MINISTERUL EDUCAŢIEI NAŢIONALE

UNIVERSITATEA „1 DECEMBRIE 1918” DIN ALBA IULIA

FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE
SPECIALIZAREA FINANTE BANCI

Misiune de audit intern la

S.C. Albasoft SRL

Alba Iulia
2022-2023
Cuprins
Misiune de audit intern la ....................................................................................................... 1
S.C. Albasoft SRL .................................................................................................................. 1
1. Prezenatrea entității ......................................................................................................... 3
1.1 Date despre firmă.......................................................................................................... 3
1.2 Scurt istoric, de la înființare până în prezent ................................................................ 3
2. Pregătirea misiunii de audit intern .................................................................................. 5
2.1Procedura plan de audit intern ....................................................................................... 5
2.2 Procedura ordin de misiune Anexa 2 ................................................................. 6
2.3 Procedura ordin de serviciu .......................................................................................... 7
2.4 Procedura notificarea privind declanșarea misiunii de audit intern.............................. 8
3. Intervenție la fața locului................................................................................................. 1
3.1 Procedura colectarea și prelucrarea informațiilor ......................................................... 1
3.2 Procedura identificare și analiza riscurilor ................................................................... 5
3.3 Procedura elaborarea programului misiunii de ............................................................. 9
3.4 Procedura ședința de deschidere ................................................................................. 10
3.5 Procedura colectarea probelor de audit ...................................................................... 11
4. Raportul de audit intern ................................................................................................. 25
4.1 Procedura revizuirea documentelor de lucru ...............Error! Bookmark not defined.
4.2Procedura elaborarea proiectului de raport de audit intern.......... Error! Bookmark not
defined.

2
 1. Prezenatrea entității
1.1 Date despre firmă
Sediu social: Alba Iulia, Piata Iuliu Maniu nr. 1A, bl. 31E, ap. 35, judetul Alba, 510094
Punct de lucru principal: Alba Iulia – Calea Motilor, Bl. S1H, 510134
Punct de lucru secundar: Campeni – str. Libertatii, nr. 15 (langa magazinul Yax)
Telefoane: 0258-81.87.85; 0745 655 898; 0744 766 096;
Cod unic de identificare: RO 14148466;
Nr. Registrul Comertului: J01/286/2001;
Cont 1: RO86CECEAB0101RON0270279, deschis la CEC Bank S.A., Sucursala Alba
Iulia
Cont 2: RO81TREZ0025069XXX000952, deschis la Trezoreria Alba Iulia
1.2 Scurt istoric, de la înființare până în prezent
Albasoft SRL a apărut în anul 2001 si apoi produsul fanion al firmei: programul
Albasoft Expert. S-a infiintat cu scopul de a realiza un produs informatic care sa
automatizeze si sa usureze cat mai mult munca contabililor din cadrul unei societati
contabile.
S-a dorit realizarea unui soft integrat pentru informatizarea intregii activitati
economice a unei societati comerciale, am pornit de la culegerea/elaborarea documentelor
primare pana la generarea situatiilor finciar-contabile finale (inventare, fise de cont, balanta,
bilant, declaratii). Pentru a satisface nevoile conexe ale clientelor de software am dezvoltat
inca 2 departamente in cadrul firmei: vanzare/service hardware si vanzare/service case de
marcat. Comercializam, fiscalizam si servisam casele de marcat Datecs si Daisy. Din 2018,
pentru a veni in intampinarea firmelor din Tara Motilor, pentru achizitionarea si intretinerea
caselor de marcat, am deschis un punct de lucru la Campeni, judetul Alba.
Asadar, dupa 18 ani de activitate, firma a realizat o serie de programe informatice
dezvoltate:
 Albasoft Expert – program informatic de evidenta primara si contabilitate;
 Albasoft Salarii – program informatic pentru personal-salarizare;
 Albasoft Restaurant – program informatic cu touchscreen dedicat activitatii de
bar/restaurant;
 Albasoft CRM – program informatic dedicat relatiei cu clientii, oferte, devize, service;
 Albasoft Secretariat – program informatic dedicat activitatii de secretariat in firmele

3
mari si mijlocii;
 Alte programe informatice dedicate (la comanda).
Marca “Albasoft” este inregistrata la Oficiul de Stat pentru Inventii si Marci (OSIM)
din anul 2009.
Istoricul financiar al firmei: pana in 2008 cifra de afaceri a crescut la 938.807 lei.
Din 2009, odata cu criza economica a avut loc si o reorientare a pietei de vanzare tehnica de
calcul (spre marii retaileri si spre comertul online), am inregistrat o scadere a cifrei de
afaceri pana la 514.906 lei in anul 2012. Din 2013, valoarea cifrei de afaceri a crescut
ajungand in anul 2018 la 1.461.651 lei.
Produsul principal al firmei:
Produsul principal al Albasoft va ofera un program de evidenta primara, contabilitate si
salarii. Programul are 3 module: Contabilitate; Evidenta primara; Salarii.
Indicatori din situaţiile financiare anuale la 31 decembrie 2021

4
 2. Pregătirea misiunii de audit intern
2.1Procedura plan deaudit intern
Anexa 1.

PLAN DE AUDIT INTERN

Pe anul 2022

Nr. Tema misiunii de Obiective Perioada Unitatea Perioada

Crt audit supusă auditată desfăşurării
auditării misiunii de
audit

0 1 2 3 4 5

1 Misiune de audit 1. Analiza modului de 01.01.2022 – FIRMA 01.01.2022 –

intern privind întocmire a bilațului 31.12.2022 – biroul fin-ctb 31.12.2022
activitatea fin-ctb contabil S.C. Albasoft
2. Analiza modului în care S.R.L
a fost elaborat contul de
execuție al veniturilor
3. Analiza modului în care a
fost elaborat contul de
execuție al cheltuielilor
4.
5.

