CONTROL DE GESTIUNE PRIN

INVENTARIERE








FEKETE ANA MARIA
GRUPA 416












Capitolul 1 Inventarierea ..


Capitolul 2 Prezentarea societii


Capitolul 3 Studiu de caz ..




























Inventarierea

Inventarierea patrimoniului reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se
constata existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv, cantitativ-valoric sau numai valoric,
dupa caz, in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.
Obiectul inventarierii il constituie:
elementele patrimoniale proprii;
bunurile si valorile detinute cu orice titlu, apartinand altor persoane juridice sau fizice;
bunurile aflate la terti.
Scopul:
determinarea reala a patrimoniului;
asigurarea integritatii patrimoniului;
repartizarea in timp a cheltuielilor si a veniturilor;
constatarea cresterilor sau deprecierilor valorilor contabile ale elementelor patrimoniale prin
stabilirea valorii acuale si a valorii de utilitate;
stabilirea si evaluarea elementelor patrimoniale care sunt aduse ca aport in natura la capitalul
social.
Momente n care se efectueaza inventarierea:
Inventarierea se efectueaza, in mod obligatoriu, in urmatoarele momente:
a) la inceputul activitatii unei unitati;
b) cel putin o data pe an, pe parcursul functionarii unitatii;
c) in cazul fuziunii, divizarii sau incetarii activitatii unei unitati;
d) in cazul calamitatilor naturale sau al unor cazuri de forta majora;
e) in cazul predarii-primirii gestiunii
f) in cazul spargerii sau la cererea organelor de control, cu prilejul efectuarii controlului;
g) in cazul modificarii preturilor bunurilor;


