Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Informarea structurii auditate are ca scop de a oferi posibilitatea acesteia să formuleze un punct
de vedere propriu asupra constatărilor şi recomandărilor auditorilor interni, prezentate în
proiectul raportului de audit intern. Structura auditată analizează proiectul şi în caz de necesitate
va solicita o şedinţă cu auditorii interni.
Punctul de vedere al structurii auditate se prezintă în termen de 10 zile de la primirea
proiectului şi se anexează la dosarul misiunii.
Dacă este cazul, punctul de vedere al structurii auditate se include într-un compartiment
separat al raportului de audit intern.
Elaborarea planului de acţiuni pentru implementarea recomandărilor constă în stabilirea
acţiunilor care vor fi implementate de către structura auditată, de asemenea fixarea termenilor şi
persoanelor responsabile.
Aceste acţiuni trebuie acceptate de conducerea entităţii şi documentate în modul următor:
- la întocmirea planului pentru fiecare recomandare, se formulează câte 4-7 acţiuni de
implementare,
- se precizează termenul limită de realizare a fiecărei acţiuni precum şi persoana responsabilă de
implementare.
De exemplu, pentru recomandarea prezentată la întrebarea precedentă sunt formulate
următoarele acţiuni de implementare:
1. Numirea comisiei de selectare a specialistului în sisteme informaţionale automatizate
de management;
2. Elaborarea schematică a proiectului sistemului informaţional automatizat de
management;
3. Întocmirea programelor aplicative automatizate pentru implementarea sistemului;
4. Testarea sistemului;
5. Instruirea personalului care va opera cu acest sistem.
Raportul de audit intern se prezintă în format şi structură standardă şi este compus din
trei capitole:
Întroducere
Constatări şi recomandări
Concluzii
Capitolul introductiv cuprinde principalele date de identificare ale misiunii:
titlul „Raport de audit intern”;
structura auditată şi durata acţiunii de auditare;
componenţa echipei de auditare;
numărul ordinului de efectuare a misiunii de audit intern;
baza acţiunii de auditare, de exemplu, planul strategic, planul anual, SNA, Normele
metodologice, normele proprii de exercitare a auditului intern;
obiectele şi perioada supusă auditării;
tipul misiunii de audit: asigurare, consiliere, evaluare;
documentele de lucru întocmite la realizarea misiunii.
Capitolul II al raportului de audit intern conţine constatările şi recomandările misiunii
prezentate pe fiecare obiect auditat, adică pe fiecare activitate şi operaţiune auditată. Prezentarea
constatărilor şi recomandărilor trebuie efectuată în mod complet, exact, obiectiv şi clar.
1. Aspectul complet presupune descrierea tuturor informaţiilor pentru înţelegerea corectă a
constatărilor şi recomandărilor.
2. Prezentarea exactă prevede ca constatările şi recomandările să fie descrise cu precizie
conform informaţiei din documentele de lucru.
3. Obiectivitatea constă în referire la dovezi adevărate şi nepărtinitoare sau imparţiale.
4. Iar claritatea cere utilizarea unui limbaj cît mai uzual şi un stil de exprimare corectă,
adică evitarea expresiilor de tipul: se pare, în general, uneori, evident etc.
Capitolul III exprimă o apreciere generală privind constatările şi recomandările
prezentate.Concluziile sunt formulate cu scopul de a prezenta constatările într-un context mai
larg şi de a oferi recomandări de nivel înalt pentru conducerea entităţii.
La acest capitol se menţionează că constatările auditului intern se bazează pe probe obţinute la
auditare şi care au fost aduse la cunoştinţa conducerii entităţii.
De asemenea, în concluzie se subliniază faptul că constatările au fost revizuite de supervizor şi
discutate cu structura auditată, astfel încît aceasta constituie o asigurare, că recomandările sunt
concrete şi real de implementat.
De asemenea, la acest capitol se afirmă şi despre acţiunile ulterioare ale unităţii de audit intern,
care se va implica în monitorizarea implementării recomandărilor acceptate de conducerea
entităţii.
3. Urmărirea implementării recomandărilor auditului intern