Şef Departament Audit Intern,

Pleșca Irina

5
2.2 Procedura ordin de misiune Anexa 2
Nr. 01/1.01.2022 Data. 31.12.2022
De audit intern privind activitatea fin ctb

ORDIN DE MISIUNE

Destinatar: Pleșca Irina

Copie pentru informare: Ionescu Vlad
Obiectul misiunii: Misiune de audit intern privind activ fin ctb

Comitetul de Audit
Morar Vasile
Teodorescu Marin

6
 2.3 Procedura ordin de serviciu Anexa 3
ORDIN DE SERVICIU
Nr. 01/15.01.2022

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile ordinului de misiune nr. 01/15.01.2022 şi cu planul anual

de audit intern, se va efectua o misiune de audit intern la SC Albasoft SRL (Alba Iulia, Piata
Iuliu Maniu nr. 1A, bl. 31E, ap. 35, judetul Alba, 510094 ) în perioada 01.01.2022 –
31.12.2022. Scopul misiunii de audit intern este VERIFICAREA DESFAȘURĂRII
ACTIVITĂȚII FINANCIAR - CONTABILE, iar obiectivele acesteia sunt :
 Analiza modului de întocmire a bilațului contabil
 Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al veniturilor
 Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al cheltuielilor
Menţionăm că se va efectua un audit de REGULARITATE.
Echipa misiunii de audit intern este formată din următorii auditori STÂNGACIU
MARIAN (şeful misiunii), MORAR VASILE și TEODORESCU MARIN (auditori).

Şef Departament Audit Intern,

Pleșca Irina

7
2.4 Procedura notificarea privind declanșarea misiunii de audit intern
NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA
MISIUNII DE AUDIT INTERN
Nr. 10 Data 01.12.2022

NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII

DE AUDIT INTERN

Către: Marin Moraru S.C. Albasoft S.R.L

De la: Pleșca Irina
Referinţe: Denumirea misiunii de audit intern privind desfățurarea
activitatății financiar-contabilă

În conformitate cu Planul anual de audit intern, urmează ca în perioada de

01.01.2022 – 31.12.2022 să se efectueze o misiune de audit intern cu tema VERIFICAREA
DESFASURARII ACTIVITATII FINANCIAR - CONTABILE la biroul financiar-contabil.
Misiunea de audit se va desfăşura sub coordonarea Dl. Stângaciu Marian.
Vă vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o şedinţă de deschidere în
vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit şi anume:
- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;
- programul misiunii de audit;
- alte aspecte.
Pentru pregătirea misiunii de audit intern, vă rugăm să ne puneţi la dispoziţie
următoarea documentaţie:
 legile şi reglementările specifice entităţii;
 fișele posturilor existente;
 regulamentele de organizare şi funcţionare care se aplică;
 bilanț prescurtat;
 cont prescurtat de profit şi pierdere;
 rapoarte privind situația activelor imobilizate;
8
  bonurile de predare, transfer, restituire
 bonurile de consum (inclusiv cele de consum colectiv);
 situaţiile financiare aferente anului 2022;
 chitanţele (inclusiv pentru operaţiuni în valută);
 dispoziţiile de plată/încasare către casierie;
 deconturile de cheltuieli – pentru deplasări externe (inclusiv valutare);
 notele de debitare-creditare;
 rapoarte, note, dosare anterioare care se referă la această temă.
Dacă aveţi întrebări privind această misiune de audit sau aveţi domenii care aţi dori să
facă obiectul investigaţiei noastre vă rog să mă contactaţi pe mine sau să luaţi legătura cu
Dl. Staângaciu Marian (numele şefului misiunii de audit) .

Data 01.12.2022
Şef Departament Audit Intern,
Pleșca Irina

9
 3. Intervenție la fața locului
3.1 Procedura colectarea și prelucrarea informațiilor
S.C. Albasoft S.R.L.
Compartimentul de audit intern

COLECTAREA INFORMAŢIILOR
Misiunea de audit: Misiunie de audit privind desfățurarea activitatății financiar -
contabila - Elaborarea situatiilor financiare
Perioada auditată: 01.01.2022 – 31.12.2022.
Întocmit: Morar Vasile
Avizat: Teodorescu Marin
Colectarea informaţiilor
Serviciul administrativ şi financiar - contabilitate Da Nu Observaţii
Identificarea legilor şi regulamentelor aplicabile structurii
X
auditate.
Date obținute de la INS X
Reviste de specialitate X
Obţinerea organigramei entităţii X
Obţinerea regulamentului de organizare şi funcţionare X
Obţinerea fişelor posturilor X
Obţinerea procedurilor scrise X
Obţinerea deciziei conducătorului entităţii de numire de
X
gestionare a departamentului contabil
Obţinerea registrului de casă X
Obţinerea documentelor privin bilanțul contabil X
Obţinerea rapoartelor privind situația fluxurilor de
X
trezorerie
Obţinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior X
 S.C. Albasoft SRL.
Compartimentul de audit intern
CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ
Misiunea de audit: Misiunie de audit privind desfățurarea activitatății financiar-contabile
– Elaborarea situațiilor financiare
Perioada auditată: 01.01.2022 – 31.12.2022
Întocmit. Morar Vasile
Avizat: Teodorescu Marin
Nr.
Enunţul întrebării Răspuns
crt.
1. Care este actul de înfiinţare al entităţii? Certificatul de înregistrare
fiscală Nr. 14148466
2. Unde se află situată unitatea? Calea Moților, Bl. S1H,
Alba Iulia 510134
Telefon: 0745 655 898
3. Societatea are elaborat “Regulament de
organizare şi funcţionare” (ROF)? Precizaţi nr. Nu
şi data ordinului de aprobare.
4. Care este obiectul principal de activitate al Cod CAEN 5829 -
entităţii? editarea de software de
utilizare generală, inclusiv
transpunerea sau adaptarea
software-ului nespecializat
pentru o anumită piață pe
cont propriu
5. Care sunt atribuţiile sistemului auditat? -
(extras din ROF)
6. Sunt diferenţe între atribuţiile din ROF şi cele
realizate efectiv? Care sunt acestea? - -