Etapele inventarierii
Principala responsabilitate, si anume, buna organizare a lucrarilor de inventariere revine
administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii
patrimoniului.
Administratorul numeste prin decizie scrisa comisiile de inventariere, care trebuie sa fie
formate din cel putin doua persoane cu pregatire corespunzatoare tehnica. Din comisiile de
inventariere nu pot face parte: gestionarii depozitelor supuse inventariereii si contabilii care tin
evidenta gestiunii respective, cu exceptia unitatilor mici; gestionarul are, insa, obligatia sa asiste
la desfasurarea inventarierii.
Inventarierea este o lucrare complexa care se deruleaza in mai multe etape:
Pregatirea inventarierii;
Inventarierea propriu-zisa;
Stabilirea si inregistrarea in contabilitate a diferentelor constatate.
Finalizarea inventarierii
Pregatirea inventarierii este o etapa premergatoare inventarierii propriu-zise. In cadrul
acestei etape etape se iau o serie de masuri organizatorice si anume :
se constituie prin dispozitie scrisa a conducatorului unitatii o comisie centrala de
inventariere
se sigileaza caile de acces in gestiuni, cu exceptia locului in care incepe inventarierea;
se cere gestionarului o declaratie scrisa din care trebuie sa rezulte: daca are in gestiunea
sa bunuri nereceptionate sau bunuri care nu apartin gestiunii; daca are documente de
predare-primire a bunurilor care nu au fost operate in evidenta sa operativa sau nu au fost
predate la contabilitate; daca are cunostinta de evidenta unor plusuri sau minusuri in
gestiune;
se sisteaza operatiunile de intrare-iesire a bunurilor din gestiune;
se identifica locurile in care ar putea fi depozitate bunurile care se inventariaza si se
sigileaza;
se grupeaza bunurile ce urmeaza a se inventaria pe sortimente si pe categorii de preturi.
se verifica daca aparatele de masura sunt in buna stare de functionare.
Din punct de vedere contabil se iau urmatoarele masuri :
se asigura inregistrarea tuturor operatiunilor in contabilitatea sintetica si analitica si in
evidenta operativa condusa in cadrul gestiunilor (fise de magazine, rapoarte de gestiune,
etc);
se verifica exactitatea inregistrarilor prin confruntarea informatiilor din contabilitate cu
cele din evidenta operative si prin intocmirea balantelor de verificare sintetice si analitice;
se ridica de la gestiuni toate evidentele operative si se vizeaza dupa ultima operatiune
(benzi de la casele de marcat, fise de magazine, rapoarte de gestiune, etc).
Inventarierea propriu-zisa
Inventariera propriu-zisa reprezinta constatarea, descrierea si evaluarea elementelor
patrimoniale si se face la locurile de depozitare a bunurilor respective, constatarile trecandu-se
in listele de inventariere.
Listele de inventariere se intocmesc separat pe locuri de depozitare, pe categorii de
bunuri si pe persoane responsabile de integritatea lor.
Bunurile inventariate se inscriu in listele de inventariere cu precizarea denumirii, codului,
unitatii de masura, indicilor calitativi, pretului unitar de evidenta. Listele de inventariere se
completeaza citet, fara stersaturi sau intercalari de randuri
Stabilirea stocurilor faptice se face prin numarare, cantarire, msurare sau calcule
tehnice. Bunurile aflate in ambalaje originale se verifica prin sondaj, stivele formate din saci,
lazi, cutii, containere etc. se desfac si se verifica separate, bunurile de volum mare (de masa) cum
ar fi silozurile de cereale, rezervoarele de benzina sau de vin de inventariaza pe baza de calcule
tehnice si pe baza analizelor de laborator.
Elementele patrimoniale de activ si de pasiv, a caror existenta nu poate fi costatata prin
inventarieri fizice se verifica pe baza datelor din contabilitate. Acest procedeu se utilizeaza in
cazul bunurilor apartinand unitatii, dar care se afla in afara acesteia (mijloace fixe date in chirie,
materiale lasate in pastrare furnizorului, produsele, etc). Tot prin acest procedeu, al constatarilor
indirecte, se verifica: disponibilitatile banesti din conturile de la banci (reflectate in extrasele de
cont eliberate de catre banci); creantele si obligatiile unitatii in raport cu tertii (oglindite in
contabilitatea analitica si in extrasele de cont confirmate de terti).
In vederea calcularii plusurilor si minusurilor de inventar, elementele patrimoniale se
evalueaza la valoarea de intrare in patrimoniu devenita valoare contabila.
Rezultatele inventarierii se consemneaza intr-un proces verbal de inventariere, care
cuprinde:
perioada si gestiunile inventariate;
persoanele care au participat la inventariere;
plusurile si minusurile constatate;
bunurile depreciate;
creantele si datoriile incerte sau in litigiu;
concluziile si propunerile comisiei privind cauzele diferentelor de la inventar si
persoanele vinovate;
propuneri privind scoaterea din uz a obiectelor de inventar si de casare a
mijloacelor fixe.
In termen de trei zile de la data incheierii inventarierii, propunerile din procesul verbal de
inventariere vor fi prezentate administratorului pentru luarea unor masuri in vederea
solutionarii situatiilor aparute. Administratorul, cu avizul compartimentului financiar-
contabil si a compartimentului juridic, va decide in termen de 5 zile asupra solutionarii
propunerilor facute de comisie.
Toate rezultatele finale ale inventarierii se trec in Registrul inventar, completat anual
intr-un singur exemplar.
Stabilirea si regularizarea diferenelor la inventar
Pentru a stabili rezultatele inventarierii trebuie parcurse urmatoraele etape: - confruntarea
situatiei faptice cu cea scriptica;
- stabilirea lipsurilor imputabile;
- compensarea lipsurilor cu plusurile constatate;
- aplicarea scazamintelor legale.
Prin compararea celor doua stocuri, scriptic si faptic, se constata eventualele plusuri sau
minusuri la inventariere:

