https://www.scritub.

com/economie/contabilitate/Proiect-de-
diploma-Inventarier2451418224.php

Proiect de diploma Inventarierea Patrimoniului

Contabilitate

ARGUMENT......................2
CAPITOLUL I: DELIMITARI PRIVIND
INVENTARIEREA 14514s1822o  
PATRIMONIULUI.......... ..... ...... ...................2
I.1. Inventarierea-procedeu al metodei contabilitatii....................2

I.2. Formele inventarierii...........................3

CAPITOLUL II: ETAPELE INVENTARIERII........5

II.1. Pregatirea inventarierii.........................5

II.2. Desfasurarea inventarierii..........................7

II.3. Stabilirea si inregistrarea in contabilitate a rezultatelor inventarierii.......... ..... ...... ......8

CAPITOLUL III: DOCUMENTE SPECIFICE PRIVIND

INVENTARIEREA 14514s1822o

PATRIMONIULUI......................9

III.1. Lista de inventar.......... ..... ...... ...............9

III.2. Registrul inventar.......... ..... ...... ........10
CAPITOLUL IV: STUDIU DE CAZ PRIVIND INVENTARIEREA
14514s1822o PATRIMONIULUI
CAPITOLUL V: APLICATIE PRACTICA..............11
BIBLIOGRAFIE.........................16
ARGUMENT

Contabilitatea trebuie sa ofere o imagine fidela, clara si completa a patrimoniului. Uneori, insa,
pot aparea discrepante intre datele din contabilitate si realitate, cauzate de anumite fenomene
economice, naturale, neglijente, greseli, delapidari etc. Concordanta dintre informatiile scriptice si cele
reale se poate verifica cu ajutorul procedeului numit inventariere.

Inventarierea reprezinta ansamblul operatiilor de verificare faptica a

existentei elementelor patrimoniale sub aspect cantitativ, calitativ si valoric.

Invetarierea se afla in stransa legatura cu celelalte procedee ale contabilitatii. Astfel, toate operatiile
economice se consemneaza in documente, iar datele din documente se inregistreaza in conturi.
Informatiile din conturi sunt verificate cu ajutorul balantei si se confrunta cu realitatea prin intermediul
inventarierii. Inventarierea sta la baza intocmirii unui bilant real, contribuind la asigurarea imaginii fidele
si la aplicarea principiului prudentei.

CAPITOLUL I

DELIMITARI PRIVIND INVENTARIEREA PATRIMONIULUI

Contabiliatea trebuie sa asigure informatii reale asupra activitatii

unitatii patrimoniale in vederea controlului asupra modului in care sunt
gospodarite mijloacele materiale si banesti si a adoptarii de decizii
fundamentate din punct de vedere stiintific. Una din conditiile fundamentale
ale realizarii acestei cerinte o reprezinta concordanta deplina care trebuie sa
existe intre datele inregistarte in conturi si realitatea obiectiva din
întreprindere.

I.1. Inventarierea - procedeu al metodei contabilitatii

Inventarierea patrimoniului reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta tuturor
elementelor de activ si de pasiv, cantitativ-valoric sau numai valoric, dupa caz, in patrimoniul unitatii la
data la care aceasta se efectueaza.

In temeiul art. 8 alin. (1) din Legea contabilitatii, unitatile patrimoniale au obligatia sa efectueze
inventarierea generala a patrimoniului la inceputul activitatii, cel putin o data pe an, de regula la sfarsitul
anului, pe parcursul functionarii sale, in cazul fuzionarii, divizarii sau incetarii activitatii, precum si in
urmatoarele situatii:
a) in cazul modificarii preturilor;

b) la cererea organelor de control, cu prilejul efectuarii controlului, sau a altor organe prevazute de lege;

c) ori de cate ori sunt indicii ca exista lipsuri sau plusuri in gestiune care nu pot fi stabilite cert decat prin
inventariere;

d) ori de cate ori intervine o predare-primire de gestiune;

e) cu prilejul reorganizarii gestiunilor;

f) ca urmare a calamitatilor naturale sau a unor cazuri de forta majora sau in alte cazuri prevazute de
lege.