7. Sunt întocmite fişe ale posturilor pentru toate Da

 funcţiile aferente sistemului auditat?
8. Cine asigură asistenţa juridică a societăţii? Comsa Andrada Roxana
9. Există la nivel de entitate un grafic (circuit)
Da
informaţional al documentelor?
10. Care sunt riscurile semnificative identificate Derularea activităţii de
de unitate în atingerea obiectivelor? inventariere a elementelor de
activ şi pasiv.
11. Au fost sesizate, până acum, neregularităţi/
disfuncţionalităţi la nivelul sistemului auditat? Nu
Daca da, cum a fost gestionată rezolvarea lor?
12. Pentru urmărirea realizării eficace a
obiectivelor sistemului auditat a fost organizat şi Da
se exercită controlul intern?
13. Cum este dotarea cu spaţii de lucru, mobilier
Corespunzător
şi tehnică necesară a sistemului auditat?
14. Spaţiile destinate depozitării bunurilor sunt
Da
corespunzătoare?
15. Entitatea are completate toate registrele
Da
cerute de Legea contabilităţii nr. 82/1991?
16. Cum sunt, raportat la numărul acestora,
operaţiunile efectuate în cadrul sistemului
auditat (pentru fiecare atribuţie din ROF):
-
- operaţiuni numeroase
- operaţiuni mai puţin numeroase
- operaţiuni puţin numeroase
Care este impactul financiar al operaţiunilor
efectuate în cadrul sistemului auditat în cazul
producerii riscului asociat (pentru fiecare
17.
atribuţie din ROF):
- mare
- mediu X
 - minim
18. Care sunt constatările verificărilor anterioare
Nu s-au inregistrat riscuri
efectuate de alte structuri (interne şi/sau
care sa depasesca pragul de
externe) in perioada supusă auditului, cu privire
semnificatie.
la sistemul auditat?
19. Cum este fluctuaţia personalului în cadrul
Medie.
sistemului auditat? (mare/medie/mică)
 3.2 Procedura identificare și analiza riscurilor
STABILIREA FACTORILOR DE ANALIZĂ A RISCURILOR
ŞI A PONDERILOR ACESTORA
Misiunea de audit: Înregistrarea, evidenţa şi inventariere patrimoniului.
Perioada auditată: 01.01.2022 – 31.12.2022.
Întocmit: Morar Vasile
Avizat: Teodorescu Marian

Factori de risc Ponderea Nivelul de apreciere a riscului (N)

(Fi) factorilor de N1 N2 N3
risc (Pi)
Aprecierea Există proceduri, Există proceduri, Nu există
controlului P1-50% şi se aplică sunt cunoscute, Proceduri
intern F1 dar nu se aplică
Aprecierea Impact financiar Impact financiar Impact financiar
cantitativă P2-30% Scăzut mediu Ridicat
F2
Aprecierea
calitativă P3-20% Vulnerabilitate Vulnerabilitate Vulnerabilitate
F3 mică medie Mare

Auditorii interni au împărţit riscurile pe 3 categorii:

○ riscuri mici situate în intervalul 1,0 – 1,5;

○ riscuri medii situate în intervalul 1,6 – 1,9;

○ riscuri mari situate în intervalul 2,0 – 3,0.

 TABEL ANALIZA RISCURILOR Anexa 5

P1 P2 P3
Obiective/obiective Riscuri Punctaj
50% 30% 20%
Auditabile Identificate Total

I) Analiza modului de întocmire a bilanțului contabil

Inexistenţa unor proceduri 1 2 2 1,5
scrise/monografii privind
elaborarea Bilanţului
contabil
Nerespectarea procedurilor 1 1 1 1,0
de întocmire a Bilanţului
contabil
Raportarea unor date 2 2 1 1,8
eronate în Bilanţul contabil

Nerespectarea corelaţiilor 2 3 1 2,1

bilanţiere

2. Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al veniturilor

Inexistenţa unor 1 2 2 1,3
proceduri
scrise/monografii
privind elaborarea
Contului de execuţie a
veniturilor
Nerespectarea corelaţiilor 1 1 1 1,0
Preluarea eronată a 1 2 2 1,5
sumelor din fişele
conturilor sintetice în
contul de execuţie al
veniturilor
3. Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al cheltuielilor
Inexistenţa unor 1 2 2 1,5
proceduri
scrise/monografii
privind elaborarea
Contului de execuţie a
cheltuielilor
 Nerespectarea procedurilor de întocmire 1 1 2 1,5
Preluarea eronată a 1 1 1 1,5
sumelor din fişele
conturilor sintetice în
contul de execuţie al
cheltuielilor

Risc Clasificarea Probabilitate Impact Descrierea Strategia Clasificarea Strategii

riscului consecinţei existenta riscului Necesare

rezidual
1. Întocmirea Bilanţului contabil

Inexistenţa unor Mic Mica Control - mic Potenţiale erori Legislatie in Mediu Realizarea unor
proceduri Financiar- mare financiare domeniu: proceduri scrise
scrise/monograf Vulnerabilitate - (înregistrări OMFP privind modul
ii privind mare eronate, 2634/2015 de întocmire
elaborarea întârzierea Bilantului
Bilanţului înregistrării). contabil
contabil Nerespectarea
procedurilor
legale.
Nerespectarea Mic Medie Control - mic Ar putea Regulament Mediu Respectarea
procedurilor de Financiar- scazut apărea active privind strategiilor
întocmire a Vulnerabilitate - neintroduse în intrarea existente.
Bilanţului medie gestiune s-au activelor in
contabil introduse sume entitate.
gresite
Raportarea unor Mediu Ridicată Control – mare Nerespectarea Legislatie in Mediu Delegarea
date eronate în Financiar –mare procedurilor domeniu: atributiilor
Bilanţul contabil Vulnerabilitate – legale. OMFP
mica 2634/2015

Nerespectarea Mare Ridicată Control – mare Posibilitatea Legislatie in Ridicat Implementarea

corelaţiilor Financiar – mare derularii de domeniu: unui program de
bilanţiere Vulnerabilitate – catre doua OMFP control intern
ridicată persoane a 2634/2015
aceleiasi
activitati
2. Elaborarea Contului de execuţie al veniturilor
 Inexistenţa Mic Ridicată Control – mic . Legislatie in Scazut Instituirea unei
unor Financiar – ridicat Nerespectarea domeniu proceduri
proceduri Vulnerabilitate – procedurilor privind privind numirea
scrise/monograf ridicată. legale. inventarierea: membrilor
ii privind OMFP comisiei de
elaborarea 1802/2014 intocmire a
Contului de situatiilor
execuţie a financiare
veniturilor
Nerespectarea Mic Mica Control – scazut Nerespectarea Legislatie in Scazut Instituirea unei
corelaţiilor Financiar – scăzut procedurilor domeniu proceduri
Vulnerabilitate – legale. privind privind
scăzută inventarierea: realizarea
OMFP contului de
1177/2018 executie

Preluarea Mica Medie Control – mic . Posibilitatea Legislatie in Mediu Procedura de

eronată a Financiar - ridicat efectuarii domeniu completare a
sumelor din Vulnerabilitate – soldurilor privind documentelor
fişele conturilor ridicat conturilor de inventarierea: privind
sintetice în catre mai multe OMFP elaborarea
contul de persoane. 2869/2010 situatiilor
execuţie al financiare
veniturilor
3. Elaborarea Contului de execuţie a cheltuielilor