Stoc scriptic > stoc faptic = minus inventar

Stoc scriptic < stoc faptic = plus inventar

Pentru elementele de activ:
- diferentele constatate in plus intre valoarea de inventar si valoarea de intrare nu se
inregistreaza in contabilitate, aceste elemente mentinandu-se la valoarea lor de
intrare;
- diferentele constatate in minus intre valoarea de inventar stabilita la inventariere si
valoarea de intrare se inregistreaza in contabilitate pe seama amortizarii, in cazul in
care deprecierea este ireversibila sau se constituie un provizion pentru depreciere,
cand deprecierea este reversibila, mentionandu-se valoarea lor de intrare;

Pentru elementele de pasiv:
- diferentele constatate in plus intre valoarea de inventar si valoarea de intrare a
elementelor de pasiv de natura datoriilor se inregistreaza in contabilitate prin
constuirea unui provizion, mentionandu-se la valoarea lor de intrare;
- diferentele constatate in minus: intre valoarea de inventar si valoarea de intrare nu se
inregistreaza in contabilitate, mentinandu-se la valoarea lor de intrare.
Compensarea plusurilor cu minusurile sunt acceptate numai daca sunt indeplinite
urmatoarele conditii:
bunurile sunt de acelasi fel, sunt asemanatoare in ceea ce priveste aspectul exterior:
culoare, model, dimensiuni, ambalaj etc.
plusurile si minusurile trebuie sa fie aferente aceleiasi perioade de gestiune si aceleiasi
gestiuni;







CAPITOLUL II
PREZENTAREA SOCIETATII
Denumirea societii: S.C. ARABESQUE. S.R.L.
Numr Ordine Registrul Comerului: J17/666/1994
Cod unic de identificare: 5340801
Data infiintarii : 10.03.1994
Adres sediu social: judetul Galati, strada Timisului , nr 1.

Date financiare :
AN
BILANT
CIFRA
AFACERI
PROFIT CAPITALURI
PROPRII
ANGAJATI
2008 1.742.169.392 -6 229 671 447 963 269 3715
2009 1.303.695.609 -8 736 591 438 115 277 2673
2010 1.747.108.500 38.161.187 462 578 493 2447
2011 1.991.813.000 34.635.851 446 549 244 2530

Societatea a fost infiintata in anul 1994, cu obiect de activitate comertul cu materiale de
constructii . Arabesque s-a dezvoltat continuu, intr-un ritm foarte rapid , ajungand astazi cel mai
mare distribuitor de materiale de constructii si finisaje , cu portofoliu complet de produse si
servicii, cu operatiun atat in plan extern cat si in plan intern .
Compania detine un portofoliu de peste 10.000 de clienti , din mai multe domenii de
activitate, cei mai multi dintre acestia activand in domeniul constructiilor.
In prezent , administratorul companiei este Rapotan Cezar, detinand majoritatea
actiunilor

Pentru efectuarea inventarierii s-au intocmit urmatoarele documente :
decizia de inventariere
declaratia de inventar
procesul verbal de sigilare
procesul verbal de constatare diferente
nota explicativa
decizia de imputare
lista de inventariere
procesul verbal privind rezultatul inventarierii.
angajamentul de plata
Documentele supuse controlului sunt :
facuturile primare si facturile emise de catre societate
balanta de verificare
situatiile financiare
avize de insotire a marfii
registrul inventar
fise de magazie
registrul jurnal


SC.ARABESQUE.SRL
DECIZIA DE INVENTARIERE
Nr. 20 din 08.04.2014


n vederea inventarierii gestiunii depozitului firmei SC ARABESQUE SRL la
08.04.204 din Bucuresti gestionat de Ionescu Elena se constituie comisia de
inventariere compusa din:
Domnul Anghel Matei , presedinte
Doamna Grigore Cristina , membru
Domnul Paun Ion, membru.
Inventarierea ncepe la 08.04.2014 i se termina la 08.04.2014
Controlul gestiunii i ntocmirea procesului verbal de control se va efectua
de Grigore Cristina si Paun Ion, organ de control n cadrul compartimentului CFG,
pna la data de 10.12.2014.

