Stimate Domnule Primar,

Introducere
Curtea de Conturi a României a desfășurat misiunea de audit financiar asupra situațiilor financiare
centralizate ale UATC Ciuperceni, întocmite pentru exercițiul financiar încheiat la data de 31.12.2022.
În cadrul ședinței de deschidere din data de 01.03.2023 au fost discutate aspectele cuprinse în Scrisoarea de
misiune, scrisoare prin care ne-am asigurat reciproc de înțelegerea responsabilităților noastre și ale dumneavoastră,
precum și de înțelegerea termenilor în care se va desfășura misiunea de audit financiar.
La finalizarea etapei de planificare v-am prezentat o scrisoare prin care v-am comunicat riscurile identificate,
răspunsul echipei de audit la riscurile identificate (procedurile de audit aplicate pentru obținerea probelor care să
susțină opinia de audit), vulnerabilitățile sistemului de control intern de la nivelul entității, precum și unele sugestii
pe care echipa de audit le-a formulat, cu scopul reducerii riscurilor identificate și îmbunătățirii sistemului de control
intern.
De asemenea, au fost formulate de către echipa de audit propuneri de soluții, în scopul remedierii erorilor
identificate în etapa de planificare a auditului financiar.

În urma efectuării auditului financiar, pe baza probelor de audit obținute, formulăm punctual, pentru
fiecare observație de audit identificată, următoarele recomandări:

I. OBSERVAȚIILE DE AUDIT CARE AU INFLUENȚAT SITUAȚIILE FINANCIARE ȘI AU

STAT LA BAZA OPINIEI AUDITULUI NOSTRU

Observația de audit Impact Recomandare si termen de

I.1.Erori în modul de stabilire a
nivelului creanțelor fiscale, reprezentând
impozit pe clădiri, impozit pe terenuri și
impozit pe mijloace de transport, impozitele
neconstituite fiind de 3091 lei în anul 2022
pentru esantionul verificat.
I.2. Prin taxele de salubritate constituite
asupra beneficiarilor la nivelul UATC
Ciuperceni în anul 2022, nu s-a asigurat
recuperarea costurilor aferente acestor
utilități publice, cu suma de 6644 lei.
implementare
Diminuarea veniturilor Analizarea drepturilor de încasat
bugetului local. stabilite prin matricola fiscală
pentru anul 2022 și stabilirea
eventualelor diferențe.
Termen de realizare: 31.10.2023.
Creșterea cheltuielilor Luarea măsurilor necesare în
bugetului local. vederea recuperării de la beneficiarii
finali a costului serviciului de
salubritate neacoperit prin creanțele
constituite.
Termen de realizare: 31.10.2023.

I.3. Nu au fost înregistrate în evidența Neaportarea in situatiile Nu e cazul, fiind remediată în

contabilă și nu au fost raportate prin financiare a unor active timpul auditului.
situațiile financiare la 31.12.2022, veniturile și venituri.
de natura finanțărilor nerambursabile
rămase de încasat în sumă de 2517588 lei.

