Chestionar Inventariere

ACTIVITATEA DE AUDIT
CHESTIONAR
Inventarierea patrimoniului pentru anul 2019
1. A fost constituită comisia pentru efectuarea lucrărilor de

inventariere a patrimoniului prin decizia scrisă a conducerii?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
Ordinul directorului:
Nr. din
2. În decizia de numire a comisiei de inventariere au fost menționate

datele obligatorii privind : - componența comisiei; - numele
responsabilului comisiei;
DA NU
X
OBSERVAȚII:
- modul de efectuare a inventarierii;

- gestiunea supusă inventarierii;
- data de începere și terminare a operațiunilor.
3. Membrii comisiei de inventariere au pregătire economică sau
juridică, de natura să asigure efectuarea corectă și la timp a
inventarierii?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
4. Înlocuirea membrilor comisiei de inventariere s-a efectuat prin

decizia scrisă a conducerii (după caz)?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
Nu a fost cazul
5. Înainte de începerea lucrărilor de inventariere comisia a luat

declarații de la gestionarul- responsabilul cu gestionarea bunurilor?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
declarație de la X
6. Declarațiile luate de la gestionarul răspunzător au fost datate și

semnate de către gestionarul răspunzător de gestiunea bunurilor și
de către comisia de inventariere care atestă că a fost dată în prezența
sa?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
7. Au fost inventariate imobilizările necorporale aflate în evidența

Întreprinderii?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
8. Imobilizările corporale aflate în afara instituției au fost inventariate?

DA NU
X
OBSERVAȚII:
9. Au fost inventariate imobilizările necorporale aflate în curs de

execuție pe baza devizelor pe stadii de execuție?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
Nu a fost cazul
10. Au fost întocmite liste de inventariere separate pentru învestiții
sistate sau abandonate, cu indicarea aprobărilor de sistare,
abandonare și cauzelor acestora?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
Nu a fost cazul
11. Bunurile inventariate au fost înscrise în listele de inventariere pe

locuri de depozitare, pe gestiuni și pe categorii de bunuri?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
12. Listele de inventariere cuprinzând bunurile aparținând terților au fost

trimise și persoanelor fizice și juridice cărora le aparțin în termen de 15 zile
de la terminarea inventarierii?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
13. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile, deteriorate, fără mișcare,

au fost întocmite liste de inventariere separate sau situații analitice
separate?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
14. Bunurile aflate în curs de aprovizionare au fost înscrise în liste de

inventariere separate?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
16. Au fost inventariate lucrările de modernizare, reparații prin

verificarea la fața locului a stadiului realizării lucrărilor consemnându-
se în liste separate denumirea obiectului reparației sau lucrării costul
de deviz și cel efectiv al lucrărilor executate ?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
17. Creanțele au fost supuse verificării și confirmării pe baza

extraselor soldurilor debitoare și creditoare?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
18. Au fost inventariate valorile din casierie și alte valori deținute?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
19. Disponibilitățile aflate în conturi la bănci au fost inventariate prin

confruntarea soldurilor din extrasele de cont cu cele din
contabilitatea instituției la data de 31 decembrie 2019?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
20. Pentru celelalte elemente de activ și pasiv inventariate s-a

verificat realitatea soldurilor conturilor respective?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
22. Listele de inventariere sunt semnate pe fiecare filă de către

membrii comisiei de inventariere și de către gestionari sau
responsabili pe locuri de folosință?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
23. Bunurile inventariate sunt înscrise în listele de inventariere fără

spații libere și fără ștersături?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
24. Elementele de activ și pasiv inventariate, care nu reprezintă

bunuri au fost prezentate în situații analitice distincte, totalizate, care
justifică soldul conturilor sintetice?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
25. Elementele de activ și pasiv inventariate au fost înscrise în

Registrul inventar pe baza listelor de inventariere, proceselor verbale
de inventariere și situațiilor analitice care justifică conținutul fiecărui
cont de bilanț?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
26. Datele rezultate din operațiunile de inventariere au fost actualizate cu

intrările și ieșirile din perioada cuprinsă între data inventarierii și data
încheierii exercițiului financiar, pentru a reflecta situația reală a elementelor
de activ și pasiv?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
27. Evaluarea elementelor de activ și pasiv s-a efectuat la valoarea de

inventar a bunurilor, starea acestora și valoarea cu care acestea sunt
evidențiate în contabilitate?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
28. Rezultatele inventarierii au fost înscrise de către comisia de

inventariere într-un proces verbal?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
29. Procesul verbal privind rezultatele inventarierii cuprinde următoarele

elemente:
- data întocmirii;
- numele și prenumele membrilor comisiei de inventariere;
- gestiunea inventariată;
- data începerii și terminării operațiunii de inventariere;
- rezultatele inventarierii
- concluziile și propunerile comisiei de inventariere;

- cauzele plusurilor și ale lipsurilor constatate (după caz);
- persoanele vinovate (după caz);
- propuneri de măsuri în legătura cu plusurile și lipsurile;
- volumul stocurilor fără mișcare, cu mișcare lentă;
- propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar;
- propuneri de deprecierea sau reevaluarea, casarea unor bunuri;
- constatări privind păstrarea, depozitarea și conservarea, asigurarea

integrității bunurilor?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
30.Pentru plusurile, lipsurile sau deprecierile constatate la bunuri comisia

de inventariere a primit explicații scrise de la persoanele care au
răspunderea gestionarii acestora?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
31. Comisia de inventariere a stabilit caracterul lipsurilor, pierderilor,
pagubelor și deprecierilor constatate, al plusurilor, propunând modul de
regularizare a diferențelor dintre datele din contabilitate și cele faptice
rezultate în urma inventarierii?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
32. Propunerile cuprinse în procesul verbal al comisiei de inventariere au

fost prezentate în termen de 3 zile de la încheierea operațiunilor de
inventariere conducătorului instituției?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
33. Au fost aprobate propunerile comisiei de inventariere cu avizul

subdiviziunii financiar contabile și juridice în termen
de 5 zile de la primirea procesului verbal întocmit la finalizarea inventarierii
pentru soluționarea propunerilor?
DA NU
X
OBSERVAȚII:
34. Rezultatele inventarierii au fost înregistrate în contabilitate

conform Legii nr. 82/1991 republicată, cu modificările șш
completările ulterioare și reglementările contabile aplicabile?
36. Există concordanță între datele din Registrul inventar, balanța de
verificare la 31.12.2008 și posturile înregistrate în
bilanțul contabil cu privire la elementele de activ și pasiv
stabilite pe baza inventarului?
ÎNTOCMIT, După colectarea informațiilor necesare misiunii de audit,

acestea trebuie prelucrate. Prelucrarea informațiilor constă în: - analiza
structurii sau a instituției auditate și a activității sale; - analiza cadrului
normativ ce reglementează activitatea instituției sau structurii auditate; -
analiza factorilor susceptibili de a împiedica buna desfășurare a misiunii de
audit public intern; - analiza rezultatelor controalelor precedente; - analiza
informațiilor externe referitoare la entitatea/structura auditată.
16
ANALIZA RISCURILOR DIRECȚIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ȘI

SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOȘANI COMPARTIMENT AUDIT INTERN
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile
Misiunea de audit: Activitatea de inventariere și valorificarea rezultatului

acesteia Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009 Întocmit:
NR
OBIECTIVE
CRT 1. Pregatirea inventarierii
OBIECTE AUDITABILE Decizia de numire a comisiei de inventariere.

Componenta comisiei de inventariere. Elaborarea si transmiterea comisiei
de inventariere a procedurilor scrise adaptate la specificul institutiei.
Operarea la zi a evidentei tehnico-operative. Operarea la zi a evidentei
contabile. Efectuarea punctajului dintre evidenta contabila si evidenta
tehnico-operativa.
2.
Inventarierea patrimoniului
Declaratia de inceput de inventar. Bararea si semnarea fiselor de magazie

la ultima operatiune. Vizarea documentelor care privesc intrari sau iesiri de
bunuri existente in gestiune dar neinregistrate . Intocmirea listelor de
inventariere. Participarea intregii comisii de inventariere la lucrarile de
inventariere. Semnarea listelor de inventar . Inventarierea imobilizarilor
necorporale.
17
OBS.
Inventarierea imobilizarilor corporale. Inventarierea stocurilor. Inventarierea

combustibilului din rezervorul autoturismelor si a B.C.F.-urilor Inventarierea
documentelor cu regim special. Fisa de magazie a imprimatelor cu regim
special. Inventarierea timbrelor. Inventarierea creantelor. Inventarierea
obligatiilor fata de terti. Inventarierea creantelor si datoriilor cu termene de
incasare sau de plata prescrise. Scaderea din evidenta a creantelor si
datoriilor cu termene de incasare sau de plata prescrise. Inventarierea
numerarului. Inventarierea disponibilitatilor banesti aflate in conturi la banci.
Inventarierea bunurilor apartinand altor unitati. Declaratia de sfarsit de
inventar. 3.
Valorificarea inventarierii
Stabilirea rezultatelor inventarierii. Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-

un proces verbal. Intocmirea corecta a procesului verbal privind rezultatele
inventarierii. Prezentarea spre aprobare a propunerilor cuprinse in procesul
verbal al comisiei de inventariere in termen de 3 zile de la data incheierii
operatiunilor de inventariere. Existenta explicatiilor scrise pentru plusurile,
lipsurile si pagubele determinate de expirarea termenelor de prescriptie a
creantelor. Compensarea plusurilor cu minusurile in gestiune. Imputarea
lipsurilor stabilite in urma inventarierii. Casarea bunurilor deteriorate.
Operarea in evidenta tehnico-operativa a rezultatelor inventarierii.
Operarea in evidenta contabila a rezultatelor inventarierii.
18
4.
5.
Completarea
Conducerea registrului inventar.
registrului
Concordanta dintre inventar si datele cuprinse in registrul
inventar
inventar.
Auditarea
Componenta situatiilor financiare la 31.12.2007conform
situatiilor financiare
modelelor aprobate prin O.M.F.P. 616/2006 . Respectarea intangibilitatii

bilantului de deschidere a
anuale
exercitiului bugetar. Concordanta sumelor inscrise in bilant cu cele din

balantele de verificare. Semnarea Situatiilor financiare anuale de
conducatorul instituiei publice si de conducatorul compartimentului
financiar-contabil.
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaborează în cadrul

procedurii Analiza riscurilor și presupune asocierea riscurilor semnificative
la operațiilor stabilite în Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De
regulă, se asociază unul sau mai multe riscuri teoretice, determinate de
auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieșite
din propria experiență. În situația în care la operațiile auditabile se
atașează mai multe riscuri analiza acestora se va putea realiza pentru
fiecare risc în parte sau pe total operație/obiect auditabil.
DIRECȚIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ȘI SOLIDARITATE SOCIALĂ

BOTOȘANI COMPARTIMENT AUDIT INTERN
Identificarea riscurilor Misiunea de audit: Activitatea de inventariere și

valorificarea rezultatului acesteia Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009
Întocmit:
19
NR OBIECTIVE CRT 1. Pregatirea inventarierii
OBIECTE AUDITABILE
IDENTIFICAREA
Decizia de numire a comisiei
RISCURILOR Neluarea masurilor de inventariere
de inventariere. Componenta comisiei de
In comisia de inventariere s-a
inventariere
numit gestionarul sau/si contabilii care tin evidenta gestiunilor
Elaborarea si transmiterea
inventariate Inventariere necorespunzatoare din
comisiei de inventariere a
cauza necunoasterii
procedurilor scrise adaptate la

responsabilitatilor.
specificul institutiei.
2.
Operarea la zi a evidentei
Neoperarea la zi a evidentei
tehnico-operative . Operarea la zi a evidentei
tehnico-operative. Evidenta contabila nu este operata
contabile. Efectuarea punctajului dintre
la zi. Neefectuarea punctajului intre
evidenta contabila si evidenta
tehnico-operativa.
tehnico-operativa.
Inventarierea Declaratia de inceput de
Completarea eronata a declaratiei
patrimoniului inventar.
de inceput de inventar.
Bararea si semnarea fiselor de
Nesemnarea si nebararea fiselor de
magazie la ultima operatiune. Vizarea documentelor care

magazie. Necunoasterea declararii si
privesc intrari sau iesiri de
inregistrarii tuturor documentelor la
bunuri existente in gestiune dar timp si cronologic. neinregistrate .