DIRECTOR CONTABIL SEF






S.C ARABESQUE S.R.L.
DECLARAIE DE INVENTAR


Subsemnata Ionescu Elena gestionara a depozitului firmei S.C. ARABESQUE S.R.L. numita prin
decizia nr.38547 din data 10.11.2009 declar:
1. Toate valorile materiale i bneti aflate n gestiunea subsemnatului se gsesc n ncaperile
( locurile ) : depozit
2. Posed ( nu posed ) valori materiale i bneti aparinnd : -

3. Am ( nu am ) cunotiina unor plusuri n valoare ( cantitate ) de : -

4. Am ( nu am ) eliberat valori materiale i bneti fr documente legale. Beneficiar : -

5. Am ( nu am ) valori materiale nerecepionate sau care trebuie expediate, pentru care s-au
ntocmit documentele aferente n cantitate de : -

6. Am ( nu am ) documente de primire- predare care nu au fost operate la zi sau nu au fost
predate la contabilitate: -

7. Dein ( nu dein ) numerar din vnzarea mrfurilor aflate in gestiune, de lei:-

8. Ultimele documente de intrare sunt: fel FACTURA FISCALA nr. 9524005 din 03.04.2014.

9. Ultimele documente de ieire sunt: fel aviz de nsoire a mrfii nr. din 03.04.2014.

10. Ultimul raport de gestiune a fost ncheiat la data de 07.04.2013.
Semnturi Dat n faa noastr Gestionar
GRIGORE CRISTINA Data 08.04.2014
PAUN ION Ora 10:00

S.C. ARABESQUE S.R.L.




PROCES VERBAL DE SIGILARE
din 08.04.2014



n executarea deciziei de inventariere nr. 20 din 08.04.2014 privind gestiunea
SC.ARABESQUE.SRL IONESCU ELENA , subsemnata GRIGORE CRISTINA organ de control CFG n
prezena doamnei IONESCU ELENA, gestionara, am procedat la sigilarea spaiului de depozitare a
valorilor materiale i bneti n depozitul situat n Galati, strada Timisului , nr 1


A fost aplicat sigiliul nr.80 S.C. ARABESQUE.R.L.


Odat cu sigilarea s-a procedat i la predarea ctre organele de control a cheilor de la depozit
din strada Timisului.




Organe de control Gestionar Asisteni

SC.ARABESQUE.SRL
DENUMIREA
BUNURILOR
INVENTARIATE
LISTA DE INVENTARIERE
08.04.2014
STOCURI DIFERENTE
FAPTIC SCRIPTIC PLUS MINUS PRET UNITAR(LEI)
SURUB LEMN 100 100 1.50/BUC
PIULITA 450 500 50 2.00/BUC
SAIBA 480 500 20 1.00/BUC
VATA
FONTROCK
400 400 24.00/BUC
VATA ISOVER 400 400 24.00/BUC
PROFIL DE
COLT
590 600 10 15.00/BUC
PROFIL UW 500 500 15.00/BUC
SURUB CU
DIBLU
390 400 10 2.00/BUC
DIBLU CU INEL 501 500 1 2.50/BUC
DIBLU
METALIC
499 500 1 2.50/BUC
FLANSA
FIXARE
300 300 20.00/BUC

In urma inventarierii, firma Arabesque prezinta urmatoarea situatie rezultata din listele de
inventariere :
La gestiunea de materii prime s-au constatat urmatoarele diferente:
U/M S.faptic S.scriptic P/u Cantit.
plus
Cantit.
minus
Valoare
plus
Valoare
minus
PIULITA BUC 450 500 2.00 50 100
SAIBA BUC 480 500 1.00 20 20
PROFIL DE
COLT

BUC 590 600 15.00 10 150
SURUB CU
DIBLU
BUC 390 400 2.00 10 20
DIBLU CU
INEL
BUC 501 500 2.50 1 2.50
DIBLU
METALIC
BUC 499 500 2.50 1 2.50
Minusurile de materii prime se inregistreaza astfel:
601 ``Cheltuieli cu materii prime`` = 301 ``Materii prime``

S.C. ARABESQUE S.R.L. .