Inexistenţa Mic Scazut Control – scazut Erori in Reglementari Ridicat Instituirea unei
unor Financiar –ridicat contabilitate, contabile proceduri
Vulnerabilitate - valori diferite prinvind
proceduri ridicat de realitate. compensarea
scrise/monog valorica.
rafii
privind
elaborarea
Contului de
execuţie a
cheltuielilor
Nerespectarea Mic Mic Control-scazut Nerespectarea OMFP Mediu Intocmire
procedurilor Financiar- regulamentului 2869/2010 regulament
de scazut privind
întocmire Vulnerabilitate proceduriele
e-ridicata
Preluarea Mic Mic Control –scazut . Erori in Legea Mic Instituirea unei
eronată a Financiar –scazut stabilirea contabilitatii proceduri
sumelor din Vulnerabilitate - activului net si, 82/1991 privind
fişele conturilor scazut implicit a completarea
sintetice în rezultatului contului de
contul de impozabil executie
execuţie al
cheltuielilor
3.3 Procedura elaborarea programului misiunii de audit

Anexa 6.
PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT COMPONENTE DE BAZA
1. Definirea obiectivului auditului intern. 01.01.2022
Misiune de audit intern privind activitatea fin-ctb
 Analiza modului de întocmire a bilațului contabil
 Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al veniturilor
 Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al cheltuielilor
2. Colectarea si prelucrarea informaţiilor cu privire la activitatea auditată.
04.01.2023
Activitate efectuata in cadrul procedurii nr. 5. In cadrul acestei proceduri s-au
elaborat fisa de colectare a informatiilor si chestionarul de luare la cunostinta.
3. Evaluarea riscurilor si ierarhizarea acestora. 20.03.2022
S-a intocmit in cadrul procedurii nr 6.
4. Elaborarea procedurilor de audit. 20.03.2022
5. Elaborarea chestionarelor. 25.03.2022
6. Completarea chestionarelor. 28.03.2022
7. Prelucrarea rezultatelor. 10.04.2022
8. Elaborarea foii de identificare si analiza a problemei. 17.04.2022
9. Colectarea probelor de audit. 01.05.2022
10. Revizuirea documentelor. 04.05.2022
11. Elaborarea proiectului de raport de audit intern. 10.05.2022
12. Discutarea proiectului de raport de audit intern cu structurile
auditate şi soluţionarea contradicţiilor. 25.12.2022
13. Finalizarea raportului de audit intern. Finalizarea misiunii de audit intern
31.12.2022
14. Prezentarea raportului de audit intern Comitetului de Audit. 31.12.2022
15. Urmărirea aplicării recomandărilor. 31.12.2022
 3.4 Procedura ședința de deschidere
Procedura:

1. prezentarea echipei de audit intern;

Stângaciu Marian (şeful misiunii),
Morar Vasile și Teodorescu Marian (auditori).
Pleșca Irina (seful departamentului)
2. prezentarea aprofundată a obiectivelor generale ale auditului intern;
Analiza modului de întocmire a bilațului contabil
Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al veniturilor
Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al cheltuielilor;
3. prezentarea tematicii şi obiectivelor misiunii de audit,
programului de audit etc; activitatea financiar-contabila
4. stabilirea persoanelor cu care auditorii trebuie să lucreze, fie pentru
a efectua teste, fie pentru a lua interviuri şi a culege informaţii precum şi
stabilirea calendarului întâlnirilor;
Plesca Irina 0753214895
Stangaciu Marian 0742365894
5. logistica misiunii;
prezentarea procedurilor de audit.
3.5 Procedura colectarea probelor de audit
S.C. Albasoft S.R.L.
Compartimentul de audit intern
Test nr. 1
Obiectivul I Analiza modului de întocmire a bilațului contabil
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabilă
Perioada auditată: 01.01.2022 – 31.12.2022
Întocmit: Morar Vasile – auditor intern.
Avizat: Teodorescu Marin – auditor intern.
Obiectivul testului
Analiza modului de întocmire a bilațului contabil
Obiectivele testului
a) examinarea procedurilor scrise privind gestionarea patrimoniului;
b) verificarea corectitudinii înregistrării conatbile privind activele si pasivele;
c) concordanţă între datele înscrise în documentele de evidenţă şi cele din documentele
justificative;
d) operarea în rapoartele financiare anuale/trimestriale;
e) verificarea modului de atribuire al sarcinilor.
Descrierea testului
Pentru efectuarea testului s-au analizat documentele justificative (facturi, note de
recepţie, avize de expediere, bonuri de consum, chitante, dispozitii de plată ) aferente
perioadei auditate, adică 01.01.2022 – 31.12.2022.
Populaţia este reprezentată din totalul documentelor justificative grupate pe cele 12 luni
reprezentând perioada : 01.01.2022 – 31.12.2022.
Eşantionul a fost constituit într-un procent de 30% din totalul populaţiei pe baza foii de
lucru nr. 1.
Testarea a constat în verificarea documentelor justificative în baza cărora s-au operat
înregistrarea şi evidenţa bunurilor şi a fişelor de post. Testarea a avut în vedere următoarele
aspecte:
 examinarea procedurilor scrise privind gestionarea patrimoniului;
 verificarea corectitudinii înregistrării elementelor de activ și pasiv ;
  concordanţa între datele înscrise în documentele de evidenţă şi cele din
documentele justificative;
 operarea în cadrul bilanțului/balanței de verificare
 verificarea concordanţei faptic-scriptic în cazul sarcinilor de gestiune

Constatări
1) La nivelul entităţii nu există proceduri scrise în conformitate cu normele legale ce
guvernează această activitate (OMFP nr. 946/2005), privind întocmirea sitațiilor finanaciare
anulale/bilanțul.
2) Activele imobilizate nu se pot identifica datorită inexistenţei inscripţionării acestora
cu numere de inregsiatrare.
Concluzie
În baza acestui test s-a întocmit FIAP nr. 1.