Intocmirea listelor de
Necuprinderea in liste a tuturor
inventariere.
bunurilor inventariate.
20
OBS
Completarea listelor de
Existenta spatiilor libere si a
inventariere.
stersaturilor in listele de
Participarea intregii comisii de
inventariere. Neparticiparea tuturor membrilor
inventariere la lucrarile de
comisiei la lucrarile de inventariere.
inventariere. Semnarea listelor de inventar.
Nesemnarea listelor de inventariere pe fiecare pagina de catre membrii

comisiei de inventariere si de catre
Inventarierea imobilizarilor
gestionar. Neinventarierea imobilizarilor
necorporale. Inventarierea imobilizarilor
necorporale. Inventarierea necorespunzatoarea a
corporale. Inventarierea stocurilor. Inventarierea combustibilului
imobilizarilor corporale. Neinventarierea tuturor bunurilor. Neinventarierea

combustibilului si
din rezervorul autoturismelor
a B.C.F.-urilor.
si a B.C.F.-urilor Inventarierea documentelor cu
Neinventarierea documentelor cu
regim special. Fisa de magazie a
regim special. Gestionarea necorespunzatoare a
imprimatelor cu regim special.
documentelor cu regim special.
Inventarierea timbrelor. Inventarierea creantelor .
Neinventarierea timbrelor. Neanalizarea soldurilor conturilor ce reflecta

creantele
Inventarierea obligatiilor fata
fata de terti. Neanalizarea soldurilor conturilor
de terti.
ce reflecta obligatiile fata de terti.
Inventarierea creantelor si
Necunoasterea creantelor si
datoriilor cu termene de
datoriilor cu termene de incasare
incasare sau de plata prescrise.
sau de plata prescrise.
21
Scaderea din evidenta a
Nescaderea din evidenta a
creantelor si datoriilor cu
creantelor si datoriilor cu termene
termene de incasare sau de
de incasare sau de plata prescrise.
plata prescrise. Inventarierea numerarului.
Neinventarierea numerarului in ultima zi lucratoare a exercitiului
Inventarierea disponibilitatilor
financiar. Neconfruntarea soldurilor din
banesti aflate in conturi la
extrasele de cont cu cele din

banci.
contabilitatea unitatii.
Inventarierea bunurilor
Listele de inventariere nu contin
apartinand altor unitati.
informatii cu privire la numarul si data actului e predare -primire si
3.
Valorificarea inventarierii
Declaratia de sfarsit de
ale documentului de livrare. Nu exista declaratia de sfarsit de
inventar. Stabilirea rezultatelor
inventar. Erori in stabilirea stocurilor faptice
inventarierii. Inscrierea rezultatelor
si scriptice. Lipsa procesului verbal privind
inventarierii intr-un proces
rezultatele inventarierii.
verbal. Intocmirea corecta a procesului Procesul verbal nu contine verbal

privind rezultatele
elementele de baza prevazute de
inventarierii. Prezentarea spre aprobare a
Ordinul 1753/2004. Nesupunerea spre aprobare a

propunerilor cuprinse in
propunerilor cuprinse in Procesul
procesul verbal al comisiei de
verbal privind inventarierea.
inventariere in termen de 3 zile de la data incheierii operatiunilor de

inventariere.
22
Existenta explicatiilor scrise
Nesolicitarea explicatiilor scrise
pentru plusurile, lipsurile si
pentru diferentele si pagubele
pagubele determinate de
constatate cu ocazia inventarierii.
expirarea termenelor de
4.
Completarea registrului inventar
prescriptie a creantelor. Compensarea plusurilor cu
Compensarea eronata a minusurilor
minusurile in gestiune.
cu plusurile in gestiune.
Imputarea lipsurilor stabilite in
Imputarea eronata a lipsurilor
urma inventarierii. Operarea in evidenta tehnico-
stabilite in urma inventarierii. Neoperarea rezultatelor
operativa a rezultatelor
inventarierii in evidenta tehnico-
inventarierii. Operarea in evidenta contabila
operativa. Neoperarea rezultatelor
a rezultatelor inventarierii. Casarea bunurilor deteriorate.
inventarierii in evidenta contabila. Lipsa aprobarilor privind casarea
Conducerea registrului
bunurilor deteriorate. Neconducerea registrului inventar.
inventar. Concordanta dintre inventar si
Completarea necorespunzatoare a
datele cuprinse in registrul
registrului inventar.
inventar. 5.
Auditarea
Componenta situatiilor
Situatiile financiare nu corespund

situatiilor
financiare la 31.12.2007
cerintelor Ordinului Ministerului de
financiare
conform modelelor aprobate
Finante.
anuale
prin O.M.F.P. 616/2006. Respectarea intangibilitatii
Bilantul de deschidere al anului
bilantului de deschidere a
2007 nu corespunde cu bilantul de
exercitiului bugetar. Concordanta sumelor inscrise
inchidere al anului 2006. Neconcordanta sumelor inscrise in
in bilant cu cele din balantele
bilant cu cele din balantele de
de verificare.
verificare.
23
Semnarea Situatiilor financiare
Situatiile financiare anuale nu sunt

anuale de conducatorul
semnate de persoanele abilitate.
instituiei publice si de conducatorul compartimentului financiar-contabil.

Factori de risc
Ponderea
Nivelul de apreciere a riscului
factorilor de risc (Fi) F1 -Aprecierea
(Pi) P1-60%
N1 Exista
Exista
N3 Nu exista
controlului intern
proceduri si se
proceduri dar
proceduri
F2- Aprecierea
aplica Impact
nu se aplica Impact
Impact
cantitativa
financiar
financiar
financiar ridicat
F3-Aprecierea calitativa
scazut moderat Vulnerabilitate Vulnerabilitate
Vulnerabilitate
scazuta
mare
P2-30%
P3-10%
N2
medie
Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora și aprecierea nivelului

riscurilor

24
Prin acest document se stabilesc, în funcție de importanța și greutatea

factorilor de risc, ponderile și nivelurile de apreciere ale riscurilor. Cei trei
factori de risc sunt stabiliți prin normele generale și sunt acoperitori pentru
entitate, însă dacă dorim să evidențiem și alți factori de risc, cu nivelurile de
apreciere corespunzătoare, trebuie să se aibă în vedere ca suma
ponderilor factorilor de risc să fie de asemenea 100. Stabilirea nivelului
riscului și a punctajului total al riscului este document ul din procedura de
Analiza riscurilor în care auditorul evaluează riscurile pe baza
documentelor în posesia cărora a intrat până în acest moment, dar și a
expertizei personale în domeniu. Auditorii interni au stabilit punctajul total
pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar și în funcție de
resursele alocate misiunii (număr de persoane, timpul aferent ș.a.) și
pentru continuarea analizei, au împărțit riscurile, în următoarele trei
categorii. •
Riscuri mici
1,0 - 1,7
Riscuri medii
1,8 - 2,2
Riscuri mari
2,3 - 3,0
Elaborarea acestui document au un oarecare grad de subiectivitate și din

aceste motive auditorii interni aduc îmbunătățiri acestei lucrări pe toată
durata misiunii de auditpe toată perioada intervenției la fața locului în
funcție de informațiile privind activitățile auditate și a riscurilor atașate
acestora, pe care le constată.
25

Stabilirea nivelului riscului și a puctajului total al riscului

NR CRT 1
Criterii de analiză a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea

OBIECTIVE
Pregatirea
OBIECTE AUDITABILE
Decizia de numire a comisiei de
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Neluarea masurilor de inventariere.
contrulului
cantitativă
calitativă
intern (F1)
(F2)
(F3)
Pct. total
0,5
0,3
0,2
2
2,5
0,5
0,3
0,2
1,7
Elaborarea si transmiterea comisiei de
evidenta gestiunilor inventariate. Inventariere necorespunzatoare din
inventariere a procedurilor scrise
cauza necunoasterii responsabilitatilor. 0,5
0,3
0,2
2,2
adaptate la specificul institutiei. Operarea la zi a evidentei tehnico-

Neoperarea la zi a evidentei tehnico-
operative. Operarea la zi a evidentei contabile.
operative. Evidenta contabila nu este operata la
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,7
inventarierii inventariere. Componenta comisiei de inventariere.
In comisia de inventariere s-a numit gestionarul sau/si contabilii care tin
zi.
26
Efectuarea punctajului dintre evidenta
Neefectuarea punctajului intre
contabila si evidenta tehnico-
operativa. Inventarierea Declaratia de inceput de inventar.
tehnico-operativa. Completarea eronata a declaratiei de
patrimoniului
Bararea si semnarea fiselor de
inceput de inventar. Nesemnarea si nebararea fiselor de
magazie la ultima operatiune. Vizarea documentelor care privesc
magazie. Necunoasterea declararii si
intrari sau iesiri de bunuri existente in
inregistrarii tuturor documentelor la
gestiune dar neinregistrate. Intocmirea listelor de inventariere.
timp si cronologic. Necuprinderea in liste a tuturor
Completarea listelor de inventariere.
bunurilor inventariate. Existenta spatiilor libere si a

stersaturilor in listele de inventariere. Neparticiparea tuturor membrilor
Nesemnarea listelor de inventariere pe fiecare pagina de catre membrii

comisiei de inventariere si de catre
Inventarierea imobilizarilor
gestionar. Neinventarierea imobilizarilor
necorporale. Inventarierea imobilizarilor corporale.
Inventarierea stocurilor. Inventarierea combustibilului din

combustibilului si a
rezervorul autoturismelor si a B.C.F.-
B.C.F.-urilor.
27
0,5
0,3
0,2
2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
2
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
2
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
2
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,0
urilor Inventarierea documentelor cu regim

Neinventarierea documentelor cu
special. Fisa de magazie a imprimatelor cu
regim special Gestionarea necorespunzatoare a
regim special. Inventarierea timbrelor. Inventarierea creantelor .
documentelor cu regim special. Neinventarierea timbrelor. Neanalizarea

soldurilor conturilor ce
Inventarierea obligatiilor fata de terti.
reflecta creantele fata de terti. Neanalizarea soldurilor conturilor ce
Inventarierea creantelor si datoriilor
reflecta obligatiile fata de terti. Necunoasterea creantelor si datoriilor
cu termene de incasare sau de plata
cu termene de incasare sau de plata
prescrise.
prescrise.
Scaderea din evidenta a creantelor si
Nescaderea din evidenta a creantelor
datoriilor cu termene de incasare sau
si datoriilor cu termene de incasare
de plata prescrise.
sau de
Inventarierea numerarului.
plata prescrise. Neinventarierea numerarului in ultima
Inventarierea disponibilitatilor banesti
zi lucratoare a exercitiului financiar. Neconfruntarea soldurilor din
aflate in conturi la banci.
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
2
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1
1,8
extrasele de cont cu cele din
0,5
0,3
0,2
2,5
Inventarierea bunurilor apartinand
contabilitatea unitatii. Listele de inventariere nu contin
0,5
0,3
0,2
2,0
altor unitati.
informatii cu privire la numarul si data actului e predare -primire si ale

documentului de livrare.
28
Declaratia de sfarsit de inventar.
Nu exista declaratia de sfarsit de
Valorificarea Stabilirea rezultatelor inventarierii.
inventar. Erori in stabilirea stocurilor faptice si
inventarierii
scriptice.
Inscrierea rezultatelor inventarierii
Lipsa procesului verbal privind
intr-un proces verbal. Intocmirea corecta a procesului verbal
rezultatele inventarierii. Procesul verbal nu contine elementele
privind rezultatele inventarierii.
de baza prevazute de Ordinul
Prezentarea spre aprobare a
1753/2004 Nesupunerea spre aprobare a
propunerilor cuprinse in procesul
verbal al comisiei de inventariere in

termen de 3 zile de la data incheierii operatiunilor de inventariere.
Existenta explicatiilor scrise pentru
Nesolicitarea explicatiilor scrise
plusurile, lipsurile si pagubele
pentru diferentele si pagubele
determinate de expirarea termenelor
constatate cu ocazia inventarierii.
de prescriptie a creantelor. Compensarea plusurilor cu minusurile
Compensarea eronata a minusurilor
in gestiune.
cu plusurile in gestiune.
29
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
2
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2
1,5
Imputarea lipsurilor stabilite in urma
Imputarea eronata a lipsurilor
inventarierii. Operarea in evidenta tehnico-
stabilite in urma inventarierii. Neoperarea rezultatelor inventarierii
operativa a rezultatelor inventarierii. Operarea in evidenta contabila a
in evidenta tehnico-operativa. Neoperarea rezultatelor inventarierii
rezultatelor inventarierii. Casarea bunurilor deteriorate.
in evidenta contabila. Lipsa aprobarilor privind casarea bunurilor

deteriorate.
Completarea Conducerea registrului inventar.
Neconducerea registrului inventar.
registrului
Concordanta dintre inventar si datele
inventar
cuprinse in registrul inventar.
Auditarea
Componenta situatiilor financiare la
situatiilor
31.12.2007conform modelelor
financiare
aprobate prin O.M.F.P. 616/2006 . Respectarea intangibilitatii bilantului
Finante. Bilantul de deschidere al anului 2007
de deschidere a exercitiului bugetar.
nu corespunde cu bilantul de
Concordanta sumelor inscrise in
inchidere al anului 2006. Neconcordanta sumelor inscrise in
verificare. Semnarea Situatiilor financiare anuale
verificare. Situatiile financiare anuale nu sunt
de conducatorul instituiei publice si
anuale
de conducatorul compartimentului financiar-contabil.
30
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
2
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
2
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
2
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,8