NOTA EXPLICATIV

Subsemnata IONESCU ELENA salariata a S.C. ARABESQUES.R.L. n funcia de gestionara de la
data de 10.11.2009, la ntrebrile puse de Grigore Cristina n baza art. 8 din Legea 30/1991, dau
urmatoarele explicaii:
1. ntrebare: n ce perioad s-a produs paguba?

1. Rspuns: n perioada 1.03.2014-30.03.2014

2. ntrebare: Cum justificai lipsa produselor?

3. Rspuns: Justific lipsa produselor prin neinregistrarea corecta a avizelor de insotire a
marfurilor pentru produsele distribuite catre centrele noastre de desfacere.

Dac mai avei ceva de adugat . Atat am avut de declarat


Dat in faa noastr, Data 08.04.2014
Grigore Cristina Semnatura





S.C. MIVAROM IMPEX S.R.L.
PROCES VERBAL DE CONSTATARE DIFERENE
NR.20 DIN 08.04.2014

Comisia de inventariere este format din:
1. Anghel Matei , preedinte
2. Grigore Cristina , membru
3. Paun Ion , membru
Avnd ca obiectiv de inventariat : gestiunea depozitului SC ARABESQUE
SRL, conform Deciziei S.C. ARABESQUE S.R.L. nr.20 din 08.04.2014 prin
inventarierea efectuat la data de 08.04.2014 asupra creia am constatat
urmtoarele:
Diferenele constatate: se observ n lista de inventar anexat
Operatiunile de inventariere s-au efectuat la 08.04.2014
Asupra modului de administrare, gestionarea valorilor inventariate, menionm urmtoarele:
Datorit neglijenei gestionarei Ionescu Elena s-a produs o pagub n valoare de 290
lei
Nu s-au constatat plusuri
Minusurile se pot compensa parial cu plusurile existente in cazul produselor
identice
Minusurile pentru care nu exist justificri documentare vor fi suportate de ctre
gestionar.
Msuri i propuneri pentru viitor
Masuri luate :
imputarea gestionarului a lipsei articolelor care un pot fi regsite n nregistrri
mustrarea gestionarului i luarea unei note explicative
Drept pentru care am ncheiat prezentul proces verbal n dou exemplare din care unul s-a
lsat unitii inventariate.

COMISIA DE INVENTARIERE
Anghel Matei
Grigore Cristina
Paun Ion

S.C. ARABESQUE S.R.L.

DECIZIE DE IMPUTARE NR. 15 DIN 08.04.2014

Avnd n vedere procesul verbal de constatare diferene nr 20 din 08.04.2014 ntocmit de Popescu Ionela
n calitate de contabil ef din care rezulta c s-a produs o pagub n valoare de 470 lei reprezentnd urmtoarele:
Denumire produs cant pret unitar val totala

1. Piulita 50 buc /2.00 100 lei
2. Saiba 20 buc/1.00 20 lei
3. Profil de colt 10 buc/15.00 150 lei
4. Surub cu diblu 10 buc/2.00 20 lei
Paguba s-a produs n perioada 1.03.2014-30.03.2014 fiind adus la cunostiin conducerii prin actul de
constatare mai sus artat.
Rspunztoare pentru producerea pagubei se face doamna Ionescu Elena avnd funcia de gestionar i
locul de munc la S.C. Arabesque.R.L. domiciliat n Galatia, str. Timisului, nr. 1.
Totalul pagubei este acoperit in totalitate de catre Ionescu Elena
Calculul s-a facut aa cum rezult din actul de constatare.
n nota explicativ dat cu ocazia constatrii pagubei, doamna Ionescu Elena nu a justificat in mod
contabil lipsurile existente .

