UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Tagarcea Mihaela

Lucrul individual

la disciplina Audt intern

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Elena Petreanu ,dr. conf. Univ.

Autorul: Tagarcea Mihaela gr.CON1802

Chişinău - 2021
 Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate

Conform Legii privind controlul financiar public intern în entitatea privată SRL Cariera Nord a fost
instituită Serviciu de Audit Intern (SAI). SAI este condusă de către conducătorul acesteia, care are în subordinea
sa 4 auditori interni. Conducătorul SAI şi încă 2 auditori interni dispun de certificat de calificare al auditorului
din sectorul public şi de certificat de calificare în domeniul specializat al auditorului din sectorul public, iar 2
auditori posedă numai certificat de calificare al auditorului din sectorul public.
Entitatea privată SRL Cariera-Nord după forma organizatorică juridică este Societate cu răspundere
materială , are statut de persoană juridică de drept privat , cu scop comercial. Aceasta își desfățoara activitatea în
conformitate cu Legislația Republicii Moldava , genul principal de activitate este comerțul cu amănuntul al
petrițului.
În activitatea sa SAI se ghidează de Planul strategic de audit intern care a fost elaborat pe perioada 2019-
2021. Conform planului, auditorii interni urmează să auditeze în 2021 Principalele obiective operaţionale ale
entităţii reprezintă:

În cadrul fiecărui proces auditat este necesar de a efectua următoarele:

1) de a identifica obiectivele şi obiectele auditării;
2) de a identifica principalele riscuri care poate să afecteze procesele auditate;
3) de a determina metodele care urmează a fi utilizate în misiunea de audit intern;
4) de a elabora planul misiunii de audit intern.

2
 LISTA DE VERIFICARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Titlul misiunii de audit: Evaluarea procesului decontărilor cu bugetul

Nr. de
referin Responsabil
Data
ţă a Documentul de lucru Nr. de file Pagina
întocmirii
docum
.

A: Planificarea misiunii de audit

A1 18.01.2021 Tagarcea M. Ordinul cu privire la efectuarea misiunii de audit 2 5

nr.88 din 18.01.2021

A2 18.01.2021 M. Cazac Declaraţii de interese 1 7

I. Frecautan

E. Sirbu

M. Tagarcea

A3 18.01.2021 Tagarcea M. Lista actelor normative care reglementează 1 8

domeniul auditat

A4 25.01.2021 Tagarcea M. Procesul verbal al şedinţei de deschidere 2 9

A5 08.02.2021 Tagarcea M. Planul misiunii de audit intern 1 11

A6 08.02.2021 M. Cazac Programul de lucru al misiunii de audit 1 12

B: Analiza controalelor

B1 29.01.2021 M.Tagarcea Descrierea narativă a procesului de evaluare 1 13

B2 29.01.2021 M.Tagarcea Diagrama procesului 1

B3 01.02.2021 M.Tagarcea Notă Informativă 1 15

B4 01.02.2021 M.Tagarcea Lista obiectivelor autitabile în auditul misiunii 1 16

C: Evaluarea riscurilor

C1 11.02.2021 I. Frecautan Evaluarea Riscurilor 7 17

E. Sirbu

3
Nr. de
referin Responsabil
Data
ţă a Documentul de lucru Nr. de file Pagina
întocmirii
docum
.

C1 11.02.2021 I. Frecautan Formularul de evaluare a riscurilor 2 19

E. Sirbu

M. Tagarcea

C2 11.02.2021 V. Ursu Program de testare 2 21

D: Testarea

D1 02.02.2021 M. Cazac Testare privind evaluarea misiunii de audit 1 22

E: Raportul de audit

E1 02.02.2021 M. Tagarcea Chestionar de evaluare a misiunii de audit 2 23

Întocmit de către: Mihaela Tagarcea /data: 18.01.2021

Revizuit de către: Valentin Ursu /data: 18.01.2021

4
 Nr. de referinţă al documentului de lucru:
A1
MINISTERUL МИНИСТЕРСТВО
FINANȚELOR ФИНАНСОВ
AL REPUBLICII MOLDOVA

ORDIN

ПРИКАЗ

”18” ianuarie 2020 Or. Chișinău Nr. 88

г. Кишинэу

Cu privire la efectuarea

misiunii de audit intern

În conformitate cu Planul de acțiuni al Seviciului audit intern pentu anul 2021

ORDON:

1.De a efectua misiunea de audit intern de sistem cu obiectivul general- ” Procesul decontărilor cu bugetul”.