Foaie de lucru nr. 1

Testarea se va realiza pe un eşantion care a fost stabilit astfel:
a) documentul analizat: Bilantul contabil, populaţia totală este reprezentată de
documentele justificative aferente înregistrării şi evidenţei bunurilor, formată din 12 luni;
b) eşantionul va fi de 30%, respectiv 12*30% = 4 luni;
c) pasul de selecţie va fi: 12 : 4 = 3;
d) eşantionul se va constitui pornind de la luna IANUARIE, continuând cu lunile
MARTIE, IUNIE, SEPTEMBRIE;
e) eşantionul constituit va fi verificat în totalitate.
Auditor intern,
Morar Vasile

S.C. Albasoft SRL

Compartimentul de audit intern
Fișă de identificare și analiză a problemei nr 1
Misiunea de audit: Analiza modului de întocmire a bilațului contabil.
Perioada auditată: 01.01.2022 – 31.12.2022
 Problema
Organizarea gestionării şi administrării patrimoniului, în cadrul entităţii auditate s-a
efectuat defectuos.
Constatări
1) La nivelul entităţii nu există proceduri scrise în conformitate cu normele legale ce
guvernează această activitate, privind desfăşurarea operaţiunilor de recepţie, administrare şi
gestionare a activelor, a obiectelor de inventar şi a materialelor, precum şi a întocmirii
situatiilor fianaciare.
2) Activele imobiliztae nu se pot identifica datorită inexistenţei inscripţionării acestora
cu numere de inregistrare.
Cauze
Personalul a considerat că nu sunt necesare proceduri scrise (formalizate) dacă se
respectă cadrul legal privind înregistrarea şi evidenţa patrimoniului.
Consecințe
Nerespectarea cadrului normativ existent datorat inexistenţei unor proceduri scrise
privind modul de organizare a gestionării şi administrării patrimoniului.
Recomandări
1. Respectarea prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, cu modificările ulterioare, în
ceea ce priveşte înregistrarea şi evidenţa bunurilor şi întocmirea de proceduri scrise
(formalizate) privind această activitate.
2. Organizarea evidenţei contabile de gestiune şi a evidenţei financiare, astfel încât să
ofere o imagine clară a patrimoniului.
3. Mijloacele fixe se vor inscripţiona cu numere de inregistrare pentru a se identifica la
inventarierea acestora.
Auditor intern, Şef departament audit intern, Auditor intern,
Teodorescu Marin Pleșca Irina Morar Vasile
____________ ____________ ____________
S.C. Albasoft SRL
Compartimentul de audit intern
 Interviu nr.1
privind verificarea existenţei procedurilor scrise adresat d-lui
Stangaciu Marian, şef compartiment administrativ

Nr. Întrebări DA NU Obs.

crt.
1. Aţi semnat fişa postului? X
2. Există proceduri scrise (formalizate) privind X Conform
înregistrarea şi evidenţa activelor si pasivelor? Legii
contabilităţii
3. Dacă există proceduri scrise vă rugăm să le X
prezentaţi.
4. Procedurile scrise au fost actualizate în cazul X
în care activitatea de achiziţii a fost reorganizată?
5. Procedurile scrise prevăd separarea sarcinilor? X
6. Cunoaşteţi procedurile de lucru? X
7. Controlul ierarhic asigură derularea X
corespunzătoare a înregistrării şi evidenţei
bunurilor?
8. Procedurile scrise privind înregistrarea şi X
evidenţa bunurilor au fost aduse la cunoştinţă
personalului?
9. Aţi participat la cursuri de pregătire X
profesională privind activitatea de înregistrare şi
evidenţă a bunurilor?
10. Sunteţi mulţumit de condiţiile de la locul de
muncă? X
11. În fişele posturilor sunt prevăzute atribuţii
privind evidenţa şi înregistrarea bunurilor? X

12. Persoanele cu responsabilităţi în gestionarea O dată pe an

patrimoniului au fost examinate la încadrare sau
 la finele perioadei? X
13. Sistemul de securitate al bazei de date şi a X
documentelor întocmite este eficient?
14. Mai aveţi ceva de adăugat? X

Auditor, Șefserviciu administrativ,

Morar Vasile Stangaciu Marian

SC Albasoft SRL
Compartimentul de audit intern
Nota de relații
privind înregistrarea și evidența bunurilor
Intrebarea 1: La nivelul entității există proceduri specifice, scrise și formalizate, privind
intrarea în patrimoniu a activelor?
Raspuns 1: Nu, dar avem cadrul legal și mențiuni în fișele posturilor.
Intrebarea 2: De câți ani vă desfășurați activitatea în entitate?
Raspuns 2: Lucrez în acest serviciu de 3 ani.
Intrebarea 3: Desfășurați doar activități de gestiune sau și alt tip de activități ?
Raspuns 3: Și alte activități, în funcție de volumul de muncă din diferite perioade.
Intrebarea 4: Cunoasteți prevederile legale privind intrarea în entitate a activelor?
Raspuns 4: Da, cunosc prevederile legale ale OMFP 3055/2009.
Intrebarea 5: Atunci, cum explicați faptul că unele active nu sunt marcate fizic la data
înregistrării?
Raspuns 5: Din cauza volumului mare de intrări din unele perioade uneori reușim să
inregistrăm doar în gestiune, nu să le și marcăm.
Intrebare 6: Mai aveți ceva de adăugat?
Raspuns 6: Nu.
Auditor, Gestionar,
Morar Vasile Anton Alexandru
 Interviu nr. 2
Privind organizarea activității de inventariere a patrimoniului
Adresat doamnei Ionescu Maria șef compartiment administrativ

Nr Intrebare DA NU OBS
crt
2.1 Ați semnat fișa postului pe acest an? X
2.2 În fișa postului aveți atribuțiuni privind X
inventarierea activelor și pasivelor?
2.3 Aveți ca atribuții în fișa postului verificarea X
activităților de înregistrare în contabilitate a
rezultatelor inventarierii?
2.4 La nivelul entității există proceduri de lucru scrise și Inventarierea
formalizate privind activitatea de inventariere a X s-a efectuat
patrimoniului ? conform
Ordinului
MFP nr
2861/2009
2.5 Daca da, procedurile au fost testate înainte de a fi X
utilizate în practică ?
2.6 A fost constituită o comisie centrală de inventariere X
pentru Instruirea, coordonarea și verificarea modului în
care se realizează inventarierea elementelor de activ și
pasiv?
2.7 Inaintea inceperii inventarierii a fast realizata X
instruirea comisiei de inventariere de catre persoane cu
pregatire profesionala corespunzatoare din cadrul
entitatii?
2.8 La nivelul entității s-au luat măsuri necesare pentru X
desfășurarea în condiții bune inventarierea
patrimoniului?
2.9 Din comisiile de inventariere au făcut parte X
 persoane cu pregatire profesională necesară pentru
inventarierea anumitor elemente ale patrimoniului?
2.10 Au fost efectuate înlocuiri în comisiile de X
inventariere?
S-au prevăzut și efectuat inventarierea tuturor X
elemntelor de activ și pasiv pe locuri de depozitare pe
gestiuni și pe categorii de bunuri?
2.11 Comisiile de inventariere v-au informat în legătura X
cu rezultatele inventarieri?
2.12 Ați aprobat Procesele verbale de inventariere? X
2.13 Mai aveți ceva de adaugat? X