DECIDE:

Se imput doamnei Ionescu Elena avnd funcia de gestionara la S.C. ARABESQUE S.R.L. domiciliat n
Galati suma de 279 lei, adica contravaloarea lipsurilor constatate la inventariere
Prezenta decizie de imputare constituie titlu executoriu de la data comunicrii 08.04.2014
Decizia poate fi contestat n termen de 30 zile de la comunicare


DIRECTOR VIZA CONTROL FINANCIAR PREVENTIV VIZA JurisconsulCONTABIL EF
DOVADA DE COMUNICARE

Subsemnata IONESCU ELENA domiciliat GALATI am primit decizia de imputare nr 15 din 08.04.2014
emis de S.C. ARABESQUE S.R.L. n valoare de 279.00 lei


SEMNTURA DATA
08.04.2014
AGAJAMENT DE PLATA


Subsemnata IONESCU ELENA domiciliata n GALATI str. TIMISULUI nr. 105 posesor al C.I. seria
RX nr. 682000 emis de SECTIA 1 sub nr. 13528 n anul 2000 avnd funcia de GESTIONAR la S.C.
ARABESQUE S.R.L. lund cunotiin de faptul c prin inventariere s-a constatat c din vina mea am
produs S.C. ARABESQUE S.R.L. o paguba de 279.00 lei provenit din lipsa urmtoarelor produse:
1.Piulita 50 buc /2.00 100 lei
2.Saiba 20 buc/1.00 20 lei
3.Profil de colt 10 buc/15.00 150 lei
4.Surub cu diblu 10 buc/2.00 20 lei
mi iau angajamentul de a plti aceast sum catre S.C. ARABESQUE S.R.L. integral in termen de 3 zile.

n caz de nerespectare se va proceda la executarea silit.



SEMNATURA DATA 08.04.2014


CALITATEA - GESTIONAR

PROCES VERBAL
Incheiat azi 08.04.2014

Subsemnatul PAUN ION si subsemnata GRIGORE CRISTINA in calitate de organe de control in
cadrul compartimentului CFG in baza HG 735/1991, L30/91 a delegatiilor de control am efectuat in data
de 08.04.2014 control financiar de gestiune asupra perioadei 01.03.2013-30.03.2014 punctul de
desfacere ARABESQUE al firmei SC. ARABESQUE. SRL , cu sediul in GALATI,str Timisului.
In perioada verificata, unitatea a fost reprezentata de catre domnul RAPOTAN CEZAR
conducatorul unitatii si de catre doamna IONESCU ELENA , in calitate de gestionar al unitatii.
I. obiectiv controlat:
- modul de gestionare a intrarii si iesirii marfurilor
Constatari:
s-a constatat lipsa unor produse din gestiune care un au putut fi justificate prin documente

PROPUNERI:
- mbuntirea spaiilor de depozitare
- realizarea unui program computerizat de evidenta a intrarilor si ieirilor din
depozit in vederea unei gestiuni actualizate






SEMNATURA DATA





Concluzii


Inventarierea gestiunii societii S.C.ARABESQUE S.R.L. s-a realizat n bune condiii,
bunurile supuse inventarierii fiind etichetate. Datorit bunei arhivri a documentelor, timpul
necesar verificrii acestora a fost scurt.
In urma inventarierii s-a constat un minus n gestiune n valoare de 279 lei.
Pentru minusurile existente n gestiune s-a ncheiat nota de constatare, pentru neregulile
existente fcndu-se vinovat gestionarul societii, lipsa constatat imputndu-se acestuia din
urm.
La sfritul inventarierii tuturor elementelor s-a ncheiat un Proces verbal de inventariere
i control gestionar care a cuprins toate constatrile, avnd anexate toate notele explicative,
procesele verbale intermediare ncheiate, deciziile de inventariere, declaraiile de inventariere,
listele de inventariere etc
Aprecierea general a Comisiei de control si a Compartimentului Control Financiar de
Gestiune este ca nu au fost constatate fapte foarte grave, iar singura neregula constatata fiind
cauzata de neatentia gestionarului.




BIBLIOGRAFIE:
1. www.zf.ro
2. Victor Munteanu, tefan Zuca, Marinela Zuca, Control i audit financiar-contabil
3. www.cabinetexpert.ro