2.Serviciul auit intern va asigura efectuarea auditului intern în perioada 18.01.2021- 18.02.2021 de către:

Șeful echipei de audit :

Tagarcea Mihaela, auditor intern principal , Serviciu de audit intern

Membrii echipei de audit :

Cazac Maria , Auditor intern principal,Serviciul audit intern

Frecauțan Iurii , Auditor intern principal ,Serviciul audit intern

Elena Sirbu , Auditor intern principal ,Serviciul audit intern

3.Controlul privid executarea calitativă a misiunii de audit intern, în termenul stabilit și sonform cadrului normativ
în vigoare este pus în sarcina supervizorului dnei Valentin Ursu , șef Serviciului audit intern.

4.Angajații Firmei SRL „ Cariera-Nord” vor coopera activ și vor asigura echipa de audit cu informația necesară și
documentele solicitate.

5. Proiectul raportului de audit va fi prezentat la data de 17.02.2021 dna Cocineva Liudmila, Director al firmel
SRL „Cariera-Nord”

5
6.Raportul de audit va fi prezentat dna Cocineva Liudmila, Director al firmel SRL „cariera-Nord”

, la data de 18.02.2021.

Date de contact

Conducătorul Nume, Prenume Semnătura Data

Serviciu Audit Intern Ursu Valentin, șef departament 18.01.2021

Executor Tagarcea Mihaela,auditor intern principal 18.01.2021

Tel 076764952

Email. Mihaela99tagarcea@gmail.com

6
 Nr. de referinţă al documentului de lucru: A 2

DECLARAŢIA DE INTERESE

Numele, prenumele: Tagarcea Mihaela

Funcţia deţinută: Auditor intern principal
Entitatea privată: SRL Cariera-Nord ,
Titlul misiunii de audit intern: Evaluarea procesului decontărilor cu bugetul
Unitatea auditată: Sistemul financiar contabil

Incompatibilităţi în legătură cu unitatea auditată Da Nu

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva din unitatea auditată, 
care ar putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să
constataţi iregularităţi şi neajunsuri?
Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar putea să 
vă influenţeze în misiunea de audit intern?
Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) pe parcursul ultimului an în activitatea 
unităţii auditate?
Au deţinut/deţin soţul/soţia, rudele pînă la al doilea grad de rudenie ale auditorului 
intern/angajatului din cadrul unităţii de audit intern funcţii de conducere, pe parcursul
ultimului an, în unitatea auditată?
Aţi fost implicat(ă) în elaborarea şi implementarea sistemului de management financiar şi 
control al unităţii auditate?
Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la unitatea auditată? 

Alte circumstanţe, ce generează conflict de interese: nu sunt vizate alte circumstanțe.

Semnat Tagarcea Mihaela ________________

(numele, prenumele) (semnătura)

Data 18.01.2021

Declaraţia a fost examinată de:

Semnat Valentin Ursu _________________

(numele, prenumele) (semnătura)

Data 18.01.2021

7
 DIRECTORUL Cocineva Liudmila

Numărul de referinţă al documentului de lucru: A 3

Lista actelor normative

care reglementează domeniul auditat

I. Legi:
1. Legea nr. 229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern;
2. Legea nr. 287 din 15.12.2017 cotabilității și raportării financiare
3. Legea nr. 271 din 15.12.2017 privind Auditul situațiilor financiare
4. Legea nr. 135 cu privire la Socități cu Răspundere Limitată
5. CODUL FISCAL AL REPUBLICII MOLDOVA  Nr. 1163 din 24-04-1997
6. Standardele Internaționale de Audit
II. Acte normative subordonate legii:
1. Hotărârea Guvernului pentru aprobarea privind evaluarea calității activității de audit intern în sectorul
public nr. 617 din 11.12.2019
2. Hotărârea Guvernului cu privire la aprobarea Codului Etic al auditorului intern nr 557 din 19.11.2019
III. Acte normative departamentale:
1. Politicile Contabile