Auditor intern Șef compartiment,

Morar Vasile Ionescu Maria

SC Albasoft SRL
Compartiment de audit intern
Testul nr. 2
Misiunea de audit: Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al veniturilor
Perioada auditată: 01.01.2022 – 31.12.2022
Întocmit: Anghel Vasile– auditor intern.
Avizat: Teodeorescu Marin– auditor intern.
Obiectul testului
Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al veniturilor
Obiectivul testului
Realitatea datelor înscrise în documentele întocmite cu ocazia efectuării inventarierilor
periodice și anuale, confruntarea datelor cu evidența contabilă și cu evidența operativă.
Descrierea testului
 Eșantionul pentru verificarea modului în care se realizează execuția contului de venituri
s-a ales la nivelul celor 4 servicii conform foii de lucru nr. 2.
Testarea a urmarit completarea și operarea datelor cantitative și valorice în documentele
întocmite cu ocazia întocmirii contului de profit și pierdere și a altor elemente stabilite
astfel:
 Existența înregistrării anuale și periodice a tuturor bunurilor;
 Existența procedurilor scrise cu privire la desfășurarea execuției contului;
 Nominalizarea prin decizie zilnică a comisiilor de execuție bugetară;
 Modul de respectare a termenelor legale de întocmire;
 Modul de întocmire a proceselor – verbale și semnarea acestora de către membrii
comisiilor;
 Modul de operare a procesului verbal de evaluare și valorificare a datelor
fiananciare;
 Modul de operare a evidenței contabile;
 Modul de demarare a activității de recuperare a pagubelor depistate la inventariere
dacă este cazul.

Constatări
1) Nu au fost stabilite atribuții clare în fișele postului pentru persoanele implicate
permanent în activitatea financiar - contabilă periodică și generală
2) Nu s-a organizat și exercitat un control intern asupra acestor operațiuni și nu s-au
luat măsuri în cazul neîndeplinirii atribuțiilor de serviciu
3) Nu s-a asigurat cerința normativă privind componența comisiei departamentului și
completarea procesului verbal de efectuare a contului de execuție.

Concluzii
In baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr 2.

Foaie de lucru nr. 2

Testarea se va realiza pe un număr de 4 compartimente care a fost stabilit astfel:
a) Documentul analizat: contul de profit și pierdere elementelor de activ și pasiv
 b) Populația totală este reprezentată de documentația aferentă inventarierilor din anul
2022
Auditor intern,
Anghel Vasile
SC Albasoft SRL
Compartiment de audit intern
Fișa de identificare și analiza problemei nr. 2
Misiunea de audit : Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al veniturilor
Perioada auditată:01.01.2022-31.12.2022
Problema
Modului în care a fost elaborat contul de execuție al veniturilor.
Constatări
1) Nu există proceduri scrise pentru desfășurarea operațiunilor de încasare către
casierie;
2) Nu au fost stabilite atribuții clare în fișele postului pentru persoanele implicate
permanent în activitatea financiar contabilă periodică și generală;
3) Nu s-a organizat și exercitat un control intern asupra acestor operațiuni și nu s-au
luat măsuri în cazul neindeplinirii atribuțiilor de serviciu (la toate unitățile auditate)
4) Nu s-au eliminat diferențele din rapoartele financiare anterioare.
Cauze
Nu există proceduri scrise pentru desfășurarea operațiunilor de execuție bugetar
generală anuală a patrimoniului. Nu s-a exercitat un control intern asupra acestor operațiuni
și nu s-au luat măsuri în cazul neîndeplinirii atribuțiilor de serviciu.
Nu au fost stabilite atribuții clare în fișele postului cu privire la desfășurarea
operațiunilor de execuție bugetară a patrimoniului.
Consecințe
Nefinalizarea în termenul prevăzut, de prevederile legale a operațiunilor de
înregistrare generală anuală a patrimoniului, concretizate în procesul verbal al comisiei
centrale de execuție.
Din cauza lipsei procesului verbal al comisiei centrale, nu s-a efectuat evaluarea
rezultatelor contului de execuție patrimoniului.
Recomandări
 1. Întocmirea de proceduri scrise (formalizate) privind întocmirea situațiilor fianaciare
respectând prevederile Legii Contabilității nr 82/1991 cu modificările și completările
ulterioare, a OMFP 2861/2009.
2. Nominalizarea unei persoane cu atribuții stabilite prin fișa postului privind
elaborarea și actualizarea procedurilor scrise privind organizarea și desfășurarea lucrărilor
de execuție bugetară generală.
3. Completarea fișelor posturilor pentru persoanele implicate în activitatea financiar
contabilă generală și periodică a patrimoniului cu atribuții clare și precise.
4. Întocmirea de proceduri scrise privind organizarea și exercitarea controlului intern în
activitatea financiară.
5. Conducerea entității auditate va lua măsuri pentru înregistrarea tuturor elementelor
de activ și pasiv.
6. Constituirea unei Comisii centrale a departamentului financiar care va întocmi un
proces verbal de raportare centralizat. Acest proces verbal va trebui să conțină situația reală
a tuturor elementelor de activ și pasiv.

Auditor intern, Supervizor, Pentru conformitate,

Anghel Vasile Miclea Ion Stangaciu Marian

SC Albasoft SRL
Compartiment de audit intern
Nota de relații
privind respectarea cadrului normativ referitor la compatibilitatea membrilor comisiilor
de evaluare, adresat domnului Octavian Baciu, salariat al SC Albasoft SRL

Intrebarea 1: La nivelul entității există proceduri specifice, scrise și formalizate, privind

asigurarea compatibilității membrilor departamentului financiar contabil?
Raspuns 1: Nu, dar avem cadrul legal.
Intrebarea 2: De cand participați în calitate de membru în departament?
Raspuns 2: De 3 ani.
 Intrebarea 3: Ați fost numit membru titular sau erați în corpul de rezervă?
Raspuns 3: Membru titular.
Intrebarea 4: Cunoasteți prevederile legale privind asigurarea compatibilității membrilor
departamentului financiar contabil?
Raspuns 4: Da și consider că am acumulat experiență în ceea ce privește această
activitate.
Intrebarea 5: Atunci, cum explicați faptul că în componența comisiei au fost cuprinse
persoane incompatibile?
Raspuns 5: În ziua întrevederii membrilor comisiei departamentului, o persoana a avut
grave probleme de sănătate și a fost necesară înlocuirea sa. Intrucât în acea perioadă singura
persoană disponibilă a fost cea pe care o considerați incompatibilă, nu am avut altă soluție
decât să o includem în comisie.
Intrebarea 6: Mai aveți ceva de adăugat?
Raspuns 6: Nu.