Clasarea operațiilor în funcție de analiza riscurilor

Nr crt 1
OBIECTIVE Pregatirea
OBIECTE AUDITABILE Decizia de numire a comisiei de
IDENTIFICAREA RISCURILOR Neluarea masurilor de inventariere.

inventarierii inventariere.
31
Pct. total 2,5
Clasare Ridicat
Obs.
Componenta comisiei de inventariere.
In comisia de inventariere s-a numit gestionarul sau/si contabilii care tin
Elaborarea si transmiterea comisiei de la specificul institutiei. Operarea la

zi a evidentei tehnico-
operative. Operarea la zi a evidentei contabile. Efectuarea punctajului

dintre evidenta
operative. Evidenta contabila nu este operata la zi. Neefectuarea

punctajului intre evidenta
contabila si evidenta tehnico-operativa. Inventariere Declaratia de inceput

de inventar.
contabila si evidenta tehnico-operativa. Completarea eronata a declaratiei

de
a Bararea si semnarea fiselor de magazie la
inceput de inventar. Nesemnarea si nebararea fiselor de
ultima operatiune. Vizarea documentelor care privesc intrari
magazie. Necunoasterea declararii si inregistrarii
sau iesiri de bunuri existente in gestiune

tuturor documentelor la timp si
dar neinregistrate. Intocmirea listelor de inventariere.
cronologic. Necuprinderea in liste a tuturor
inventariere la lucrarile de inventariere. Semnarea listelor de inventar.
comisiei la lucrarile de inventariere. Nesemnarea listelor de inventariere pe
patrimoniului
Scăzut
2,2
Mediu
1,8
Mediu
1,7
Scăzut
2,0
Mediu
1,8
Mediu
1,7
Scăzut
1,8
Mediu
2,2
Mediu
2,0
Mediu
1,8
Mediu
2,2
Mediu
evidenta gestiunilor inventariate. Inventariere necorespunzatoare din cauza
inventariere a procedurilor scrise adaptate necunoasterii responsabilitatilor.
1,7
fiecare pagina de catre membrii comisiei
32
de inventariere si de catre gestionar. Inventarierea imobilizarilor

necorporale.
Neinventarierea imobilizarilor
Inventarierea imobilizarilor corporale.
Inventarierea stocurilor. Inventarierea combustibilului din

rezervorul autoturismelor si a B.C.F.-
B.C.F.-urilor.
urilor Inventarierea documentelor cu regim
Neinventarierea documentelor cu regim
special. Fisa de magazie a imprimatelor cu regim
special Gestionarea necorespunzatoare a
special. Inventarierea timbrelor. Inventarierea creantelor .

Inventarierea obligatiilor fata de terti.
Inventarierea creantelor si datoriilor cu
reflecta obligatiile fata de terti. Necunoasterea creantelor si datoriilor cu
termene de incasare sau de plata

termene de incasare sau de plata
prescrise.
prescrise.
Nescaderea din evidenta a creantelor si
datoriilor cu termene de incasare sau de
33
1,7
Scăzut
1,8
Mediu
1,8
Mediu
2,0
Mediu
1,8
Mediu
1,7
Mediu
2,2
Mediu
2,2
Mediu
2,0
Mediu
1,7
Scăzut
2,2
Mediu
de plata prescrise.
plata prescrise.
Neinventarierea numerarului in ultima zi
Inventarierea disponibilitatilor banesti
lucratoare a exercitiului financiar. Neconfruntarea soldurilor din extrasele
aflate in conturi la banci.
de cont cu cele din contabilitatea
Inventarierea bunurilor apartinand altor
unitatii. Listele de inventariere nu contin

unitati.
informatii cu privire la numarul si data actului e predare -primire si ale
Declaratia de sfarsit de inventar. 3
documentului de livrare. Nu exista declaratia de sfarsit de
Valorificarea Stabilirea rezultatelor inventarierii.
inventar. Erori in stabilirea stocurilor faptice si
inventarierii
scriptice.
Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-
Lipsa procesului verbal privind
un proces verbal. Intocmirea corecta a procesului verbal
privind rezultatele inventarierii.
de baza prevazute de Ordinul 1753/2004
34
1,8
Mediu
2,5
Ridicat
1,8
Mediu
1,7
Scăzut
2,0
Mediu
2,0
Mediu
2,2
Mediu
Prezentarea spre aprobare a propunerilor
Nesupunerea spre aprobare a propunerilor
cuprinse in procesul verbal al comisiei de
cuprinse in Procesul verbal privind
inventariere in termen de 3 zile de la data
inventarierea.
1,8
Mediu
incheierii operatiunilor de inventariere.
5
Existenta explicatiilor scrise pentru plusurile,
Nesolicitarea explicatiilor scrise pentru
lipsurile si pagubele determinate de expirarea
diferentele si pagubele constatate cu ocazia
termenelor de prescriptie a creantelor. Compensarea plusurilor cu

minusurile in
inventarierii. Compensarea eronata a minusurilor cu
gestiune. Imputarea lipsurilor stabilite in urma
plusurile in gestiune. Imputarea eronata a lipsurilor stabilite in
inventarierii. Operarea in evidenta tehnico-operativa a
urma inventarierii. Neoperarea rezultatelor inventarierii in
rezultatelor inventarierii. Operarea in evidenta contabila a rezultatelor
evidenta tehnico-operativa. Neoperarea rezultatelor inventarierii in
inventarierii. Casarea bunurilor deteriorate.
evidenta contabila. Lipsa aprobarilor privind casarea bunurilor
Completarea Conducerea registrului inventar.
1,5
Scăzut
2,2
Mediu
1,8
Mediu
1,7
Scăzut
2,0
Mediu
deteriorate.
1,8
Mediu
Neconducerea registrului inventar.
1,5
Scăzut
1,8
Mediu
registrului
Concordanta dintre inventar si datele
inventar
Auditarea
Situatiile financiare nu corespund cerintelor
situatiilor
31.12.2007conform modelelor aprobate prin
Ordinului Ministerului de Finante.
2,2
Mediu
financiare
O.M.F.P. 616/2006 . Respectarea intangibilitatii bilantului de
Bilantul de deschidere al anului 2007 nu
2,5
Ridicat
deschidere a exercitiului bugetar.
corespunde cu bilantul de inchidere al
anuale
35
anului 2006. Concordanta sumelor inscrise in bilant cu
Neconcordanta sumelor inscrise in bilant cu
cele din balantele de verificare. Semnarea Situatiilor financiare anuale de
cele din balantele de verificare. Situatiile financiare anuale nu sunt semnate

conducatorul instituiei publice si de
de persoanele abilitate.
conducatorul compartimentului financiar-
2,0
Mediu
1,8
Mediu
contabil.
Documentul Clasarea operațiilor în funcție de analiza riscurilor cuprinde 44

de obiecte auditabile și 44 riscuri atașate acestora, care au fost grupate pe
cele trei categorii (mari, medii și mic). În continuare, riscurile mici nu vor
mai fi avute în vedere pentru auditare, iar riscurile semnificative (mari și
medii) vor intra în auditare și vor fi preluate pentru ierarhizare în
documentul Tabelul puncte tari și puncte slabe. În baza acestui document
au rezultat 9 obiecte auditabile care nu vor mai fi luate în considerare în
vederea auditării, fiind constituite numai din operații ale căror riscuri au fost
apreciate ca fiind mici, și în consecință, documentul Tabelul puncte tari și
puncte slabe cuprinde 35 de obiecte auditabile și 35 riscuri asociate
acestora. Ierarhizarea operațiilor în funcție de analiza riscurilor se
efectuează pe baza documentației efectuate în etapele anterioare și se
concretizează în elaborarea Tabelului puncte tari și puncte slabe,
document care prezintă sintetic rezultatul evaluării fiecărei operații
analizate. Documentul conține opinia auditorului public intern cu privire la
nivelul impactului riscului asupra activității auditate și a gradului de
încredere în funcționarea controlului intern, care conduce la minimizarea
riscului când gradul de încredere este mare și la maximizarea riscului, când
gradul de încredere este mic, așa cum rezultă din tabelul de mai jos:
36

BOTOȘANI COMPARTIMENT AUDIT INTERN Tabelul punctelor tari si
punctelor slabe Misiunea de audit: Activitatea de inventariere și
valorificarea rezultatului acesteia Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009
Întocmit:
NR
OBIECTIVE
CRT 1 Pregatirea inventarierii
OBIECTE AUDITABILE Decizia de numire a comisiei de
IDENTIFICAREA RISCURILOR Neluarea masurilor de inventariere.
Punct
Consecinta
Grad de
T/S incredere T Există sistem
inventariere.
de control
Ridicat
eficient
Inventariere a
Elaborarea si transmiterea comisiei
Inventariere necorespunzatoare din
de inventariere a procedurilor scrise

cauza necunoasterii responsabilitatilor.
operative. Efectuarea punctajului dintre
operative. Neefectuarea punctajului intre evidenta
contabila si evidenta tehnico-operativa.
tehnico-operativa. Declaratia de inceput de inventar.
Completarea eronata a declaratiei de inceput de inventar.
37
S Scăzut
Mediu
Mediu S
Mediu
Obs.
patrimoniulu
Vizarea documentelor care privesc
Necunoasterea declararii si inregistrarii

S
intrari sau iesiri de bunuri existente
tuturor documentelor la timp si
in gestiune dar neinregistrate. Intocmirea listelor de inventariere.
cronologic. Necuprinderea in liste a tuturor
Nesemnarea listelor de inventariere pe
Mediu
Mediu
Scăzut S
fiecare pagina de catre membrii
Mediu
comisiei de inventariere si de catre Inventarierea imobilizarilor
gestionar. Inventarierea necorespunzatoarea a
corporale. Inventarierea stocurilor. Inventarierea combustibilului din

S S
rezervorul autoturismelor si a
B.C.F.-urilor.
Mediu Mediu Mediu
B.C.F.-urilor Inventarierea documentelor cu regim Neinventarierea

documentelor cu
special. Fisa de magazie a imprimatelor cu
regim special Gestionarea necorespunzatoare a
regim special. Inventarierea timbrelor. Inventarierea creantelor .