Întocmit de către: Tagarcea Mihaela ________________ data: 18.01.2021

Supervizat de către: Valentin Ursu _________________ data: 18.01.2021

8
 PROCESUL VERBAL AL ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE
Numărul de referinţă al documentului de lucru: A 4
Titlul misiunii de audit: Unitatea implicată în procesul auditat:
Evaluarea procesului decontările cu bugetul Sistemul financiar contabil

Şeful echipei de audit: Data planificată pentru prezentarea proiectului

Tagarcea Mihaela raportului de audit:

Membrul echipei de audit: 17.02.2021

Frecauțan Iurii Data planificată pentru prezentarea raportului final de

audit:
Cazac Maria
18.02.2021
Elena Sirbu

Participanţii la şedinţa de deschidere:

I. Reprezentanţi ai Direcţiei audit intern:

1.Ursu Valentin , Seful serviciului de audit intern

2.Tagarcea Mihaela, Auditor intern principal,Serviciul audit intern

3. Cazac Maria , Auditor intern principal,Serviciul audit intern

II. Reprezentanţi ai unităţii auditate:

1. Cocineva Liudmila , director al entității SRL Cariera- Nord

2. Terescenco Ina , Contabil-șef al entitîții SRL Cariera- Nord
ORDINEA DE ZI:
1. Prezentarea datelor generale privind misiunea de audit: titlul, aria de aplicabilitate şi obiectivele misiunii,
perioada desfăşurării, componenţa echipei de audit;
2. Discutarea obiectivelor operaţionale şi principalelor riscuri aferente realizării acestora;
3. Comunicarea modului de realizare a intervenţiei la faţa locului (metodelor şi tehnicilor de audit);
4. Convenirea asupra unui Program de lucru al misiunii de audit intern;
5. Stabilirea condiţiilor necesare derulării misiunii de audit intern;
6. Desemnarea persoanei de contact din cadrul unităţii auditate disponibilă să susţină echipa de audit în timpul
misiunii (aceasta va stabili întîlniri, va acorda acces la documente de lucru, baze de date, sistemele
computerizate, persoane, bunuri etc., necesare auditorilor interni pentru colectarea informaţiilor şi datelor
probante);
7. Rezolvarea altor probleme practice care vor împiedica efectuarea auditului.
DISCUŢII:
Au fost discutate toate subiectele expuse în ordinea de zi cu o descriere succintă a etapelor misiuni de audit.
9
 Au fost prezentate obiectivele misiunii de audit, aria de aplicabilitate, obiectivele operaţionale tangențiale
obiectul auditat şi principalele riscuri aferente realizării acestora, tehnicile de intervenţie la faţa locului.
Totodată, au fost expuse şi discutate aşteptările conducerii şi entității auditate faţă de misiunea de audit care
urmează a fi luate în consideraţie de către echipa de audit.
DECIZII ŞI CONCLUZII:
S-a ajuns la un consens cu privire la:
 obiectivele misiunii de audit;
 aria de aplicabilitate;
 obiectivele operaţionale ale subdiviziunii auditate;
 riscurile aferente domeniului auditat.
În acelaşi timp s-a convenit ca pe parcursul misiunii să fie o comunicare cât mai eficientă pentru a ajunge la
cele mai bune rezultate, totodată ţinându-se cont de volulumul de lucru al entității auditate şi termenul de realizare
a misiunii de audit. Ca persoană de contact a fost desemnată Terescenco Ina, Contabil-șef al entitîții SRL Cariera-
Nord

Semnat de:
Reprezentanţii Serviciului audit intern:
1.Ursu Valentin ,

2.Tagarcea Mihaela,

3. Cazac Maria ,

Reprezentanţii entității auditate:

1. Cocineva Liudmila ,
2. Terescenco Ina ,

Întocmit de către: Cazac Maria /data: 26.01.2021

Supervizat de către: Valentin Ursu /data: 26.01.2021

10
 PLAN
AL MISIUNII DE AUDIT INTERN
Numărul de referință al documentului de lucru: A 5
Titlul misiunii de audit: Unitățile auditate:

Evaluarea procesului decontărilor cu bugetul Sistemul financiar contabil

Șeful echipei de audit: Data planificată pentru prezentarea proiectului

raportului:
Tagarcea Mihaela
18.02.2021
Membrii echipei de audit:
Data planificată pentru prezentarea raportului final:
Fracuțan Iurii
18.02.2021
Sirbu eElena

Cazac Maria

1. Obiectivele misiunii de audit:

Evaluarea modului de organizare și asigurare a funcționării sistemului de MFC în conformitate cu
SNCI, în baza următoarelor componente:
1. Determinarea corectitudinii calcularii taxelor și impozitelor
2. Întocmirea corecta a documentelor ( IPC 21, TVA, TL13)
3. Verificarea corectitudinii achitarii taxelor și impozitelor .
4. Întocmirea corecta a formulelor contabile

2. Aria de aplicabilitate:
Sistemul financiar-contabil repartizat pe datoriile față de buget al entității Cariera Nord SRL
3. Obiectivele operaționale ale unității auditate relevante obiectivului general al misiunii de audit:
1. Organizarea contabilității decontărilor cu bugetul

4. Principalele riscuri asociate obiectivelor operaționale:

1. Perfectarea incompletă de neoportună a docmentelor primare

2. Întocmirea incorectă a rapoartelor lunare , trimestriale, anuale
3. Întocmirea incorectă a operațiunilor economice
4. Amenzi și penalități din partea cadrului normativ privind neachitarea în termen a taxelor și
impozitelor

5. Metode și tehnici de audit utilizate:

1. Examinarea cadrului legislativ și normativ în vigoare și a actelor de reglementare internă;
2. Analiza documentelor de lucru, registrelor, rapoartelor, planurilor, etc.
3. Verificarea prin examinarea, compararea, contrapunerea informațiilor;
4. Interviu.

Întocmit de către: Tagarcea Mihaela /data: 25.01.2021

11
Supervizat de către: Valentin Ursu /data: 25.01.2021

PROGRAMUL DE LUCRU AL MISIUNII DE AUDIT INTERN

Numărul de referinţă al documentului de lucru: A 6

Titlul misiunii de audit: Evaluarea procesului decontărilor cu bugetul

Perioada desfășurării misiunii de audit: 18.01.2021- 18.02.2021

Echipa de audit:
Șeful echipei – Tagarcea Mihaela
Membrul echipei – Cazac Maria, Frecauțan Iurii, Elena Sirbu
Responsabil Nr. de ore
Nr. de zile
Data de la planificate
Etapa Activitatea Membrul planificate pe
/până la Șeful echipei pe
echipei activitate
activitate
Planificare Inițierea misiunii de audit.
a misiunii Colectarea şi analiza 18-22.01.2021 2 1 5 40
de audit 30 datelor
% Organizarea şi
desfășurarea ședinței de 23-25.01.2021 0,5 0,5 2 16
deschidere
Elaborarea Programului
26.01.2021 - 0,5 1 8
de lucru
Lucrul în Analiza controalelor 27-28.01.2021 1 0,5 2 16
teren 50%
Evaluarea riscurilor 29-30.01.2021 1 0,5 2 16
Testarea 01.-07.02.2021 2 2 6 48
Formularea constatărilor
şi recomandărilor 08-10.02.2021 0,5 0,5 3 24
preliminare de audit
Desfășurarea ședinței de
finalizare a lucrului în 11-12.02.2021 0,25 0,25 1 8
teren
Raportul Întocmirea proiectului
13-15.02.2021 1 1 3 24
de audit raportului de audit
20% Desfășurarea ședinței de
închidere a misiunii de 16.02.2021 0,25 0,25 1 8
audit
Întocmirea raportului de 17.02.2021-
2 - 2 16
audit final 18.02.2021
TOTAL 28 zile 224 ore

Întocmit de către: Cazac Maria ________________ data: 26.01.2021

Revizuit de către: Tagarcea Mihaela ________________ data: 26.01.2021

12
Supervizat de către: Ursu Valentin _________________ data: 26.01.2021

Numărul de referință al documentului de lucru: B 1

Descrierea narativă a procesului ” Procesul decontărilor cu bugetul ”