Auditor, Membru al comisiei

Anghel Vasile Octavian Baciu
Teodorescu Marin

SC Albasoft SRL
Compartiment de audit intern
Testul nr. 3
Misiunea de audit: Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al
veniturilor.
Perioada auditată: 01.01.2022 – 31.12.2022
Întocmit: Stângaciu Marian – auditor intern.
Avizat: Teodorescu Vasile – auditor intern.
Obiectul testului
Verificarea respectării prevederilor normelor privind înregistrarea rezultatelor
cheltuielilor.
Obiectivul testului
Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al veniturilor
 Descrierea testului
Eșantionul pentru verificarea modului în care se elaborează contul de executie al
cheltuielilor.
Testarea a urmărit completarea și operarea datelor cantitative și valorice în documentele
întocmite cu ocazia execuției contului și a altor elemente stabilite în Lista de verificare
astfel:
 Existența situațiilor financiare anuale și periodice.
 Existența procedurilor scrise cu privire la înregistrarea datelor fiananciare.
 Modul de înregistrare a rezultatelor execuției.
Constatări
1)Nu există proceduri scrise pentru desfășurarea operațiunilor de întocmire a contului de
profit și pierdere generală și periodică a patrimoniului.
2) Înregistrarea rezultatelor obținute s-au realizat cu întarziere, după termenul legal.
Concluzii
În baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr 3.

SC AlbaSoft SRL
Compartimentul de audit intern
Fișa de identificare și analiză nr.3
Misiunea de audit: Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al
veniturilor.
Perioada auditată: 01.01.2022 - 31.12.2022
Întocmit: Stângaciu Marian – auditor intern.
Avizat: Vasile Moraru – auditor intern.
Problema
Rezultatele din contul de profit și pierdere nu au fost înregistrate în evidența contabilă
tehnic-operativă în termen de 3 zile de la data aprobării procesului verbal.
Constatarea
1) Rezultatele nu au fost inregistrate în termenul legal de 3 zile.
Cauze
 Persoanele responsabile care aveau obligația înregistrării în termenul legal a
rezultatelor, prin completarea documentelor contabile justificative, nu au respectat
prevederile.
Lipsa unui sistem de perfecționare a pregătirii profesionale a salariaților la nivelul
compartimentelor și a unui sistem de control ierarhic , dar și inexistența procedurilor de
lucru scrise și formalizate.
Recomandări
1) Elaborarea procedurilor scrise privind valorificarea perticularităților cheltuielilor din
punct de vedere contabil.
2) Stabilirea unui responsabil cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor.
3) Instruirea periodică a personalului din cadrul compartimentelor financiar contabil și
întocmirea contului de profit și pierdere și verificarea cunoștințelor acestora anual.
Auditor intern, Supervizor, Pentru conformitate,
Vasile Moraru Miclea Ion – Dir. General
Teodorescu Marian Vasile Blaga

SC Albasoft SRL
Compartiment de audit intern
Nota de relații
privind respectarea cadrului normativ referitor la valorificarea rezultatelor bilanțului,
adresat domnului Eugen Toader, economist.
Intrebarea 1: La nivelul biroului financiar-contabil există proceduri specifice, scrise și
formalizate, privind modul de întocmire al bilanțului?
Raspuns 1: Nu, dar avem cadrul.
Intrebarea 2: De când desfășurați această activitate?
Raspuns 2: De 5 ani.
Intrebarea 3: Cunoasteți prevederile legale privind întocmirea bilanțului?
Raspuns 3: Da.
Intrebarea 4: Atunci, cum explicați depășirea termenului de înregistrare?
Raspuns 4: În perioada care reprezintă termenul legal am avut probleme familiale și atenția
mea s-a îndreptat în special în acea direcție.
Intrebarea 5: Mai aveți ceva de adaugat?
Raspuns 5: Nu.
Auditor, Economist,
Vasie Moraru Eugen Toader

4. Raportul de audit intern

MISIUNEA DE AUDIT INTERN:
Scopul misiunii de audit intern este VERIFICAREA DESFAȘURĂRII ACTIVITĂȚII
FINANCIAR - CONTABILE, iar obiectivele acesteia sunt :
 Analiza modului de întocmire a bilațului contabil
 Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al veniturilor
 Analiza modului în care a fost elaborat contul de execuție al cheltuielilor
Echipa de auditare a fost formata din : Comitetul de Audit – Morar Vasile, Teodorescu
Marin, Șef departament audit intern – Pleșca Irina.
Ordinul de efectuare a misiunii de audit - Planul de audit intern pe anul 2022.
Baza legală a acţiunii de auditare:
Planul de audit intern pentru anul 2022, aprobat de conducerea S.C. Albasoft SRL, Alba
Iulia;
Legea societăţilor comerciale nr. 31/1990, modificată şi completată prin Legea nr.
441/2006;
Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului României nr. 75/1999, privind activitatea de audit
financiar, republicată, aprobată prin Legea 133/2002;
1. Durata acţiunii de auditare – luna Decembrie 2022.
2. Perioada supusă auditării - 01.01 - 31.12.2022.
Scopul misiunii de audit intern este de a evalua activitatea financiar- contabilă ceea ce
presupune analiza modului de întocmire a bilanțului contabil,modul în care a fost elaborate
contul de execuție al veniturilor și cheltuielilor în ceea ce priveşte respectarea condiţiilor de
legalitate, economicitate, eficacitate, de a adăuga valoare prin formularea recomandărilor,
iar in cazul unor iregularităţi, de a se corecta.
Obiectivele misiunii de audit intern:
[Link]. Domeniul Obiecte Obiecte analizabile OBS
auditabile

1 Analiza modului Soldul la -concordanța între datele

de întocmire a 31.12.2022 înscrise în documentele de
bilanțului contabil evidență și cele din
documentele justificative
- corectitudinea înregistrării
contabile privind activele și
pasivele

2 Analiza modului în Soldul la - - existența înregistrării anuale

care a fost 31.12.2022 și periodice a tuturor
elaborate contul de bunurilor
execuție al
veniturilor - - existența procedurilor scrise
cu privire la desfășurarea
execuției contului

3 Analiza modului în Soldul la - - existența situațiilor

care a fost 31.12.2022 financiare anuale și periodice
elaborate contul de
execuție al - - existența procedurilor scrise
cheltuielilor cu privire la înregistrarea
datelor financiare

Tipul de auditare – Auditul a fost de conformitate privind respectarea legislaţiei în

domeniul contabilităţii.