S S
38
Mediu
Mediu Scăzut Mediu Mediu
Inventarierea obligatiilor fata de
terti.
reflecta obligatiile fata de terti.
Nescaderea din evidenta a creantelor si
de plata prescrise.
de
plata prescrise. Neinventarierea numerarului in ultima
Inventarierea disponibilitatilor
zi lucratoare a exercitiului financiar. Neconfruntarea soldurilor din extrasele
T
banesti aflate in conturi la banci.
de cont cu cele din contabilitatea
de control eficient
Inventarierea bunurilor apartinand
unitatii. Listele de inventariere nu contin
altor unitati.
informatii cu privire la numarul si data
S Scăzut S Mediu
Valorificarea
Stabilirea rezultatelor inventarierii.
Inscrierea rezultatelor inventarierii
scriptice. Lipsa procesului verbal privind
intr-un proces verbal. Intocmirea corecta a procesului
verbal privind rezultatele
de baza prevazute de Ordinul
inventarierii.
1753/2004
39
Ridicat
Scăzut
documentului de livrare. Erori in stabilirea stocurilor faptice si
inventarierii
Există sistem
actului e predare -primire si ale 3
Mediu
Mediu Mediu Mediu
Prezentarea spre aprobare a
Nesupunerea spre aprobare a
propunerilor cuprinse in procesul
verbal al comisiei de inventariere in
Mediu
termen de 3 zile de la data incheierii operatiunilor de inventariere.

4
Compensarea plusurilor cu
Compensarea eronata a minusurilor cu
minusurile in gestiune. Imputarea lipsurilor stabilite in urma
plusurile in gestiune. Imputarea eronata a lipsurilor stabilite
inventarierii. Operarea in evidenta contabila a
in urma inventarierii. Neoperarea rezultatelor inventarierii
rezultatelor inventarierii. Casarea bunurilor deteriorate.
in evidenta contabila. Lipsa aprobarilor privind casarea
Completarea
bunurilor deteriorate. Concordanta dintre inventar si datele Completarea

necorespunzatoare a
registrului
Auditarea
situatiilor
31.12.2007conform modelelor
financiare
aprobate prin O.M.F.P. 616/2006 . Finante. Respectarea intangibilitatii

bilantului Bilantul de deschidere al anului 2007
Scăzut Mediu Scăzut Mediu
Mediu
inventar 5
anuale
de deschidere a exercitiului bugetar.
nu corespunde cu bilantul de inchidere
Concordanta sumelor inscrise in
al anului 2006. Neconcordanta sumelor inscrise in
40
S Mediu T
Există sistem de control
Ridicat
eficient S
Mediu
verificare. Semnarea Situatiilor financiare
verificare. Situatiile financiare anuale nu sunt
anuale de conducatorul instituiei
publice si de conducatorul compartimentului financiar-contabil.
41
S Scăzut

Tematica în detaliu a operațiilor auditabile Misiunea de audit: Activitatea de

inventariere și valorificarea rezultatului acesteia Perioada auditată
14.03.2009-15.04.2009 Întocmit:
OBIECTE AUDITABILE
NR LISTĂ
Decizia de numire a comisiei de inventariere. Componenta comisiei de

inventariere. Elaborarea si transmiterea comisiei de inventariere a
procedurilor scrise
1 2 3

operative.
Operarea la zi a evidentei contabile. Efectuarea punctajului dintre evidenta

contabila si evidenta tehnico-
5 6
operativa. Declaratia de inceput de inventar.
Se inventariaza activele corporale, activele necorporale, investitiile in
26
curs, materialele aflate in folosinta personalului, investitiile in curs valorile

materiale aflate in curs de modernizare, valorile matariele aflate in unitate
de la terti valorile materiale aflate in custodie, disponibilititile banesti in
numerar si in cont, regimul special, timbrele. Procedura analiza riscurilor a
început cu elaborarea documentului Lista centralizatoare a obiectelor
auditabile, care a curpins 44 de operații auditabile, și s-a finalizat cu
Tematica în detaliu a misiunii de audit, in care au fost selectate numai 6
obiecte de auditat.
42
ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN
Programul de audit Programul de audit public intern este un document

intern de lucru al compartimentului de audit public intern și se întocmește
pe baza tematicii detaliate elaborată în prealabil. Elaborarea acestui
program are ca scop asigurarea conducerii departamentului de audit public
intern că au fost luate în considerare toate aspectele referitoare la
obiectivele misiunii de audit public intern și asigură repartizarea sarcinilor și
planificarea activităților de către supervizor. Acest program cuprinde pe
fiecare obiectiv din tematica detaliată acțiunile concrete de efectuat
necesare atingerii obiectivului, precum și repartizarea acestora pe fiecare
auditor intern. Pe baza Programului de audit public intern se întocmește
programul intervenției la fața locului care prezintă detaliat lucrările pe care
auditorii interni și le propun a le efectua. În acest program sunt prezentate
testele, studiile, cuantificările, materiale probante pentru validarea
acestora, precum și perioadele în care se efectuează verificările la fața
locului. DIRECȚIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ȘI SOLIDARITATE
SOCIALĂ BOTOȘANI COMPARTIMENT AUDIT INTERN Program de audit
intern Misiunea de audit: Activitatea de inventariere și valorificarea
rezultatului acesteia Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009 Întocmit:
Obiectivele
Activitati
Auditului
Durata
Persoane
333 h
Implicare Desfasurarii
A. Pregatirea
TOTAL
37
misiunii de audit
1. Tipărirea și procesarea Ordinului de
auditor
serviciu
Locul
comp. audit intern
2.Tipărirea și procesarea Declarației de
43
auditor
comp. audit
independență 3.Pregătirea și transmiterea Notificării
auditor
privind declanșarea misiunii de audit intern către Sructura auditata 4.

Colectarea și prelucrarea informațiilor
intern comp. audit intern
auditor
comp. audit intern si financiar-
5.Întocmirea Listei centralizatoare a obiectelor auditabile 6.Elaborarea

Situației puncte tari și
3 5
auditor
contabilitate comp. audit
auditor
intern comp. audit
puncte slabe 7. Întocmirea programului de audit
auditor
intern comp. audit
intern 8. Intocmirea Programului intervenției la
auditor
intern comp. audit
auditor
intern comp. audit
fața locului. 9. Planificarea și organizarea Sedinței de
deschidere cu comp financiar-
intern si
contabilitate.
financiar-
10. Redactarea Minutei ședinței de
B. Interventia la
deschidere TOTAL
162
fata locului OBIECTIV I
TOTAL
38
Pregatirea
1.1 Efectuarea testărilor
10
auditor
contabilitate comp. audit intern
auditor
comp. financiar-
inventarierii 1.2 Discutarea constatărilor cu auditatul
auditor
contabiliate comp. audit
1.3 Elaborarea F.I.A.P. - urilor
10
auditor
intern comp. audit

auditor
intern comp.
1.4 Colectarea dovezilor
11
financiarcontabilitate
44
1.5 Revizuirea documentelor de lucru
OBIECTIV II Inventarierea
auditor
comp. audit
din punct de vedere al continutului și al
intern si
formei și întocmirea Notei
financiar-
centralizatoare a documentelor de lucru TOTAL 2.1 Efectuarea testărilor
contabilitate 48 30
auditor
comp. financiar-
patrimoniului 2.2 Discutarea constatărilor cu auditatul 2.3 Elaborarea

F.I.A.P. - urilor 2.4 Colectarea dovezilor
2 10 4
auditor
auditor
intern comp. audit
auditor
intern comp. financiar-
OBIECTIV III Valorificarea inventarierii
OBIECTIV IV Completarea
auditor
intern si
financiar-
contabilitate
3.2 Discutarea constatărilor cu auditatul
51 10 2
auditor
comp. audit
auditor
intern comp. audit
3.3 Elaborarea F.I.A.P. - urilor
10
auditor
intern comp. audit
3.4 Colectarea dovezilor
auditor
intern comp. audit
23
auditor
intern comp. audit
intern si
financiar-
contabilitate 22 6
auditor
comp. financiar-
45
registrului inventar 4.2 Discutarea constatărilor cu auditatul 4.3 Elaborarea

F.I.A.P. - urilor 4.4 Colectarea dovezilor
2 2 2
auditor
auditor
intern comp. audit
auditor
intern comp. financiar-
auditor
contabilitate comp.

financiar-
contabilitate
centralizatoare a documentelor de lucru 4.6 Planificarea și organizarea

Ședintei
auditor
de închidere
comp. financiar-
4.7 Discutarea constatarilor cu
auditor
salariațIIcompartimentului financiarcontabilitate 4.8 Concluzii
contabilitate comp. financiar-
auditor
contabilitate comp. financiarcontabilitate
C. Raportul de audit intern
TOTAL 1. Redactarea proiectului Raportului de
110 30
auditor
comp. audit
audit intern 2. Revizuirea Raportului de audit intern
16
auditor
intern comp. audit
3. Transmiterea Proiectului Raportului
auditor
intern comp.
de audit intern la auditat și solicitarea de răspuns în 15 zile 4. Planificarea

și organizarea Reuniunii
financiar6
auditor
de conciliere, dacă este cazul 5. Includerea în Raportul de audit intern a

aspectelor reținute din punct de vedere al auditatului
46
contabilitate comp. financiar-
15
auditor
contabilitate comp. audit intern

6. Finalizarea Raportului de audit intern
27
auditor
comp. audit
7. Obținerea Raportului de audit intern
auditor
intern comp. audit
auditor
intern comp. audit
auditor
intern comp. audit
aprobat de conducerea instituției 8. Transmiterea recomandărilor aprobate

D. Urmărirea
10
către auditat Inițierea procesului de urmărire
24
recomandărilor
intern

Programul intervenției la fața locului Misiunea de audit: Activitatea de
14.03.2009-15.04.2009 Întocmit:
OBIECTIVE Pregatirea inventarierii
TIPUL TESTARII
LOCUL
DURATA
TESTARII
TESTARII
Verificarea existentei si continutului procedurilor, examinarea deciziei,

verificarea incompatibilitatilor, lista de verificare, observarea fizica a
completarii
Inventarierea
documentelor. Verificarea existentei si continutului
patrimoniului
procedurilor, compararea datelor din 47
comp.audit intern
comp.audit intern
AUDITOR
balanta analitica cu cea sintetica si cu listele de inventariere, situatii

analitica probante, lista de verificare, observarea Valorificarea
fizica a completarii documentelor. Verificarea existentei si continutului
inventarierii
procedurilor, verificarea compensarilor si a imputatiilor, verificarea evaluarii
si inregistrarii plusurilor, compararea plusurilor si minusurilor stabilite in
urma inventarierii cu cele inregistrate in
comp.audit intern
evidenta operativa si contabila,verificarea notelor contabile intocmite ca

urmare a valorificarii inventarului si inregistrarea acestora in evidenta
contabila, observarea Completarea
fizica a completarii documentelor. Verificarea existentei si continutului
registrului
procedurilor, examinarea registrului
inventar
inventar, observarea fizica a completarii documentelor, compararea

rezultatelor inventarierii cu cele consemnate in
comp.audit intern
registrul inventar, compararea datelor consemnate in registrul inventar cu

cele din balanta de verificare sintetica intocmita la 31.12.2008.
ȘEDINȚA DE DESCHIDERE
Ședința de deschidere a intervenției la fața locului are loc la instituția

auditată, cu participarea auditorilor interni și a personalului instituției sau
structurii auditate. Scopul organizării 48
acestei ședințe de deschidere este acela de a informa despre scopul

auditului, obiectivele urmărite și modalitățile de lucru necesare derulării
misiunii în bune condiții. De aceea, pe ordinea de zi a ședinței de
deschidere sunt cuprinse informări legate de auditorii ce vor forma echipa,
informări despre obiectivele misiunii, stabilirea termenelor de raportare,
prezentarea în detaliu a tematicii, acceptarea calendarului întâlnirilor,
asigurarea condițiilor materiale necesare derulării misiunii de audit public
intern. Pentru desfășurarea acestei proceduri, auditorii contactează
telefonic instituția sau structura auditată pentru a stabili data întâlnirii. La
ședința de deschidere participă și conducătorul compartimentului de audit.
În timpul ședinței de deschidere, auditorii întocmesc Minuta ședinței care
se desfășoară pe două mari grupe de probleme și anume: - mențiuni
generale în care sunt prezentate tema misiunii de audit, echipa de auditori,
persoanele care participă la ședință etc. - stenograma ședinței de
deschidere care cuprinde redactarea în detaliu a discuțiilor. După
întocmirea minutei ședinței, aceasta se îndosariază în dosarul permanent
al misiunii de audit.