Nr/crt Activitățile Persoana Document

responsabilă

1 Începem prin analiza contului 534 Tagarcea M. Analiza

Conntului 534

2 Verificam Registrul vânzări si procurari , desigur și Tagarcea M. Registru

avansurile primite de SRL Cariera Nord vânzări,
procurari ,
Analiza
contuluiul 221.1

3 Verficarea Salariului, Si a angajatilor pentru a Tagarcea M. Carte pe Salariu

determina dacăsa calculat corect Impozitul pe vinit
din salariu

4 Inventarierea mijloacelor fixe , anume cele care au Tagarcea M. Import, Act de

intrat prin import , metoda de inregistrare in procurare,
contabilitate Extras ,

5 Stabilirea Taxelor locale conform legislației pe care Tagarcea M. Codul Fiscal

trebuie să le achite SRL Cariera Nord

6 Verificarea Docmentului Cont curent generalizat si Tagarcea M. Cont curent

cel detaliat pentru a stabili datoriile și achitarile (monitorul fiscal
suplimentare )

7 Efectuarea transferurilor pentru a achita 100 % toate Tagarcea M. Extras bancar

13
 impozitele , sau efectuarea cererii de transfer de la
un impozit la altul

Întocmit de către: Tagarcea Mihaela /data: 25.01.2021

Supervizat de către: Valentin Ursu /data: 25.01.2021

14
 Numărul de referință al documentului de lucru: B 3

Notă Informativă

Entitatea de audit intern vă anunță că de la data 18.01.2021 pânî la data de 18.02.2021 va avea loc
auditul “ Procesul decontărilor cu bugetul “ în cadrul entității Societate cu Răspundere Limitată
“Cariera Nord “
Scopul procesului de audit îl constituie verificarea corectitudinii reflectării în contabilitatea entității
a operațiunilor de calculare și decontare a salariilor angajaților.
Obiectele auditabile în cadrul misiunii de audit sunt “ Procesul decontărilor cu bugetul “

 Calcularea impozitelor și taxelor

 Achtarea impozitelor și taxelor în termenul stabilit de lege

Pe parcursul misiunii de audit intern vor fi utilizate proceduri și teste , programul cărora este stabilit de
Serviciu de Audit Intern .

Întocmit de către: Tagarcea Mihaela /data: 01.02.2021

Supervizat de către: Valentin Ursu /data: 01.02.2021

15
 Numărul de referință al documentului de lucru: B 4

Lista obiectivelor auditabile în auditul misiunii

Obiectele auditabile în cadrul misiunii de audit “ Procesul decontărilor cu bugetul “

1. Determinarea corectitudinii calcularii impozitelor și taxelor din cadrul entității SRL Cariera Nord
2. Verificarea corectitudinii rapoartelor lunare , trimestriale, anuale
3. Verificarea corectitudinii achitării impozitelor și taxelor , verificarea achitării acestora la termen .

Întocmit de către: Tagarcea Mihaela /data: 01.02.2021

Supervizat de către: Valentin Ursu /data: 01.02.2021

16
 Evaluarea Riscurilor

1. Tabelul 1. Evaluarea probabilității pentru risc Perfectarea incompletă și neoportună a docmentelor

primare

Nivel de probabilitate Interpretare Aprecierea la

entitate

1 Scăzut Este puțin probabil să se întâmple pe o perioadă lungă de timp (3 ani); s-a întâmplat de
foarte puține ori până în prezent

2 Mediu Este probabil să se întâmple pe o perioadă medie de timp (1-3 ani); s-a întâmplat de
câteva ori în ultimii 3 ani

3 Ridicat Este probabil să se întâmple pe o perioadă scurtă de timp (mai mică de 1 an); s-a
întâmplat de foarte puține ori până în prezent

Tabelul 2. Evaluarea impactului pentru risc Perfectarea incompletă și neoportună a docmentelor

primare
Nivel de impact Interpretare Aprecierea la
entitate

1 Scăzut Cu impact scăzut asupra activităților și îndeplinirii obiectivelor și/sau impact financiar
foarte scăzut

2 Moderat Cu impact mediu asupra activităților și îndeplinirii obiectivelor și/sau impact financiar
mediu

3 Ridicat Cu impact major asupra activităților și îndeplinirii obiectivelor și/sau impact financiar
major

Tabelul 3. Evaluarea toleranței la risc pentru risc Perfectarea incompletă și neoportună a docmentelor
primare

