UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ȘTIINȚE ECONOMICE

Maximciuc Valeria

Lucrul individual

la disciplina Audit intern

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Petreanu Elena, dr., lect.univ

Autorul:Maximciuc Valeria Con 192

Chişinău - 2023
 Descrierea situaţiei studiului de caz şi sarcinile formulate

Conform Legii privind controlul financiar intern în entitatea ,,ACGV ENGINEERING

SRL “ a fost instituită Unitatea de Audit Intern (UAI). UAI este condusă de către conducătorul
acesteia, care are în subordinea sa 4 auditori interni. Conducătorul UAI şi încă 2 auditori interni
dispun de certificat de calificare al auditorului din sectorul public şi de certificat de calificare în
domeniul specializat al auditorului din sectorul public, iar 2 auditori posedă numai certificat de
calificare al auditorului din sectorul public.
Societatea se constituie în scopul exercitării oricărei activități lucrative neinterzise de lege
ce prevede fabricarea producției ,executarea lucrărilor și prestarea serviciilor ,desfășurată în mod
independent ,din propria inițiativă , din numele Societății , pe riscul propriu și sub răspunderea sa
patrimonială de către organele ei ,cu scopul de a asigura o sursă permanentă de venituri.
În activitatea sa UAI se ghidează de Planul strategic de audit intern care a fost elaborat pe
perioada 2020-2023. Conform planului nominalizat în anul 2022 auditorii interni urmează să
auditeze următoarele procese ale entităţii:
1. Procesul auditului imobilizărilor necorporale.
În cadrul procesului auditat este necesar de a efectua următoarele:
1) de a identifica obiectivele şi obiectele auditării;
2) de a identifica principalele riscuri care poate să afecteze procesele auditate;
3) de a determina metodele care urmează a fi utilizate în misiunea de audit intern;
4) de a elabora documentele misiunii de audit.
 Rezolvare

Exercițiul 1
Obiectul auditării este de a determina corectitudinea reflectării în contabilitate a imobilizărilor
necorporale.
Principalele obiective privind auditarea imobilizărilor necorporale sunt:
-să ne asigurăm că imobilizările necorporale sunt prezentate corect în situațiile financiare, în
conformitate cu legislația în vigoare și cu standardele contabile aplicabile;
- să ne asigurăm că imobilizările necorporale înregistrate în contabilitate există în realitate și că
respectivul client are un titlu de proprietate valid;
- să ne asigurăm că evaluarea imobilizărilor necorporale ale companiei este conformă cu
politicile contabile ale companiei și că aceste politici sunt aplicate corect;
- să ne asigurăm cu privire la caracterul valid al intrărilor de imobilizări necorporale și că
cedările au fost înregistrate corect;
- să ne asigurăm că imobilizările necorporale au fost corect amortizate, iar această amortizare
este efectuată pe o bază care să fie:
a)fidelă și adecvată; și
b)consecventă cu cea din anul precedent.
-să ne asigurăm că a fost constituit un provizion adecvat pentru deprecierea imobilizărilor
necorporale.
Exercițiul 2
Riscul de nedetectare - dacă intrările de imobilizări necorporale au avut loc în realitate
și sunt aferente entității respective sau dacă toate intrările de imobilizări necorporale
au fost reflectate în contabilitate, fără omisiuni .
Riscul de control - dacă evaluarea imobilizărilor intrate în entitate s-a făcut corect, la
costul de achiziție sau costul de producție așa cum au stabilit reglementările
contabile.
Riscul inert - dacă intrările de imobilizări necorporale au fost înregistrate în perioadele
contabile corespunzătoare sau dacă intrările de imobilizări necorporale au fost
înregistrate în conturile adecvate .
Exercițiul 3
Pentru fiecare intrare de imobilizări necorporale (cheltuieli de constituire, cheltuieli de
dezvoltare, concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, şi alte
imobilizări necorporale ), dacă acestea au fost achiziţionate cu titlu oneros, auditorul trebuie să
apleze cel puțin la următoarele tipuri de proceduri:
inspecția documentelor justificative și a corelațiilor cu: jurnalele contabile, fișele conturilor
de imobilizări, balanțele de verificare, registrul de inventar, situațiile de calcul a amortizării etc.;
inspecția existenței și stării imobilizărilor necorporale intrate în entitate;
investigarea (chestionarea) persoanelor de conducere și de execuție implicate în achiziția
sau construcția de imobilizări necorporale;
recalcularea (verificarea exactității aritmetice) a datelor din documentele justificative și din
registrele contabile etc.
Exercițiul 4
LISTA DE VERIFICARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
 Titlul misiunii de audit: Evaluarea procesului de achiziţii publice din cadrul Ministerului
Finanţelor

Nr.
de
refer Data
Responsabil
inţă întocmi Documentul de lucru Nr. de file Pagina
a rii
docu
m.
A: Planificarea misiunii de audit
A1 08.05.20 Maximciuc Ordinul cu privire la efectuarea misiunii de 3 1-3
22 Valeria audit nr.124 din 25.09.2017
A2 13.06.20 Maximciuc Declaraţii de interese 3 4-6
22 Valeria
Lungu Ana
Manole
Diana
Berluga Stas
A 3 13.06.20 Maximciuc Lista actelor normative care reglementează 1 7
22 Valeria domeniul auditat
A 4 20.06.20 Maximciuc Planul misiunii de audit intern 2 8-9
22 Valeria
A 5 02.06.20 Maximciuc Procesul verbal al şedinţei de deschidere 2 10-11
22 Valeria
A6 14.05.20 Maximciuc Programul de lucru al misiunii de audit 1 12
22 Valeria
Întocmit de către: Maximciuc Valeria /data: 15.06.2022
Revizuit de către: Burlea Silviu Dan/data: 15.06.2022