Principalele tehnici si instrumente de audit utilizate:

- interviul pentru lămurirea de aspecte legate de organizarea şi desfăşurarea
activităţilor;
- testarea pentru urmărirea detectării erorilor sau a iregularităţilor;
- eşantionarea pentru analiza întocmirii documentelor şi efectuarea plăţilor;
- observarea fizică în vederea formării unei păreri proprii privind modul de întocmire
şi emitere a documentelor;
- FIAP-uri întocmite pentru fiecare disfuncţionalitate constatata;
Documente şi materiale examinate:
Serviciului Contabilitate-Financiar
- bilanțul activelor imobilizate la 31 decembrie 2022
 - bilanțul pasivelor la 31 decembrie 2022
- balanţa punerilor în funcţiune la 31 decembrie 2022
Materiale întocmite pe timpul auditării:
- fişe de identificare si analiză a problemelor constatate (FIAP);
- liste de verificare pe obiective (LV);
Tematica in detaliu;
- Programul de audit;
- Chestionarul de control intern;
- raportul de audit, minutele şedinţelor de deschidere, închidere etc.
12. Organizarea Serviciului Contabilitate-Financiar – Acesta a funcţionat în perioada
auditată cu un număr de 5 salariaţi, din care un post de conducere - şef serviciu şi director
economic. Organizarea şi funcţionarea serviciului au fost conforme organigramei şi
Regulamentului de organizare şi funcţionare.
13. Activităţi desfăşurate în cadrul Serviciului Contabilitate
- inregistrarea in evidenţa contabila a tuturor documentelor existente,
- inregistrarea cronologica a documentelor financiar contabile,
- existența înregistrării anuale și periodice a tuturor bunurilor,
- intocmirea situaţiilor financiare, etc.
Auditorul intern pentru realizarea derulării etapelor specifice misiunii de audit intern a
avut in vedere obiectivele misiunii prezentate mai sus.

CONSTATĂRI SI RECOMANDARI
Activitatea de auditare privind evidenţa contabilă a pornit de la organizarea Serviciului
Contabilitate-Financiar, inventariindu-se conturile de active și pasive la 31 decembrie 2022
conform bilanțului. Evaluarea respectării condiţiilor de conformitate si regularitate pornind
de la iniţierea si derularea operaţiunilor si pana la concretizarea efectiva a acestora si s-a
materializat in elaborarea listelor de verificare, verificărilor prin listele de control, observaţii
şi interviuri care au condus la solicitarea unor note de relaţii, prin care s-au identificat o
serie de probleme si iregularităţi care au fost înscrise in formularele de constatare (FIAP-uri
si FCRI-uri).
 CONCLUZII
Prezentul Raport de audit intern a fost întocmit în baza Tematicii in detaliu a
misiunii de audit şi a constatărilor efectuate în etapa de colectării şi prelucrării
informaţiilor şi în timpul intervenţiei la fata locului. Toate constatările efectuate au la
bază probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, note de
relaţii si in urma analizei si interpretării acestora s-au elaborat FIAP-uri si FCRI-uri care au
condus la recomandările şi concluziile cuprinse in Raportul de audit intern. Structura
auditată are obligaţia să întocmească Programul de acţiune si Calendarul implementării
recomandărilor şi să raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementării acestora.
Echipa de auditori interni, pe baza analizelor şi evaluărilor efectuate apreciază Activitatea
financiar-contabilă, conform grilei prezentate în continuare.
Apreciere
Obiective
Funcțional De imbunatatit Critic

Analiza modului de
întocmire a bilanțului x
contabil

Analiza modului în
care a fost elaborate x
contul de execuție al
veniturilor

Analiza modului în
care a fost elaborate x
contul de execuție al
cheltuielilor

Evaluarea are la bază discuţiile care au avut loc, cu privire la recomandările

auditorilor interni, în şedinţele de închidere şi conciliere al misiunii de audit intern,
apreciate de către participanţi, ca fiind realiste şi posibil de implementat în practică. De
asemenea, considerăm că rezultatele evaluării auditorilor interni privind
Activitatea financiar-contabilă se înscriu în parametrii normali pentru această perioadă de
implementare a funcţiei de audit intern în entităţile publice.
Data : 31.12.2022 Auditor intern: Morar Vasile
 MINUTA ȘEDINȚEI DE CONCILIERE
Misiunea de audit: Activtatea financiar- contabila
Perioada auditată: 01.01.2022 – 31.12.2022.
Întocmit:Morar Vasile– auditor intern.
Avizat: Teodorescu Marin– auditor intern.

Data : 31.12.2022
A. Lista participanților

Nume Funcția Nr. Tel E-mail Semnătura

Morar Audit intern 075987123 [Link]@[Link] Morar
Vasile
Teodorescu Auditor intern 0725567432 teodorescumarin@[Link] Teodorescu
Marin
Stângaciu Șeful misiunii 078009123 stangaciu_marian@[Link] Stangaciu
Marian de audit
Pleșca Șeful 0725689754 irinaplesca2001@[Link] Pleșca
Irina Departamentului
de Audit
Marin Director 0725754689 marinmoraru.0@[Link] Moraru
Moraru

B. Stenograma ședinței
În cadrul ședinței de conciliere s-a discutat asupra constatărilor și recomandărilor
cuprinse în proiectul raportului de audit .
Pentru implementarea recomandărilor și remedierea problemelor constatate , structura
auditată a întocmit planul de acțiune și calendarul implementării prin care s-au stabilit
persoanele responsabile pentru implementare și termenele/ etapele de realizare ,
înmânând un exemplar și auditorilor .
Pentru toate celelalte constatări , structura auditată nu a formulat obiecții fiind de acord
cu acestea , recunoscând deficiențele din activitatea specifică.
 PLANUL DE ACŢIUNE
ŞI
CALENDARUL IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR
Data:
ENTITATEA AUDIT INTERN
31.12.2022
SC Albasoft SRL Misiunea de audit intern: Raport de audit
ACTIVITATEA FINANCIAR -CONTABILĂ nr.11/2023
Data planificată
Nr. Parţial /
Recomandarea Implementat Neimplementat
crt. implementat Data
implementării
1. Analiza modului de 31.12.2022
întocmire a X
bilanțului contabil

2. Analiza modului în 31.12.2022

care a fost elaborate
contul de execuție al X
veniturilor

3. Analiza modului în 31.12.2022

care a fost elaborate
contul de execuție al X
cheltuielilor

Auditor intern: Morar Vasile Director: Marin Morar