17
Nivel de tolerare la Interpretare Aprecierea la
riscuri entitate

1-2 Tolerabil Nu necesită activități de control

3-4 Tolerare scăzută Necesită activități de control pe termen mediu/scurt

6-9 Intolerabil Necesită activități de control urgente

Tabelul 4. Evaluarea riscului rezidual pentru risc Perfectarea incompletă și neoportună a docmentelor
primare
Până la aplicarea activităților de control După punerea în aplicate a activităților de control

1 2

1. Nivelul de probabilitate – moderat 1. Nivelul de probabilitate – mediu

2. Impactul riscului – moderat 2. Impactul riscului – mediu

3. Expunerea la risc – mediu 3. Expunerea la risc- scăzut

4. Nivelul toleranței - moderat 4. Nivelul toleranței – mediu

5. Riscul rezidual=toleranța la risc

18
FORMULAR DE EVALUARE A RISCURILOR

Numărul de referinţă al documentului de lucru: C 1

Titlul misiunii de audit: Procesul decontărilor cu bugetul

Proces: Contabilitatea Entității Organizarea

contabilității
decontărilor cu
bugetul

Numărul Descrierea riscului: Descrierea impactului asupra procesului: Nivelul Expunerea la

riscului: impactului: risc*:
Perfectarea 1. Calcularea greșită a impozitelor și taxelor mediu
C1 incompletă și 2. Prezentarea grețită a rapoartelor către
neoportună a monitorul fiscal de stat
docmentelor primare

Risc intolerabil
Motive de apreciere a probabilităţii: Nivelul
probabilităţii:
1. Lipsa unui control în mometul analizării mare
docmentelor
2. Lipsa cunoștințelor în demoniu Fiscalității
x

Numărul Descrierea riscului: Descrierea impactului asupra procesului: Nivelul

riscului: impactului: mare
Întocmirea incorectă a 1. Sunt eronate Situațiile Financiare ale
19
 C2 operațiunilor entității
economice
Motive de apreciere a probabilităţii: Nivelul
probabilităţii:
1. Lipsa cursurilor de perfecționare în domeiu mediu
contabil

*Notă: Roşu (notat cu litera R) = risc intolerabil – sînt necesare acţiuni;

Galben (notat cu litera G) = tolerabil – pot fi luate acţiuni;

Verde (notat cu litera V) = acceptabil – nu sînt necesare acţiuni.

Întocmit de către: Tagarcea Mihaela /data: 11.02.2021

Revizuit de către: Elena Sirbu /data: 11.02.2021

Supervizat de către: Ursu Vitalie /data: 11.02.2021

20
PROGRAM DE TESTARE

Titlul misiunii de audit: Evaluarea procesului decontărilor cu bugetul

Numărul de referință al documentului de lucru: C 3

Procesul: Evaluarea procesului decontarilor cu bugetul

Riscul C1: Perfectarea incompletă și neoportună a docmentelor primare

Obiectivul controlului: Descrierea testului: Perioada Responsabil

desfășurării
Organizarea Test D 1:
contabilității decontărilor
cu bugetul 1. Concretizarea sumelor transferate la buget
prin analiza Contului curent generalizat si 01-07.02.2021 Tagarcea Mihaela
detailiat
2. Analiza dormentelor primare și anume
Registrele vanzari , procurari , cartea pe
salariu , dar și analiza aprofundată a codului
fiscal pentru a stabili suma taxelor locale

Riscul C2: Determinarea corectitudinii înregistrării operațțiilor economice

Obiectivul controlului: Test D2: Perioada Responsabil

desfășurării
Organizarea 1. Analiza sumelor înregistrate la contul 534
contabilității decontărilor 2. Analiza sumelor transferate la buget prin
cu bugetul examinarea contului curent generalizat