Minuta ședinței de deschidere Misiunea de audit: Activitatea de

14.03.2009-15.04.2009 Întocmit:
A. Lista participanților:
49
Numele si prenumele Anitei Felicia Gafencu Camelia Bertea Elena

Barzoies Emanuela Aparaschive Iulian
Functia Director economic Auditor intern Referent sup Inspector asist

Referent
Directia/
Nr de
Compartiment Comp audit int
telefon
Adresa Semnatura
Comp fin-contab
Comp fin-contab Comp fin-contab Comp fin-contab
B. Stenograma ședinței de deschidere: În cadrul ședinței s-a procedat la: 

prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de
audit;  prezentarea obiectivelor generale și semnificația auditului intern; 
prezentarea tematicii în detaliu;  prezentarea programului intervenției la
fața locului, obiectivele auditabile care se intenționează a fi realizate după
analizele de risc efectuate;  a fost cerută părerea auditaților cu privire la
aceste obiective;  stabilirea condițiilor minime pe care auditatul trebuie să
le asigure în vederea misiunii de audit (spațiu de lucru, calculator,
posibilități de imprimare);  stabilirea persoanelor pe care auditorul le
poate contacta în vederea colectării informațiilor, efectuarea de teste
asupra muncii lor și pentru a lua interviuri;  convenirea unor aspecte
procedurale, respectiv eventualitatea unor ședințe intermediare în cursul
auditului, informarea sistematică asupra constatărilor;  stabilirea Reuniunii
de închidere, inclusiv a participanților. Auditorul intern a prezentat
principalele aspecte legate de misiunea de audit ce urmeaza a fi efectuata:
I . Tema misiunii de audit: Activitatea de inventariere și valorificarea
rezultatului acesteia II. Obiectivele misiunii de audit : 1. Pregatirea
inventarierii 2. Inventarierea patrimoniului 3. Valorificarea inventarierii 4.
Completarea registrului inventar. III. Perioada supusa verificarii:
01.01.2008-31.12.2008.
50
IV Durata interventiei la fata locului: 14.03.2009-15.04.2009. V Data

sedintei de deschidere: 18.03.2009 Auditorul a inmanat dnei Director
economic Carta auditului public intern. S-a stabilit ca orice problema
constatata pe parcursul misiunii care necesita precizari si discutii
suplimentare se va lamuri la momentul respectiv fara a fi necesar sa se
stabileasca cu anticipatie un calendar al intalnirilor. In vederea realizarii
misiunii de audit auditorul a solicitat sa i se puna la dispozitie urmatoarele
documente : - Dosarul cuprinzand inventarierea anuala si casarea
mijloacelor fixe si a obiectelor de inventar (decizia de numire a comisiei de
inventariere, listele de inventariere, procesul verbal al inventarierii, listele
de casare, aprobarile privind scoaterea din functiune a imobilizarilor si
casarea obiectelor de inventar, extrase de cont debite); - Registrul inventar;
- Balantele de verificare la 31.12.2008; - Balantele analitice la 31.12.2008
la active fixe, materiale, obiecte de inventar, furnizori, debitori si creditori
diversi; (Pentru imobilizari si stocuri balantele analitice vor fi intocmite pe
conturi si gestionari).
AUDITOR,
DIRECTOR ECONOMIC,
CAPITOLUL III: Intervenția la fața locului Intervenția la fața locului este

etapa în care se realizează efectiv activitatea de audit și constă în
colectarea informațiilor din documente, analiza și evaluarea acestora. În
cadrul acestei etape se urmăresc mai multe proceduri:  Colectarea
dovezilor în care se intervievează personalul din departamentele supuse
auditării, se verifică înregistrările contabile, se face analiza datelor și
informațiilor, se evaluează eficiența și eficacitatea controalelor interne etc.;
 Constatarea și raportarea iregularităților;
51
 Revizuirea documentelor de lucru;  Încheierea ședinței. Intervenția la

fața locului permite echipei de auditori parcurgerea unor etape logice în
activitatea de audit. Mai întâi, auditorii își stabilesc logica efectuării
operațiilor în vederea identificării riscurilor, după care aceștia își stabilesc
obiectivele și un Program de lucru. Pentru fiecare problemă cuprinsă în
programul de lucru, aceștia elaborează un Chestionar de control intern în
care își pun întrebări de forma ce, cine, unde, când și cum. Răspunsul la
aceste întrebări îl primește prin testele efectuate. În cazul în care se
constată anomalii sau disfuncții, se va întocmi câte o Fișă de identificare și
analiză a problemelor.
Colectarea informațiilor Acest procedeu permite colectarea unor informații

suplimentare față de cele colectate în perioada de pregătire, pentru
asigurarea unei evidențe suficiente, complete și relevante, care să ofere o
bază solidă pentru formularea constatărilor și a concluziilor auditorilor.
Auditorul trebuie să obțină suficiente probe de audit adecvate pentru a fi
capabil să emită concluzii rezonabile pe care să se bazeze opinia de audit.
„Probele de audit” reprezintă totalitatea informațiilor utilizate de auditor
pentru emiterea unei concluzii pe care este bazată opinia de audit, și includ
toate informațiile conținute în evidențele contabile care stau la baza
situațiilor financiare și a altor informații. Nu se așteaptă ca auditorii să
abordeze toate informațiile care există. Probele de audit, care sunt
cumulate ca natură, includ probe de audit obținute din procedurile de audit
efectuate pe parcursul auditului și pot include probe de audit obținute din
alte surse, cum ar fi angajamentele de audit anterioare și procedurile unei
firme de control al calității pentru acceptarea clienților și continuarea
contractelor cu clienții deja existenți. Evidențele contabile includ, în general:
evidențele înregistrărilor inițiale și evidențele justificative, cum ar fi verificări
și înregistrări ale transferurilor electronice de fonduri; facturi; contracte;
registrul jurnal și registrul inventar, înregistrări contabile și alte ajustări ale
situațiilor financiare care nu sunt reflectate în înregistrările contabile
oficiale; alte evidențe cum ar fi documente de lucru și foi de calcul care
justifică alocările costurilor, calculele, reconcilierile și
52
prezentările de informații. Înregistrările din evidențele contabile sunt

adesea inițiate, înregistrate, procesate și raportate în formă electronică. În
plus, evidențele contabile pot face parte din sisteme integrate care
distribuie date și asigură suport pentru toate aspectele legate de raportarea
financiară, operațiunile și obiectivele de conformitate ale unei entități.
Conducerea este responsabilă de întocmirea situațiilor financiare pe baza
evidențelor contabile ale entității. Auditorul obține unele probe de audit
testând evidențele contabile, de exemplu, prin intermediul analizei și
revizie, reefectuând procedurile urmate în procesul de raportare financiară
și reconciliind categoriile și aplicațiile aferente ale acelorași informații. prin
efectuarea unor astfel de proceduri de audit, auditorul poate stabili că
evidențele contabile sunt consecvente la nivel intern și poate fi de acord cu
situațiile financiare. Totuși, datorită faptului că evidențele contabile de sine
stătătoare nu furnizează suficiente probe de audit pe care să se
fundamenteze o opinie de audit asupra situațiilor financiare, auditorul
obține și alte probe de audit. Alte informații pe care auditorul le poate utiliza
ca probe de audit includ procese verbale ale ședințelor; confirmări de la
terțe părți, rapoarte ale analiștilor, date comparabile cu privire la concurenți
(etalonare), manuale de control, informații obținute de auditor din proceduri
de audit de genul investigațiilor, observării și inspecției, precum și alte
informații constatate de auditor sau disponibile acestuia care îi permit să
emită concluzii în urma unor analize valide. Aceasta este faza în care se
colectează dovezile în vederea formulării constatărilor, concluziilor și
recomandărilor. În cursul acestei proceduri, auditorii parcurg mai multe faze
în activitatea de audit: • efectuează testele și procedurile stabilite în
programul de audit și stabilesc dacă dovezile obținute sunt suficiente,
relevante și folositoare, pe baza cărora întocmesc Chestionarul – listă de
verificare; • colectează documentele pentru întreaga misiune de audit, le
etichetează și le numerotează; •
în cazul constatării unor anomalii sau disfuncții în activitatea auditată,

pentru fiecare din
problemele constatate întocmesc fișe de identificare și analiză a

problemelor (FIAP-uri), pe care le transmit conducătorului compartimentului
de audit public intern; • îndosariază documentele utilizate în cadrul misiunii.
Conducătorul compartimentului de audit public intern va analiza și va
aproba testele și fișele de identificare și analiză a problemelor.
53
În vederea realizării în bune condiții a activității de audit, auditorii utilizează

o serie de tehnici și instrumente de audit. Principalele tehnici de audit sunt:
-
Verificarea;
Observarea fizică;
Interviul;
Analiza.
Cu ajutorul acestor tehnici auditorul colectează informațiile necesare în

vederea îndeplinirii obiectivelor misiunii de audit. Aceste informații trebuie
însă consemnate în documentele care reprezintă instrumente cu care
auditul intern își realizează scopul. DIRECȚIA PENTRU DIALOG, FAMILIE
ȘI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOȘANI COMPARTIMENT AUDIT
INTERN
Chestionar lista de verificare Misiunea de audit: Activitatea de inventariere
și valorificarea rezultatului acesteia Perioada auditată 14.03.2009-
15.04.2009 Întocmit:
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
Inventarierea patrimoniului 1. A fost constituită comisia pentru efectuarea

lucrărilor de inventariere a patrimoniului prin decizia scrisă a conducerii?
54
NU
OBSERVAȚII Decizia
165/08.11.2008
2. În decizia de numire a comisiei de inventariere au fost menționate datele

obligatorii privind : - componența comisiei; - numele responsabilului
comisiei;
- modul de efectuare a inventarierii; - gestiunea supusă inventarierii; - data

de începere și terminare a operațiunilor. 3. Membrii comisiei de inventariere
au pregătire economică sau juridică, de natura să asigure efectuarea
corectă și la timp a
inventarierii? 4. Înlocuirea membrilor comisiei de inventariere s-a efectuat
Nu a fost cazul
prin decizia scrisă a conducerii ? 5. Înainte de începerea lucrărilor de

inventariere comisia a luat
S-a luat
declarații de la gestionarul- responsabilul cu gestionarea bunurilor?
declarație de la X
gestionarul Aparaschive Iulian
6. Declarațiile luate de la gestionarul răspunzator au fost datate și semnate

de către gestionarul răspunzator de gestiunea
bunurilor și de către comisia de inventariere care atestă că a fost dată în

prezența sa? 7. Au fost inventariate imobilizările necorporale aflate în
evidența DDFSS? 8. Imobilizările corporale aflate în afara instituției au fost
inventariate? 9. Au fost inventariate imobilizările necorporale aflate în curs
de
X X Nu a fost cazul
execuție pe baza devizelor pe stadii de execuție? 10. Au fost întocmite liste

de inventariere separate pentru investiții sistate sau abandonate, cu
indicarea aprobărilor de
Nu a fost cazul
sistare, abandonare și cauzelor acestora? 11. Bunurile inventariate au fost

