SC ALPHA SRL

Serviciul de Audit Intern

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ŞI A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit: „Activitatea de contractare cu terţii”

Perioada auditată: 01.01.2015 – 31.12.2015
Întocmit: Ovidiu-Gino Popa Data: 22.10.2016
Avizat: Radu Trandafir Data: 22.10.2016

CRITERII DE ANALIZA A RISCURILOR

Aprecierea Aprecierea Aprecierea
controlului intern cantitativă calitativă
Nr PUNCTAJ
OBIECTIVE OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE (F1) (F2) (F3)
crt TOTAL
P1 P2 P3
N1 N2 N3
55% 25% 20%
1. ORGANIZAREA 1. Procedurile specifice 1. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii
ACTIVITĂŢII DE care reglementează privind modul de contractare cu terţii
0,5 1 0,3 1 0,2 1 1.0
CONTRACTARE CU activitatea de
TERŢII LA contractare cu terţii
SERVICIUL 2. Contractele de 2. Există omisiuni în datele de identificare ale
0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0
FINANCIAR- aprovizionare prin terţi terţilor în eşantionul de contracte analizat
CONTABIL pentru anul 2015 3. Valoarea preţurilor mărfurilor achiziţionate
este aproape de 2,5 ori mai mare decât media 0,5 3 0,3 3 0,2 3 3,0
preţurilor pe piaţă
3. Resursele umane 4. Personalul implicat în negocierea contractelor
0,5 3 0,3 1 0,2 3 2,4
implicate în activitatea de achiziţie se află în legături de rudenie cu terţii
de aprovizionare 5. Anumite companii terţe au primit un preţ mult
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
prea mare pentru mărfurile firnizate
4. Planificarea şi 6. La departamentul de control intern nu există
supravegherea activităţii proceduri de verificare a modului de contractare
0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0
de contractatre cu terţii cu terţii. Această activitate a fost lăsată la
latitudinea şefului depart. financiar-contabil
2. CONDUCEREA 5. Activitatea de 7. Plăţile către terţii care au beneficiat de preţuri
ACTIVITĂŢII plată/încasare a de achiziţie duble au fost făcute anticipat.
0,5 1 0,3 2 0,2 1 1,3
FINANCIARE datoriilor, respectiv a
creanţelor
6. Activitatea de 8. Veniturile au ascăzut în anul 2015 datorită
0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0
realizare a veniturilor preţului de achiziţie ridicat.

Pagina 1 din 2
3 ORGANIZAREA ŞI 7. Cadrul de 9. Nu există proceduri/norme/normative scrise
EFECTUAREA reglementare al CI pentru controlul activităţii de contractare cu terţii
CONTROLULUI 0,5 1 0,3 2 0,2 2 1,5
INTERN

8. Exercitarea CI 10. Nu a fost exercitat un CI în activitatea de

contractare cu terţii 0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

4 ORGANIZAREA ŞI 9. Cadrul normativ şi 11. Nu există proceduri clare, scrise, pentru

EFECTUAREA procedural privind arhivarea dosarelor financiar-contabile,
ARHIVĂRII arhivarea documentelor respectiv a contractelor cu terţi 0,5 1 0,3 2 0,2 1 1,3
DOCUMENTELOR rezultate din activitatea
FINANCIAR- financiar-contabilă
CONTABILE 10. Locaţiile de 12. Neasigurarea unui spaţiu corespunzător
depozitare provizorii şi arhivării documentelor financiar-contabile,
definitive a respectiv a contractelor cu terţii. 0,5 1 0,3 1 0,2 1 1,0
documentelor financiar-
contabile

NOTĂ:
Stabilirea nivelului riscului şi a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza Riscurilor în care auditorul evaluează riscurile pe baza
informaţiilor şi documentelor, în posesia cărora a intrat până în acest moment, a Chestionarului de Luare la Cunoştinţă - CLC, pe care l-a obţinut de la managementul
general şi managementul de linie al structurii auditate, dar şi a expertizei personale în domeniu şi a informaţiilor din mass-media sau de pe internet. De asemenea,
auditorii interni, în funcţie de resursele alocate misiunii (număr de persoane, timpul aferent ş.a.), stabilesc punctajul total al riscurilor operaţiei/activităţii respective, în baza
formulei de calcul:

unde:
n
Pt  
i 1
N i  Pi
Pt = punctajul total;
N i = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
Pi = ponderea criteriilor de risc

Pentru continuarea analizei, grupează riscurile în următoarele trei categorii:

 Riscuri mici 1,0 - 1,7
 Riscuri medii 1,8 - 2,2
 Riscuri mari 2,3 - 3,0

Elaborarea acestui document prezintă un grad relativ mare de subiectivitate şi din acest motiv auditorii interni aduc îmbunătăţiri acestei lucrări, pe toată durata
misiunii de audit, în special în Etapa Intervenţiei la Faţa Locului în funcţie de informaţiile pe care le colectează cu ocazia testărilor efectuate. Din experienţa practică,
recomandăm ca ponderea riscurilor medii să fie sub 10%, deoarece aceasta denotă o nehotărâre din partea auditorilor interni, referitoare la categoria de riscuri în care
să le includă, luând în considerare că în auditare vor intra, de regulă, riscurile mari şi medii, considerate riscuri semnificative

Pagina 2 din 2