Inventarierea si inventarul joaca un rol de seama si indeplinesc functii importante in

contabilitate si in gestiunea patrimoniului:

a)        functia de baza consta in verificarea realitatii si integritatii patrimoniului unitatii. Ea este un mijloc
de control al gestionarii, administrarii si pastrarii mijloacelor economice si a surselor corespunzatoare
din unitatile economice sau institutiile de stat.

b)         Prin inventariere se determina si marimea unor indicatori economici cuprinsi in contabilitate si in

bilant. Pe acesta baza are loc determinarea productiei neterminate si se furnizeaza informatii cu caracter
real asupra indicatorilor cuprinsi in bilantul contabil, raspunzand cerintelor metodei contabilitatii. De
aceea, inventarierea precede si pregateste elaborarea bilantului contabil anual.

c)          Cu prilejul invenatarierii sunt evidentiate si valorile neutilozabile, stocate, avariate sau degradate,
creantele si angajamentele cu termen expirat. Constatarea deprecierilor de bunuri si valori sta la baza
provizioanelor.

d)         Inventarierea este o parghie importanta de control asupra integritatii patrimoniului si a cresterii

raspunderii materiale. Cu acest prilej sunt puse in evidenta sustragerile, deficitele in pastrarea bunurilor
si se stabilesc raspunderile si masurile de recuperare a pagubelor.

I.2. Formele inventarierii

Functiile, rolul si obiectivele inventarierii au determinat utilizarea diferitelor
forme de inventariere in practica contabila. De aceea, se impune si o
clasificare a inventarierii, care poate fi facuta folosind diferite criterii:

A. Dupa natura si continutul economic al elementelor supuse inventarierii se pot distinge:

Inventarierea mijloacelor economice materiale si banesti aflate in întreprindere: mijloace fixe,

materiale, marfuri.

Inventarierea mijloacelor circulante aflate in miscare - decontare (clienti-debitori). Ea se face

pe baza de documente si, de aceea, normele legale prevad ca in vederea stabilirii drepturilor si
obligatiilor reciproce, unitatilor economice trebuie ca cel putin o data pe an sa faca schimb de extrase
sau punctaje cu clientii, furnizorii si cu ceilalti debitori si creditori.

Inventarierea mijloacelor circulante in miscare - transformare (productie neterminata,

cheltuieli anticipate, investitiile neterminate), se face prin constatarea faptica la finele perioadei fie prin
metoda contabila care presupune inventarierea obligatorie.

Inventarierea obligatiilor fata de stat, de furnizori si creditori consta in verificarea minutioasa a

sumelor care constituie soldul conturilor respective, astfel incat aceste solduri sa exprime realitatea.

mai o parte din patrimoniu, o anumita categorie, sau anumite feluri de mijloace economice
din unitati.

B. In functie de perioada la care se executa, sau periodicitate, se pot distinge:

Inventarierea anuala, avand ca scop reflectarea in bilant a situatiei reale a patrimoniului, este
obligatorie pentru toate unitatile. Fiind o lucrare premergatoare intocmirii bilantului, aceasta cuprinde
mijloacele economice proprii si cele apartinand altor unitati dar care se gasesc in unitatea respectiva in
pastrare, inchiriere, concesionare, prelucrare, drepturile si obligatiile intreprinderii, deci este o
inventariere generala si completa.

Inventarierea periodica sau de gestiune se efectueaza la anumite perioade: trimestre, luna,

decada. Ea poate fi partiala, avand ca obiect constatarea existentei anumitor mijloace sau surse.

Inventarierea ocazionala este determinata de predarea-primirea gestiunilor, de calamitati, de

comasari a unitatilor, putand fi generala sau partiala.
 Inventarierea inopinata este efectuarea fara anuntare prealabila a gestionarului, dar in
prezenta lui, la datele stabilite de cenzori in planul de control, cand sunt indicii de existenta a plusurilor
si a minusurilor in gestiune. De regula, este inventariere partiala.

Sintetizand, se poate spune ca, daca avem in vedere obiectul, sfera de cuprindere si statutul
economico-juridic, inventarul este de doua feluri: civil si general-contabil.