înscrise în listele de inventariere pe locuri de depozitare, pe gestiuni și pe
categorii de bunuri?
55
12. Listele de inventariere cuprinzând bunurile apartinând terților au fost

trimise și persoanelor fizice și juridice cărora le
Nu a fost cazul
aparțin în termen de 15 zile de la terminarea inventarierii? 14. Pentru
bunurile depreciate, inutilizabile, deteriorate, fără mișcare, au fost întocmite
liste de inventariere separate sau
situații analitice separate? 15. Bunurile aflate în curs de aprovizionare au

fost înscrise în
Nu a fost cazul
liste de inventariere separate? 16. Au fost inventariate lucrările de

modernizare, reparații prin verificarea la fața locului a stadiului realizării
lucrărilor
Nu a fost cazul
consemnându-se în liste separate denumirea obiectului reparației sau

lucrării costul de deviz și cel efectiv al lucrărilor executate ? 17. Creanțele
au fost supuse verificării și confirmării pe baza extraselor soldurilor
debitoare și creditoare ale conturilor de creanțe și debitori care dețin
ponderea valorică în totalul
soldurilor acestor conturi potrivit Extrasului de cont, sau pe baza

punctajelor reciproce? 18. Au fost inventariate valorile din casierie și alte
valori deținute? 19. Disponibilitățile aflate în conturi la bănci au fost
inventariate prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont cu cele din
contabilitatea instituției la data de 31 dec. 2008? 20. Mărcile poștale, BCF
urile au fost înscrise în listele de inventariere la valoarea lor nominală? 21.
Pentru celelalte elemente de activ și pasiv inventariate s-a verificat
realitatea soldurilor conturilor respective? 22. Listele de inventariere sunt
semnate pe fiecare filă de către membrii comisiei de inventariere și de
către gestionari sau responsabili pe locuri de folosință? 23. Bunurile
inventariate sunt înscrise în listele de inventariere fără spații libere și fără
ștersături? 24. Elementele de activ și pasiv inventariate, care nu reprezintă
bunuri au fost prezentate în situații analitice distincte, totalizate, care
justifică soldul conturilor sintetice?
56
X X
X X
25. Elementele de activ și pasiv inventariate au fost înscrise în Registrul

inventar pe baza listelor de inventariere, proceselor verbale de inventariere
și situațiilor analitice care justifică conținutul fiecărui post de bilanț? 26.
Datele rezultate din operațiunile de inventariere au fost actualizate cu
intrările și ieșirile din perioada cuprinsă între data inventarierii și data
încheierii exercițiului financiar, pentru a
reflecta situația reală a elementelor de activ și pasiv? 27. Evaluarea

elementelor de activ și pasiv s-a efectuat la valoarea de inventar a
bunurilor, starea acestora și valoarea cu care acestea sunt evidențiate în
contabilitate? 28. Rezultatele inventarierii au fost înscrise de către comisia
de inventariere într-un proces verbal? 29. Procesul verbal privind
rezultatele inventarierii cuprinde
următoarele elemente: - data întocmirii -
numele și prenumele membrilor comisiei de inventariere
-
gestiunea inventariată
data începerii și terminării operațiunii de inventariere
rezultatele inventarierii
concluziile și propunerile comisiei de inventariere
cauzele plusurilor și ale lipsurilor constatate
persoanele vinovate
propuneri de măsuri în legatura cu plusurile și lipsurile
volumul stocurilor fără mișcare, cu mișcare lentă
propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar
declasarea, casarea unor bunuri
-
constatări privind păstrarea, depozitarea și conservarea,
asigurarea integrității bunurilor? Pentru plusurile, lipsurile sau deprecierile

constatate la
Nu s-au
bunuri comisia de inventariere a primit explicații scrise de la
constatat
30.
persoanele care au răspunderea gestionarii acestora?
diferențe cu ocazia inventarierii
57
31. Comisia de inventariere a stabilit caracterul lipsurilor,
Nu s-au
pierderilor, pagubelor și deprecierilor constatate, al plusurilor,
constatat
propunând modul de regularizare a diferențelor dintre datele din
diferențe cu
contabilitate și cele faptice rezultate în urma inventarierii?
ocazia inventarierii
32. Propunerile cuprinse în procesul verbal al comisiei de inventariere au

fost prezentate în termen de 3 zile de la încheierea operatiunilor de
inventariere conducatorului
instituției? 33. Au fost aprobate propunerile comisiei de inventariere cu

avizul compartimentului financiar contabil și juridic în termen
Nu a fost cazul
de 5 zile de la primirea procesului verbal întocmit la finalizarea inventarierii

pentru solutionarea propunerilor? 34. Rezultatele inventarierii au fost
înregistrate în evidența tehnico - operativă în termen de trei zile de la data
aprobării procesului verbal de inventariere de către ordonatorul de
credite? 35. Rezultatele inventarierii au fost înregistrate în contabilitate
Nu s-au
conform Legii nr. 82/1991 republicată, cu modificările și
constatat
completările ulterioare și reglementările contabile aplicabile?
diferențe cu ocazia
36. Există concordanță între datele din Registrul inventar, balanța de

verificare la 31.12.2008 și posturile înregistrate în bilanțul contabil cu privire
la elementele de activ și pasiv stabilite pe baza inventarului?
inventarierii Nu s-au constatat diferențe cu ocazia inventarierii
Constatarea și raportarea iregularităților
58
Această procedură presupune consemnarea în documente a

disfuncționalităților și iregularităților constatate în urma culegerii dovezilor și
analizării lor. Pentru fiecare disfuncționalitate sau neregulă se întocmește
câte o fișă care prezintă în rezumat cauzele apariției acesteia, consecințele
asupra activității, și recomandările pentru rezolvare. Fișele de identificare și
analiză a problemelor sunt transmise conducătorului compartimentului de
audit public intern, care la rândul său informează conducerea instituției sau
a structurii auditate. FIAP-ul este un document întocmit în baza cerinței
Normei 2.320, care arată că „auditorii interni trebuie să-și fondeze
concluziile și rezultatele misiunii lor pe analize și evaluări adecvate”. Acesta
are cinci părți, și anume: problema, constatarea, cauzele, consecințele și
recomandările. Deși problema este trecută prima în document, aceasta
este lăsată la urmă, deoarece pe parcurs mai pot apărea completări.

BOTOȘANI COMPARTIMENT AUDIT INTERN 59

acesteia Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009 Întocmit: FISA DE
IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 1 1. PROBLEMA:
Programul și perioada inventarierii la Direcția pentru Dialog, Familie și
Solidaritate Socială Botoșani. 2.
CONSTATĂRI:
Pe toată perioada inventarierii nu au fost afișate la loc vizibil programul și

perioada supusă inventarierii. Comisia de inventariere nu a transmis către
personalul instituției o notă privind programul și perioada supusă
inventarierii. 3. CAUZE: Nerespectarea prevederilor OMFP nr 1753/2004
pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii
elementelor de active și de pasiv care precizează în art. 11: “Pe toată
durata inventarierii, programul și perioada inventarierii vor fi afișate la loc
vizibil.” 4. CONSECINȚE: Personalul instituției nu a fost corect informat cu
privire la programul și perioada supusă inventarieii, în scopul susținerii
operative a comisiei de inventariere. 5. RECOMANDĂRI: Președintele
comisiei de inventariere va întocmi o notă privind realizarea efectivă a
inventarierii patrimoniului, la care va atașa programul și perioada supusă
inventarierii. Această notă va fi adusă la cunoștință personalului instituției.
Pe viitor se va urmări efectuarea inventarierii conform normelor legale în
vigoare la termenele și condițiile prevăzute de normele metodologice de
aplicare a OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor
privind organizarea șe efectuarea inventarierii elementelor de active și de
pasiv. DIRECȚIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ȘI SOLIDARITATE
SOCIALĂ BOTOȘANI COMPARTIMENT AUDIT INTERN
60
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 2

1. PROBLEMA: Modul de organizare și de efectuare a inventarierii

întregului patrimoniu la Direcția pentru Dialog, Familie și Solidaritate
Socială Botoșani. 2.
CONSTATĂRI:
La verificarea modului de organizare și de efectuare a inventarierii

întregului patrimoniu (inventarierea elementelor de active și de pasiv) la
Direcția pentru Dialog, Familie și Solidaritate Socială Botoșani s-au
constatat următoarele:  nu este întocmit referatul contabilului șef;  nu
există temei legal înscris în decizia de inventariere;  nu este întocmită
declarația de sfârșit de inventar;  pe declarația de început de inventar nu
sunt trecute ultimile documente de intrare și ieșire. 3. CAUZE:
Nerespectarea prevederilor art 7 din Legea contabilității nr 82/1991 cu
completările și modificările ulterioare, OMFP nr 1753/2004 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii
elementelor de active și de pasiv. 4. CONSECINȚE: Inexistența unei
evidențe clare a valorilor materiale existente în cadrul instituției din cauza
faptului că, contabilul șef nu a valorificat în timp util informațiile obținute în
urma inventarierii,
61
ceea ce a dus la o denaturare a rezultatelor. De asemenea declarațiile de

început și de sfârșit de inventar incomplete. 5. RECOMANDĂRI:
Declarațiile de început și de sfârșit de inventar vor fi completate cu
elementele lipsă, iar contabilul șef va verifica dacă rezultatele stabilite în
urma inventarierii sunt conforme cu realitatea. Pe viitor se va urmări
efectuarea inventarierii conform normelor legale în vigoare la termenele și
condițiile prevăzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr.
1753/22 noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind organizarea șe
efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv.
ÎNTOCMIT,
62

BOTOȘANI COMPARTIMENT AUDIT INTERN Misiunea de audit:
Activitatea de inventariere și valorificarea rezultatului acesteia Perioada
auditată 14.03.2009-15.04.2009 Întocmit:
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI NR. 3 1.

PROBLEMA: Modul de organizare și de efectuare a inventarierii întregului
patrimoniu la Direcția pentru Dialog, Familie și Solidaritate Socială
Botoșani. 2.
CONSTATĂRI:
La verificarea modului de organizare și de efectuare a inventarierii s-a

constatat că mijloacele fixe dintr-un birou nu au fost trecute în listele de
inventariere. Astfel, în urma misiunii de audit desfășurate la această
instituție, s-a stabilit că cele două calculatoare, considerate lipsă sunt în
unitate. 3. CAUZE: Nerespectarea prevederilor art 7 din Legea contabilității
nr 82/1991 cu completările și modificările ulterioare, OMFP nr 1753/2004
pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii
elementelor de active și de pasiv, care prevede în art. 9 pct. b ca “să se
identifice toate locurile (încaperile) în care există bunuri ce urmează a fi
inventariate”. 4. CONSECINȚE: Inexistența unei evidențe clare a valorilor
materiale existente în cadrul Direcției pentru Dialog, Familie și Solidaritate
Socială Botoșani. 5. RECOMANDĂRI: Pe viitor se va urmări efectuarea
inventarierii conform normelor legale în vigoare la termenele și condițiile
prevăzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr. 1753/22
noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind organizarea și
efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv. De asemenea
listele de inventariere vor fi completate și se va trece și mijloacele fixe
găsite în urma misiunii de audit.
63
Formular de constatare și raportare a iregularităților Misiunea de audit:

Activitatea de inventariere și valorificarea rezultatului acesteia Perioada
auditată 14.03.2009-15.04.2009 Întocmit: Nr
Constatarea
Actele normative încălcate
Recomandări
crt 1 Programul și perioada inventarierii la OMFP nr 1753/2004 pentru

aprobarea Președintele Direcția pentru Dialog, Familie și Normelor
Solidaritate Socială Botoșani.
privind
organizarea
privind
active și de pasiv care precizează în art. efectivă “Pe
toată
durata
de FIAP 1
și inventariere va întocmi o
efectuarea inventarierii elementelor de notă 11:
comisiei
FIAP
a
realizarea inventarierii
inventarierii, patrimoniului, la care va
programul și perioada inventarierii vor atașa programul și perioada fi afișate

la loc vizibil.”
supusă inventarierii. Această notă va fi adusă la cunoștință
personalului instituției. Modul de organizare și de efectuare a OMFP nr

1753/2004 pentru aprobarea Declarațiile de început și de FIAP 2
inventarierii întregului patrimoniu la Normelor
privind
organizarea
și sfârșit de inventar vor fi
Direcția pentru Dialog, Familie și efectuarea inventarierii elementelor de

completate
64
cu
elementele
Solidaritate Socială Botoșani
active și de pasiv care precizează în art. lipsă, iar contabilul șef va 11:
“Pe
toată
durata
inventarierii, verifica
dacă
rezultatele
programul și perioada inventarierii vor stabilite în urma inventarierii 3
Modul de organizare și de efectuare a
fi afișate la loc vizibil.” - Legea contabilității nr 82/1991 cu
sunt conforme cu realitatea. Listele de inventariere vor fi FIAP 3
inventarierii întregului patrimoniu la
completările și modificările ulterioare
completate și se va trece și
Direcția pentru Dialog, Familie și
- OMFP nr 1753/2004 pentru aprobarea
mijloacele
Solidaritate Socială Botoșani
Normelor privind organizarea și
urma misiunii de audit
efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv
65
fixe
găsite
în
Închiderea ședinței În ședința de închidere, auditorii interni își prezintă

opinia către conducătorii instituției sau structurii auditate, precum și
recomandările finale din Proiectul raportului de audit public intern. În
această fază, auditorii se asigură că Raportul de audit este clar, obiectiv
sau părtinitor, fundamentat și relevant. Ședința de închidere este planificată
de către secretariatul structurii de audit. La ședința de închidere participă
conducătorul compartimentului de audit, conducătorul instituției sau
structurii auditate și auditorii din echipa care a efectuat misiunea de audit.
Conducătorul instituției sau al structurii auditate își va spune părerea în
legătură cu constatările auditorilor, cu recomandările acestora și își
exprimă eventual dorința de a se face unele corecții. În cazul în care se cer
modificări ale raportului, conducătorul structurii de audit și auditorii se pun
de acord cu modificările ce trebuie făcute. Pentru eventualele modificări ale
raportului, auditorii pregătesc documente doveditoare suplimentare,
îndosariază aceste documente și modifică Raportul de audit. Ședința de
închidere este rezumată de auditori într-un document numit „Minuta
ședinței de închidere”.