Str. Lev Tolstoi nr. 22-24, Mun. București, Cod 11970

1
 I.4. Active fixe achizitionate în anul Neaportarea în situațiile Nu e cazul. Operațiunile au fost
2022 și datorii față de furnizori în valoare de financiare a unor active înregistrare in anul 2023.
508.510 lei, neînregistrate în evidența și datorii.
contabilă și neraportate prin situațiile
financiare.
I.5.Neînregistrarea în evidența contabilă Neraportarea unor Nu e cazul.
a unor cheltuieli la momentul la care s-au obligații și a unor
produs tranzacțiile și neraportarea sumei de cheltuieli în situațiile
27.198,64 lei în situațiile financiare la financiare.
31.12.2022.
I.6. Menținerea nejustificată în evidența Afectarea contului de Nu e cazul, fiind remediată în
Activelor fixe corporale în curs de execuţie a rezultat patrimonial și a timpul auditului.
unor obiective de investiții ce au fost capitalurilor proprii.
finalizate și recepționate în valoare totală de
5.735.404,27 lei.
I.7.Neefectuarea recepției unor Afectarea contului de Efectuarea receptiilor pentru
obiective de investiții în sumă totală de rezultat patrimonial și a obiectivele de investiții
936.181,06 lei la care a expirat termenul de capitalurilor proprii.
terminate.
executie conform contractului.
Termen de realizare: 31.10.2023.
I.8.Majorarea eronată a valorii unui obiectiv Majorarea eronata a Efectuarea de verificări în
de investiții cu contravaloarea unor valorii activelor
vederea clarificării cauzelor și
penalități stabilite de instanța de judecată, la necurente, cu cval.
împrejurărilor care au condus la
valoarea de 46.857 lei. Înregistrarea corectă penalităților contractualeplăți din bugetul local cu titlul de
a penalităților s-a efectuat în timpul stabilite de instanță. penalități sau despăgubiri,
auditului. cheltuieli de judecată și cheltuieli
I.9. Neînregistrarea în evidența Afectarea datoriilor și de executare silită, stabilite în
contabilă și neraportarea prin situațiile capitalurilor propria și sarcina instituției de către
financiare la 31.12.2022 a obligațiilor de rezultatului patrimonial. instanțele de judecată.În situația
plată stabilite de instanțele de judecată în în care, din verificările efectuate,
valoare de 196.126,86 lei și neplătite. rezultă că obligațiile de plată
Acestea au fost înregistrate în evidența stabilite în sarcina UATC
contabilă în timpul prezentului audit. Ciuperceni, au fost cauzate de
realizarea defectuoasă a
sarcinilor de serviciu sau de
încălcarea culpabilă a
prevederilor legale, se vor
dispune măsuri de recuperare de
la persoanele cu atribuții în
domeniul în care au fost
constatate erori/abateri de la
legalitate.
Termen de realizare: 31.10.2023.
I.10. Nu se asigură corespunzător Afectarea activelor și Asigurarea evidenței
evidența contabilă și operativă a activității rezultatului patrimonial. consumurilor individuale de apă
serviciului public de alimentare cu apă prin citirea trimestrială a
(necitirea apometrelor individuale și apometrelor și facturarea
neemiterea facturilor pe cantitățile
cantităților consumate către
consumate) trimestrial conform clauzelor
contractuale.
beneficiari.
Asigurarea autofinanțării
serviciului de utilitate publică.

Str. Lev Tolstoi nr. 22-24, Mun. București, Cod 11970

2
 Termen de realizare: 31.10.2023.
I.11. În anul 2022 nu a fost efectuată Nu există certitudinea ca Organizarea si efectuarea
inventarierea elementelor de natura activelor, situațiile financiare operaţiunii de inventariere
datoriilor şi capitalurilor proprii ale UATC reflectă realitatea.
potrivit reglementarilor legale în
Ciuperceni, nu a fost întocmit registrul
vigoare, valorificarea rezultatelor
inventor care să stea la baza întocmirii
situațiilor financiare. şi înscrierea acestora în Registrul
inventar.
Termen de realizare: 31.10.2023.

II. OBSERVAȚIILE DE AUDIT CARE NU AU INFLUENȚAT OPINIA DE AUDIT

Observația de audit Impact Recomandare si termen de
implementare
II.1. Aspecte cheie ale auditului -Nu este cazul.

II.2 Aspecte prezentate în paragraful de evidențiere – nu e cazul.