Inventarierea general-contabila are caracter periodic si se efectueaza la inceputul activitatii, la

sfarsitul fiecarui an de gestiune - inchiderea exercitiului financiar si in caz de lichidare sau fuzionare.

D. Dupa procedeul folosit, inventarierea poate fi:

Inventarierea totala - consta in numararea, masurarea, cantarirea mijloacelor patrimoniale

cuprinse in inventariere.

Inventarierea prin sondaj - consta in numararea, cantarirea, masurarea anumitor feluri de

mijloace economice.

E. Dupa scop, inventarierea poate fi:

Inventariere de constatare a existentei elementelor patrimoniale,  urmarindu-se existenta

mijloacelor economice si a surselor agentilor economici

Inventarierea pentru determinarea valorii de utilitate  a elementelor patrimoniale pentru

stabilirea importantei, a gradului de folosire a mijloacelor economice.

CAPITOLUL II

ETAPELE INVENTARIERII

Raspunderea pentru buna organizare a lucrarilor de inventariere, potrivit

prevederilor art. 11 alin. (3) din Legea contabilitatii, revine
administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are
obligatia gestionarii patrimoniului si care elaboreaza si transmite comisiilor
de inventariere instructiuni scrise in acest sens, adaptate la specificul
unitatii.
 Inventarierea patrimoniului se efectueaza de catre comisii de inventariere, formate din cel
putin doua persoane, numite prin decizie scrisa, emisa de persoanele autorizate. În decizia de numire se
mentioneaza, in mod obligatoriu, componenta comisiei, numele responsabilului comisiei, modul de
efectuare a inventarierii, gestiunile supuse inventarierii, data de incepere si terminare a operatiunilor.

Comisiile de inventariere sunt coordonate, acolo unde este cazul, de catre o comisie centrala
numita, de asemenea, prin decizie scrisa emisa de conducerea societatii, care are ca sarcina sa
organizeze, sa instruiasca, sa supravegheze si sa controleze modul de efectuare a operatiunilor de
inventariere.

Comisia de inventariere raspunde de efectuarea tuturor lucrarilor de inventariere, potrivit prevederilor

legale.

II.1. Pregatirea inventarierii

Principalele masuri organizatorice care trebuie luate de catre comisia de inventariere sunt urmatoarele:

a)            solicitarea unei declaratii scrise gestionarului raspunzator al valorilor materiale din care sa rezulte
ca:

gestioneaza valori materiale si in alte locuri de depozitare;

are in gestiune valori materiale apartinand tertilor, primite cu sau fara documente;

are plusuri sau lipsuri in gestiune despre a caror cantitate sau valuare are cunostinta;

are valori materiale nereceptionate sau care trebuie expediate (livrate), pentru care s-au
intocmit documentele aferente;

a primit sau a eliberat valori materiale fara documente legale;

detine numerar sau alte hartii de valoare rezultate din vanzarea bunurilor aflate in gestiunea
sa;

are documente de predare-eliberare care nu au fost operate in evidenta gestiunii sau care nu
au fost predate la contabilitate;
 gestionarul va mai mentiona felul, numarul si data ultimului document de intrare si iesire a
bunurilor in/din gestiune.

b)     sa identifice toate locurile (incaperile) in care exista valori materiale ce urmeaza a fi inventariate

c)      sa asigure inchiderea si sigilarea, in prezenta gestionarului, ori de cate ori se intrerup
operatiunile de inventariere si se paraseste gestiunea.

Daca valorile materiale supuse inventarierii, gestionate de catre o singura persoana, sunt
depozitate in locuri diferite sau cand gestiunea are mai multe cai de acces, membrii comisiei care
efectueaza inventarierea trebuie sa sigileze toate aceste locuri si caile lor de acces, cu exceptia locului in
care a inceput inventarierea, care se sigileaza numai in cazul cand inventarierea nu se termina intr-o
singura zi.