Minuta ședinței de închidere

acesteia Perioada auditată 14.03.2009-15.04.2009 Întocmit: A. Lista
participanților:
66
Numele si prenumele
Functia
Anitei Felicia Gafencu Camelia Bertea Elena Barzoies Emanuela

Aparaschive Iulian
Director economic Auditor intern Referent sup Inspector asist Referent

Directia/
Nr de
Compartiment Comp audit int
telefon
Adresa Semnatura
Comp fin-contab
Comp fin-contab Comp fin-contab Comp fin-contab
B. Stenograma ședinței de închidere: - auditorul a prezentat în cadrul

ședinței concluziile privind desfășurarea misiunii de audit și constatările
care au fost cuprinde în proiectul de raport de audit intern întocmit; - s-au
prezentat acțiunile desfășurate în cadrul misiunii de audit public intern; - s-
au prezentat FIAP-urile întocmite cu ocazia efectuării misiunii de audit
public; - s-au prezentat recomandările făcute de auditori și termenul de
ducere la îndeplinire - s-a prezentat Raportul de audit intern spre studio și
pentru înaintarea eventualelor puncte de vedere a reprezentanților unității; -
în cadrul ședinței de închidere, după studierea Raportului de audit intern,
conducătorul unității își declară poziția cu privire la constatările făcute de
auditorul public intern, menționând că nu sunt obiecții asupra raportului de
audit și ca urmare nu sunt necesare modifcări și nu este necesară și o
ședintă de conciliere.
ÎNTOCMIT,
67
CAPITOLUL IV: Raportul de audit public intern A altă etapă a misiunii de

audit public intern o constituie elaborarea raportului de audit public intern.
Elaborarea raportului de audit public intern este o etapă importantă și
necesară în același timp, deoarece constatările culese de auditori în
etapele anterioare trebuie materializate, astfel încât activitatea acestora să
aibă o finalitate și să-și îndeplinească obiectivul de informare al conducerii
în legătură cu activitatea auditată. Elaborarea proiectului de raport de audit
În prealabil, înainte de întocmirea raportului propriu-zis de audit, se
întocmește un proiect. Această procedură este necesară deoarece
observațiile cuprinse în acest proiect nu au fost încă obiectul aprobării și,
deci, nu pot fi considerate definitive. Deși acest document conține
recomandările auditorilor, nu conține însă punctul de vedere al instituțiilor
sau sectoarelor auditate în legătură cu aceste recomandări. De asemenea,
proiectul raportului de audit nu conține planul de acțiune. Planul de acțiune
este documentul anexat la raportul definitiv și cuprinde informații cu privire
la momentul și persoanele care pun în aplicare recomandările propuse în
raport. Pentru elaborarea proiectului de audit public intern, normele
românești prevăd respectarea anumitor cerințe, astfel: - constatările din
proiect trebuie să fie însoțite de documente și să fie legate strict de
misiunea de audit; - pe baza constatărilor trebuie făcute recomandările,
care trebuie să aibă rolul de a reduce pierderile potențiale; - în raport
trebuie exprimată opinia auditorului intern în legătură cu constatările
auditului; - proiectul se întocmește pe baza FIAP-urilor. Proiectul raportului
de audit public intern trebuie să cuprindă următoarele elemente: - scopul și
obiectivele misiunii; - date de identificare în care sunt prezentate baza
legală, ordinul de serviciu, echipa de auditare, durata și perioada auditării
etc.; - prezentarea procedurilor, metodelor și tehnicilor folosite,
documentelor și materialelor examinate, materialele întocmite în cursul
misiunii de audit public intern; - prezentarea constatărilor determinate de
auditori în urma efectuării misiunii de audit; - prezentarea concluziilor și
recomandărilor stabilite în urma efectuării misiunii; 68
- prezentarea în anexe a documentelor și materialelor care justifică

concluziile din raport. DIRECȚIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ȘI
SOLIDARITATE SOCIALĂ
Directia de Munca si Protectie Sociala a Judetului Str. Calea Nationala,

nr.85, Tel./Fax: + 0231 53 67 26/ + 0231 51 32 47 e-
mail: dgmss_bt@hotmail.com, dmbt_af@yahoo.com
Nr.11027/12.04.2009 AVIZAT,
DIRECTOR EXECUTIV,
RAPORT DE AUDIT INTERN
MISIUNEA DE AUDIT INTERN: ACTIVITATEA DE INTENTARIERE ȘI

VALORIFICAREA REZULTATELOR ACESTEIA
Structura auditată: Compartimentul financiar-contabilitate 2009 I

INTRODUCERE :
69
Tipul de audit: Auditorul a efectuat un audit de conformitate pentru a evalua

modul in care s-a stabilit situatia reala a elementelor de activ si pasiv ce
alcatuiesc patrimoniul Directiei pentru Dialog, Familie și Solidaritate Sociala
. Baza legala a misiunii de audit: Legea nr. 672/2002 privind auditul public
intern, OMFP 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind
exercitarea activitatii de audit public intern, Normele metodologice proprii
de audit public intern aprobate prin Ordinul M.M.S.S.F. nr. 400/2003, Planul
de audit public intern pe anul 2008. Datele de identificare a misiunii de
audit Ordinul de serviciu nr. 218 /14.03.2009 Auditor public intern: Structura
auditata : Compartimentul financiar-contabilitate Durata misiunii de
auditare: 14.03.2009-15.04.2009 Perioada supusa auditarii: 01.01.2008-
31.12.2008 Obiectivele misiunii de audit intern : 1.Pregatirea inventarierii.
2.Inventarierea patrimoniului. 3.Valorificarea inventarierii. 4.Completarea
registrului inventar. Scopul misiunii de audit este de a asigura ca
inventarierea anuala a patrimoniului DDFSS pe anul 2008 corespunde
prevederilor legale. Entitatea auditata : Compartimentul financiar -
ontabilitate a functionat in perioada supusa auditarii cu un numar de cinci
salariati, din care, trei salariati fac parte din randul personalului contractual.
Organizarea
si
functionarea
compartimentului
se
desfasoara
conform
Organigramei,
Regulamentului de ordine interioara aprobat prin Ordin al Ministrului
Muncii, Solidaritatii Sociale si Familiei. Relațiile ierarhice de subordonare și
de colaborare, precum și sarcinile de serviciu sunt stabilite prin fisele
posturilor. II. MODUL DE DESFASURARE A MISIUNII DE AUDIT :
70
Auditarea activitatii compartimentului financiar-contabilitate s-a declansat in

baza Ordinului de Serviciu nr. 218 /14.03.2009 aprobat de directorul
executiv al institutiei. In timpul misiunii, auditorul a urmarit respectarea
principiilor auditarii stabilite prin Legea 672/2002 privind auditul public
intern si Normele metodologice proprii de audit public intern aprobate prin
Ordinul M.M.S.S.F. nr. 400/2003. In vederea cunoasterii mediului de audit
si a colectarii informatiilor necesare au fost examinate urmatoarele
documente:  organigrama serviciului;  atributiunile stabilite prin fisele
posturilor ;  dosarul cuprinzand inventarierea anuala ; decizia de numire a
comisiei de inventariere, listele de inventariere.  procesul verbal al
inventarierii, extrase de cont debite.  balantele de verificare la 31.12.2008
 Registrul inventar ;  Fisele de magazie ;  Alte documente financiar
contabile ce au legatura cu obiectivele misiunii de audit. Au fost intocmite
urmatoarele materiale:  Tabel puncte tari si puncte slabe;  Tematica in
detaliu ;  Programul de audit;  Programul interventiei la fata locului; 
Minutele ședințelor de deschidere, de închidere;  Rapoartele preliminare
si finale de audit. Metode și tehnici utilizate: Verificarea: în vederea stabilirii
realități operatiunii de inventariere. Ca tehnici de verificare au fost utilizate:
- examinarea: pentru detectarea erorilor de inregistrare; - urmărirea: pentru
a se constata dacă toate operațiunile au fost efectuate;
71
- recalcularea: verificarea calculelor matematice; - comparatia soldului

registrului de casa, soldurilor extraselor de cont, valorii de inregistrare in
contabilitate cu sumele trecute in listele de inventariere; - observarea fizică:
în vederea formării unei păreri proprii privind modul de organizare si
desfasurare a activitatii de inventariere. Ca instrument de audit s-a utilizat
chestionarul-lista de verificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa
le indeplineasca fiecare obiectiv auditabil. III. CONSTATĂRI 1.Pregatirea
inventarierii. Organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului s-a
efectuat potrivit prevederilor Legii Contabilitatii nr. 82/1991cu modificarile si
completarile ulterioare, a Regulamentului de aplicare a Legii Contabilitatii, a
Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de
activ si pasiv aprobate prin Ordinul M.F.P. 1753/2004. In conformitate cu
articolul 30 din Regulamentul propriu de organizare si functionare a
Directiei pentru Dialog, Familie și Solidaritate Sociala si a fisei postului
raspunderea pentru buna organizare a lucrarilor de inventariere revine
compartimentului financiar -contabilitate. Comisia de inventariere a fost
numita prin Decizia Directorului executiv numarul 165/08.11.2008, avand in
vedere Referatul 7220/08.11.2008 intocmit de.................., director adjunct
economic. Nu exista incompatibilitati in ceea ce priveste constituirea
comisiei de inventariere, din aceasta nefacand parte gestionarii sau
contabilii ce tin evidenta gestiunilor inventariate. Instruirea comisiei de
inventariere s-a efectuat de catre Directorul adjunct economic intocmindu-
se procesul verbal nr. 7240/08.11.2008. Evidenta tehnico-operativa si cea
contabila sunt tinute la zi, sunt efectuate punctaje periodice intre gestionar
si reprezentantii compartimentului Contabilitate in vederea eliminarii
deficientelor . Evidenta cantitativa a materialelor este realizata pe baza
fiselor de magazie, unde au fost evidentiate operatiunile de intrare si iesire
a acestora si stocul faptic existent. Intrarile de materiale
72
s-au inregistrat pe baza cantitatilor evidentiate in notele de receptie, iar

iesirile de materiale sunt inregistrate pe baza bonurilor de consum. S-au
luat declaratii de inceput si sfarsit de inventar gestionarului Aparaschive
Iulian. 2.Inventarierea patrimoniului. Actiunea de auditare a inventarierii s-a
realizat prin verificarea de fond, forma si continut prin sondaj a
documentelor existente in dosarul intocmit in urma inventarierii. Stabilirea
stocurilor faptice s-a facut prin numarare si masurare. Bunurile inventariate
sunt inscrise in liste de inventariere intocmite pe gestiuni, conturi de valori
materiale. Listele de inventariere respecta modelul stabilit prin Ordinul
1753/22.11.2004, sunt completate citet, fara stersaturi si spatii libere, sunt
datate si semnate pe fiecare pagina de gestionar si de membrii comisiei de
inventariere. Pentru o inventariere corecta a elementelor de activ si pasiv
ce reprezinta bunuri s-au intocmit liste centralizatoare cuprinzand totalul
gestiunilor inventariate pe utilizatori si conturi. Elementele de activ si pasiv
ce nu reprezinta bunuri s-au inventariat prin prezentarea lor in situatii
analitice distincte care justifica soldurile sintetice. Comparand prin sondaj
soldurile din contabilitate cu cele din fisa angajatorului, auditorul a observat
respectarea principiul contabilitatii pe baza de angajamente potrivit caruia
recunoasterea creantei are loc in momentul declararii pe baza declaratiei
fiscale si nu pe masura ce numerarul sau echivalentul de numerar este
incasat. Principiul contabilitatii pe baza de angajamente urmareste
independenta exercitiului potrivit caruia toate veniturile si toate cheltuielile
se raporteaza la exercitiul la care se refera fara a se tine seama de data
incasarii. 3.Valorificarea inventarierii Dupa terminarea inventarierii faptice a
mijloacelor fixe, obiectelor de inventar si materialelor s-a procedat la
stabilirea rezultatelor inventarierii . Determinarea rezultatelor inventarierii s-
a efectuat direct pe listele de inventariere prin compararea datelor
constatate si inscrise in listele de inventariere cu cele din din contabilitate.
73
Listele de inventariere sunt semnate de reprezentantul compartimentului