01-07.02.2021 E. Sirbu

Întocmit de către: Ursu Valentin /data: 11.02.2021

Revizuit de către: Ursu Valentin /data: 11.02.2021

21

Titlul misiunii de audit: Evaluarea procesului decontărilor cu bugetul
Descrierea riscului:
completarea incorectă a
documentelor și reflectarea
greșită a operațiunilor
economice
Populația:
Eșantionul:
TEST D 1
Numărul de referință al documentului de lucru: D 1
Obiectivul controlului:
Determinarea corectitudinii perfectarii documentelor primare
si oportunitatea acestora
Analiza contului 534
-

Metode și tehnici utilizate: Contrapunere și analiză

Descrierea testului: Contrapunerea și analiza documentelor IPC 21 , TVA 12,
TL13, SSMM20 , ..
Rezultatele testului
În rezultatul analizei contului 534 au fost depistate erori , din cauza întocmirii încorecte atât
a oprațiilor economice, cât si a documentelor confirmative.
Versiunea preliminară a constatării de audit:
A avut loc calcularea ernata a impozitelor si taxelor , ceia ce a dus la eronarea docmentelor
primare
Versiunea preliminară a recomandării de audit:
 Verificarea amănunțită a documentelor și a înregitrărilor contabile
 Organizarea cursurilor de perfecționare profesională în domeniile corespunzătoare
postului;
 Ulterior realizării unei evaluări corespunzătoare a necesității și potențialilor beneficiari,
ținând cont de cunoștințele deținute la moment, analiza posibilității organizării cursurilor de
perfecționare profesională în domeniul Fiscaltatea și Finanțe publice, conform cerințelor postului
deținut;
 Consolidarea controlului amănunțit a tuturor impozitelor ți taxelor

Întocmit de către: Tagarcea Mihaela _______________ /data: 02.02.2021

Revizuit de către: Cazac Maria_______________ /data: 02.02.2021
Supervizat de către: Ursu Valentin ________________ /data: 02.02.2021

22
 CHESTIONAR DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Numărul de referinţă al documentului de lucru: E 1

Acest formular este utilizat pentru a obţine o evaluare a calităţii misiunii de audit intern

Unitatea auditată:
Titlul misiunii de audit intern: Procesul decontărilor cu bugetul

Perioada auditului: 18.01-18.02.2021

Auditorii interni: Servicii de audit intern

VĂ RUGĂM SĂ DAŢI APRECIERE ÎN BAZA UNUI PUNCTAJ DE LA 1 – 5 , UNDE:

1 - înseamnă “nesatisfăcător”;
2 - înseamnă “slab”;
3 - înseamnă “satisface cerinţele”;
4 - înseamnă “bine”;
5 - înseamnă “foarte bine”.

Nr. Întrebările Apreciere

1 2 3 4 5
PROCESUL DE AUDIT
1. Au fost explicate în mod clar obiectivele misiunii de audit, aria
şi domeniul de aplicabilitate? *
2. Au fost luate în consideraţie opiniile şi sugestiile Dvs. de către
auditorii interni pe parcursul misiunii de audit? *
3. Personalul din cadrul subdiviziunii Dvs. a fost sustras de la
activitate într-o măsură rezonabilă pe parcursul auditului? Au *
existat sustrageri nejustificate?
4. Durata desfăşurării misiunii de audit intern a fost una
rezonabilă?
*
RAPORTUL DE AUDIT
5. Constatările de audit formulate se bazează pe probe reale? *
6. Recomandările oferite de către auditorii interni sînt realiste de
*
implementat?
7. Proiectul raportului de audit a fost remis pentru examinare şi
reacţie de răspuns, în termen rezonabil, înainte de a fi transmis *
conducerii pentru aprobare?
8. Raportul de audit este clar expus?
*

ECHIPA DE AUDIT
23
9. Au avut auditorii interni dorinţa de a oferi consultanţă şi
asistenţă pe problemele care vă preocupă? *

10. Au demonstrat auditorii cunoaşterea suficientă a procesului

auditat? *
11. Au demonstrat auditorii interni tact, amabilitate şi discreţie?
*
12. Au avut auditorii interni abilităţi bune de comunicare?
*
5. Au avut auditorii o atitudine corectă, obiectivă şi imparţială?
*

VĂ MULŢUMIM PENTRU TIMPUL ACORDAT COMPLETĂRII

24