d)     sa bareze si sa semneze, la ultima operatiune, fisele de magazie, mentionand data la care s-au
inventariat valorile materiale, sa vizeze documentele care privesc intrari sau iesiri de valori materiale,
existente in gestiune dar neinregistrate, sa dispuna inregistrarea acestora in fisele de magazie si
predarea lor in contabilitate, astfel incat situatia scriptica a gestiunii sa reflecte realitatea;

e)      sa verifice numerarul din casa si sa stabileasca suma incasarilor din ziua curenta, solicitand
intocmirea monetarului (la gestiunile cu vanzare cu amanuntul) si depunerea numerarului la caseria
unitatii; sa ridice benzile de control de la aparatele de casa si stampila unitatii si sa le pastreze in
siguranta;

f)       sa controleze daca toate instrumentele si aparatele de masura sau de cantarire au fost verificate
si daca sunt in buna stare de functiune;

g)      sa sisteze operatiile de predare-primire a bunurilor supuse inventarierii, luandu-se din timp
masurile corespunzatoare pentru a nu se stanjeni procesul normal de livrare sau de primire a bunurilor;

h)      sa aranjeze bunurile supuse inventarierii

Pe toata durata inventarieri, programul si perioada inventarierii vor fi afisate la loc vizibil.

II.2. DESFASURAREA INVENTARIERII

Constatarea existentei elementelor inventariate se face prin observarea

directa (prin numarare, cantarire, masurare, cubare si calcule tehnice, dupa
caz) pentru bunurile corporale (materiale), pe baza de registre sau
documente (extrase de cont confirmate de terti), pentru bunurile
necorporate (nemateriale), creante si datorii. In ceea ce priveste evaluarea
elementelor patrimoniale inventariate, aceasta se face la nivelul valorii
actuale, denumita valuare de inventar.

Valuarea de inventar, ca expresie a valorii actuale este estimata in functie de pretul pietei, utilitatea
bunului pentru economia intreprinderii, starea si amplasarea bunurilor. De aceea, in mai multe lucrari
de specialitate se precizeaza ca valuarea de inventar este egala cu valuarea de intrebuintare. Daca
valoarea de inventar este mai mica decat cea din contabilitate, in listele de inventariere se va inscrie si
valoarea de inventar, diferenta reprezentand deprecierea bunurilor respective.

Constatarile efectuate de comisia de inventariere se inscriu in liste de

inventariere care se intocmesc separat pe locuri de depozitare, pe gestionari
si pe categorii de bunuri.

In listele de inventariere se prezinta cantitatea faptica, caracteristicile calitative ale elementelor

inventariate si starea lor. Acestea se semneaza fila cu fila de catre comisia de inventariere si de catre
gestionari, iar pe ultima fila a listelor de inventariere gestionarul trebuie sa mentioneze:

daca toate cantitatile de bunuri au fost stabilite in prezenta sa;

daca bunurile respective se afla in pastrarea si raspunerea sa;

eventuale obiectii pe care le are de facut;

daca are bunuri care au ramas neinventariate.

Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic

si inscrise in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico-operativa (fisele de magazie) si datelor
din contabilitate care sunt verificate mai intai cu ajutorul balantelor de verificare sintetice si analitice,
apoi se verifica exactitatea datelor din inventar, prin confruntarea exemplarului din aceste liste scrise de
comisia de inventariere cu exemplarul scris de gestionar, corectandu-se eventualele diferente
constatate.

Constatarile comisiei de inventariere privind stocurile, respectiv soldurile bunurilor materiale

inventariate si stabilirea diferentelor, se consemneaza in listele de inventariere. In cazul modificarilor
ulterioare facute unilateral in fisele de magazie, consemnarile vor fi precedate de o ancheta prealabila
amanuntita.
 Comisia de inventariere va consemna rezultatele inventarierii intr-un proces-verbal dupa ce s-
au confruntat aceste date cu soldurile scriptice inscrise in contabilitate. Procesul-verbal privind
rezultatele inventarierii trebuie sa cuprinda:

data intocmirii

numele si prenumele membrilor comisiei de inventariere

gestiunea inventariata

data inceperii si terminarii operatiunii de inventariere

rezultatele inventarierii

concluziile si propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor si ale minusurilor constatate si

a persoanelor vinovate

volumul stocurilor depreciate

propuneri pentru scoaterea din uz a obiectelor de inventar, casarea mijloacelor fixe.

