fiind de 14.700 lei.

Anul 2022
Achizitia cladirii la 31.12.2022
212 = 404 100000 lei

Anul 2023-2024
Amortizarea anuala = 100000lei /10 ani = 10000 lei/an
6811 = 2812 10000lei *2 ani = 20000lei
Reevaluare cladire in sf.an 2024 = 84.800 lei
 Valoare ramasa la sf an 2024 = 100000 lei – 20000 lei = 80000lei
 Valoarea justa 84.800 lei
 Diferenta pozitiva din reevaluare = 4.800 lei
Contabilizare:
Anulare amortizare :
2812 = 212 20000 lei
Diferenta pozitiva prima reevaluare
A 212 = 105 4800 lei

Transfer rezerva din reevaluare la rezultatul reportat DA, deoarece se realizează pe măsura
amortizării activului

A 105 = 1175 4800 lei

Anul 2025- 2027

Recalcularea amortizarii :
84800 lei/8 ani = 10600 lei/ an
6811 = 2812 10600*3 ani = 31800 lei
Reevaluare cladire in sf.an 2027 = 49.500 lei
 Valoare ramasa la sf an 2027 = 84800 lei – 31800 lei - = 53000lei
 Valoarea justa 49500 lei
 Diferenta negativa din a doua reevaluare = (3500 lei)
B 105 = 212 3500lei

Transfer rezerva din reevaluare la rezultatul reportat DA, deoarece se realizează pe măsura
amortizării activului
 B 1175 = 105 3500 lei

Anul 2028 – 2029

Recalcularea amortizarii :
49500 lei/5 ani = 9900/ an
6811 = 2812 9900*2 ani = 19800 lei
Reevaluare cladire in sf.an 2029 = 26100 lei
 Valoare ramasa la sf an 2027 = 49500 lei – 19800 lei - = 29700lei
 Valoarea justa 26100lei
 Diferenta negativa din a treia reevaluare = (3600 lei)

C 105 = 212 3600 lei

655 = 212 2300 lei ( 4800 dif pozitiva prima evaluare- 3500 dif negativa a doua evaluare =
1300 ; rezultatul 655= 212 2300 lei este compus din 3600- 1300)

Transfer rezerva din reevaluare la rezultatul reportat DA, deoarece se realizează pe măsura
amortizării activului

C 1175 = 105 3600 lei

Anul 2030 -2031

Recalcularea amortizarii :
26100 lei/3 ani = 9700/ an
6811 = 2812 9700*2 ani = 19400 lei
Reevaluare cladire in sf.an 2029 = 14700 lei
 Valoare ramasa la sf an 2027 = 26100 lei – 19400 lei - = 6700lei
 Valoarea justa 14700lei
 Diferenta pozitiva din a treia reevaluare = 14700-6700= 8000 lei
Contabilizare:
Anulare amortizare :
2812 = 212 19400 lei
Diferenta pozitiva prima reevaluare
212 = 105 80000 lei

Transfer rezerva din reevaluare la rezultatul reportat DA, deoarece se realizează pe măsura
amortizării activului

D 105 = 1175 8000 lei

105= 755 8000 lei

.
TEMA 3: La data de 31.12.2022 societatea BLACK a achiziționat o clădire la costul de
100.000 lei, amortizată liniar în 10 ani. Inițial, clădirea a fost achiziționată cu scopul de a fi
utilizată de BLACK ca sediu central administrativ. Începând cu data de 01.03.2023, BLACK
a hotărât să închirieze integral clădirea firmei WHITE în leasing operațional, durata
contractului fiind de un an, chiria lunară fiind 1.000 lei/lună. Conform contractului chiria a
fost facturată și încasată pentru tot anul. La data de 31.12.2023 BLACK alege modelul
valorii juste apelând la serviciile unui evaluator autorizat. În raportul de evaluare
valoarea justă este 96.000 lei. La data de 01.03.2024 BLACK și WHITE decid să nu mai
prelungească contractul de închiriere și firma BLACK hotărăște să utilizeze din nou clădirea
ca sediu administrativ. Veți răspunde la aceleași întrebări ca mai sus, având în vedere, în
plus diferențele marcate cu roșu față de enunțul inițial.

10. INVESTIȚII IMOBILIARE.

La data de 31.12.2022 societatea BLACK a achiziționat o clădire la costul de 100.000 lei,
amortizată liniar în 10 ani. Inițial, clădirea a fost achiziționată cu scopul de a fi utilizată de
BLACK ca sediu central administrativ. Începând cu data de 01.03.2023, BLACK a hotărât să
închirieze integral clădirea firmei WHITE în leasing operațional, durata contractului fiind de un
an, chiria lunară facturată fiind 1.000 lei/lună. La data de 01.03.2024 BLACK și WHITE decid să
nu mai prelungească contractul de închiriere și firma BLACK hotărăște să utilizeze din nou
clădirea ca sediu administrativ.
Se cere:
PARTICULARITĂȚI PRIVIND CONTABILITATEA ACTIVELOR IMOBILIZATE
8
În cazul firmei BLACK contabilizați:
1.Tranzacțiile lunilor ianuarie și februarie 2023;
2. Precizați ce înregistrare contabilă specifică ar trebui efectuată la data de 01.03.2023;
3. Tranzacțiile lunilor martie – decembrie 2023;
4. Tranzacțiile lunilor ianuarie și februarie 2024;
5. Precizați ce înregistrare contabilă specifică ar trebui efectuată la data de 01.03.2024.
În cazul firmei WHITE veți răspunde la aceleași întrebări.

ianuarie și  Amortizarea lunara = 100000 lei/10ani *1/12= 833 lei/luna

februarie 2023
6811 = 2812 833*2 luni = 1666 lei
01.03.2023  Transfer cladire la investitii imobiliare
215 = 212 100000lei
 Transfer amortizare
2812=2815 1666lei

 Factura de inchiriere
4111 = 706 1000*12 luni =12000lei

 Incasarea facturii
5121 = 4111 12000 lei

martie –  Amortizare imvestitii imobiliare

decembrie 2023 6811 = 2815
833 *10 luni =8333 lei
 Reevaluare cladire :
 Valoarea ramasa= 100000- 10000 = 90000 lei
Valoarea justa = 96000 lei
Diferenta pozitiva din reevaluare 6000 lei
Contabilizare
 Anularea amortizarii:
2815 = 215
 Diferenta pozitiva din prima de evaluare
215 = 105 6000 lei
105 = 755 6000 lei ?
ianuarie și Amortizarea lunara :
februarie 2024 96000/9*1/12= 889 lei
6811 = 2815 889*2 luni = 1778 lei
01.03.2024. Transfer investitii imobiliare la cladire
212 = 215 94.222 lei (96000 – 1778 lei )
Transferam amortizarea
2815 = 2812 94.222 lei (106 luni *889 lei)

In cazul firmei WHITE

In martie

D 8036 = 100000 1 martie 2023

612 = 401 12000 lei
401 = 5121 12000 lei
C 8036 = 100000 1 martie 2024