II.3. Erori financiare aflate sub pragul de semnificație:
II.3.1. Reflectarea în soldul contului 211,, Situațiile financiare nu Nu e cazul, remediată în timpul
Terenuri’’ la 31.12.2022 a unor construcții oferă o imagine fidelă auditului.
de drumuri în valoare de 7.024.308,02 lei ce evidenței patrimoniului.
trebuiau reflectate în contul 212,,Constructii
speciale”.
II.3.2. Există diferențe în ce privește Raportări incorecte și Clarificarea diferentelor si
suprafețele de teren înscrise în cărțile nefidele. reflectarea corectă in evidenta
funciare și cele din evidența contabilă și
contabilă si situatiile financiare a
cele publicate in Anexa 27 la HG 973/2002.
activelor de natura terenurilor si
cladirilor cu suprafetele reale
înscrise în cărțile funciare si
luarea măsurilor privind
actualizarea anexei 27 la HG nr.
973/2002(m)©.
Termen de realizare: 31.10.2023.
II.3.4. Nu s-au luat măsuri de certificare a Nu există certitudine Luarea măsurilor privind
exactității sumelor încasate și înregistrate în asupra calculului certificarea exactității sumelor cu
evidența fiscală și contabilă cu titlu de redevenței miniere de
încasat. titlu de creanță din redevență
creanță reprezentând redevență minieră
plătită de un operator economic care minieră și urmărirea procesului
desfășoară activități de exploatare a de redistribuire a sumelor
resurselor la suprafaţă (producție de aferente anilor anteriori.
cărbuni).
Termen de realizare: 31.10.2023.
II.3.5. Majorarea nelegală a indemnizației Majorarea nelegală a Stabilirea întinderii prejudiciului
primarului cu suma brută totală de 6670 lei cheltuielilor UATC reprezentând majorări salariale
(ian. și febr.2023), a indemnizațiilor Ciuperceni. cu nerespectarea cadrului legal,
consilierilor locali cu suma totală brută de dispunerea măsurilor apte care să
5220 lei și a salariilor aparatului de
conducă la recuperarea acestuia
specialitate al primarului (6 salariați) cu
și urmărirea ducerii la
valoarea totală brută de 13121 lei.
îndeplinire a măsurilor dispuse.
Termen de realizare: 31.10.2023.

Str. Lev Tolstoi nr. 22-24, Mun. București, Cod 11970

3
 III. OBSERVAȚII DE AUDIT AFERENTE BUNEI GUVERNANȚE
Observația de audit Impact Recomandare si termen de
implementare
III.1. UATC Ciuperceni a implementat Denaturarea soldurilor
parțial măsura din Decizia nr. 47/2020 de inițiale din situațiile Nu mai este cazul. Recuperat in
recuperare a unui prejudiciu produs în anul financiare ale anului anul 2023.
2019. Din acest motiv, erorile constatate la 2022 cu suma de 1588
nivelul anului 2019 au fost preluate în lei.
situațiile financiare ale anului 2022. În anul
2023, până la sfîrșitul prezentului audit s-a
incasat și restanța de 1588 lei cu chitanța nr.
1380/05.04.2023.

III.2. În structura organizatorică a nu Nu se asigură Asigurarea activităților de audit

a fost organizat compartiment de audit administrarea fondurilor public intern fie prin salariații
public intern, iar UATC Ciuperceni nu s-a în mod economic, proprii, fie prin persoane delegate
afiliat la o structură asociativă care să eficient şi eficace. de la nivelul unei structuri
asigure activitățile specifice de audit public asociative.
Termen: 31.10.2023
intern.

III.3. Conducerea entității nu a dezvoltat Nu se asigură atingerea Elaborarea procedurilor

și aplicat instrumente adecvate de obiectivelor entității și documentate și dispunerea
supervizare şi control a proceselor şi nici administrarea măsurilor care să asigure separarea
activităților specifice compartimentelor. fondurilor în mod atribuțiilor de întocmire a
Procedurile operaționale și atribuțiile economic, eficient şi documentelor supuse vizei CFPP de
stabilite prin fișele de post si dispozițiile eficace. cele de control al legalității și
emise de primar nu asigură o separare a regularității nivelului acestora.
funcțiilor de inițiere, realizare, verificare, Termen: 31.10.2023
avizare şi aprobare a operațiunilor, astfel
încât acestea să fie încredințate unor
persoane diferite, pentru a reduce
considerabil riscul de apariție a erorilor,
fraudelor, încălcării legislației, precum şi
riscul de nedetectare a problemelor pe fluxul
unui proces sau al unei activități.

Vă asigurăm de sprijinul nostru dacă aveți nevoie de clarificări cu privire la implementarea recomandărilor.

Cu stimă,
Director: ................

Str. Lev Tolstoi nr. 22-24, Mun. București, Cod 11970

4