Contabilitate care a efectuat valorificarea inventarierii. Evaluarea stocurilor
si soldurilor la data inventarierii s-a facut la valoarea de inventar. Nu au fost
necesare compensari cantitative intre minusurile si plusurile de inventar si
nici nu a fost necesara acordarea de scazaminte. Rezultatele inventarierii
au fost inscrise de catre comisia de inventariere intr-un proces verbal
inregistrat la DDFSS
care cuprinde: data intocmirii, numele si prenumele membrilor
comisiei de inventariere, numarul si data actului de numire a comisiei de

inventariere, rezultatele inventarierii, materialele propuse la casare precum
si alte aspecte legate de inventariere. Procesul verbal cuprinzand
rezultatele inventarierii
este aprobat de catre Directorul
executiv al institutiei. 4.Completarea registrului inventar Rezultatele

inventarierii faptice a conturilor de activ si pasiv sunt inscrise in Registrul
inventar, infiintat si condus la nivelul compartimentului financiar-
contabilitate. Elementele de activ si pasiv inregistrate in Registrul inventar
sunt grupate in functie de natura lor si justifica continutul fiecarui post din
bilantul contabil. Datele rezultate din operatiunile de inventariere au fost
actualizate cu intrarile si iesirile din perioada cuprinsa intre data
inventarierii si data incheierii exercitiului financiar pentru a reflecta situatia
reala a elementelor de activ si de pasiv. IV CONCLUZII SI
RECOMANDARI Avand in vedere constatarile efectuate urmare auditarii
documentatiei aferente inventarierii patrimoniului, apreciez ca în ceea ce
privește activitatea de inventariere a patrimoniului DDFSS la data de
31.12.2008, sistemul este funcțional și daca se duc la îndeplinire
recomandarile auditorilor activitatea institutiei se va imbunatati. Se
recomanda: -
revizuirea procedurilor scrise privind activitatile auditate si aplicarea

corespunzatoare a acestora;
74
intarirea rolului controlului intern la fiecare nivel al activitatilor auditate;
efectuarea inventarierii conform normelor legale în vigoare la termenele și

condițiile prevăzute de normele metodologice de aplicare a OMFP nr.
1753/22 noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind organizarea și
efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv. Incheiere
Structura auditata are obligatia sa intocmeasca Programul de actiune in
vederea
implementarii recomandarilor si sa raporateze stadiul de implementare al

acestora pana la data de 30.05.2009. Prezentul raport de audit public
intern s-a intocmit in baza listei centralizatoare a obiectelor auditabile, a
programului de audit si a celor de interventie la fata locului, a constatarilor
efectuate in timpul colectarii si prelucrarii informatiilor. Constatarile
efectuate au la baza documente de lucru intocmite pe care se sprijina
sustinerile. Raportul de audit public intern s-a intocmit intr-un singur
exemplar restituindu-se compartimentului auditat, toate documentele
verificate.
AUDITOR,
DIRECTOR,
CONTABIL SEF,
75
CAPITOLUL V: Urmărirea recomandărilor DIRECȚIA PENTRU DIALOG,

FAMILIE ȘI SOLIDARITATE SOCIALĂ BOTOȘANI COMPARTIMENT
AUDIT INTERN
Fișă de urmărire a recomandărilor Misiunea de audit: Inventarierea

patrimoniului și valorificarea rezultatelor inventarierii Perioada auditată
14.03.2009-15.04.2009 Întocmit: Nr cr t 1.
Imple- Partial Neimple- Data planificata/ Recomandarea
mentat Imple- mentat
data implementarii
mentat - reviruirea procedurilor scrise privind activitatile auditate si
pana la 30.05.2009
aplicarea corespunzatoare acestora; 2.
- intarirea rolului controlului intern la permanent
fiecare nivel al activitatilor auditate; 3.
- efectuarea inventarierii conform normelor legale în vigoare la termenele și

condițiile prevăzute de normele metodologice de aplicare a
permanent
OMFP nr. 1753/22 noiembrie 2004 pentru aplicarea Normelor privind

organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de active și de pasiv.
CAPITOLUL VI: Supervizarea
76

Fișă de evaluare a misiunii de audit intern Misiunea de audit: Inventarierea

patrimoniului și valorificarea rezultatelor inventarierii Perioada auditată
14.03.2009-15.04.2009 Întocmit:
Bugetul de timp efectiv: 333 ore În etapa de pregătire a misiunii, auditorul a

identificat riscurile și controalele prevăzute pentru procesele legate de
obiectivele de audit și a estimat corespunzător riscurile activității
Programele de audit au fost elaborate în vederea îndeplinirii obiectivelor
misiunii în cadrul bugetului de timp alocat Obiectivul auditului, scopul,
procedurile și bugetul au fost reanalizate în mod constant pentru a asigura
o eficientă folosire a resurselor de audit A existat o bună comunicare între
auditor și auditat și între auditor și conducerea structurii de audit intern; A
existat o bună comunicare între auditor și conducerea structurii de audit
intern Au fost luate în considerare perspectivele și nevoile auditaților în
procesul de audit Au fost atinse obiectivele de audit într-o manieră eficientă
și la timp Auditații au avut posibilitatea să revadă constatările și
recomandările când au fost identificate problemele Normele de audit intern,
au fost respectate Constatările de audit demonstrează analize profunde și
concluzii, respectiv sunt formulate recomandări practice pentru probleme
identificate Comunicările scrise au fost clare, concise, obiective și corecte
Există probe de audit care să susțină concluziile auditorului Procedurile de
audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente, competente, relevante și
folositoare Documentele au fost completate în mod corespunzător și în
conformitate cu normele de audit intern
77
Bugetul de timp planificat: 333 2 3 4 5 Observații X X X X X X X X X X X X

X X X
Bugetul de timp efectiv: 333 ore Bugetul de timp a fost respectat Nivel de
productivitate personală al auditorului intern.
Bugetul de timp planificat: 333 1 2 3 4 5 Observații X X
Tabelele de mai sus vor fi completate ținând cont de următorul sistem de

punctaj: •
1 pentru nesatisfăcător
2 pentru slab
3 pentru satisfăcător
4 pentru bine
5 pentru foarte bine
78

Chestionar Inventariere

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Chestionar Inventariere

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ACTIVITATEA DE AUDIT

1. A fost constituită comisia pentru efectuarea lucrărilor de

2. În decizia de numire a comisiei de inventariere au fost menționate

- modul de efectuare a inventarierii;

4. Înlocuirea membrilor comisiei de inventariere s-a efectuat prin

5. Înainte de începerea lucrărilor de inventariere comisia a luat

6. Declarațiile luate de la gestionarul răspunzător au fost datate și

7. Au fost inventariate imobilizările necorporale aflate în evidența

8. Imobilizările corporale aflate în afara instituției au fost inventariate?

9. Au fost inventariate imobilizările necorporale aflate în curs de

11. Bunurile inventariate au fost înscrise în listele de inventariere pe

12. Listele de inventariere cuprinzând bunurile aparținând terților au fost

13. Pentru bunurile depreciate, inutilizabile, deteriorate, fără mișcare,

14. Bunurile aflate în curs de aprovizionare au fost înscrise în liste de

16. Au fost inventariate lucrările de modernizare, reparații prin

17. Creanțele au fost supuse verificării și confirmării pe baza

18. Au fost inventariate valorile din casierie și alte valori deținute?

19. Disponibilitățile aflate în conturi la bănci au fost inventariate prin

20. Pentru celelalte elemente de activ și pasiv inventariate s-a

22. Listele de inventariere sunt semnate pe fiecare filă de către

23. Bunurile inventariate sunt înscrise în listele de inventariere fără

24. Elementele de activ și pasiv inventariate, care nu reprezintă

25. Elementele de activ și pasiv inventariate au fost înscrise în

26. Datele rezultate din operațiunile de inventariere au fost actualizate cu

27. Evaluarea elementelor de activ și pasiv s-a efectuat la valoarea de

28. Rezultatele inventarierii au fost înscrise de către comisia de

29. Procesul verbal privind rezultatele inventarierii cuprinde următoarele

- data începerii și terminării operațiunii de inventariere;

- concluziile și propunerile comisiei de inventariere;

- persoanele vinovate (după caz);

- propuneri de măsuri în legătura cu plusurile și lipsurile;

- volumul stocurilor fără mișcare, cu mișcare lentă;

- propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar;

- propuneri de deprecierea sau reevaluarea, casarea unor bunuri;

- constatări privind păstrarea, depozitarea și conservarea, asigurarea

30.Pentru plusurile, lipsurile sau deprecierile constatate la bunuri comisia

32. Propunerile cuprinse în procesul verbal al comisiei de inventariere au

33. Au fost aprobate propunerile comisiei de inventariere cu avizul

34. Rezultatele inventarierii au fost înregistrate în contabilitate

ÎNTOCMIT, După colectarea informațiilor necesare misiunii de audit,

ANALIZA RISCURILOR DIRECȚIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ȘI

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile

Misiunea de audit: Activitatea de inventariere și valorificarea rezultatului

CRT 1. Pregatirea inventarierii

OBIECTE AUDITABILE Decizia de numire a comisiei de inventariere.

Declaratia de inceput de inventar. Bararea si semnarea fiselor de magazie

Inventarierea imobilizarilor corporale. Inventarierea stocurilor. Inventarierea

Stabilirea rezultatelor inventarierii. Inscrierea rezultatelor inventarierii intr-

Conducerea registrului inventar.

Concordanta dintre inventar si datele cuprinse in registrul

Componenta situatiilor financiare la 31.12.2007conform

modelelor aprobate prin O.M.F.P. 616/2006 . Respectarea intangibilitatii

exercitiului bugetar. Concordanta sumelor inscrise in bilant cu cele din

Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaborează în cadrul

DIRECȚIA PENTRU DIALOG, FAMILIE ȘI SOLIDARITATE SOCIALĂ

Identificarea riscurilor Misiunea de audit: Activitatea de inventariere și

NR OBIECTIVE CRT 1. Pregatirea inventarierii

Decizia de numire a comisiei

RISCURILOR Neluarea masurilor de inventariere

de inventariere. Componenta comisiei de

In comisia de inventariere s-a

numit gestionarul sau/si contabilii care tin evidenta gestiunilor

inventariate Inventariere necorespunzatoare din