In termen de trei zile de la data incheierii operatiunilor de inventariere, propunerile cuprinse in

procesul verbal al comisie se prezinta administratorului unitatii patrimoniale. Acesta, cu avizul
compartimentului financiar-contabil si al compartimentului juridic va decide, in termen de cinci zile,
asupra solutionarii propunerilor facute in baza dispozitiilor legale.

II.3. STABILIREA SI INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A REZULTATELOR

INVENTARIERII

Stabilirea rezultatelor inventarierii se face direct in listele de inventariere. Aceste rezultate se determina
prin compararea masurilor constatate direct prin inventariere cu cele inregistrate in contabilitate.

Inregistrarea in contabilitate a rezultatelor inventarierii se face in conformitate cu Normele

metodologice de utilizare a conturilor contabile, aprobate prin Hotarirea Guvernului nr. 704/1993.

Prin compararea celor doua stocuri, scriptic si faptic, se constata eventualele plusuri sau minusuri la
inventariere:

Stoc scriptic > stoc faptic = minus inventar

Stoc scriptic < stoc faptic = plus inventar

In cazul in care se constata diferente intre situatia scriptica si cea faptica se vor analiza cauzele care au
dus la aceste rezultate.

Dupa constatarea plusurilor si minusurilor de inventar se procedeaza la regularizarea diferentelor

potrivit Ordinului ministrului finantelor nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabilitatii
armonizate cu directiva a-IV-a a Comunitatii Economice Europene si cu Standartele Internationale de
Contabilitate.

Diferentele constatate cu prilejul inventarierii generale a patrimoniului sunt regularizate prin

urmatoarele modalitati:

1. compensarea plusurilor cu minusuri de inventar

inregistrarea plusurilor de inventar si imputarea minusurilor de inventar persoanelor

vinovate.

Compensarea plusurilor cu minusurile sunt acceptate numai daca sunt indeplinite urmatoarele
conditii:

 bunurile sunt de acelasi fel, sunt asemanatoare in ceea ce priveste aspectul

exterior: culoare, model, dimensiuni, ambalaj etc.
 plusurile si minusurile trebuie sa fie aferente aceleiasi perioade de gestiune si
aceleiasi gestiuni;
 compensarile de fac pentru diferentele constatate in cadrul aceluiasi
exercitiu.

Compensarea se face atat cantitativ cat si valoric.

Limita de compensare o constituie cantitatea cea mai mica, indiferent ca este cu plus sau cu
minus.

III.DOCUMENTE SPECIFICE PRIVIND INVENTARIEREA 14514s1822o

PATRIMONIULUI
III.1. LISTA DE INVENTAR

Inventarierea faptica a patrimoniului unitatilor se materializeaza prin

inscrierea cu cerneala sau pix, fara spatii libere si fara stersaturi, a valorilor
inventariate in formularul "Lista de inventariere", in urma verificarii
existentei fizice a fiecarui bun inventariat.

Lista de inventariere  serveste ca document pentru stabilirea lipsurilor si a plusurilor de valori

materiale constatate cu ocazia inventarierii prin preluarea din listele de inventariere numai a pozitiilor
cu diferente.

Pentru bunurile la care comisiile de inventariere au constatat

deprecieri, se intocmesc liste de inventariere distincte care se preiau, de
asemenea, in listele de inventariere.

Lista de inventariere pentru gestiunile global-valorice are rolul de stabilire a diferentelor valorice in plus
sau in minus, cu deosebirea ca se foloseste la acele gestiuni la care evidenta analitica a valorilor
materiale se tine dupa metoda global-valorica.

In cazul imobilizarilor corporale, cat si al celorlalte elemente patrimoniale pentru care au fost constituite
provizioane pentru deprecieri, in listele de inventariere se va inscrie valoarea contabila neta a acestora
(col. 9), care se va compara cu valoarea lor actuala, stabilita cu ocazia inventarierii (col. 12).

Formularele cu regim special se inscriu in listele de inventariere in ordinea codurilor, pentru a

se putea stabili cu usurinta integritatea acestora, in conformitate cu dispozitiile legale.Inscrierea in
listele de inventariere a marcilor postale si a timbrelor fiscale se face la valoarea lor nominala, cu
exceptia timbrelor cu valoare filatelica.

Pe ultima fila a listei de inventariere, gestionarul trebuie sa mentioneze daca toate valorile
materiale si banesti din gestiune au fost inventariate si consemnate in listele de inventariere in prezenta
sa. De asemenea, acesta mentioneaza daca are obiectii cu privire la modul de efectuare a inventarierii.
In acest caz, comisia de inventariere este obligata sa analizeze obiectiile, iar concluziile la care a ajuns se
vor mentiona la sfarsitul listelor de inventariere.

III.2. REGISTRUL INVENTAR

Registrul inventar este document contabil obligatoriu de inregistrare

anuala si de grupare a rezultatelor inventarierii patrimoniului. In el se
inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv inventariate dupa normele
contabile si grupate dupa natura lor conform posturilor din bilant.

Diferentele valorice constatate cu ocazia inventarierii si consemnate

in Registrul inventar corecteaza valoarea de inregistrare a elementelor
patrimoniale, aducand-o la valoarea actuala (de inventar). Completarea
Registrului-inventar se include in operatiunile pregatitoare de inchidere a
exercitiului financiar, respectiv de intocmire a bilantului contabil.

IV. STUDIU DE CAZ

PRIVIND INVENTARIEREA PATRIMONIULUI

IV.1. PREZENTAREA SOCIETATII

S.C. BLOOM MEDIA SRL, este un institut de cercetari de piata si a fost

infiintat in 1996. Institutul este societate comerciala cu rarpundere limitata
uni cu capital privat, avand un capital social de 20.000 lei.

Organul de conducere este Adunarea Generala a Actionarilor format din doi

asociati. Sociatatea este reprezentata de managerul general si de doi
manageri care participa la conducerea societatii.

Institutul desfasoara in principal activitatea de:

sondare opinie publica,

cercetare piata;  

publicitate si promovare produse,

IV.2. ORGANIZAREA SOCIETATII

Serviciul FINANCIAR asigura desfasurarea ritmica a operatiunilor de

decontare cu furnizorii si beneficiarii, asigura plata la termen a sumelor care
constituie obligatia societatilor fata de bugetul de stat si alte obligatiuni fata
de terti (creditorii, furnizorii, etc) pe baza confirmarii platii de catre
compartimentele de resort, nu in ultimul rand, serviciul financiar intocmeste
evidenta sintetica si analitica a impozitelor si decontarilor cu bugetul statului
a varsamintelor si prelevarilor din beneficii a fondurilor speciale, a
finantarilor pentru cresterea mijloacelor circulante, a debitorilor si a
furnizorilor.
Biroul CONTABILITATE asigura efectuarea corecta si la timp a inregistrarilor
contabile privind: fondurile fixe si calculul amortizarii, mijloace circulante,
cheltuieli de productie sau circulatie si calculul costurilor, mijloacelor banesti
si imprumiturile bancare, fondurile proprii si alte fonduri creditorii si alte
decontari, investitiile si rezultate financiare.

V. APLICATIE PRACTICA

Pentru centralizarea si controlul exactitatii datelor inregistrate in conturi se

intocmeste balanta de verificare inainte de inventarierea patrimoniului.
Discutata din acest punct de vedere, balanta pregateste datele de referinta
necesare compararii soldurilor din inventarul contabil si inventarul faptic.
Balanta conturilor inainte de inventariere poate fi abordata ca un inventar
contabil.

Situatia de referinta a inventarului faptic o reprezinta soldurile finale calculate in balanta. De aceea,
balanta poate fi interpretata si ca un inventar contabil. Astfel, pe data de 30 noiembrie 2007 se
intocmeste o balanta de verificare a conturilor a societatii SC BLOOM MEDIA SRL. dupa cum urmeaza:

SIMBOL
DENUMIRE CONT SOLDURI FINALE
CONT

D C

Capital subscris varsat

Rezerve

Subventii pentru investitii

Constructii

Echipamente tehnologice

Mijloace de transport

Mobilier, aparatura birotica

Imobilizari financiare

Amortizarea constructiilor

Amortizarea mijloacelor de transport

Materii prime
 Materiale auxiliare

Obiecte de inventar

Semifabricate

Produse finite

Marfuri

Furnizori

Clienti

Conturi curente la banci

Casa

Cheltuieli cu materiile prime

Cheltuieli privind marfurile

Cheltuieli cu alte impozite, taxe

Cheltuieli cu salariile personalului

Alte cheltuieli din exploatare

Cheltuieli privind calamitatile

Venituri din vanzarea produselor finite

Venituri din lucrari executate si servicii prestate

Venituri din vanzarea marfurilor

Variatia stocurilor

TOTAL

In urma inventarierii, in patrimoniul societatii. au avut loc urmatoarele operatii contabile:

1. N.O. constatare de minus la materii prime, in cadrul normelor legale de scazamant:

601"Cheltuieli privind materiile = 301"Materii prime" 5.000.00 lei

prime"

2. N.O. constatare de minus la produse finite,imputabil:

711"Variatia stocurilor" = 345 "Produse finite" 3.000.00 lei

3. N.O. imputarea minusului constatat la produse finite, angajatului societatii, la valoarea

constatata,TVA 19%:

4282 "Alte creante si datorii in % 3.570.00 lei

legatura cu personalul" 758"Alte venituri din

exploatare" 3.000.00 lei

4427"TVA colectata" 570.00 lei

4. N.O. retinerea din salariul angajatului vinovat de minusul constatat la produse finite, a imputatiei:

421"Personal-remuneratii datorate" = 4282"Alte datorii si 3.570.00 lei

creante in legatura

cu personalul"

5. N.O. constatare de plus la marfuri:

371"Marfuri" = 607"Cheltuieli privind 4.500.00 lei

marfurile"

6. N.O. constatare, in urma inventarierii, de plus in casierie:

5311"Casa in lei" = 758"Alte venituri din 2.500.00 lei

exploatare"

7. N.O. constatare de minus la inventariere, la semifabricate, imputabil:

711"Variatia stocurilor" = 341"Semifabricate" 1.000.00 lei

8. N.O. imputarea prejudiciului referitor la semifabricate"

461"Debitori diversi" = % 1.190.00 lei

758"Alte venituri din

exploatare" 1.000.00 lei

4427"TVA colectata" 190.00 lei

9. N.O. constatare de plus la inventariere la aparatura birotica"

214"Aparatura birotica" = 131"Subventii pentru 1.500.00 lei

investitii"

10. N.O. constatare de minus la materiale auxiliare, pentru care la data inventarierii nu se poate
determina faptul generator"

473"Decontari din operatii in curs = 3012"Materiale auxiliare" 500.00 lei

de clarificare"

11. N.O. solutionarea ulterioara a cazului: minus generat de calamitati naturale"

671"Cheltuieli privind calamitatile = 473"Decontari din 500.00 lei

si alte evenimente extraordinare" operatii in curs

de clarificare"

12. N.O. constatare de minus la marfuri, imputabil:

607"Cheltuieli privind marfurile" = 371"Marfuri" 4.000.00 lei

13. N.O. imputarea prejudiciului referitor la marfuri, persoanei vinovate, la valoarea de inventar, TVA
19%:

461"Debitori diversi" = % 4.760.00 lei

758"Alte venituri din

exploatare" 4.000.00 lei

4427"TVA colectata" 760.00 lei

14. N.O. minus constatat la un mijloc de transport in stare noua, neamortizat, imputabil:

658"Alte cheltuieli de exploatare" = 2133"Mijloace de 20.000.00 lei

transport"

15. N.O. imputarea minusului la mijloace de transport la valoarea de 30.000.00 lei, TVA 19%:

461"Debitori diversi" = % 35.700.00 lei

758" Alte venituri

din exploatare" 30.000.00 lei

4427"TVA colectata" 5.700.00 lei

16. N.O. constatare de plus la echipamente tehnologice:

2131"Echipamente tehnologice" = 131"Subventii pentru 7.000.00 lei

investitii"

17. N.O. constatare de minus la obiecte de inventar pentru care, pana la data inventarierii, nu se
poate determina faptul generator:

473"Decontari din operatii in curs = 303"Obiecte de inventar 500.00 lei

de clarificare"

18. N.O. solutionarea ulterioara a cazului, minus generat de calamitati naturale:

671"Cheltuieli privind calamitati = 473"Decontari din 500.00 lei

si alte evenimente extraordinare" operatii in curs

de clarificare"
19. N.O. - se constata o depreciere a marfurilor stocate, stoc scriptic 2.5 buc., cost achizitie
6.000lei/buc; stoc faptic 2.500 buc., valoarea de piata a marfurilor in momentul inventarierii 5 Lei/buc.

Se inregistreaza o depreciere de: (6 lei-5 lei)x2.500buc. pentru care se constituie un provizion in

valoare de 2.500.00 lei.

6814 "Cheltuieli de exploatare = 397 "Provizioane pentru 2.500.00lei

privind provizioanele pentru deprecierea marfurilor"

deprecierea activelor circulante

20. N.O. inchiderea conturilor de TVA:

TVA deductibila = 0

TVA colectata = 72200

4427"TVA colectata" = 4423"TVA plata" 7.220.00 Lei

21. N.O. inchiderea conturilor de cheltuieli:

121"Profit si pierdere" = % 29.000.00 lei

601"Cheltuieli privind

materiile prime" 5.000.00 lei

658"Alte cheltuieli de

exploatare" 20.000.00 lei

671"Cheltuieli privind

calamitatile si alte

evenimente extr." 1.000.00 lei

500.00 lei 607"Cheltuieli privind

marfurile"

6814"Cheltuieli de exploatare

privind provizioanele pentru

deprecierea marfurilor" 2.500.00 lei

22. N.O. inchiderea conturilor de venituri:

758"Alte venituri din exploatare" = 121"Profit si pierdere" 40.500.00 lei

23. N.O. inchiderea contului 711"Variatia stocurilor":

121"Profit si pierdere" = 711"Variatia stocurilor" 4.000.00 lei

Dupa efectuarea inventarierii si contabilizarii regularizarilor de inventar, se intocmeste o noua balanta a

conturilor. Functia acesteia se manifesta cu precadere pentru pregatirea informatiei necesare
determinarii rezultatului exercitiului si asigurarea suportului informational necesar redactarii bilantului
contabil.

Balanta se redacteaza inainte de stabilirea rezultatului exercitiului si nu

dupa determinarea acestuia. Ea se delimiteaza si ca suport informational
pentru inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli. In urma inregistrarii
operatiilor determinate de lucrarile de inchidere a exercitiului financiar, se
presupune urmatoarea balanta a soldurilor conturilor la 31.XII.2007:

SIMBOL
CONT DENUMIRE CONT SOLDURI FINALE

D C

Capital subscris varsat

Rezerve

Profit si pierdere

Subventii pentru investitii

Constructii

Echipamente tehnologice

Mijloace de transport

Mobilier, aparatura birotica

Imobilizari financiare
Amortizarea constructiilor

Amortizarea mijloacelor de transport

Materii prime

Materiale auxiliare

Obiecte de inventar

Semifabricate

Produse finite

Marfuri

Provizioane pentru deprecierea marfurilor

Furnizori

Clienti

Personal salarii datorate

TVA de plata

Debitori diversi

Conturi curente la banci

Casa

Cheltuieli cu materiile prime

Cheltuieli privind marfurile

Cheltuieli cu alte impozite, taxe

Cheltuieli cu salariile personalului

Alte cheltuieli din exploatare

Cheltuieli privind calamitatile

Venituri din vanzarea produselor finite

Venituri din lucrari executate si servicii prestate

Venituri din vanzarea marfurilor

 Variatia stocurilor

TOTAL
BIBLIOGRAFIA

"Tratatul de contabilitate financiara"

Autori: Nicolae FELEAGA

Ion IONASCU

Editura: Economica

"Contabilitate-monografii contabile"

Autori: Valentina CAPOTA

Alina DANCESCU

Editura: Niculescu

Anul: 2004

"Control financiar"

Autori: Mircea BOULESCU

Marcel GHITA

Editura: Eficient

Anul: 1997

Contabilitatea financiara"

Coordonator: Mihai RISTEA

Editura: Universitara

Anul:  2004

     Legea contabilitatii nr.82/1993 modificata si completarile ulterioare"

     "Ordinul Ministrului Finantelor nr.306/2002"